НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 07.10.2024 по 11.10.2024 года

ФНС ПОДГОТОВИЛА МЕТОДИЧКУ ПО НДС ДЛЯ УСН С 2025 ГОДА

(Сайт vedomosti.ru)

ФНС подготовила методические рекомендации по переходу налогоплательщиков, применяющих УСН, к уплате НДС.

Сообщается, что имеющийся у издания проект состоит из 25 пунктов, которые содержат ответы на вопросы бизнеса об особенностях исчисления и уплаты налога.

Судя по публикациям в СМИ, в методичках, в числе прочего, сказано:

• что освобождение от НДС упрощенцам с доходом за прошлый год до 60 млн руб. предоставляется автоматически;
• при превышении дохода в 60 млн руб. НДС уплачивается весь следующий год, а если в течение этого года он окажется ниже 60 млн руб., со следующего года возвращается освобождение;
• упрощенцы имеют право на льготы по НДС;
• ставку НДС можно выбрать, никакие уведомления для ФНС при этом не требуются, она узнает о ставке из первой декларации по НДС.

В общем, как мы поняли, это такой свод разъяснений, которые ФНС уже так или иначе давала ранее. Как только мы увидим текст методичек, расскажем про них подробнее.

НЕЗАПОЛНЕННАЯ ГРАФА 14 В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ НЕ ПОВОД ОТКАЗЫВАТЬ В ВЫЧЕТЕ

(Письмо ФНС от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@)

ФНС сообщила, что отказ в принятии НДС к вычету по счету-фактуре, в котором не заполнена новая графа 14, не правомерен. Специалисты налоговой службы напомнили, что с 01.10.2024 г. введена в действие новая форма счета-фактуры, в которой в соответствующей графе нужно указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях (графа №14). Однако даже если эта графа будет не заполнена, отказать в вычете нельзя.

УСЛУГИ ТЕХОСМОТРА ТС ОБЛАГАЮТСЯ НДС С 1 ОКТЯБРЯ 2024

(Федеральный закон от 08.08.2024 года № 259-ФЗ)

Закон исключил из перечня освобождаемых от НДС услуги аккредитованных операторов технического осмотра ТС. До 1 октября 2024 года от обложения НДС освобождалась реализация услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Согласно пункту 7 статьи 1 Федерального закона от 1 июля 2011 г. № 170-ФЗ «О техническом осмотре транспортных средств...» к ним относятся юридические лица или ИП, аккредитованные в установленном порядке на право проведения техосмотра.

С 1 октября 2024 года услуги по проведению осмотра транспортных средств, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством, исключены из перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС. С этой даты реализация таких услуг облагается НДС по ставке 20%.

С 1 ОКТЯБРЯ НОВАЯ ФОРМА СЧЕТА-ФАКТУРЫ

(Постановление Правительства РФ от 16.08.2024 г. № 1096)

С 1 октября 2024 года счета-фактуры нужно составлять по новой форме. Изменения внесены и в «шапку» документа, и в табличную часть.

В строке 5а «Документ об отгрузке» «шапки» счета-фактуры нужно указывать наименование документа на отгрузку. В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через точку с запятой. Новую форму с новым «наполнением» строки 5а используют все.

В табличной части счета-фактуры добавлена графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Она заполняется при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в том числе в составе комплекта (набора), а также при передаче таких товаров в составе выполненных работ.

Вместе с тем новый порядок установил, что графы 12 - 14 не формируются при составлении бумажного счета-фактуры на: товары, не подлежащие прослеживаемости; работы, в составе которых не предусматривается передача прослеживаемых товаров; услуги; имущественные права.

ГДЕ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС УКАЗАТЬ РЕАЛИЗАЦИЮ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ МАРКЕТПЛЕЙСЫ В ЕАЭС

(Сайт nalog.ru)

При реализации товаров физлицам через маркетплейсы в рамках ЕАЭС российский продавец НДС не платит, но показать в декларации эту реализацию нужно. Согласно Федеральному закону от 29 мая 2024 г. № 100-ФЗ, с 1 июля 2024 года у российских продавцов (в том числе посредников) не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет РФ, если товар реализуется физическим лицам через электронные торговые площадки, и получатель этих товаров (физическое лицо) находится за пределами РФ на территории другого государства ЕАЭС.

В связи с этим в декларации по НДС отражать продажу товаров физлицам через электронные торговые площадки в страны ЕАЭС российскому продавцу нужно в разделе 7, где указывают в том числе операции, местом реализации которой не признается территория РФ. Право на вычет НДС у таких продавцов сохраняется. Суммы входного НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым для осуществления указанных операций, принимаемые к вычету, нужно показать в разделе 3 декларации по НДС.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ПЕРЕВОЗЧИК ВПРАВЕ ПРИНИМАТЬ НДС К ВЫЧЕТУ ПО СЧЕТАМ-ФАКТУРАМ ТРЕТЬИХ ЛИЦ

(Письмо Минфина от 11.07.2024 г. № 03-07-08/64771)

НДС по ставке 20%, который выставляют привлеченные российские перевозчики при международной перевозке, основной экспедитор может принять к вычету. Международная перевозка грузов облагается НДС по ставке 0%. При этом один из пунктов (отправления/назначения) должен быть на территории РФ, а другой – вне ее. Экспедиторская компания может привлекать к перевозке российских перевозчиков - транспортные компании, которые везут груз по территории РФ, например, от порта в РФ до пункта назначения в РФ. Они могут быть не указаны в транспортных документах на вывоз товара как перевозчики, и поэтому их услуги облагаются НДС по ставке 20%. Сам экспедитор на всю перевозку начисляет НДС по ставке 0%. При этом НДС по ставке 20%, который выставляют российские перевозчики, он может принять к вычету.

ФНС: ОТСУТСТВИЕ НОВОГО РЕКВИЗИТА В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ НЕ ЛИШАЕТ ПРАВА НА НДС-ВЫЧЕТ

(Письмо ФНС от 30.09.2024 г. № ЕА-4-26/11135@)

Сообщение от ФНС: если после 1 октября 2024 г. фирма получит от своего контрагента счет-фактуру без нового реквизита, это не лишает ее права на вычет НДС. Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 года. Постановлением Правительства от 16 августа 2024 г. № 1096 внесены изменения. Добавлена новая графа 14, в которой нужно указывать стоимость прослеживаемого товара без НДС, и изменен порядок заполнения строк 5 и 5а. Обновленная форма документа вступила в силу с 1 октября 2024 года.

ФНС разъяснила, что показатель графы «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях» не влияет на расчет налоговой базы по НДС, и его отсутствие в полученной от поставщика счет-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя. Счета-фактуры являются основанием для принятия НДС к вычету, если в них есть все необходимые данные, согласно пунктам 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ.

ЕСЛИ ИМУЩЕСТВО КОНФИСКОВАЛИ, СПИСАТЬ В РАСХОДЫ ЕГО НЕЛЬЗЯ

(Письмо Минфина России от 19.09.2024 № 03-03-06/1/90073)

В ведомстве отметили, что в соответствии с Налоговым кодексом изъятие собственности путем конфискации не признается реализацией. Под реализацией подразумевается передача компанией или индивидуальным предпринимателем на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. В связи с этим списать в расходы стоимость конфискованной собственности нельзя.

РАСХОДЫ НА СПОРТ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ В БАЗУ ПРИБЫЛИ НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ

(Письмо Минфина РФ от 03.09.2024 г. № 03-03-06/1/834550)

В базе налога на прибыль разрешено учитывать только экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Одновременно статья 270 НК РФ прямо запрещает при определении базы по налогу на прибыль учитывать расходы на оплату занятий сотрудников в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий. Исходя из этих норм, расходы на проведение спортивного мероприятия для работников компании не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

ПРОДАЖА ДОЛИ В ООО ДОРОЖЕ 50 МЛН РУБЛЕЙ С 2025 ГОДА ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ ПРИ ЛЮБОМ СРОКЕ ВЛАДЕНИЯ. НО МОЖНО ПРИМЕНИТЬ ВЫЧЕТ

(Письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-05/89251)

Если владеть долей в ООО более 5 лет, а потом продать ее, НДФЛ с такого дохода не будет. Но с 2025 года эта норма изменится.

Льгота по НДФЛ при большом сроке владения останется, но применяться она будет только тогда, когда доход от продажи доли менее 50 млн рублей.

Если продать долю дороже 50 млн, даже при сроке владения более 5 лет будет доход, облагаемый НДФЛ. Но облагается не вся сумма, а только превышение над 50 млн рублей. При этом если нет документально подтвержденных расходов на эту долю, то можно применить имущественный вычет в 250 тыс.

Этот вычет применяют именно к облагаемой сумме — превышению над 50 млн.

ЕСЛИ ДИВИДЕНДЫ ВЫДАЛИ КВАРТИРОЙ, ЕЕ СТОИМОСТЬ МОЖНО УЧЕСТЬ ДЛЯ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ

(Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/88450)

При продаже квартиры со сроком владения менее 5 лет будет база по НДФЛ, которую можно уменьшить на имущественный вычет в размере 1 млн рублей или фактические расходы на покупку этой квартиры. Или на стоимость квартиры, с которой ранее был уплачен налог.

Ситуация такая: учредитель ООО в качестве дивидендов получил квартиру стоимостью 2,5 млн рублей и сразу продал ее.

Нормами НК предусмотрено, что при продаже имущества, полученного безвозмездно, по договору дарения, можно уменьшить доход от его продажи на документально подтвержденные расходы — в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества.

Учредитель удержал НДФЛ с дивидендов в виде квартиры (с 2,5 млн рублей). Поэтому стоимость этой квартиры можно учесть при расчете НДФЛ с ее продажи.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ НДФЛ С ПРОЦЕНТНЫХ ДОХОДОВ ПО ДЕПОЗИТАМ В НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЯХ

(Сайт nalog.ru)

В этом году граждане впервые получили в налоговом уведомлении расчет НДФЛ с доходов, полученных в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Налог в его действующей редакции введен еще в 2021 году, но в рамках поддержки граждан был введен временный мораторий, и доходы в виде процентов по банковским вкладам (остаткам на счетах), полученные в 2021 и 2022 годах, не облагались НДФЛ. Процентные доходы, полученные в 2023 году, уже подлежат налогообложению.

Налогоплательщику не нужно ничего самостоятельно рассчитывать. Налоговые органы получают необходимую информацию от банков и Агентства по страхованию вкладов, после чего рассчитывают сумму налога.

Стоит отметить, что это касается не всех граждан с процентными доходами.

НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Она рассчитывается по формуле: 1 млн рублей * максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году.

Учитывая, что за 2023 год максимальное значение такой ключевой ставки было определено по состоянию на 1 ноября в размере 15%, необлагаемый минимум за 2023 год составляет 150 тыс.рублей (1 млн рублей * 15%). Только полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.

Например, в 2023 году гражданин по одному вкладу и одному накопительному счету получил доход 200 тыс. рублей. Таким образом, под налогообложение попадает сумма 50 тыс. рублей. НДФЛ по ставке 13% составит 6500 рублей. Если cовокупный годовой доход налогоплательщика превышает 5 млн рублей, то ставка по НДФЛ составит 15% (7500 рублей). А если доход по вкладам не превысил 150 тыс. рублей, то налога не возникает.

Заплатить такой налог необходимо не позднее 2 декабря 2024 года (т.к. 1 декабря – выходной день).

ОПЛАТА РАБОТНИКУ СТОИМОСТИ ПРОЕЗДА ДО ОФИСА И ОБРАТНО ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

(Письмо Минфина России от 25.09.2024 г. № 03-04-05/92614)

Нужно ли платить НДФЛ при оплате работнику стоимости проезда до офиса организации и обратно, разъяснил Минфин России. Объектом обложения по НДФЛ является доход, полученный работником (ст. 209 НК РФ). Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, установлен статьей 217 НК РФ. В нем нет такого дохода, как оплата работнику стоимости проезда до места работы и обратно. Поэтому НДФЛ нужно удержать при оплате проезда.

Значит, по общему правилу оплата организацией проезда своих работников облагается НДФЛ и страховыми взносами, так как у работников возникает доход в натуральной форме. Но есть исключения. В определенных случаях, обусловленных, например, ограниченной транспортной доступностью или производственной необходимостью, доставка работников до места работы может осуществляться от пункта сбора до места нахождения организации и обратно. В этом случае НДФЛ платить не нужно.

МИНФИН НАПОМНИЛ, КАК СЧИТАТЬ ДОХОДЫ НА ПСН И УСН

(Письмо Минфина РФ от 23.09.2024 № 03-11-11/91205)

Финансисты отметили, что при совмещении ПСН и упрощенной системы при достижении суммарного дохода по обоим спецрежимам в 60 миллионов рублей право на применение патента утрачивается.

В Минфине напомнили, что налоговым законодательством предусмотрен лимит для плательщиков ПСН. Он составляет названные выше 60 миллионов рублей. При достижении предельной суммы плательщик патента должен перейти или, на ОСН или на УСН с начала того периода, на который был получен патент. При совмещении нескольких режимов налогообложения нужно учитывать все доходы, отметили в Минфине.

ВЫПЛАТЫ ЗА СЧЕТ ГРАНТОВ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(Письмо ФНС РФ от 24.09.2024 № БС-17-11/2825@)

ФНС РФ разобралась в вопросе о том, нужно ли производить отчисления страховых взносов с выплат в пользу физических лиц за счет средств гранта. Налоговые специалисты отметили, что организации обязаны производить отчисления страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, которые подлежат обязательному социальному страхованию. При этом под такими выплатами и иными вознаграждениями понимаются все денежные суммы, начисляемые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с нею в трудовых отношениях, то суммы таких выплат (за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Кодекса) подлежат обложению страховыми взносам. Источник финансирования при этом значения не имеет (т.е. если выплаты произведены за счет грантов, платить взносы все равно нужно).

НАЛОГОВИКИ БУДУТ ВЫСЫЛАТЬ ИП НА ПСН УВЕДОМЛЕНИЕ О ПЕРЕСЧЕТЕ НАЛОГА

(Сайт nalog.ru)

С 1 ноября 2024 года налоговики начнут применять новую форму уведомления о перерасчете уменьшения налога по патенту на сумму страховых взносов и пособий (КНД 1120530).

Налог пересчитают, если по итогам года, в котором уменьшен налог на страховые взносы, установлено, что уменьшение оказалось неправомерным – оно произошло в размере, превышающем исчисленные в этом году взносы.

Дело в том, что налог по ПСН уменьшают на фиксированные взносы независимо от факта их уплаты. Но если ИП закрылся в середине года или перешел на НПД, то взносы за год будут меньше, а значит уменьшение было излишним и налог надо доплатить.

О перерасчете ФНС уведомит ИП через личный кабинет или по почте заказным письмом.

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ

(Сайт nalog.ru)

Специалисты ФНС РФ перечислили особенности налогообложения земельных участков отдельных видов. В частности, указано следующее.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков-собственников участка пропорционально его доле на основе сведений из органов Росреестра. Если органы регистрации прав передали сведения о размерах земельной доли в баллах или гектарах, у налоговых органов отсутствуют основания по переводу земельной доли в простую правильную дробь. Соответственно земельный налог правообладателям таких участков не начисляется.

Утверждение расчета размера указанных земельных долей для их выражения единым способом относится к полномочиям общего собрания участников долевой собственности. Если эти полномочия не реализованы, то нужно действовать по следующей схеме.

Начиная с 01.03.2025 г. орган местного самоуправления по месту расположения земельного участка определяет размеры земельных долей в виде простой правильной дроби. Результаты утверждаются решением местной администрации, которое публикуется в СМИ и затем сведения вносятся в ЕГРН. После этого органы Росреестра передают сведения о размере земельной доли в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

ЕСЛИ АРЕНДАТОР САМОЗАНЯТЫЙ, НУЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ КАССУ?

(Сайт nalog.ru)

Да, нужно, сообщила ФНС на своем сайте. Ведомство отметило, что все предприятия или ИП, которые рассчитываются за товары или услуги, обязаны применять кассовые аппараты. В случае если физлицо, в том числе самозанятый, что-либо арендует, во время расчетов с ним нужно использовать кассу. Если плательщик НПД является индивидуальным предпринимателем, то нужно будет указать ИНН и название покупателя. Если же расчеты производится без предъявления электронного средства платежа, то обязанности использования ККТ не возникает.

ИФНС: ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ ОШИБКА

(Сайт nalog.ru)

Если при получении налогового уведомления на уплату имущественных налогов в нем обнаружилась ошибка или некорректная информация, то нужно обратиться ИФНС. ИФНС начисляет имущественные налоги физлиц на основании сведений, поступивших от регистрирующих органов.

Например, МВД, Росреестр и т.д. Если у них неактуальная информация, то и уведомление поступит с некорректной суммой. Если такая ошибка обнаружена, то нужно обратиться в налоговую. Направить обращение можно: для пользователей личного кабинета налогоплательщика – через этот сервис на сайте ФНС России; для иных лиц: посредством личного обращения в любой налоговый орган, либо путем направления почтового сообщения, или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Региональные инспекторы разъясняют, что налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления.

При наличии оснований для перерасчета налога и формирования нового налогового уведомления ИФНС не позднее 30 дней (в исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней): пересмотрит ранее начисленную сумму налога, сформирует новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и направит ответ на обращение налогоплательщика (разместит его в ЛКН). Напомним, физлицам необходимо заплатить имущественные налоги до 2 декабря 2024 года.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ КВИТАНЦИИ О РАЗМЕНЕ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ

(Письмо Банка России от 27.09.2024 № 29-1-1-ОГ/20011)

С 1 октября при размене банкнот и обмене монет кассир, который проводит операцию, должен составить квитанцию о размене. При этом форма документа не утверждена. Как же должна выглядеть квитанция?

Банк России указал, что документ составляется в произвольной форме. При этом в нем должны быть обязательные реквизиты, такие как: название компании или ИП; дата проведения операции; сумма (цифрами и прописью); подпись кассира.

МИНФИН РФ НЕ СЧИТАЕТ НОВЫЕ ГОСПОШЛИНЫ ЗАВЫШЕННЫМИ

(Письмо Минфина РФ от 20.08.2024 № 03-05-05-03/78179)

Минфин РФ высказал свое мнение о повышении госпошлин, которое произошло в августе этого года с принятием ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

Специалисты финансового ведомства отметили, что ранее размер государственной пошлины при подаче заявлений в суд был неоправданно низким, что способствовало неуклонному росту количества судебных споров, поскольку не стимулировал участников гражданского оборота своевременно и добросовестно выполнять свои обязательства. Кроме того, размер госпошлины не повышался на протяжении длительного времени, в связи с чем утратил какой-либо экономический и регулирующий смысл.

Вместе с тем, в ведомстве напомнили, что по наиболее социально значимым делам размеры государственной пошлины остались без изменения, а также для граждан и организаций сохранились ранее установленные льготы. Исходя из имущественного положения плательщика, суды вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

ФНС РФ НАПОМНИЛА ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В СФЕРЕ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС РФ напомнила об изменениях законодательства в области применения ККТ. Данные изменения в большинстве своем вступают в силу с 01.03.2025. Отдельные положения имеют другие сроки введения в действие.

Налоговики перечислили вопросы, которые были затронуты принятыми поправками: при расчетах за оказание услуг общественного питания клиенту, после получения его согласия совершить расчет, должен быть отпечатан кассовый чек на бумажном носителе и выдан до момента расчета; срок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ сокращен до 5 дней; введены дополнительные способы подачи заявлений на регистрацию, перерегистрацию и снятие с учета ККТ через личный кабинет на Едином портале Госуслуг и через изготовителя ККТ; передать покупателю сведения, идентифицирующие кассовый чек, посредством абонентского номера либо адреса электронной почты; для защиты прав потребителей налоговикам разрешено передавать федеральным органам исполнительной власти сведения о ККТ. Есть и другие изменения.

МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ ЦЕНУ ЕДИНИЦЫ ТОВАРА, ЕСЛИ ОБЪЕМ КОНТРАКТА НЕ ОПРЕДЕЛЕН

(Письмо Минфина РФ от 26.09.2024 № 24-08-07/92762)

Минфин ответил на вопрос, можно ли уменьшить цену единицы товара, если объем контракта не определен. В письме, в частности, отмечено, что, по общему правилу, при исполнении контракта изменение его существенных условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом. Допускается снижение цены контракта без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контракта.

Для контрактов, по которым оплата поставки товара, выполнения работы или оказания услуги осуществляется по цене единицы товара, работы, услуги исходя из количества поставленного товара, объема фактически выполненной работы или оказанной услуги, но в размере, не превышающем максимального значения цены контракта, возможность уменьшения цены единицы товара, работы, услуги не предусмотрена.

КОГДА МОЖНО ПЛАТИТЬ ЗАРПЛАТУ В ИНВАЛЮТЕ?

(Письмо ФНС от 27.09.2024 № ЗГ-2-17/13696@)

ФНС разрешила выплачивать зарплату в инвалюте, если работник числится в филиале российской компании, находящемся за пределами РФ. Специалисты налогового ведомства напомнили, что валютные операции между резидентами РФ запрещены, за исключением отдельных операций, к числу которых, среди прочего, относятся операции по выплате денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте заработной платы сотрудникам представительства или филиала юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации, а также операции по оплате и (или) возмещению расходов в связи со служебными командировками за пределы территории Российской Федерации.

Таким образом, сотрудники, работающие за границей, могут получать зарплату в иностранной валюте. Если же они соберутся в командировку в РФ, то командировочные им можно будет заплатить в валюте РФ. При этом указанные выплаты в адрес физического лица - резидента могут быть произведены на его счет в зарубежном банке.

ОТПУСК ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ ДО ПОЛУТОРА ЛЕТ ДЛЯ ОБОИХ РОДИТЕЛЕЙ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В ведомстве ответили утвердительно: да, взять отпуск каждому из родителей можно. При этом нужно помнить, что оформить пособие по уходу за ребенком законодательство разрешает только кому-то одному, матери малыша или его отцу. Об этом, в частности, говорится в части 4 статьи 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

ВПРАВЕ ЛИ РАБОТНИЦА, НАХОДЯСЬ В ДЕКРЕТЕ, ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОРЫ ВОЗМЕЗДНОГО ОКАЗАНИЯ УСЛУГ С ДРУГИМИ РАБОТОДАТЕЛЯМИ И ОДНОВРЕМЕННО ПОЛУЧАТЬ ПОСОБИЕ?

(Письмо СФР от 26.09.2024 г. № 19-02/118607л)

СФР точного ответа на этот вопрос не дает, ссылаясь на необходимость комплексного изучения всех фактических обстоятельств, однако некоторые моменты все же проясняет.

Так, специалисты сообщили, что работать по трудовому договору и получать пособие по беременности и родам нельзя. Можно продолжать работать, получать зарплату и уйти в декрет позже. Например, перед родами. С договорами гражданско-правового характера иначе. Гражданское законодательство не запрещает заключать с «декретницами» ГПД. Но есть условие – договор подряда фактически не должен регулировать трудовые отношения между ней и работодателем. Это значит, что работница не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации, не выполняет трудовую функцию по должности в соответствии со штатным расписанием. С отпуском по уходу за ребенком ситуация чуть проще, поскольку если сотрудник выходит на работу, то право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком не прекращается. Значит, работница может не прерывать отпуск по уходу и, например, работать на дому по договору возмездного оказания услуг. Как у своего работодателя, так и у другого.

ЕФС-1 ПРИ ПРОДЛЕНИИ ОТПУСКА ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

(Письмо СФР от 27.09.2024 №19-20/45889)

СФР разъяснил, нужно ли подавать подраздел 1.2 разд. 1 формы ЕФС-1 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС», если работница подала заявление о продлении отпуска по уходу за ребенком после достижения им полутора лет. Специалисты фонда уточнили, что подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС» представляется в СФР в целях назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком, которое выплачивается до достижения ребенком возраста полутора лет. Данная форма необходима для учета периода работы застрахованного лица в календарном году, срок представления отчетности за который не наступил, и направляется в СФР при подаче застрахованным лицом заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.

Следовательно, если работница просит продлить ей отпуск по уходу за ребенком после достижения им полутора лет, подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС» в СФР представлять не нужно.

МОЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ ЗАРПЛАТУ НЕ ДЕНЬГАМИ?

(Письмо Минтруда от 20.09.2024 № 14-1/ООГ-5551)

Минтруд РФ ответил на вопрос, можно ли платить зарплату на банковский счет или выплачивать ее товарами. Эксперты ведомства указали, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. В то же время работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. Относительно выплаты зарплаты в натуральной форме в ведомстве пояснили следующее.

Согласно статье 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Однако стороны могут договориться и о том, что зарплата будет выплачиваться не деньгами. Такая договоренность обязательно должна быть закреплена в коллективном или трудовом договоре. При этом эксперты Минфина РФ подчеркнули, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Кроме того, есть список запретных товаров и предметов, которыми нельзя платить зарплату. В этот список входят боны, купоны, долговые обязательства, расписки, спиртные напитки, наркотические, ядовитые, вредные и иных токсические вещества, оружие, боеприпасы и некоторые другие предметы.

ДОПЛАТУ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНЫЕ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

(Письмо Минтруда России от 23.09.2024 г.№ 14-1/ООГ-5574)

В расчет среднего заработка при направлении работника в служебную командировку нужно включать повышенную оплату за работу в выходные дни.

В соответствии со статьей 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, для всех случаев определения размера средней зарплаты (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления. В расчете учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. Это в том числе и компенсационные выплаты, к которым относится повышенная оплата за работу в выходной или нерабочий праздничный, предусмотренная статьей 153 ТК РФ.

Минтруд напоминает, что при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника осуществляется исходя из фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя зарплата; и фактически начисленной ему зарплаты (включающей повышенную оплату за работу в выходной или нерабочий праздничный, предусмотренную статьей 153 ТК РФ).

КОГДА ДОПКОМПЕНСАЦИИ РАБОТНИКАМ НЕ НУЖНО ОБЛАГАТЬ НДФЛ?

(Письмо Минфин РФ от 20.09 2024 № 03-04-06/91100)

Уточним, что речь в вопросе, на который Минфин России ответил, шла о сотрудниках, которые заняты на вредных и опасных работах. В ведомстве указали, что НДФЛ не облагаются компенсации, которые работодатель установил в своих ЛНА для таких специалистов для «документально подтвержденных затрат работников <…> которые прямо не установлены Трудовым кодексом и, например, обусловлены спецификой деятельности организации-работодателя». Выплаты должны соответствовать основаниям, предусмотренным пунктом 1 статьи 217 НК РФ.

КОГДА ИФНС ДОЛЖНА НАЧИСЛИТЬ ПРОЦЕНТЫ ЗА ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЙ НАЛОГ?

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 22.08.2024 № Ф08-5728/2024)

Как следует из материалов дела, налоговый орган после завершения выездной налоговой проверки доначислил предприятию налоги. После получения требования об оплате из ИНФС компания оплатила налоговый долг частично. Тогда ревизоры воспользовались механизмом принудительного взыскания. Компания, не согласившись с таким решением инспекции, обратилась в суд, где одержала победу. Инспекторы вернули часть средств. Однако предприятие вновь обратилось к арбитрам с иском о взыскании процентов за нарушение срока возврата денег. И опять выиграла. Инспекторы попытались возразить, однако судьи настояли: решение арбитров о взыскании процентов правомерно.

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ЗА РАБОТУ В ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ НУЖНО УДВАИВАТЬ?

(Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27.08.2024 № 88-14238/2024)

Как известно, заработная плата за работу в выходной или праздничный день рассчитывается в двойном размере. А как быть с другими выплатами, компенсационными или стимулирующими?

Также выплачивать в двойном размере, указали арбитры. Аргумент компании, что соответствующего положения нет в Постановлении Конституционного суда РФ от 28.06.2018 № 26-П, арбитры отклонили. Заметим, что в судебной практике есть и обратные вердикты. Принимая решение о правилах расчета зарплаты сотрудникам, работающим в выходные или праздничные дни, вам нужно будет оценить риски.

КОГДА НАЛОГ, УПЛАЧЕННЫЙ ТРИ И БОЛЕЕ ГОДА НАЗАД, ВЕРНУТ?

(Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 17.09.2024 № Ф02-4267/2024 по делу № А19-9994/2023)

Арбитры разъяснили, в каких ситуациях налоговый орган должен вернуть переплату по налогам, которые были перечислены в бюджет более трех лет назад. Налог будет возвращен в части тех сделок, которые были признаны недействительными. Как следует из разъяснений арбитров, в данных случаях право на возврат средств не может появиться раньше признания таких сделок недействительными и получения средств по ним. Только после этого налогоплательщик может направить учтенные декларации. Следовательно, и срок давности не может считаться пропущенным, резюмировали судьи.