Новостная лента № 40

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 40

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 03 по 07 октября 2016 года

Плату за вред дорогам нельзя включить в расходы даже в составе транспортного налога

(Письмо Минфина России от 06.09.2016 N 03-05-05-04/52171)

Владельцы большегрузов при расчете налога на прибыль учитывают в расходах транспортный налог, уменьшенный на плату за вред дорогам. Вывод можно сделать из письма Минфина. В расходы включаются начисленные налоги и сборы, кроме затрат, не учитываемых в облагаемой базе. Под начисленными ведомство предлагает понимать подлежащие уплате налоги и сборы. Плату за вред дорогам разрешено вычесть из транспортного налога за периоды 2016 - 2018 годов.

Чтобы перейти на УСН, правопреемник преобразованной компании должен подать уведомление

(Определение ВС РФ от 20.09.2016 N 307-КГ16-11322)

Правопредшественник созданной компании применял УСН. Как следует из определения ВС РФ, ей не переходит право на применение этого спецрежима. Организация, которая возникла при преобразовании, должна представить уведомление о переходе на УСН.

Минфин придерживается аналогичного мнения: возникшее при преобразовании юрлицо переходит на УСН в порядке для вновь созданной организации. Есть суды, которые согласны с такой точкой зрения.

Отметим, что в судебной практике имеется противоположная позиция, которая основана на НК РФ в прежней редакции. Правопреемник может применять ту же систему налогообложения, что и правопредшественник. При этом подавать заявление о переходе не нужно. Полагаем, такие выводы актуальны и сейчас.

Чтобы избежать проблем с инспекцией, все же стоит придерживаться мнения официальных органов и ВС РФ. Вновь созданная при преобразовании организация должна уведомить инспекцию о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. В противном случае компания будет считаться налогоплательщиком, применяющим общий режим налогообложения.

Оформить СНИЛС помогает работодатель - он должен подать в ПФР обновленные формы персучета

(Постановление Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п (вступает в силу 8 октября 2016 года)

С 8 октября страхователям нужно применять формы документов персонифицированного учета, которые недавно зарегистрировал Минюст. Изменения форм технические.

В числе скорректированных форм - анкета застрахованного лица (форма АДВ-1) и опись передаваемых документов (форма АДВ-6-1). Такие формы организация передает в территориальный орган ПФР в течение двух недель с момента трудоустройства лица, нигде ранее не работавшего. В первой вместо "др." указано "другие документы, удостоверяющие личность", во второй комплект документов именуется не пачкой, а пакетом.

Подарок физлицу: в поле "Срок перечисления налога" формы 6-НДФЛ юрлицо может вписать нули

(Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@)

Позицию ФНС можно использовать в случае, когда юрлицо вручило физлицу подарок на сумму свыше 4 тыс. руб., но не передавало денег. В строки 110 и 120 расчета 6-НДФЛ допустимо внести "00.00.0000". Такой подход отражен и в другом разъяснении ведомства.

Встречается и следующая ситуация: организация выдает подарок лицу, которому перечисляет денежные средства. Из них юрлицо может удержать НДФЛ. Считаем, что в подобном случае в строки "Дата удержания налога" и "Срок перечисления налога" нужно вносить не нули, а конкретные даты. Они зависят от вида денежных выплат. К примеру, если подарок выдан 15 августа, а налог с этого дохода удержан из перечисленной 5 сентября зарплаты, в строке 110 расчета за 9 месяцев 2016 года нужно указать "05.09.2016", а в строке 120 - "06.09.2016".

С 2017 года в подтверждение регистрации юрлица будут получать только лист записи ЕГРЮЛ

(Приказ ФНС России от 12.09.2016 N ММВ-7-14/481@ (вступает в силу 1 января 2017 года)

Свидетельство о госрегистрации юрлица с 1 января юрлицам выдавать не будут.

Подтверждать внесение сведений о юрлице в ЕГРЮЛ будет лист записи, который сейчас лишь прилагается к свидетельству. Аналогичные изменения коснутся и госрегистрации ИП. При этом лист записи ЕГРЮЛ или ЕГРИП в отличие от свидетельства не оформляется и не будет оформляться на специальном защитном бланке.

На первичке можно поставить неквалифицированную электронную подпись с согласия партнера

(Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53176)

С контрагентом можно заключить соглашение о применении простой или усиленной неквалифицированной электронной подписи. Тогда заверенные ею электронные первичные документы организация вправе использовать для бухгалтерского и налогового учета. Это следует из письма Минфина. На такую возможность ранее указывали как само министерство, так и ФНС.

Начисленные налоги юрлицо должно учитывать в расходах на последний день налогового периода

(Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182)

При расчете налога на прибыль по методу начисления юрлицо включает в расходы налоги и авансовые платежи на дату их начисления. Этой датой, по мнению Минфина, признается последний день отчетного или налогового периода. Разъяснение касается налога на имущество организаций и транспортного налога. Однако вывод ведомства можно применить и к другим обязательным платежам, которые учитываются в расходах. Аналогичный подход у Минфина был и ранее.

Приостановка выездной проверки: вызов работников юрлица в налоговую и их допрос правомерен

(Постановление АС Северо-Западного округа от 15.09.2016 по делу N А05-12601/2015)

Протокол допроса работников - допустимое доказательство, несмотря на то что инспекция допросила их во время приостановки проверки. Такое мнение недавно озвучил АС Северо-Западного округа. Тот же подход следует из разъяснений Минфина и ФНС. Не все суды согласны с этой позицией.

Проверяющие заподозрили организацию в получении необоснованной налоговой выгоды. Они сочли, что юрлицо не вело реальную деятельность. В период, когда выездная проверка была приостановлена, налоговики допросили работников компании. Юрлицо посчитало, что такие допросы не могут быть допустимыми доказательствами нереальности хозяйственных операций.

Суды отклонили довод организации. Во-первых, юрлицо не доказало, что показания работников неправдивы. Во-вторых, НК РФ не запрещает налоговым органам вызывать свидетелей в период приостановления выездной проверки.

Отметим, Минфин и ФНС полагают, что в период приостановления выездной проверки можно допрашивать работников налогоплательщика на территории инспекции. А вот судебная практика неоднозначна. Кроме описанного в новости судебного акта есть и другие. Например, в одном случае суд посчитал, что в период приостановления выездной проверки допрашивать работников налогоплательщика на территории инспекции неправомерно. В этом деле налогоплательщику удалось признать решение инспекции частично недействительным.

В другом постановлении суд отметил, что такое нарушение НК РФ, как проведение упомянутого допроса, не влечет отмену решения по проверке.

Учитывая позицию компетентных органов и судебную практику, можно сделать вывод: оспаривать решение инспекции из-за допроса работников во время приостановки проверки не имеет смысла.

Юрлицо должно обосновать значительные выплаты при увольнении, чтобы учесть их в расходах

(Определение ВС РФ от 23.09.2016 N 305-КГ16-5939)

Подготовка экономического обоснования позволит плательщику налога на прибыль снизить риск спора с инспекцией по поводу учета выплат в расходах. Такой подход прослеживается в определении ВС РФ.

Нередко юрлица включают положение о компенсации при увольнении в соглашение о расторжении трудового договора. С 2015 года разрешен вопрос о том, уменьшают ли налоговую базу выплаты, установленные таким соглашением. В НК РФ появилось положение, согласно которому учет этих сумм допускается. ВС РФ считает, что поправки не дают право признать любые затраты.

Нужно обосновать, что именно компенсирует выплата и в чем ее экономический смысл, если сумма значительна и несопоставима с обычным размером пособия. При этом учитываются и обстоятельства, которые характеризуют трудовую деятельность увольняемого. Если организация не может обосновать перечисленные суммы, инспекция вправе считать их личным обеспечением работников и снять расходы.

У работодателей теперь всего 15 дней на выдачу сотрудникам зарплат за отработанный период

(Федеральный закон от 03.07.2016 N 272-ФЗ (вступил в силу 3 октября 2016 года)

Правило применяется с 3 октября. Со дня окончания периода, за который начислена зарплата, у работодателя есть не более 15 календарных дней на ее выплату. Как и ранее, оплачивать труд работников нужно не реже чем каждые полмесяца. Так, зарплату за вторую половину сентября сотрудники должны получить не позже 15 октября. Конкретные даты выплат указываются в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре.

Бухгалтеру стало проще заполнять книгу покупок и книгу продаж, используя новые образцы ФНС

(Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657)

Ведомство разъяснило, как в книге покупок и книге продаж отражать информацию из счетов-фактур. Приведенные примеры помогут бухгалтеру проверить, корректно ли он регистрировал счета-фактуры, и не ошибаться в будущем.

ФНС также обратила внимание на важные особенности заполнения этих книг. Например, если компания заявляет НДС к вычету по авансовому счету-фактуре, то в графе 15 книги покупок нужно указать всю стоимость товаров, работ, услуг. Это правило не зависит от того, полностью или частично принимается к вычету сумма налога по счету-фактуре.

Своевременно прекратив отражать проценты в доходах, займодавец может сэкономить деньги

(Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/1/53127)

Минфин вновь подтвердил, что со дня прекращения договора займа проценты по нему кредитор может не отражать в доходах по налогу на прибыль.

Не имеет значения, как расторгнут договор займа: через суд или во внесудебном порядке, если такая возможность предусмотрена условиями сделки. В любом случае со дня прекращения обязательства больше нет оснований увеличивать базу по налогу на прибыль на сумму процентов.

Работодатель не начисляет взносы на компенсации при увольнении независимо от его причин

(Письмо Минтруда России от 10.08.2016 N 17-3/В-309)

Минтруд и ФСС ранее уже отмечали, что выходное пособие не облагается страховыми взносами независимо от оснований увольнения. Значит, бухгалтеру не нужно тратить время и выяснять его причины.

Напомним, при увольнении взносами не облагается только та часть выплат, которая не превышает три среднемесячных заработка работника. На превышающую эту сумму часть выплат, а также на компенсацию за неиспользованный отпуск взносы необходимо начислить.

ВОПРОС НЕДЕЛИ:

Если водитель развозит товары в черте города и челябинской области. Каждый день он возвращается в гараж. Это разъездной характер работы? Какой штраф предусмотрен за не начисление компенсации за разъездной характер работы таким сотрудникам? Есть какие-то нормы, которые регламентируют размер этих компенсаций?

Разъездной характер имеют работы, при выполнении которых осуществляются регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории (участков), при наличии возможности ежедневного возвращения к месту жительства.

Частью 2 ст. 57 ТК РФ установлено, что если работа носит особый характер, то определяющие его условия указываются в трудовом договоре в качестве обязательных. Например, в договор включается условие о разъездном характере работы, если в должностные обязанности водителя входят постоянные поездки из головной организации в филиалы (представительства) с целью сопровождения должностных лиц или для передачи документов.

В локальном нормативном акте (коллективном договоре, соглашении) работодатель должен установить перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).

Работодателю также следует определить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работника. Это можно сделать либо в локальном нормативном акте (коллективном договоре, соглашении), либо в трудовом договоре.

Если условие в договоре отсутствует, либо компенсация не оговорена:

Работодатель может быть привлечен государственным инспектором труда к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

- влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Также ответственность за невыплату компенсации предусмотрена Статья 236 ТК РФ Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику - проценты.

Ранее размер надбавок за разъездной характер работы устанавливался в соответствии с приложением к Постановлению Минтруда России от 29.06.1994 N 51. В настоящее время названное Постановление утратило силу (см. Постановление Минтруда России от 26.04.2004 N 60).

При установлении размера надбавки (доплаты) за разъездной характер работы работодатели могут (хотя и не обязаны) воспользоваться действовавшими ранее правилами, в соответствии с которыми размер надбавки составлял:

- 15% от месячной тарифной ставки (оклада) работника, если водитель работает на междугородных рейсах менее 12 дней в месяц;

- 20% от месячной тарифной ставки (оклада), если водитель работает на междугородных рейсах 12 и более дней в месяц.

В федеральном отраслевом соглашении по автомобильному и городскому наземному пассажирскому транспорту на 2014 - 2016 годы размер надбавок за разъездной характер работы не прописан. Есть рекомендации только для пассажирских перевозок.