НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 25 января по 29 января 2016 года
Восстанавливать НДС не нужно, если оборудование задействовали и в необлагаемых операциях
(Постановление АС Московского округа от 23.12.2015 по делу N А40-65173/2015)
Фирма приняла НДС к вычету, когда применяла "правило 5%". В следующем периоде она превысила лимит и стала распределять суммы налога между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Хотя основное средство использовали и в тех и в других операциях, налог не был восстановлен. Суды сочли это правомерным.
Позиция организации основана на том, что восстановить налог нужно, если объект задействован только в необлагаемых операциях, а не в операциях двух типов одновременно.
Размер штрафа за нарушения законодательства о страховых взносах может снизить только суд
(Постановление КС РФ от 19.01.2016 N 2-П)
КС РФ указал, что поправки, согласно которым из Закона о страховых взносах исключены положения о смягчающих обстоятельствах, уменьшающих штраф, не соответствуют Конституции. Пока не будут внесены новые изменения, снизить штраф может только суд и только в исключительных случаях.
Теперь законодатель обязан предусмотреть порядок уменьшения размера штрафа и определить, какие органы могут его снижать. Также должны быть закреплены условия для снижения, правила учета отягчающих и смягчающих обстоятельств и минимальная величина назначенной меры ответственности.
До 2015 года в Законе о страховых взносах была установлена обязанность руководителя органа контроля или его заместителя выявлять смягчающие или отягчающие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки. Кроме того, было закреплено, какие обстоятельства могут быть смягчающими или отягчающими.
ФНС: выбытие имущества по причине, не зависящей от компании, не облагается НДС
(Письмо ФНС России от 11.01.2016 N СД-4-3/24@)
Если налогоплательщик не подтвердит, что утрата произошла не по его воле, выбытие признается безвозмездной реализацией имущества. Налоговое ведомство согласилось с таким выводом Пленума ВАС РФ. Минфин придерживается этой же позиции.
ФНС рассматривала вопрос о расчете НДС газоснабжающей организацией. Полагаем, вывод налогового ведомства о том, что необходимо применять указанную позицию Пленума ВАС РФ, актуален для всех налогоплательщиков.
Не нужно платить взносы в ПФР за специалистов из ЕАЭС, временно пребывающих в России
(Письмо Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-560)
Все высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию. Для граждан государств - членов экономического союза исключений нет. Значит, выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФР.
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на медицинское страхование начислять придется. Отметим: если льготный тариф не используется, то компания уплачивает взносы в ФСС по тарифу 2,9% (пока сумма выплат не превысит предельную величину, которая в 2016 году составляет 718 тыс. руб.). Для взносов в ФФОМС тариф равен 5,1%.
НДФЛ вносят по месту учета подразделения, даже если у него нет отдельного баланса
(Письмо ФНС России от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@)
Есть ли у подразделения собственные банковские счета, также значения не имеет. Несмотря на то что в письме ФНС упоминает только корреспондентский счет, полагаем, вывод применим и в отношении других видов счетов, в том числе расчетного. Значит, ведомство солидарно с Минфином.
Кроме того, ФНС отмечает: НДФЛ перечисляется по месту учета обособленного подразделения независимо от того, какой договор заключен с физлицом - трудовой, гражданско-правовой или оба одновременно.
Ранее согласно НК РФ размер налога по обособленному подразделению определялся исходя из сумм, выплаченных лишь работникам этого офиса. Однако Минфин считал нужным учитывать и вознаграждения по гражданско-правовым договорам. С 2016 года его позиция отражена в законе.
Фирма на УСН: оплата лечения работника освобождается от НДФЛ только в пределах 4000 руб.
(Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77838)
Правило применяется, если организация оформляет оплату лечения как материальную помощь сотруднику. С суммы возмещения стоимости назначенного врачом лекарства не более 4000 руб., полученной за налоговый период, удерживать налог тоже не надо. Данный вывод приводит Минфин.
Также ведомство разъяснило: для компаний на УСН положение НК РФ, которое позволяет не удерживать НДФЛ со всей суммы оплаты лечения, не применяется. Льготу можно использовать, если расчеты производятся за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Его компании на УСН не платят. Минфин уже делал подобный вывод.
Есть суды, которые считают по-другому: оплата лечения освобождается от налога. Иначе сотрудники фирм, применяющих УСН, ставятся в неравное положение по сравнению с работниками компаний на ОСН. Хотя судебная практика старая, считаем, что она сохраняет актуальность и сегодня.
Минфин напомнил: списание основного средства с бухучета нужно обосновать
(Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-06/76480)
Необходимо подтвердить, что не выполняется хотя бы одно из условий, при которых актив принимается к учету как основное средство. Ведомство сослалось на нормы ПБУ 6/01: стоимость объекта списывается с бухучета, если он выбывает или не может приносить доход в будущем.
Порядок действий при списании актива предусмотрен в Методических указаниях по бухучету основных средств. Чтобы определить, насколько целесообразно дальнейшее использование объекта, возможно ли его восстановление и будет ли оно эффективным, приказом руководителя организации создается комиссия. Еще одной целью формирования комиссии является составление документации при выбытии объектов.
Оплата санаторно-курортных путевок для работника облагается страховыми взносами
(Письмо Минтруда России от 09.11.2015 N 17-3/В-538)
Расходы работодателя на покупку путевки, как и компенсация таких затрат сотрудника, не включены в перечень сумм, не облагаемых взносами. К этому выводу Минтруд уже приходил. С ним согласны ПФР и ФСС. Суды считают иначе: оплата путевок носит социальный характер и не облагается взносами.
Расчет НДС не зависит от того, когда сменился собственник экспортируемого товара
(Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@)
ФНС согласилась с ВС РФ: применить нулевую ставку можно независимо от того, где состоялся переход права собственности на экспортируемый товар - в России или за рубежом.
Суд пришел к такому выводу, рассмотрев случай, когда объект был вывезен под таможенной процедурой временного вывоза, а затем помещен под процедуру экспорта и продан. Инспекция полагала, что в данной ситуации Россия не признается местом реализации, применять нулевую ставку нельзя. Суды разошлись во мнениях, ВС РФ поддержал компанию.
Минфин анализировал подобные обстоятельства: договор поставки был заключен после того, как товары оказались за рубежом, но изначально они вывозились под процедурой экспорта. Ведомство считает, что в этом случае применить нулевую ставку можно.
При переходе с УСН на общий режим можно принять к вычету НДС по нереализованным товарам
(Письмо Минфина России от 18.12.2015 N 03-03-06/2/74488)
Поскольку правило касается гаранта, применяющего метод начисления, неважно, когда поступила оплата услуг. Полагаем, если применяется кассовый метод, при расчете налога на прибыль вознаграждение признают в составе доходов на дату фактического поступления денег на расчетный счет или в кассу гаранта.
Если авиабилет составлен на иностранном языке, для получения вычета по НДС нужен перевод
(Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709)
В период применения УСН компания приобретала товары, которые не использовала, а затем перешла на общий режим. В данном случае фирма вправе принять "входной" НДС к вычету в том периоде, когда она стала платить налоги по общим правилам. Порядок действует и в отношении работ, услуг, имущественных прав.
Получить вычет можно, если суммы НДС не были учтены в расходах по УСН. Кроме того, в период применения общего режима нужно использовать приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права в облагаемой НДС деятельности. НК РФ не требует для получения вычета фактически использовать их в облагаемых операциях. По мнению большинства судов, важна лишь цель покупки.
Право на вычет имеют только те фирмы, которые в период применения УСН выбрали объект "доходы минус расходы". К такому выводу можно прийти, проанализировав определение КС РФ. Точкой зрения суда руководствуются ФНС и арбитражные суды.
Пониженные тарифы взносов: подсчет доходов не зависит от объекта обложения на УСН
(Письмо Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-561; Письмо Минтруда России от 25.11.2015 N 17-3/В-571)
Закон о страховых взносах такой зависимости не предусматривает. Следовательно, при подсчете доходов для применения пониженного тарифа взносов учитывают в том числе не облагаемые налогом суммы.
Минтруд уже делал данный вывод, однако суды придерживаются иной позиции. Например, ВС РФ указывает, что доходы, которые не учитываются при расчете налога по УСН, не включаются в сумму доходов, определяемую для применения пониженного тарифа взносов.
Если в товариществе сменился ответственный за налоги, вычет НДС с аванса получить нельзя
(Письмо Минфина России от 31.12.2015 N 03-07-11/77912)
Не допускается уменьшить налоговые обязательства в случае, когда учет операций по договору простого товарищества ведет уже не то лицо, которое исчисляло и уплачивало НДС с внесенного покупателем аванса. Такую невыгодную для налогоплательщика позицию занял Минфин.
Полагаем, точка зрения ведомства основана на том, что налогоплательщиком является участник простого товарищества, ведущий общий учет, т.е. конкретное лицо. Если ответственный за налоги меняется, то плательщиком НДС становится другой товарищ, и вычет получать он не вправе.
Компания не сообщила о создании подразделения - ее оштрафуют только за неподачу сведений
(Постановление АС Уральского округа от 28.12.2015 по делу N А60-4800/2015)
Организация вела деятельность через обособленное подразделение, не сообщив об этом в налоговый орган. Инспекция оштрафовала ее на крупную сумму за то, что порядок постановки на учет в налоговом органе нарушен. Суды не поддержали точку зрения проверяющих.
По мнению судов, компания не нарушила порядок постановки на учет, поэтому ее можно оштрафовать лишь за неподачу сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Такую же точку зрения высказывала ФНС.
Некоторые суды указывают, что налогоплательщику грозит штраф 5000 руб. за то, что он не сообщил сведения в инспекцию. Однако часть судов все же признают правомерным штрафовать именно за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.
Субсидии из федерального бюджета выданы через региональный - НДС восстанавливать не нужно
(Определение ВС РФ от 21.01.2016 N 310-КГ15-13228)
ВС РФ указал, что субсидии, полученные через региональный бюджет, нельзя считать федеральными, так как их суммы являются собственными доходами субъекта РФ. Следовательно, когда объект приобретен в том числе за счет этих средств, у организации нет причин восстанавливать налог.
Нижестоящие суды не поддержали компанию, но ВС РФ признал их точку зрения ошибочной. В аналогичном деле он уже приходил к такому выводу. ФНС придерживается той же позиции.
Уважаемые клиенты!
Специалисты Группы компаний «ФИН-АУДИТ» разработали
план семинаров на первый квартал 2016 года.
У Вас есть возможность дополнить план семинаров.
Ждем от Вас предложений по темам и датам проведения семинаров.
Анонс семинаров на первый квартал:
Февраль:
1. КАК СДАТЬ БЕЗ ОШИБОК ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ ОТЧЕТ ЗА 2015 ГОД. РЕКОМЕНДАЦИИ ОТВЕТСТВЕННОМУ БУХГАЛТЕРУ (семинар для клиентов, состоящих на абонентном обслуживании в ООО «ФИН-Консалтинг»).
2. Налоговый контроль. Налоговое планирование.
3. Круглый стол: Налогообложение физических и юридических лиц по сделкам с недвижимостью.
Март:
1. НДС и налог на прибыль в 2016 году. Практические вопросы исчисления (семинар для клиентов, состоящих на абонентном обслуживании в ООО «ФИН-Консалтинг»).
2. Внутренний контроль (лекторы г. Москва).
3. Малый бизнес. Обзор последних изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве. Свежая арбитражная практика (абонентский семинар для малого бизнеса).
4. Круглый стол: Специфика учета и налогообложения на предприятиях по производству хлебобулочных изделий.