Главная
Новости законодательства
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4, 2023

2023.01.30

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 23.01.2023 по 27.01.2023 года

КОГДА В НОВЫХ РЕГИОНАХ ПРИМЕНЯЕТСЯ НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС?

(Письмо Минфина России от 09.12.2022 № 03-00-05/120681)

В отношении каких работ в регионах, недавно вошедших в состав страны, применяется нулевая ставка НДС?

Представители министерства напоминают, что с 30 сентября 2022 года нулевая ставка НДС действует в отношении следующих операций в новых регионах:

  • поставки товаров в пункт назначения на территории ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей налогоплательщиком, включенным в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) до 5 октября 2022 г. (подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ).
  • услуг перевозки товаров автотранспортом, при которой пункт отправления или пункт назначения находится на территории ЛНР, ДНР, Запорожской или Луганской области. Договор на перевозку должен быть заключен до 31.12.2022 г. (включительно), услуги должны быть оказаны до 31.12.2022 г., а также полностью оплачены на банковский счет налогоплательщика до 25.01.2023 г. включительно.

Перечень документов, необходимых для получения налоговой льготы, приводится в новых подпунктах 15.4 и 15.5 статьи 165 Налогового кодекса.

 

ДЕНЬГИ МОБИЛИЗОВАННЫМ: ЧТО С НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо ФНС России от 27.12.2022 № БС-4-11/17665@)

Компания-работодатель перечисляет деньги мобилизованному работнику, действие трудового договора с которым приостановлено. Можно ли учесть эти суммы в целях налога на прибыль?

Расходы в виде безвозмездной передачи денег или иного имущества мобилизованным, контрактникам и добровольцам (либо членам их семей) организация может отнести к внереализационным на основании подпункта 19.12 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса При этом, эти затраты должны быть связаны с мобилизацией или прохождением военной службы. Если это требование не выполняется, учесть в расходах эти суммы нельзя. Эти нормы приняты Федеральным законом от 21.11.2022 г. № 443-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

 

В ОТНОШЕНИИ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С ДОХОДА В ВИДЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ (ОПЛАТЫ ТРУДА), ПОЛУЧЕННОГО СОТРУДНИКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ДЕКАБРЬ 2022 ГОДА

(Письмо ФНС России от 19.01.2023г. №БС-4-11/517@)

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ) пункт 2 статьи 223 Кодекса в соответствии с которым датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), утратил силу с 1 января 2023 года.

В этой связи, с 1 января 2023 года дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, если заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачивается в декабре 2022 года, то датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода с учетом пункта 2 статьи 223 НК РФ (в редакции действующей до 01.01.2023 г.) признается 31.12.2022 г., то есть такой доход является доходом налогового периода 2022 года.

Если заработная плата за вторую половину декабря 2022 года работникам организации выплачивается в январе 2023 года, такой доход относится к доходам налогового периода 2023 года.

При этом налоговый агент удерживает НДФЛ с заработной платы за первую и вторую половину декабря 2022 года непосредственно из дохода в виде заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, выплачиваемого в январе 2023 года (пункт 4 статьи 226 Кодекса).

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 Кодекса с 1 января 2023 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Например, заработная плата работникам организации за первую половину декабря 2022 года выплачена 30.12.2022 г., а заработная плата за вторую половину декабря 2022 года выплачена 16.01.2023 г. НДФЛ удержан при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023 г. Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с такого дохода с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 7 статьи 226 Кодекса установлен не позднее 30.01.2023 г.

В этой связи, выплаченная работникам организации 30.12.2022 г. заработная плата за первую половину декабря 2022 года и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указываются в разделе 2 расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ) за 2022 год, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2022 год (в том числе НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года, указывается в полях «сумма налога исчисленная» и «сумма налога удержанная»).

Кроме того, НДФЛ, исчисленный с заработной платы за первую половину декабря 2022 года и удержанный 16.01.2023 г. при фактической выплате заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, указывается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.

Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023 г., и НДФЛ, исчисленный с заработной платы за вторую половину декабря 2022 года, указываются в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года, а также в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год.

В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год заработная плата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023 г., не указывается.

 

ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ДОХОДОВ И ВЫЧЕТОВ ОБНОВЛЕН

(Приказ от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@ (зарегистрирован в Минюсте России 25.01.2023 N 72122)

ФНС внесла очередные правки в приложения № 1 и № 2 к своему приказу от 2015 года № ММВ-7-11/387@, которым утверждены коды видов доходов и вычетов и который регулярно обновляется. В предыдущий раз это сделано осенью 2021 года.

Сейчас добавлены:

  • коды как доходов, так и вычетов для операций с цифровыми финансовыми активами;
  • коды доходов: проценты, полученные по долговому обязательству любого вида, за исключением указанных по кодам 1011 и 3023 (причем, есть и другие строки для процентных доходов, и новая будет с ними пересекаться);
  • безотчетные суммы до 700 рублей в день при командировках в новые регионы (освобождены от НДФЛ законом 443-ФЗ);
  • доходы по договору об опеке или попечительстве на возмездных условиях; доходы в виде компенсаций от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Внесена «техническая» поправка в наименования кода для суточных, превышающих лимиты. Ранее ряд соцвычетов – на лечение (лекарства и медуслуги), по договорам добровольного личного страхования, а также вычет по расходам на спорт – можно было заявить на ребенка возрастом до 18 лет. Теперь это возможно также по расходам на детей возрастом до 24 лет, если они проходят обучение по очной форме в образовательных организациях. Эти новшества были введены прошлогодним законом 323-ФЗ, теперь соответственно расширены формулировки кодов для четырех вычетов (323, 324, 325, 329).

Упразднен код 327 для вычета в размере взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Взамен появились три новых кода (330, 331, 332) – для договоров с НПФ, для договоров добровольного пенсионного страхования, заключенных со страховыми организациями, а также – добровольного страхования жизни.

 

ПОЖЕРТВОВАНИЯ ДЕТСКОМУ САДУ: КАКОЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПОЛОЖЕН?

(Письмо Минфина России от 11.01.2023 г. № 03-04-05/944)

Пожертвования на счет детского сада нельзя учесть в сумме оплаты обучения за ребенка для социального вычета по НДФЛ. Пожертвования некоммерческим организациям – это отдельный вид социального вычета по НДФЛ. Вычет на благотворительность можно получить, если соблюдены условия подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса. Этот вычет предоставляют в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА: КАК ИЗМЕНИЛАСЬ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ В 2023 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

Обновленная форма декларации 3-НДФЛ применяется с 2023 года для декларирования доходов, полученных в 2022 году.

В ней учтены следующие изменения:

  • в раздел 2 включена строка 170 «Сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке»;
  • в строке 090 приложения 2 появился новый код вида освобождения от налогообложения – «4». Он введен в соответствии с п. 60.2 ст. 217 НК РФ, освобождающим от налогообложения доходы от полученных в 2022 году в собственность имущества или имущественных прав от иностранной организации, где налогоплательщик являлся контролирующим лицом на 31 декабря 2021 года;
  • из приложения 4 исключена строка 100, где отражались доходы (в денежной и натуральной формах), а также подарки, полученные ветеранами, тружениками тыла, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной, с Японией и пр. Теперь эти выплаты освобождаются от налогообложения в полной сумме независимо от источника выплаты такого дохода (ранее – в пределах 10 тыс. рублей);
  • в приложение 5 добавлена строка 171 «Сумма, уплаченная за физкультурно-оздоровительные услуги» – для предоставления соответствующего вычета;
  • в приложении 5 уточнено название строки 150 в связи с расширением возрастного ограничения для предоставления социального вычета в размере страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования в отношении детей (в том числе усыновленных). Теперь возраст детей составляет до 24 лет, если они обучаются очно в организациях, осуществляющих образовательную деятельность;
  • изменено наименование и форма приложения к разделу 1 в связи с введением единого налогового счета. Теперь оно называется «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета».

 

КАК В 2023 ГОДУ УМЕНЬШАТЬ НАЛОГИ ПО УСН И ПСН НА ФИКСИРОВАННЫЕ ВЗНОСЫ

(Сайт nalog.ru)

По фиксированным взносам не подают уведомление по статье 58 НК. Но чтобы учесть уплаченные взносы при расчете налога по УСН (или ПСН), надо подать заявление по статье 78 НК (письмо Минфина РФ от 20.01.2022 № 03-11-09/4254).

Фиксированные взносы можно платить поквартально. Деньги, перечисленные в счет уплаты фиксированных взносов, будут зачтены в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты: 31 декабря текущего года; 1 июля следующего года.

Но можно подать заявление о распоряжении путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов. Таким образом, ИП смогут уменьшить поквартально налог по УСН на взносы, которые будут «выделены» из ЕНП через заявление о зачете.

Вышеназванное письмо Минфина разъяснила ФНС на своем сайте.

1. Подавать уведомления по ЕНП на фиксированные взносы – бесполезно. Оно не предусмотрено. Даже если ИП его сдаст, срок уплаты будет считаться 31.12 и 01.07 (с учетом переноса на выходные).

2. Можно уплатить взносы за 2023 год и не подавать заявление о зачете по ст. 78 НК РФ. Тогда сработает установленный НК РФ срок уплаты взносов за 2023 год – 09.01.2024 г. И на эти взносы можно будет уменьшить налог по УСН за 2024 год. Уменьшать налог за 2023 год нельзя.

3. По фиксированным взносам за 2022 год, уплаченным 09.01.2023 г. и 03.07.2023 г., можно уменьшить налог за периоды 2023 года (без заявления о зачете). Чтобы ежеквартально уменьшать налог по УСН на уплаченные фиксированные взносы, надо также ежеквартально подавать в ИФНС заявление о зачете денег на ЕНС в счет взносов.

Бумажного заявление по ст. 78 НК не предусмотрено в принципе. Подать его можно только электронно с усиленной КЭП: по ТКС; через личный кабинет.

Об этом сказано в п. 4 ст. 78 НК РФ. Форма и формат такого заявления утверждены приказом ФНС от 30.11.2022 г. № ЕД-7-8/1133@.

Таким образом, не получится, как раньше, оплатить взносы 31 марта и уменьшить на них налог за 1 квартал. Теперь мало уплатить их, надо еще и провести зачет этой суммы на ЕНП в счет конкретного КБК фиксированных взносов.

 

ДЕЙСТВИЕ ОТСРОЧЕК СТРАХОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРОДЛИЛИ

(Постановление Правительства РФ от 17.01.2023 № 28)

Постановление продлевает действие отсрочки от уплаты страховых взносов для предприятий разных сфер бизнеса.

С апреля 2023 года крайний срок уплаты таких взносов за второй квартал 2022 г. перенесли на 28 мая 2024 года. Отсрочка касается и индивидуальных предпринимателей. Они смогут отложить до 1 мая 2024 г. уплату страховых взносов с дохода свыше 300 000 руб.

Отсрочка распространяется на бизнес из 70 отраслей.

Для предприятий из отдельного перечня с 30 видами деятельности, куда входят медицина, сельское хозяйство, строительство, перенесли и сроки уплаты взносов за третий квартал 2022 г. — тоже до 28 мая 2024 года.

Организации и ИП, которые прошлой весной получили отсрочку по страховым взносам, смогут оплачивать их в рассрочку:

  • взносы за работников за 2 и 3 кварталы 2022 г. — ежемесячно равными долями до 28 числа каждого месяца с последним платежом не позднее 28 мая 2024 года;
  • взносы ИП за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб. — также ежемесячно, но до 1 числа каждого месяца и с последним платежом не позднее 1 мая 2024 г.

Чтобы воспользоваться рассрочкой, нужно подать соответствующее заявление (в электронном виде по ТКС). Форма заявления будет размещена на сайте ФНС. Срок подачи: до 28.04.2023 г. включительно — по взносам за работников, до 01.06.2023 г. — по взносам ИП за себя. При этом потребуются отдельные заявления на взносы за 2 и 3 кварталы.

 

КАК ПОСЧИТАТЬ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ ИНВЕСТНЕДВИЖИМОСТИ ПРИ УСН?

(Письмо Минфина России от 28.11.2022 № 03-11-11/115978)

Согласно п. 25 ФСБУ 6/2020, в бухучете ОС отражаются по балансовой стоимости, которая равна первоначальной стоимости, сокращенной на накопленную амортизацию и обесценение. При этом первоначальную стоимость основного средства нужно увеличить на сумму капвложений на его улучшение или восстановление. Это делается в момент их завершения.

Исходя из этого, остаточную стоимость инвестиционной недвижимости, учтенной на балансе как ОС, нужно определять исходя из ее первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений. Если речь идет о фирме на упрощенке, нужно учитывать лимит остаточной стоимости основных средств. Он равен 150 000 000 рублей. Если этот лимит будет превышен, право на применение УСН теряется.

 

КАКИЕ САМОХОДНЫЕ МАШИНЫ СЕЛЬХОЗТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

(Сайт nalog.ru)

От налогообложения освобождаются (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, для перевозки птицы, для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые при производстве сельхозпродукции.

Минсельхоз России, будучи регулятором в сфере государственного учета и регистрации самоходных машин, разъяснил, что к таковым (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 297-ФЗ) не относятся молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, ветеринарной помощи, технического обслуживания.

Вместе с тем машины для перевозки и внесения минеральных удобрений могут быть отнесены к самоходным, если у них есть оформленный в установленном порядке паспорт самоходных машин и других видов техники, а также они выполняют основные и (или) дополнительные функции по внесению минеральных удобрений, предусмотренные их конструкцией. При этом отсутствие в их документах указания на то, что они являются специальными автомашинами, или на назначение использования, не может являться основанием для лишения налогоплательщика-сельхозтоваропроизводителя права на исключение из объекта налогообложения по транспортному налогу соответствующих транспортных средств.

Таким образом, к освобождаемым от налогообложения самоходным машинам из числа специальных автомашин, перечисленных в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ, относятся машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, подлежащие государственной регистрации в установленном порядке.

 

КАК САМОЗАНЯТОМУ ВЫСТАВИТЬ СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ?

(Письмо ФНС России от 13.01.2023г. № ЗГ-3-20/319@)

Плательщик НПД с помощью мобильного приложения или веб-версии «Мой налог» может выставить покупателю (заказчику) счет на оплату товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Для формирования счета на стартовой странице нажмите на кнопку «Новая продажа», далее заполните поля: «Наименование товара», «Стоимость», выбрать контрагента «Юридическому лицу или ИП», ИНН организации. Далее нужно нажать на кнопку «Выдать счет» и выбрать способ оплаты.

Обратите внимание, что счет не является основанием для начисления суммы налога на профессиональный доход. Налог начислят на основании чеков. Для этого во вкладке «Счета» открыть нужный счет и в меню («...») выбрать «Создать чек. После этого мобильное приложение создаст чек для данного счета и переведет счет в статус «Счет оплачен».

 

ЧТО БУДЕТ, ЕСЛИ УВЕДОМЛЕНИЕ НЕ ПОДАТЬ ИЛИ ПРОСРОЧИТЬ?

(Сайт nalog.ru)

Пока налоговая не получила уведомление об исчисленных налогах и пр., налог не считается уплаченным. Даже если деньги на ЕНС имеются в достаточном количестве. Это следует из подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ (в ред. с 2023 года). А пока налоговая обязанность не закрыта, висит недоимка и капают пени.

Недоимка не возникает и пени не начисляются, если уведомление просрочено, но подано до срока уплаты налога.

Специальных норм о штрафе за неподачу уведомления о ЕНП в Налоговом кодексе не предусмотрели.

Ст. 119 НК РФ в данном случае неприменима, так как уведомление — это не декларация и не налоговый расчет.

Оснований для штрафа по ст. 122 и 123 НК РФ нет, так как составом в них является неуплата налогов, в то время как неподача уведомления в установленный срок приводит к более позднему зачету ЕНП в счет конкретных налоговых обязанностей.

А вот под диспозицию п. 1 ст. 126 НК РФ несдача уведомления подходит. В этой норме говорится о штрафе за непредставление в установленный срок документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах. Будут ли её применять налоговики? 

Будут. Так указано в разделе сайта ФНС с ответами на самые частые вопросы. Сумма штрафа — 200 руб. за каждый непредставленный документ.

 

СТАВКА ПЕНИ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ В 2023 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2023 года введен единый налоговый счет, поэтому пени начисляют в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС. Инспекторы списывают средства с положительного сальдо ЕНС в определенной последовательности.

Пени спишут в третью очередь, после недоимок и текущих платежей. Пени за каждый календарный день просрочки уплаты налогов считают в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно),  – 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ; начиная с 31-го календарного дня такой просрочки – 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ.

Минфин России в письме от 23.12.2022 г. № 03-02-07/126954 отмечает, что в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка. Это мера поддержки, введенная Правительством РФ.

 

КАК ФНС ВЫЯВЛЯЕТ БЕНЕФИЦИАРОВ – «МИНИМИЗАТОРОВ»

(Письмо ФНС России от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@)

Письмо посвящено выявлению бенефициаров, получающих незаконные доходы от налоговой оптимизации. Чтобы выявить реального бенефициара, которого следует привлечь к уголовной ответственности, делается следующее:

  • анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов;
  • поиск информации в отношении конечных получателей, а также лиц, фактически руководящих бизнесом, с использованием официальных информресурсов налоговых органов, а также СМИ и соцсетей;
  • получение информации от Росфинмониторинга, в том числе – о лицах, являющихся руководителями (учредителями) оффшорных компаний;
  • направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце в рамках антиотмывочного закона (банки получают эту информацию, идентифицируя клиентов; анализ модели ведения бизнеса на предмет наличия фактов, подтверждающих получение бенефициаром должника незаконной выгоды.

Также наиболее действенными мероприятиями являются допросы, обыски, истребования у любых допустимых лиц документов, в том числе – не связанных с ведением основной деятельности налогоплательщика, выемка электронной переписки, осмотр ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации и другое.

Обратите внимание! Проанализировано 45 случаев. В 31 из них реальными получателями доходов были лица, входящие в руководящий состав фирмы, а в остальных – лица, управляющие бизнесом неформально.

Бенефициарами обычно являются учредители (участники) налогоплательщика, родственники или знакомые учредителей (участников), номинальных руководителей либо работодатели последних по основному месту работы, то есть аффилированные и зависимые лица.

Об аффилированности и зависимости налогоплательщика могут свидетельствовать: наличие у номинальных учредителей и руководителей основного места работы в другой организации, принадлежащей реальному выгодоприобретателю (например, владельцу группы компаний); привлечение персонала, средств производства другой фирмы; ведение бухучета теми же лицами, что и в основной организации, общий юридический, фактический и IP-адрес, телефон, офисные, производственные и складские помещения, использование наименования основной организации, системы скидок, привилегий; расходование денежных средств зависимой фирмы на нужды основной организации и лично бенефициара.

 

ДЕЙСТВИЕ ЛИЦЕНЗИЙ АВТОМАТИЧЕСКИ ПРОДЛЕНО С 1 ЯНВАРЯ 2023 ГОДА НА 12 МЕСЯЦЕВ

(Постановление Правительства РФ от 23.01. 2023 № 63)

Автоматически продлевают сроки действия лицензий и других видов разрешительных документов на 12 месяцев.

Речь идёт об автоматическом продлении разрешений, истекающих в 2023 году, в важных сферах деятельности. В их числе – лицензии на телевизионное вещание и радиовещание, отдельные виды санитарно-эпидемиологических заключений, госрегистрация лекарственных препаратов для ветеринарного применения, разрешения на судовые радиостанции. При автоматическом продлении разрешений лицензиатам не потребуется подавать каких-либо заявлений, уплачивать пошлины или сборы. Госорганы сами внесут изменения в реестры и базы данных.

Кроме того, до конца 2023 года продлевается возможность упрощения разрешительных процедур по решению госорганов. Например, они могут принимать решения о сокращении сроков предоставления услуг в сфере разрешительной деятельности, о сокращении обязательных требований или перечня документов, предоставляемых для получения разрешений, о временной отмене оценки соответствия обязательным требованиям. Такой же порядок будет действовать в 2023 году и на территории Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей. Подписанным документом внесены изменения в постановления от 12 марта 2022 года № 353 и от 12 сентября 2022 года № 1589.

 

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА, КОГДА МОЖЕТ БЫТЬ ПРЕКРАЩЕНО ИСПОЛНЕНИЕ АДМИНИСТРАТИВНОГО НАКАЗАНИЯ ЗА НАРУШЕНИЕ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

(Сайт nalog.ru)

Исполнение постановления о назначении наказания за нарушение валютного законодательства подлежит прекращению, если размер штрафа превышает установленный законом № 235-ФЗ размер.

В связи с осуществлением организацией незаконной валютной операции налоговый орган вынес постановления о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 75 % от ее суммы на основании статьи 15.25 КоАП РФ.

Организация обратилась в вышестоящий налоговый орган с заявлением об их отмене в соответствующей части. Она указала, что с 24 августа 2022 года вступили в силу изменения в статью 15.25 КоАП, согласно которым размер административного штрафа с интервала от 75 до 100% уменьшен до промежутка от 20 до 40%.

Налоговый орган отказал в удовлетворении жалобы в связи с тем, что принятые после вступления в силу указанного закона судебные акты оставили рассматриваемые постановления без изменения.

Не согласившись с решением налогового органа, организация обратилась в ФНС России. Она рассмотрела жалобу и указала, что в данном случае основания для отмены вступивших в силу постановлений, правомерность которых подтверждена судебными актами, отсутствуют. При этом КоАП РФ предусматривает случаи прекращения исполнения постановления о назначении административного наказания. Закон, улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу.

Поскольку организация была привлечена к штрафу в размере 75% от суммы незаконной валютной операции в соответствии с ранее действовавшей редакцией ст. 15.25 КоАП РФ, а постановления о назначении соответствующего административного наказания еще не были исполнены, то их исполнение должно быть прекращено в сумме, превышающей установленный Законом № 235-ФЗ размер. Данная позиция доведена по системе налоговых органов письмом ФНС России от 08.08.2022 г. № ШЮ-4-17/10279@. С учетом результатов рассмотрения жалобы налоговый орган прекратил исполнение вышеуказанных постановлений в соответствующей части.

 

ТРИ ДНЯ НА ОПЛАТУ ОТПУСКА — РАБОЧИЕ ИЛИ КАЛЕНДАРНЫЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Выплатить отпускные работнику нужно не позднее, чем за 3 дня до отпуска. Это прописано в ч. 9 ст. 136 ТК РФ. При этом в норме не уточняется, о каких дня речь: календарных или рабочих.

Анализируя нормы данной статьи и ст. 14 ТК РФ, Роструд приходит к выводу, что этот 3-дневный срок установлен в календарных днях.

Также учитывайте, что по мнению Минтруда эти три дня считаются без учета самого дня выплаты денег.

 

КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА ОТПУСК АВАНСОМ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

 Вправе ли работник получить несколько дней отпуска авансом, до того, как истечет полгода с момента приема его на работу?

Да, это возможно, если работодатель пойдет ему навстречу и согласится предоставить часть отпуска авансом. Такая возможность предусмотрена частью 2 статьи 122 Трудового кодекса.

Работодатель обязан предоставить отпуск до истечения шести месяцев непрерывной работы, если речь идет о следующих категориях работников: несовершеннолетние работники; женщины перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него; работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев; в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

 

КАКАЯ МИНИМАЛЬНАЯ ВЕЛИЧИНА СТАВКИ УСТАНОВЛЕНА ДЛЯ СОВМЕСТИТЕЛЕЙ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Может ли организация принять на работу внешнего совместителя на 0,01 ставки и не будет ли это считаться нарушением трудового законодательства?

Законодательство не определяет минимальный размер ставки для совместителя. Поэтому организация может принять работника по совместительству на таких условиях.  При этом работодателю не грозит привлечение к ответственности, если он установит слишком маленькую ставку.

Однако в Трудовом кодексе установлено, что продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от своих трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.

 

СТАРЫЕ ИНСТРУКЦИИ ПО ОХРАНЕ ТРУДА НУЖНО ХРАНИТЬ ПЯТЬ ЛЕТ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Нужно ли хранить неактуальные версии инструкций по охране труда и листы ознакомления к ним?

Недействующие локальные нормативные акты подлежат хранению. В соответствии с п. 421 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения (утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 г. № 236), документы (программы, списки, переписка) об обучении работников по охране труда следует хранить пять лет.

Инструкции об охране труда прямо не называются в этом списке, однако они подпадают под понятие «документы об обучении работников по охране труда». Поэтому эти бумаги тоже должны храниться пять лет, сообщил Роструд на своем портале.

 Заключения к договорам хранятся пять лет, результаты СОУТ – 45 лет (при вредных и опасных условиях труда – 50/75 лет). Такие сроки установлены упомянутым выше приказом Росархива. И это не рекомендации, а обязательные требования. За их неисполнение организация или ИП может получить штраф.

 

КАК ОПЛАЧИВАТЬ ПЕРЕРАБОТКИ ПРИ НЕНОРМИРОВАННОМ РАБОЧЕМ ДНЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работнику установлен ненормированный рабочий день. Необходимо ли отражать дополнительные часы работы в табеле учета рабочего времени в те дни, когда работник привлекается к работе за пределами установленной продолжительности рабочего дня? Как их оплачивать?

Работодатель обязан отражать в табеле учета рабочего времени фактически отработанные работником часы. При этом переработка в данном случае не является для работника сверхурочной работой. Оплата времени, отработанного работником за пределами установленной продолжительности рабочего дня, не предусмотрена. За работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени в данном случае предусмотрен дополнительный оплачиваемый отпуск.

Его продолжительность определяется колдоговором или правилами внутреннего трудового распорядка, и не может составлять меньше трех дней. Это предусмотрено статьей 119 Трудового кодекса.

 

НУЖНА ЛИ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ РАБОТНИКАМ СПРАВКА 86У?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

При приеме на работу несовершеннолетние работники (16 лет) проходят медосмотр. Необходимо ли им дополнительно получать справку 86у? 

Этот документ при трудоустройстве не требуется, сообщил Роструд на своем портале.  Однако работодатель обязан направлять несовершеннолетнего работника на медосмотр ежегодно до достижения им возраста 18 лет. Это предусмотрено статьей 266 Трудового кодекса.  При этом не имеет значения, необходимо ли проходить медосмотр на рабочем месте в соответствии с СОУТ.

 

ДОНОРЫ МОГУТ ПОЛУЧИТЬ ЛЬГОТНУЮ ПУТЕВКУ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Могут ли почетные доноры иметь право на первоочередное приобретение путевки от работодателя?

В ЛНА организации закреплено, что для работников могут приобретаться путевки, при этом звание почетного донора не упоминается. Да, могут. Данное право предоставлено работникам организаций всех форм собственности, в том числе коммерческим организациям.

У почетных доноров есть право на следующие меры поддержки: ежегодный оплачиваемый отпуск в удобное время: внеочередное оказание медпомощи государственными медорганизациями; первоочередное приобретение по месту работы или учебы льготных путевок на санаторно-курортное лечение; ежегодная денежная выплата.

 

ОБЯЗАН ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ОПЛАЧИВАТЬ ДЕНЬ УВОЛЬНЕНИЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Уволившийся работник получил расчетный листок. Выяснилось, что день увольнения не оплачен. Правомерны ли действия работодателя?

Если в день увольнения работник фактически работал, то действия работодателя неправомерны. Работодатель обязан был оплатить ему работу в такой день.

За защитой своих прав в таком случае работник может обратиться в государственную инспекцию труда, комиссию по трудовым спорам (при ее наличии в организации), в прокуратуру, а также в суд. Обращаясь в суд, необходимо иметь в виду, что срок исковой давности по спорам об увольнении составляет один месяц. При пропуске такого срока по уважительным причинам суд может восстановить срок.

 

ЗАРПЛАТА МОЖЕТ ПЕРЕЧИСЛЯТЬСЯ НА КАРТУ РОДСТВЕННИКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работница организации планирует изменить способ выплаты зарплаты. Она хочет, чтобы зарплата перечислялась на карту мужа. Обязан ли работодатель пойти ей навстречу?

Работодатель вправе перечислять заработную плату работника другому лицу, если указанное условие оплаты труда содержится в трудовом договоре, заключенном с работником.

Если такого условия нет, деньги перечисляться на карту родственника не могут. В таком случае стороны трудового договора должны заключить дополнительное соглашение к нему, в котором будет оговорен новый способ выплаты зарплаты. Согласно ч. 5 ст. 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

 

НУЖНО ЛИ ЗАСЧИТЫВАТЬ ИСПЫТАТЕЛЬНЫЙ СРОК В СТАЖ ДЛЯ ОТПУСКА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время фактической работы вне зависимости от установления испытательного срока.

Инспекторы напоминают, что: во время испытательного срока на работника распространяются действующие нормативные правовые акты, включая соглашения и локальные акты организации (ч. 3 ст. 70 ТК РФ) в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время фактической работы (ст. 121 ТК РФ).

 

КОГДА РАСЧЕТНЫЕ ЛИСТКИ МОЖНО НАПРАВЛЯТЬ ЭЛЕКТРОННО?

(Письмо Минтруда России от 20.01.2023г. № 14-6/ООГ-296)

Направлять работникам расчетные листки в электронной форме работодатель может, только если в организации ведется электронный кадровый документооборот.

Чиновники отмечают так: извещение работника о составных частях заработной платы в электронном виде не будет соответствовать требованиям трудового законодательства за исключением случаев, когда в организации ведется электронный документооборот в соответствии со статьями 22.1-22-3 Трудового кодекса.

Значит, по мнению Минтруда, тем работодателям, у которых нет ЭДО, направлять электронные расчетные листки сотрудникам нельзя.

 

МОЖЕТ ЛИ РАЗМЕР ОКЛАДОВ НА ОДНОЙ ДОЛЖНОСТИ БЫТЬ РАЗНЫМ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Может ли отличаться размер окладов работников в головном офисе и обособке, если в регионах разный уровень жизни?

Если работники занимают одинаковые должности в организации (в том числе в разных субъектах), и их должностные обязанности в соответствии с трудовым договором и/или должностной инструкцией полностью совпадают (работники выполняют одинаковую работу), то размер их окладов должен быть также одинаковым. 

Согласно абз. 6 ч. 2 ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работникам равную оплату за труд равной ценности. Если работодатель установил разные оклады по одной и той же должности, это считается дискриминацией в сфере оплаты труда. Если проверка выявит такое нарушение, помимо штрафа по ч. 1 ст. 5.27 КоАП работодатель получит предписание немедленно доплатить работникам до самого высокого оклада за все прошедшее время.

 

598 МЛРД. РУБ. НАЛОГОВ ДОНАЧИСЛИЛИ РОССИЙСКОМУ БИЗНЕСУ В 2022 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

В январе - сентябре 2022 года сумма налоговых доначислений бизнесу составила 597,8 млрд руб. Это в 2,2 раза больше, чем за тот же период 2021 года. Тогда этот показатель был на уровне 267,2 млрд руб. Уже в первом квартале прошлого года доначисления составили внушительные 190 млрд руб., и с каждым кварталом их объем рос. Количество выездных проверок выросло в 1,5 раза, размер средней доплаты налогов — в 1,6 раза. В 95% случаев проверки выявляли нарушения.

396,3 млрд руб. пришлись на недоплаченные налоги, 201,5 млрд руб. — на штрафы и пени. Значительная часть дополнительных выплат пришлась на компании в сфере добычи полезных ископаемых, металлургии и химической промышленности. Кроме того, доначисления коснулись торговых сетей, производителей продуктов, сельхозпредприятий.