НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40, 2020

2020.08.24

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 17.08  по 21.08  2020 года

  

Сумму уплаченного ПСН-налога можно пересчитать

Федеральный  закон от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ

Плательщикам налога на ПСН, входящим в реестр малого и среднего предпринимательства на 1 марта 2020 года и относящимся по виду деятельности к отраслям, наиболее пострадавшим от эпидемии коронавируса, не только перенесли срок уплаты налога, который платят во 2 квартале, на ноябрь, но и разрешили его пересчитать. Вы знаете, что если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом по ПСН является срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ). Предприниматели, которые осуществляют деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики, вправе пересчитать сумму налога, исключив из срока действия патента дни, которые приходятся на апрель, май, июнь 2020 года (ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ). Если патент оплачен полностью, переплату можно вернуть в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

 

Встречайте новую 6-НДФЛ. С 2021 года.

ФНС подготовила проект приказа, которым утверждается новая форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения. Новая 6-НДФЛ, как и старая, будет состоять из: титульного листа; раздела 1 "Данные об обязательствах налогового агента".

В разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода; раздела 2 "Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ".

В разделе 2 указываются обобщенный по всем работникам суммы начисленного (фактически выплаченного) дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

Однако, по сравнению с действующей 6-НДФЛ, у нового расчета появится приложение - Справка о доходах и суммах налога физического лица.

В раздел 1 новой формы 6-НДФЛ перенесена некоторая информация, которая в действующем расчете указывается в Титульном листе. Например, по коду 010 надо будет указывать код ОКТМО (в действующей форме эта информация указывается в Титульном листе). При этом добавляется необходимость указывать новые сведения – по коду 020 Раздела 1 надо будет проставлять код бюджетной классификации по налогу. В действующей форме этот код не проставляется Из Раздела 1 формы 6-НДФЛ планируется исключить данные о:

  • сумме начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода. В действующей форме это строка 025. В новой форме для этих данных будет строка 111 в Разделе 2;
  • сумме исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода. В действующей форме это строка 045. В новой форме эти данные перенесены из Раздела 1 в строку 141 Раздела 2.

В Разделе 1 действующей формы по строке 090 отражается общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В Разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ для этих данных вводятся строки:

  • 040 – для отражения суммы налога, которую возвращает организация работнику в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, за последние 3 месяца отчетного периода;
  • 041 – для указания даты, в которую организацией был произведен возврат НДФЛ в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса;
  • 042 - сумма НДФЛ, которую вернула организация в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ в указанную по строке 041 дату.

При этом сумма НДФЛ, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, указанная в поле 040 должна соответствовать значению сумме полей 042. В Разделе 2 6-НДФЛ в соответствующих строках будет отражаться информация не только за текущий, но и за прошлые налоговые периоды. Например, по строке 170 следует указать данные об обобщенной по всем физическим лицам сумме начисленного (фактически выплаченного) дохода в виде дивидендов за текущий, а также за прошлые налоговые периоды.

Изменяются коды представления расчета НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговом агентом:

  • 121 – по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет (вместо кода 125 в действующей форме);
  • 122 - по месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой (вместо кода 126 в действующей форме).

Кроме того, вводится новый код "223" для случаев, если расчет представляется по месту нахождения (учета) организации по закрытому обособленному подразделению. Приказ об утверждении новой формы 6-НДФЛ должен вступить с 1 января 2021 года. В связи со вступлением в силу этого приказа перестанет применяться не только действующая в настоящее время форма расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), но и форма справки 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). Расчет 6-НДФЛ по новой форме будет применяться за соответствующий отчетный период 2021 года.

 

НДФЛ вычет по расходам на лечение за границей не положен

Письмо Минфина от 04.08.2020 года № 03-04-05/68253. 

Право на получение социального налогового вычета по НДФЛ появляется только у граждан по расходам на лечение в медицинских организациях, которые: находятся в РФ; и имеют лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.

Соответственно, данное положение не распространяется на ситуации, когда медицинские услуги были оказаны иностранной медицинской организацией, находящейся за пределами территории нашей страны. Поэтому, нельзя получить вычет по НДФЛ при оплате лечения за границей.

 

Как считать лимит доходов для сохранения права на патент при совмещении с ОСН?

Письмо Минфина от 29 июля 2020 г. № 03-11-11/66669

Чтобы работать на ПСН, предприниматели должны соблюдать несколько ограничений. В частности, по годовому размеру доходов от реализации. Их сумма не должна превышать 60 млн. рублей. При расчете лимита доходов учитываются доходы от реализации, полученные по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Минфин напомнил об этом в письме от 29 июля 2020 г. № 03-11-11/66669. Если с начала календарного года доходы ИП от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили этот лимит, то с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, он утратит право применять ПСН и должен будет перейти:

  • на общий режим налогообложения;
  • на УСН или ЕСХН при совмещении ПСН с данными спецрежимами.

Доходы, которые были получены от деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках ОСН, при определении лимита учитывать не нужно.

 

НДС при продаже автомобиля платит ИП. Бывший – нет.

Письмо Минфина от 3 августа 2020 г. № 03-04-05/67844.

НДС в РФ облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом Налоговый кодекс определяет перечень плательщиков НДС в подпункте 1 статьи 143. Это:

  • российские и иностранные компании;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, которые перемещают товары через таможенную границу Таможенного союза и для которых установлена обязанность по уплате НДС в соответствии с ТК ЕАЭС и Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 289-ФЗ.

Плательщиками НДС могут быть даже государственные учреждения, если они действуют в собственных интересах в качестве самостоятельных хозяйствующих субъектов. Как видим, в этом перечне нет физлиц – плательщиками НДС они не являются. Поэтому, если физлицо перестало быть ИП и решило продать автомобиль, который ранее использовался им в предпринимательской деятельности, НДС платить не нужно. Так ответил Минфин на запрос в письме от 3 августа 2020 г. № 03-04-05/67844.

 

Реализация каких медизделий освобождена от НДС

Письмо Минфина от 13 июля 2020 г. № 03-07-07/60427.

От обложения НДС освобождаются медицинские изделия, на которые имеются:

  • - регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданное в соответствии с правом ЕАЭС (Приказ Минздрава от 27 марта 2017 г. № 133н);
  • - регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданное в соответствии с российским законодательством.

Российские удостоверения действуют до 31 декабря 2021 года. Помимо этого, льготируемые медизделия должны быть поименованы в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства от 30 сентября 2015 г. № 1042. Перечень кодов вышеуказанных товаров, освобождаемых от налогообложения НДС, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) и единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) применяется с учетом примечаний к указанному Перечню. Таким образом, освобождение от НДС медиизделий, реализуемых в России, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в вышеуказанный Перечень с учетом примечаний к нему. Об этом написал Минфин в письме от 13 июля 2020 г. № 03-07-07/60427.

 

Новый кредитор должен заплатить НДС с дохода по уступке права требования

Письмо Минфина от 31 июля 2020 г. № 03-07-11/67405

Фирма, купившая право требования дебиторской задолженности (цессионарий), может:

  • сама истребовать деньги с дебитора;
  • еще раз перепродать право требования этой задолженности.

Если в результате этого цессионарий получит больше денег, чем он заплатил при покупке дебиторской задолженности, с суммы превышения он должен будет заплатить НДС (п. 2 ст. 155 НК РФ). Налоговая база по НДС при получении дохода по передаче имущественных прав исчисляется независимо от того, какие операции лежат в основе долга – облагаемые или не облагаемые налогом.

Поэтому новый кредитор рассчитывает НДС c суммы превышения доходов над расходами по приобретению требования. Сумму налога определяют по расчетной ставке 20% : 120% независимо от того, по какой ставке облагают товары (работы, услуги), являющиеся предметом договора, по оплате которого возникла дебиторская задолженность То есть при получении денежных средств в счет погашения долга налоговая база по НДС у нового кредитора возникает на общих основаниях. Налог он платит с межценовой разницы. Об этом написал Минфин в письме от 31 июля 2020 г. № 03-07-11/67405 по вопросу налогообложения средств, полученных новым кредитором от исполнителя работ, освобождаемых от НДС.

 

Банк не может быть налоговым агентом по НДФЛ у ИП

Письмо Минфина от 05.08.20 № 03-04-06/68522

Индивидуальный предприниматель при получении доходов от осуществления предпринимательской деятельности самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ. Российские организации и ИП, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик-физлицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать и заплатить НДФЛ в бюджет. При этом исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении тех доходов, источником которых является налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ). Из данного правила есть ряд исключений.

Так, в статье 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности. Минфин России в письме от 05.08.20 № 03-04-06/68522 разъясняет, если физическое лицо при заключении с банком договора на оказание услуг указывает, что оно действует в качестве ИП, то в отношении его доходов от осуществления такой деятельности, обязанностей налогового агента у банка не возникает.

 

Как в июле 2020 изменилась ответственность за нарушение валютных операций?

Письмо ФНС от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@.

ФНС напомнила об изменениях административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ за нарушение проведения валютных операций.

Изменения вступили в силу с 31.07.2020 в соответствии с Федеральным законом от 20.07.2020 № 218-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях". Так, были расширены составы административных правонарушений, предусмотренные частями 1, 2, 2.1, 6, 6.1-6.5 статьи 15.25 КоАП РФ, по ответственности за нарушения, связанные с представлением резидентами уведомлений по счетам в иных организациях финансового рынка, расположенных за рубежом, и отчетов по указанным счетам.

Снизились размеры административных штрафов, предусмотренных частями 4 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ, в зависимости от валюты (рубли или иностранная валюта) внешнеторгового договора (контракта).

Появился новый состав правонарушения: невыполнение резидентами в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговым договорам способами, разрешенными законодательством РФ.

Установлены случаи неприменения административной ответственности за нарушения валютного законодательства. Так, условием не привлечения резидента к административной ответственности является зачисление на зарубежный счет в установленный внешнеторговым договором срок денежных средств, поступивших впоследствии в течение 45 дней на счет в уполномоченном банке. Ответственность не применяется в отношении суммы как полностью, так и частично зачисленных на счет в уполномоченном банке денежных средств при выполнении вышеуказанных условий. Кроме того, ответственность за неисполнение обязанности по репатриации в части экспорта не применяется, если сумма обязательств по договору равна или не превышает 200 тыс. руб. (либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 200 тыс. руб.). Об этих и других изменениях валютного законодательства напомнила ФНС в письме от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@.

 

Плательщики ЕСХН могут учесть расходы по тестированию на COVID-19

Письмо ФНС от 13 августа 2020 г. № СД-4-3/13009@.

Плательщик ЕСХН вправе учитывать расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 6.1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса). Работодатели обязаны были обеспечивать в период с 12 мая по 31 мая 2020 года проведение исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции в отношении не менее 10 % работников. А в период с 1 июня 2020 года проведение указанных исследований должно осуществляться в течение каждых 15 календарных дней (п. 2.4, 2.5 5 приложения 6 к Указу Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ). Поэтому, расходы на оплату услуг по проведению тестирования на COVID-19, а также иммунитета к ней, могут быть учтены в составе расходов на основании подпункта 6.1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса. На это обратила внимание ФНС в письме от 13 августа 2020 г. № СД-4-3/13009@.

 

Утвержден новый порядок электронного обмена документами с ФНС

Приказ ФНС от 16 июля 2020 года № ЕД-7-2/448

Организации и предприниматели с 30 августа будут обмениваться с налоговой инспекцией документацией по новому единому порядку. Правила электронного обмена ФНС России утвердила в приказе от 16 июля 2020 года № ЕД-7-2/448.

Напомним, участниками электронного взаимодействия являются:

  • налоговые инспекции;
  • операторы электронного документооборота;
  • налогоплательщики и плательщики страховых взносов.

Отдельно отметим, что с 30 августа утратят силу, в частности:

  • порядок передачи акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в электронном виде по ТКС, установленный приказом от 29 декабря 2010 года № ММВ-7-8/781;
  • порядок направления требования о представлении документов и информации и порядок представления документов и информации по просьбе ФНС, закрепленный приказом налоговой от 17 февраля 2011 года № ММВ-7-2/168;
  • порядок направления бумаг, применяемых ФНС при реализации своих полномочий, установленный приказом ведомства от 15 апреля 2015 года № ММВ-7-2/149;
  • порядок передачи заявлений, уведомлений и запросов в ФНС в электронном виде для целей учета в налоговых органах компаний и физлиц, закрепленный приказом от 07 ноября 2011 года № ММВ-7-6/735.

 

Каких ИП исключат из ЕГРИП с 1 сентября?

Информационное сообщение от 18.08.2020 УФНС по Московской области

С 1 сентября 2020 года налоговые органы получат право принудительно исключать из ЕГРИП индивидуальных предпринимателей, прекративших деятельность. В информационном сообщении от 18.08.2020 УФНС по Московской области напоминает, что с указанной даты вступят в силу поправки в закон о регистрации организации и ИП (от 08.08.2001 № 129-ФЗ), внесенные Федеральным законом от 12.11.2019 № 377-ФЗ.

Они устанавливают, что если ИП фактически прекратил свою предпринимательскую деятельность, налоговые органы вправе исключить его из ЕГРИП в административном порядке.

ИП признается фактически прекратившим свою деятельность, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:

  • истекло 15 месяцев с даты окончания действия патента, или ИП в течение последних 15 месяцев не представлял в налоговый орган документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах;
  • ИП имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Решение о предстоящем исключении из реестра вносится в ЕГРИП. Также публикации подлежат сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим предпринимателем, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего ИП из ЕГРИП.

Такие заявления подаются в произвольной форме в течение месяца со дня опубликования решения. Если в указанный срок заявления не поступят в налоговый орган, недействующий ИП исключается из реестра путем внесения в него соответствующей записи. При этом исключение ИП из ЕНРИП может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы оказались затронутыми, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав. УФНС также обращает внимание, что после исключения из ЕГРИП по решению налогового органа физическое лицо не сможет вновь зарегистрироваться в качестве ИП в течение 3 лет.

  

Нужно ли пробивать чек при удержании стоимости товара из зарплаты работника

Письмо ФНС России от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542

Если организация (ИП) реализует своим работникам товары (работы, услуги), при такой реализации, вне зависимости от способа расчета, необходимо применять ККТ.

В том числе в случае, когда оплата за такие товары (работы, услуги) производится посредством удержания денег из зарплаты.

А вот если товары от организации работник получает в качестве натуральной зарплаты и удержание денежных средств из зарплаты сотрудника за эти товары предусмотрено трудовым или коллективным договором, применять ККТ при таком удержании не требуется.

  

Откорректированы правила расчета авансов по плате за НВОС

Постановление Правительства РФ от 17.08.2020 № 1250

Правительство РФ внесло изменения в Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Внесенными поправками реализованы нормы Федерального закона от 27.12.2019 № 450-ФЗ, который предусматривает возможность выбора плательщиками способа расчета авансового платежа для каждого вида негативного воздействия на окружающую среду.

Так, в частности, в пункте 34 Правил теперь прописано, что плательщики вправе выбрать один из трех способов расчета авансов по плате «за грязь». Также приведен детальный порядок и формулы расчета авансов для каждого из этих способов.

Обновленные правила применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2020.

  

ФНС России разъяснила, какие сельхозорганизации могут применять нулевую ставку налога на прибыль

Нормами налогового законодательства установлено, что нулевая ставка налога на прибыль может применяться сельскохозяйственными товаропроизводителями и рыбохозяйственными организациями, которые отвечают установленным критериям (п. 1.3 ст. 284 Налогового кодекса).

Так, например, к сельскохозяйственными товаропроизводителями относятся те организации и предприниматели, которые производят сельскохозпродукцию, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализуют эту продукцию. При этом в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозсырья собственного производства, должна составлять не менее 70% (п. 2 ст. 346.2 НК РФ).

Также к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы) (подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2, подп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Поэтому, как поясняет налоговая служба, применять нулевую ставку по налогу на прибыль могут только две категории налогоплательщиков:

  • первая – организации, которые путем выращивания производят сельскохозпродукцию – продукцию растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукцию животноводства (в том числе полученную в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализуют эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%;
  • вторая – организации, которые не выращивают сельскохозяйственную продукцию, а добывают водные биологические ресурсы – градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы)) при соблюдении вышеуказанных условий.

 

ФНС ввела рекомендуемые форматы реестров для подтверждения экспортерами ставки НДС 0%

Письмо ФНС  от 06.08.2020 № ЕА-4-15/12656@.

ФНС подготовила рекомендуемые электронные форматы реестров документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС. Форматы реестров приложены к письму от 06.08.2020 № ЕА-4-15/12656@.

В частности, речь идет о электронных форматах реестров, предусмотренных пунктом 15 статьи 165 НК РФ.

Напомним, по нормам пункта 15 статьи 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% экспортеры вправе представить в налоговый орган электронные реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), реестры документов, подтверждающих факт оказания услуг, реестры транспортных, перевозочных, товаросопроводительных и иных документов, предусмотренных нормами НК РФ, вместо копий перечисленных в реестрах документов.

В настоящее время ФНС разрабатывает новые формы и форматы указанных реестров, в связи с внесением изменений в статью 165 НК РФ Федеральными законами от 27.11.2017 № 350-ФЗ, от 27.11.2017 № 353-ФЗ, от 03.08.2018 № 302-ФЗ, от 06.06.2019 № 123-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Ранее ФНС письмом от 15.05.2020 № ЕА-4-15/8011@ ввела рекомендуемые формы реестров.

Теперь в дополнение к прежним рекомендациям письмо ФНС от 06.08.2020 № ЕА-4-15/12656@ содержит рекомендуемые электронные форматы:

  • реестра перевозочных документов, предусмотренных абзацем пятым пункта 5 и пунктами 5.3, 6, 6.1, 6.2, 6.4 статьи 165 НК РФ (КНД 1155118);
  • реестра документов, подтверждающих факт оказания услуг по транспортировке нефти и нефтепродуктов трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.2 статьи 165 НК РФ (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза или не производится) КНД 1155119;
  • реестра документов, подтверждающих факт оказания услуг по организации транспортировки (услуг по транспортировке в случае ввоза на территорию РФ) природного газа трубопроводным транспортом, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3.3 статьи 165 НК РФ (в случае, если таможенное декларирование не предусмотрено правом ЕАЭС или не производится) КНД 1155121;
  • реестра деклараций на товары для экспресс-грузов, предусмотренных подпунктом 8 пункта 1 статьи 165 НК РФ (КНД 1155128).

Одновременно сообщается, что указанные форматы реестров применяются с 1 сентября 2020 года.

  

Больничное пособие заграничному дистанционщику облагается НДФЛ

Письмо Минфина от 30.07.2020 № 03-04-06/66831

Суммы больничного пособия, выплачиваемые дистанционному работнику, проживающему за границей, в целях НДФЛ считаются доходом, полученным от российских источников.

А вот доходы в виде среднего заработка, сохраняемого на время ежегодного отпуска и/или командировки, для целей налогообложения в данной ситуации могут быть отнесены к доходам от источников за пределами РФ. Соответственно, порядок их налогообложения зависит от резидентского статуса дистанционного работника.

  

ФСС разъяснила порядок возмещения "коронавирусных" расходов

Письмо Фонда социального страхования РФ от 5 августа 2020 г. № 02-09-11/12-05-19094

Напомним, в Правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма внесены изменения, в соответствии с которыми страхователям разрешили уменьшить сумму взносов на расходы, связанные с реализацией мероприятий по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции.

ФСС России разъяснил порядок применения указанных мер (Письмо Фонда социального страхования РФ от 5 августа 2020 г. № 02-09-11/12-05-19094). В частности, отмечено:

  • реализация мероприятий применяется для всех работников независимо от условий труда на их рабочих местах;
  • лабораторные работы по обследованию работников на COVID-19 могут проводиться исключительно в лабораториях, имеющих лицензию на осуществление деятельности в области использования возбудителей инфекционных заболеваний человека и животных II степени потенциальной опасности (патогенности);
  • к средствам профилактики и защиты от коронавирусной инфекции не применяется требование о происхождении, следовательно, они могут быть как российского, так и иностранного происхождения.

 Для обоснования расходов страхователю необходимо представить в территориальный орган ФСС России следующие документы:

  • заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер – в срок до 1 октября 2020 года;
  • перечень мероприятий, разработанный с учетом рекомендаций по профилактике новой коронавирусной инфекции среди работников, данных Роспотребнадзором;
  • перечень приобретаемых СИЗ с указанием их количества, стоимости и количества работников, обеспеченных указанными средствами в соответствии с нормами выдачи, рекомендованными Роспотребнадзором.

Сообщается, что срок представления информации о результатах рассмотрения заявлений страхователей и принятых решениях о направлении средств на финансовое обеспечение предупредительных мер продлевается до 1 ноября 2020 года.

В приложении к письму также приведена рекомендуемая форма отчета об использовании сумм страховых взносов на финансовое обеспечение в 2020 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

  

Фирме вернут деньги за автомобиль с неправильными документами – ВС РФ.

Определение ВС от 20.07.2020 № 309-ЭС20-9064

Предприятие купило грузовик с автоцистерной, но спустя полтора года выяснилось, что транспортное средство не соответствует требованиям технического регламента. В результате госрегистрацию ТС аннулировали, а покупатель попробовал в суде вернуть деньги, которые он заплатил продавцу. Верховный суд решил, что речи о расторжении договора в этом споре идти не может (определение от 20.07.2020 № 309-ЭС20-9064 о передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании, дело рассмотрено, мотивировочная часть еще не опубликована).

Обстоятельства спора

Производственная компания в 2016 году купила у НПО «Вектор» «КАМАЗ» с автоцистерной. Почти два года транспорт использовали по назначению, но потом Госавтоинспекция аннулировала госрегистрацию автомобиля из-за «несоответствия представленных изготовителем при сертификации транспортного средства документов требованиям законодательства Российской Федерации». Поэтому фирма-покупатель потребовала вернуть ей деньги по договору купли-продажи (дело № А76-4808/2019). Решения нижестоящих судов

Первая инстанция отказала в иске. Суд выяснил, что ни при приемке товара в декабре 2016 года, ни позднее, вплоть до 2018 года, истец не заявлял о каких-либо недостатках транспортного средства. Кроме того, заявленный истцом недостаток транспортного средства – прекращение государственной регистрации – не является неустранимым, он не связан с ненадлежащим исполнением ответчиком своих обязательств. Также суд принял во внимание, что продавец готов за свой счет обеспечить устранение недостатков транспортного средства и совершить все необходимые действия для восстановления его государственной регистрации.

Апелляция и кассация решили расторгнуть договор. Продавец не проявил той степени заботливости и осмотрительности, которая позволила бы избежать продажи транспортного средства без надлежащего таможенного оформления, указали вышестоящие инстанции. Также продавец не доказал, что надлежащее исполнение договора стало невозможным вследствие непреодолимой силы. Также суды признали за ответчиком право на регрессный иск к изготовителю транспортного средства.

Позиция ВС РФ

Компания-продавец обратилась в Верховный суд и в жалобе написал, что на самом деле между сторонами есть спор не об исполнении договора, а о возмещении убытков, тогда как неправомерность действий ответчика при передаче транспортного средства истец не доказал. Кроме того, расторгая договоры и взыскивая с ответчика денежные средства, уплаченные истцом за товар в полной сумме, суд апелляционной инстанции не разрешил вопрос об обязанности истца вернуть находящийся в его владении товар. Этот довод и стал поводом для изменения решения апелляционной инстанции. Экономколлегия дополнила его новым абзацем, в котором обязала покупателя вернуть автомобиль продавцу. А продавец, как до этого решил апелляционный суд, вернет покупателю деньги.

  

Открывать счета дистанционно можно до 30 сентября

Информационное сообщение Банка России от 26.06.2020

Банк России продлил меры поддержки ряда организаций в связи с распространением коронавирусной инфекции. В частности, до 30 сентября 2020 года продлена возможность открывать организации или индивидуальному предпринимателю банковские счета без личного присутствия лица, открывающего счет, либо его представителя. Эта мера распространяется на организации при условии, что целью открытия в указанный период банковских счетов является осуществление или получение социально значимых платежей. Кроме того, отдельно выделяются организации – субъекты МСП. Без личного присутствия они вправе открывать счета для получения кредитных средств на неотложные нужды по поддержке и сохранению занятости. Об этом сообщил Банк России в информационном сообщении от 26.06.2020 "Банк России продлевает ряд мер, введенных в связи с эпидемией коронавируса". Напомним, что ранее срок действия этой меры был ограничен 1 июля 2020 года (информационное письмо Банка России от 17.04.2020 № ИН-014-12/74).

 

Получить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя

Письмо ФНС от 17.07.2020 № БС-4-11/11562

Компания задумала внести изменения в сведения об ОКВЭД, содержащиеся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, через исправление ошибок, чтобы получить «коронавирусную» поддержку. Пройдет ли у нее этот номер?

Нет, не пройдет.

Как известно, заявление о внесении изменений в сведения о юрлице/ИП, содержащиеся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, можно подать в том числе в связи с исправлением ошибок, допущенных в ранее представленном заявлении. При этом под ошибкой понимается описка, опечатка, арифметическая или иная подобная ошибка, допущенная заявителем при оформлении представленного ранее заявления (уведомления, сообщения) и приведшая к несоответствию сведений, включенных в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, сведениям, содержащимся в документах, представленных одновременно с таким заявлением (уведомлением, сообщением).

Поэтому, если сведения в реестре полностью соответствуют данным в документах, внести изменения в сведения об ОКВЭД через исправление ошибок нельзя.

Если же организации/ИП все же удалось провернуть этот трюк и получить, например, «зарплатную» субсидию – деньги придется вернуть.

  

Может ли повторно зарегистрированный ИП на УСН учесть расходы на оплату «старой» недоимки по взносам?

Письмо Минфина от 24.07.20 № 03-15-05/64949.

Индивидуальный предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета в качестве ИП. Через некоторое время он возобновил бизнес и вновь зарегистрировался как ИП. Может ли он учесть в расходах по УСН затраты на уплату недоимки по страховым взносам, которая образовалась во время его «прошлой» деятельности? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 24.07.20 № 03-15-05/64949.

Авторы письма напоминают, что при расчете единого налога в рамках УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», налогоплательщики вправе учесть расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе предпринимателей на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с УСН на иные режимы установлены статьей 346.25 НК РФ. Однако в Налоговом кодексе не сказано, может ли вновь зарегистрированный ИП списать расходы по уплате недоимки по страховым взносам, которая образовалась до того, как он снялся с учета в этом качестве (то есть в предыдущий период регистрации в качестве ИП). Поэтому в Минфине полагают, что повторно зарегистрированный ИП не может учесть в расходах при УСН затраты на оплату старой недоимки по взносам.