НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №4, 2022

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №4, 2022

2022.01.31

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 24.01.2022 по 28.01.2022 года

 

ФНС РАССКАЗАЛА О САМЫХ ЧАСТЫХ ОШИБКАХ С ПРОСЛЕЖИВАЕМЫМИ ТОВАРАМИ

(Письмо ФНС от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@)

Топ-3 ошибок, которые допускают участники оборота товаров, подлежащих прослеживаемости (ТПП), выглядит так:

  1. Неотражение реализации прослеживаемых товаров в декларации по НДС (плательщиками НДС) или в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (неплательщиками или освобожденными от НДС).
  2. Неуказание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах, книгах продаж и книгах покупок.
  3. Отражение операций с прослеживаемыми товарами в отчете о ТПП вместо декларации по НДС.

Ведомство отмечает, что указанные нарушения приводят к возникновению расхождений в национальной системе прослеживаемости товаров. И вскоре за них начнут привлекать к административной ответственности (с 01.07.2022).

 

ИНОСТРАННЫЙ УЧРЕДИТЕЛЬ НЕ «НАГРУЗИТ» РОССИЙСКОЕ КАФЕ НДС-ОМ

(Письмо Минфина от 13.01.2022 № 03-07-07/943)

С 1 января 2022 года от НДС освобождены услуги общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездное обслуживание. Для применения освобождения от НДС в 2022 году налогоплательщик должен соответствовать следующим условиям: сумма доходов в совокупности за 2021 год составила менее 2 млрд рублей; удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов в 2021 году составил не менее 70%. С 2024 года будет введено дополнительное условие, согласно которому среднемесячный размер выплат работникам за предшествующий год должен быть не ниже размера среднемесячной зарплаты по деятельности предприятий общественного питания в соответствующем субъекте РФ.

При этом ограничений для применения освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания, оказываемых российскими организациями, учрежденными иностранными компаниями, не установлено. Таким образом, российская организация, учрежденная иностранной фирмой, вправе с 1 января 2022 года применять освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания в случае соблюдения вышеуказанных условий.

 

КОМПАНИИ И ИП ВСЕ ЕЩЕ МОГУТ СПИСАТЬ РАСХОДЫ СО ВРЕМЕН ВМЕНЕНКИ

(письмо Минфина от 20.12.2021 № 03-11-11/103656)

Списать расходы на купленные в период вмененки товары могут в том числе те, кто в 2021 году сменил ЕНВД на УСН с объектом доходы, а на упрощенку с объектом доходы минус расходы перешел только в 2022 году.

При УСН с объектом доходы минус расходы затраты на покупку товаров для перепродажи учитывают по мере реализации. Возьмем для примера ИП, который в 2020 году применял вмененку и перешел в 2021 году на УСН с объектом доходы, а с 1 января 2022 года изменил объект на доходы минус расходы. Он вправе учитывать затраты по оплате товаров, которые приобрел в период вмененки для дальнейшей реализации, по мере продажи таких товаров.

А вот расходы 2021 года во время применения упрощенки с объектом доходы, которые непосредственно связаны с реализацией товаров, приобретенных для перепродажи в период применения ЕНВД, при переходе с 2022 года на УСН доходы минус расходы учесть нельзя. В частности, это относится к расходам по хранению, обслуживанию и транспортировке товара.

 

КАК ПРИМЕНИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ В 2021 ГОДУ БЫЛО ПРОДАНО НЕСКОЛЬКО ОБЪЕКТОВ ЖИЛЬЯ

(Письмо Минфина России в письме от 24 декабря 2021 № 03-04-05/105542)

Если в 2021 году было продано несколько объектов недвижимости, то имущественный вычет в размере 1 млн. рублей можно применить только к продаже одного жилья. Так, если недвижимость (жилые дома, квартиры, комнаты и доли в них) находились в собственности человека менее минимального предельного срока владения, то при их продаже можно применить имущественный вычет по НДФЛ. Его размер составляет не более 1 миллиона рублей.

С суммы, превышающей 1 миллион рублей, нужно заплатить налог. Вместо имущественного вычета доход от продажи квартиры можно уменьшить на сумму расходов по ее покупке, подтвержденных документально (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Например, если в 2021 году гражданин продал три объекта недвижимости и по каждому объекту не прошло минимального срока владения имуществом, то применить имущественный вычет можно так: по одной проданной недвижимости – применить вычет в 1 млн. руб.; по второй и третьей недвижимости – уменьшить на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих объектов. При этом гражданин сам решает к какому жилью применить 1 млн. руб., а по какому уменьшить на расходы по покупке. Все это нужно отразить в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и подать в налоговую не позднее 30 апреля 2022 года.

 

ЕСЛИ В 2021 ГОДУ НЕ БЫЛО НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ДОХОДОВ, ТО ВЫЧЕТ ПОЛУЧИТЬ НЕЛЬЗЯ

(Письмо Минфина РФ от 28 декабря 2021 года № 03-04-05/106630)

Если в налоговом периоде у гражданина отсутствовали доходы, подлежащие обложению по ставке 13%, воспользоваться социальным вычетом нельзя. Социальный налоговый вычет предоставляют налогоплательщику за тот год, в котором произведены, в частности, соответствующие медицинские услуги. Однако любой налоговый вычет по НДФЛ предполагает уменьшение получаемых в налоговом периоде доходов при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение. Это значит, для получения вычета гражданин должен иметь налогооблагаемые доходы. Поэтому если в 2021 году у налогоплательщика отсутствовали доходы, подлежащие обложению НДФЛ, то получить социальный вычет за 2021 год нельзя.

 

КТО В ЭТОМ ГОДУ БУДЕТ ПЛАТИТЬ НДФЛ С ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ

(Сайт nalog.ru)

В 2021 году вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, которые обязали вкладчиков оплачивать с 2022 года НДФЛ с доходов в виде процентов по депозиту (ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК). 

Во-первых, установили необлагаемый лимит. Он составляет 42 500 рублей. А рассчитывается он так:

1 000 000 ₽ × Ключевая ставка на 1 января года, в котором получен доход.

На 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ была 4,25%.

Во-вторых, оплачивать НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладу нужно в том случае, если сумма этого дохода, полученная в 2021 году, превысила 42 500 рублей.

Если у физлица несколько вкладов, для расчета НДФЛ используют общую сумму дохода в виде процентов, полученную в отчетном периоде.

Как рассчитать НДФЛ с доходов в виде процентов:

Доходы в виде процентов по депозитам для граждан РФ облагаются по ставке 13%. Для расчета НДФЛ используют такую формулу:

НДФЛ = Налоговая база × 13%

Рассмотрим пример.

В 2020 году физлицо открывает вклад в размере 710 000 рублей по ставке 4,5%. В июле 2021 года срок вклада закончился, общий доход за 2021 год составил 31 950 рублей. Налогоплательщик сразу же перекладывает эти 710 тысяч рублей в другой банк уже по ставке 8%. Проценты при этом выплачиваются ежемесячно. Таким образом, по новому вкладу до конца 2021 года гражданин получит еще 23666 рублей.

Совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный в 2021 году, составит 55 616 рублей.

Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляла 4,25%, то есть необлагаемый процентный доход физического лица за год - 42 500 рублей.

В результате сумма налога к уплате составит: (55 616 рублей – 42 500 рублей) х 13% = 1 705 рублей.

Налоговая нагрузка в этом примере равна 3,1% ((1 705 рублей / 55 616 рублей) x 100%). Влияние налога на доходность по вкладу в этом случае составляет всего 0,24% (1705 / 710000).

Рассмотрим другой пример, когда гражданин открыл в январе 2021 года вклад на два года по ставке 3,5%. Размер вклада 1100000 рублей. Выплаты ежемесячно. Доход, полученный по итогам 2021 года, составит 35291 рубль, что ниже необлагаемого минимума в 42500 рублей. НДФЛ в этом случае платить не придется.

Так как гражданин открывал вклад на два года, то условия по ставке в 3,5% сохраняются и в 2022 году. На начало этого года ставка ЦБ составляет уже 8,5%, то есть необлагаемый минимум вырос до 85 тысяч рублей. Вклад пополняемый, гражданин в январе 2022 года положил еще 1000000 рублей на этот же вклад. Итого на вкладе уже 2100000 рублей. По итогам 2022 года доход с этого вклада составит 70583 рублей, что снова ниже необлагаемого минимума в 2022 году. НДФЛ платить не придется.

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным счетам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.

Под налогообложение не попадают доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу.

Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется до 1 декабря 2022 года. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ. С 1 января по 1 февраля 2022 года банки должны сообщить в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение 2021 года. При этом данная информация направляется без детализации по размеру самого вклада, сроку его открытия и процентной ставки.

Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется.

 

С КАКОЙ СУММЫ НУЖНО ПЛАТИТЬ НДФЛ ПРИ УСТУПКЕ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ФИЗЛИЦОМ?

(Письмо ФНС России от 19 января 2022 года № СД-19-11/11@)

При уступке прав требования кредитором (цедентом) другому лицу у физического лица - цедента возникает доход, с которого нужно заплатить НДФЛ. ФНС России разъясняет об уплате НДФЛ физлицом при уступке права требования.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ). Налогом облагается разница между доходом, полученным по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

Это относится, в частности, к договору банковского вклада.  Инспекторы отмечают, что имущественный вычет применить к такому доходу нельзя. Учет произведенных расходов при уступке прав требования предусмотрен только в отношении договоров участия в долевом строительстве (договоров инвестирования долевого строительства или других договоров, связанных с долевым строительством).

 

НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПРИ ОПЛАТЕ ОБУЧЕНИЯ ДЕТЕЙ РАБОТНИКОВ

(Письмо Минфина России от 10 января 2022 года № 03-04-06/116)

Оплата организацией стоимости обучения своих сотрудников не облагается НДФЛ, но нужно соблюдать условия. Так, если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам, то с суммы платы за обучение НДФЛ не удерживается. Об этом сказано в пункте 21 статьи 217 Налогового кодекса. Поэтому если обучение детей работников проводится по основным и дополнительным образовательным программам, то оплата стоимости обучения не облагается НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то чиновники разъясняют так: если стороной договора с высшим учебным заведением на обучение ребенка работника выступает сам работник и организация производит за работника оплату по такому договору, то оплата обучения облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата в рамках трудовых отношений. Облагать взносами нужно, так как данная выплата не поименована в необлагаемом перечне, приведенном в статье 422 Налогового кодекса.

 

НЕ ВЫДАЛИ СОТРУДНИКУ СПРАВКУ 2-НДФЛ? ЖДИТЕ СУДЕБНОЕ РАЗБИРАТЕЛЬСТВО

(Письмо ФНС от 18.09.2020 № БС-4-11/15230@)

В налоговую справка о доходах сдается по окончании налогового периода, с 2021 года в составе годового расчета 6-НДФЛ. Но если она понадобилась работнику в течение года, ее нужно предоставить.

НК РФ не устанавливает ответственности налогового агента за невыдачу работнику справки о доходах. Вместе с тем согласно ст. 62 ТК РФ по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее 3-х рабочих дней со дня подачи заявления выдать работнику, в частности, копии документов, связанных с работой (справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя). К таким документам, считает финансовое ведомство, можно отнести и справку 2-НДФЛ (см. письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-05/36096).

Несоблюдение 3-х дневного срока или отказ в выдаче такой справки работнику может повлечь ответственность по ст. 5.27 и 5.39 КоАП:

  • · за несвоевременную выдачу – предупреждение или штраф до 5 тыс. руб. на должностных лиц и/или ИП, до 50 тыс. руб. на юрлицо.
  • · за отказ в выдаче справки должностному лицу грозит штраф до 10 тыс. руб.

Поэтому лучше не игнорировать требование работника и выдать ему 2-НДФЛ. В противном случае, налоговый агент нарушает права физлица. На этом основании Минфин рекомендует сотруднику обратиться в суд.

 

САМОЗАНЯТЫЙ СТАЛ НЕРЕЗИДЕНТОМ: ПОСЛЕДСТВИЯ

(Письмо Минфина РФ от 20.12.2021 № 03-11-11/103727)

Возможность применения налогового режима НПД не зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ, сказал Минфин. Поэтому самозанятые могут, например, оказывать услуги из-за границы онлайн.

При этом ставка НПД устанавливается в зависимости от того, с кем сотрудничает самозанятый:

  • с физлицами — тогда он платит 4%;
  • с организациями или ИП — тогда 6%.

А налоговый статус на ставку не влияет. Это правило действует только для НДФЛ.

 

ГРАЖДАНЕ ИЗ ЕАЭС МОГУТ РАБОТАТЬ В РОССИИ КАК САМОЗАНЯТЫЕ И ПЛАТИТЬ НПД

(Письмо Минфина РФ от 20 декабря 2021 года № 03-11-11/103727)

Встать на учет в качестве плательщиков НПД могут как граждане РФ, так и граждане стран Евразийского экономического союза. Напомним, помимо России в ЕАЭС входят Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия. На них также распространяются все установленные ограничения по спецрежиму НПД. Таким образом, стать самозанятыми могут и граждане из государств ЕАЭС, которые не являются налоговыми резидентами РФ. Важное условие – предпринимательскую деятельность нужно вести на территории России.

 

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕДАННОЕ В АРЕНДУ:  КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ОСТАТОЧНУЮ СТОИМОСТЬ

(Письмо Минфина РФ от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402, направлено письмом ФНС от 12.01.2022 № БС-4-21/111@)

С 01.01.2022 в ст. 378 НК РФ появился новый пункт 3, которым закреплено, что имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды / лизинга, во всех случаях подлежит налогообложению у арендодателя / лизингодателя (закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

При этом с 2022 года учет аренды должен вестись в соответствии с новым ФСБУ 25/2018, что влияет на порядок определения остаточной стоимости арендного имущества, используемой для налогообложения. Дело в том, что теперь при финансовой аренде в учете отражается не актив, у которого есть остаточная стоимость, а средство в расчетах, то есть величина дебиторской задолженности.

Как поясняет Минфин с 2022 года по основным средствам, переданным в аренду, определение остаточной стоимости зависит от того, как они классифицируются в бухучете:

  1. как объекты учета операционной аренды;
  2. как объекты учета неоперационной (финансовой) аренды.

В первом случае остаточная стоимость ОС определяется в обычном порядке.

Во втором — остаточная стоимость определяется арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухучета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду, уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей, с учетом особенностей, предусмотренных пп. 32-40 ФСБУ 25/2018. 

 

ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОТНОШЕНИИ ЗДАНИЙ НЕЖИЛОГО НАЗНАЧЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА САДОВЫХ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКАХ

(Письмо ФНС России от 18.01.2022 № СД-4-21/454@)

Садовыми домами признаются здания сезонного использования, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их временным пребыванием в таком здании.

Расположенные на садовых участках здания, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости до вступления в силу Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ с назначением «нежилое», сезонного или вспомогательного использования, предназначенные для отдыха и временного пребывания людей, не являющиеся хозпостройками и гаражами, также признаются садовыми домами.

В свою очередь, для определения налоговых ставок, предоставления льгот и вычетов по налогу на имущество физических лиц дома, расположенные на земельных участках для ведения садоводства, относятся к жилым домам. НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Поэтому для объекта недвижимости вида «здание» с назначением «нежилое», расположенного на садовом участке и не являющегося хозпостройкой или гаражом, налог исчисляется в порядке, установленном для льготного налогообложения жилых домов. В частности, налоговая база в отношении каждого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого дома.

 

С 1 ФЕВРАЛЯ БУХГАЛТЕРЫ ПО-НОВОМУ УДЕРЖИВАЮТ ДОЛГИ ИЗ ЗАРПЛАТЫ СОТРУДНИКОВ

(Федеральный закон от 21.06.2021 N 234-ФЗ)

С 1 февраля 2022 года нельзя взыскивать по исполнительным документам средства на общую сумму не менее величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении. Запрет на взыскание установили, в том числе, на заработную плату и иные доходы должника в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по стране.

Бухгалтерия не может производить взыскание на ежемесячный доход сотрудника – должника в размере не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ со счета должника, который указали в постановлении судебного пристава. Правда если в постановлении есть требование о сохранении ежемесячного дохода в пределах лимита. 

В постановлении судебного пристава может отсутствовать размер удержаний с учетом прожиточного минимума. В этом случае все равно бухгалтер должен соблюсти требование о сохранении неприкасаемого лимита. Для этого бухгалтерия самостоятельно рассчитывает суммы для взыскания с учетом сохранения прожиточного минимума.

 

ТРЕБОВАНИЯ, КОТОРЫЕ НАЛОГОВИКИ НАПРАВЛЯЮТ КОМПАНИЯМ, ДОЛЖНЫ БЫТЬ СОСТАВЛЕНЫ ПО УТВЕРЖДЕННОЙ ФОРМЕ

(Письмо ФНС России от 23.12.2021 № СД-4-2/18103@)

Налоговики теперь будут тщательнее составлять требования о представлении документов. ФНС напомнила территориальным инспекциям, что нельзя нарушать закон, запрашивая у компаний больше положенного.

Требования, которые налоговики направляют компаниям, должны быть составлены по утвержденной форме (приказ ФНС от 07.11.2018 № ММВ72/628). Но инспекции порой нарушают правила. Так, ФНС зафиксировала случаи, когда инспекторы забывают назвать мероприятие налогового контроля, в рамках которого выставлено требование, не пишут сведения, по которым можно идентифицировать запрашиваемые документы или сделку. В некоторых случаях инспекторы требовали документы, которые не имели отношение к предмету проверки или вообще не должны были быть истребованы. Также инспекции нарушали права налогоплательщиков, требуя представить документы, ссылаясь на проводимую налоговую проверку за пределами срока ее проведения.

ФНС поручила руководителям инспекций усилить контроль за составлением и направлением требований.

 

ВВЕДЕН ЭЛЕКТРОННЫЙ ФОРМАТ ЗАЯВЛЕНИЯ ОБ ОТЗЫВЕ ДОВЕРЕННОСТИ

(Письмо ФНС РФ от 20.01.2022 № ЕА-4-26/534@)

С 1 июля 2021 года вступила в силу новая редакция пункта 5 статьи 80 НК РФ. Она устанавливает, что если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить либо копию этой доверенности в бумажном виде, либо электронную доверенность, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Электронный формат доверенности и порядок ее направления утверждены приказом ФНС от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@.

Теперь ФНС в своем письме ввела электронный формат заявления для отзыва доверенности, представленной в электронной форме. Указанное заявление об отзыве доверенности представляется в тот налоговый орган, в который ранее была представлена доверенность в форме электронного документа. Данное заявление представляется по единым правилам обмена электронными документами с налогоплательщиками, утвержденным приказом ФНС от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@.

 

ОБОСНОВАННОСТЬ ВКЛЮЧЕНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РАСХОДОВ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОВЕРЯТ С ПРИСТРАСТИЕМ

(Приложение к письму Минфина РФ от 18.01.2022 № 07-04-09/2185)

В перечне «минфиновских» рекомендаций по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год помимо прочего содержится рекомендация проверять обоснованность включения управленческих расходов в себестоимость готовой продукции. Ведомство напоминает, что согласно ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции не включаются управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. При этом организация самостоятельно определяет, какие управленческие расходы непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг. «В ходе аудита бухгалтерской отчетности аудитор, наряду с иными выводами, должен сделать вывод об обоснованности принятого аудируемым лицом решения о включении управленческих расходов в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции», – отмечается в рекомендациях Минфина.

 

ОБЪЕДИНЕНИЕ ФСС И ПФР: ПОСЛЕДНИЕ НОВОСТИ

Как сообщает «Коммерсант», правительство собирается реорганизовать Пенсионный фонд и Фонд социального страхования в единую структуру — Социальный фонд. Планируется, что это произойдет уже к 2023 году. Федеральный закон об объединении фондов Минтруд внесет на рассмотрение Госдумы уже в весеннюю сессию — чтобы летом можно было подготовить проект объединенного бюджета фонда на 2023-2025 годы.

Объединение ПФР и ФСС осуществляется в рамках концепции цифровой трансформации социальной сферы до 2025 года. Данная концепция предполагает, что к этому моменту правительство будет управлять всеми социальными услугами, доступными россиянам, с помощью единой цифровой платформы (ЕЦП), которая позволит гражданам получать большинство социальных услуг в электронном виде. Сеть отделений фонда сохранится, чтобы у людей был выбор между цифровым и личным взаимодействием с чиновниками.

Работодателям нужно готовиться к следующему:

  • будет введен единый тариф для взносов на ОПС и ОСС от ВНиМ — планируется, что с 2023 года эти взносы будут уплачиваться по действующим сейчас ставкам, но в виде единого платежа и исходя из наличия единой взносооблагаемой базы (1,565 млн руб.), то есть нагрузка в части взносов в ФСС увеличится;
  • все необходимые сведения о работниках и уплаченных за них страховых взносах объединенный фонд будет принимать в виде единой ежемесячной формы;
  • возможно, обяжут платить взносы от ВНиМ за работающих по ГПД (сейчас эти выплаты взносами в ФСС не облагаются). Действующие льготы, в т. ч. пониженный 15%-ный тариф для МСП, сохранятся.

 

СОЦСТРАХ УСПОКОИЛ НАСЧЕТ БУМАЖНОЙ 4-ФСС НА 10+ РАБОТНИКОВ

(Официальный сайт ФСС России)

ФСС на своем сайте сообщил, что новый лимит для бумажной отчетности — 10 человек – применяется начиная с расчета за 1-й квартал 2022 года. Поэтому страхователи с численностью от 11 до 25 человек, которые пропустили данное изменение и отчитались за 2021 год на бумаге, могут не беспокоиться о штрафе. Но в следующий раз уже надо соблюсти новое ограничение. Иначе оштрафуют на 200 руб.

 

РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ВЫДАВАТЬ РАСЧЕТНЫЕ ЛИСТЫ РАБОТНИКАМ ПРИ КАЖДОЙ ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

При выплате заработной платы компания обязана выдавать сотрудникам расчетный листок (ст. 136 ТК РФ). В обязательном порядке он должен содержать информацию о:

  • составных частях заработной платы, причитающейся работнику за соответствующий период;
  • компенсации за нарушение срока выдачи зарплаты, отпускных и выплат при увольнении;
  • размерах и основаниях произведенных удержаний; общей сумме выплате.

Роструд разъясняет, что работодатель не вправе в своем нормативном локальном акте отразить, что расчетный лист выдается по запросу (обращению) работника.

 

РАБОТОДАТЕЛЬ НЕ МОЖЕТ ЗАПРЕТИТЬ СОТРУДНИКУ РАБОТАТЬ У КОНКУРЕНТОВ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В трудовой договор нельзя внести пункт, устанавливающий запрет на работу по совместительству в конкурирующей организации. 

Согласно части 2 ст. 3 ТК РФ, работник не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от обстоятельств, не связанных с его деловыми качествами. Часть 1 ст. 3 ТК РФ устанавливает равные возможности для реализации своих трудовых прав для всех. Запрет на работу по совместительству в конкурирующей организации является ограничением трудовых прав и свобод.

Впрочем, для того чтобы руководитель организации мог работать совместительству у другого работодателя, ему необходимо получить разрешение уполномоченного органа юридического лица, либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа). 

 

ВНЕШНИЙ СОВМЕСТИТЕЛЬ ИМЕЕТ ПРАВО НА ГОДОВУЮ ПРЕМИЮ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Врач работает в частной медицинской клинике на 0,5 ставки внешним совместителем. Ему отказали в выплате годовой премии, потому что в ЛНА организации указано, что ее могут получить только те работники, для которых эта работа является основной. Правомерны ли действия работодателя? Нет, считает Роструд. Работники, являющиеся совместителями, имеют право на те же гарантии и компенсации, что и «основные». Это предусмотрено частью 2 статьи 287 Трудового кодекса.  Таким образом, работодатель своими действиями нарушает трудовое законодательство, и работник может обратиться с жалобой на него в государственную инспекцию труда, а также в суд.  Обязанность соблюдать трудовое законодательство и требования других НПА, содержащих нормы трудового права, ЛНА, колдоговоров, трудовых договоров и соглашений, установлена статьей 22 Трудового кодекса.

 

НЕ ОФОРМИЛИ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР: КУДА ЖАЛОВАТЬСЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

На портал Роструда с вопросом обратился работник организации, которого обманули с трудоустройством. Если работодатель отказался заключать трудовой договор, а после увольнения не выплатил зарплату, куда лучше обратиться?

Если работник не согласен с действиями работодателя, он вправе пожаловаться в государственную инспекцию труда, а также в суд, отметило ведомство. При этом нужно иметь в виду, что инспектор труда не вправе выдавать работодателю предписание, подлежащее обязательному исполнению, по искам, принятым к рассмотрению судом.  Таким образом, если работник подает иск в суд, он лишается возможности защищать свои трудовые права с помощью государственной инспекции труда.

Работник может обратиться в суд в течение трех месяцев с того дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.  Если речь идет о споре, связанном с увольнением, срок меньше – один месяц. Его отсчет начинается с того дня, когда работнику вручили копию приказа об увольнении или трудовую книжку (предоставили сведения о трудовой деятельности). В ситуации, когда работодатель не выплатил или не полностью выплатил зарплату, работник вправе обращаться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты денег.

 

У ОРГАНИЗАЦИИ РАЗНЫЕ АДРЕСА: ЧТО УКАЗЫВАТЬ В ТРУДОВЫХ ДОГОВОРАХ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если у организации два разных адреса – юридический (адрес регистрации) и фактический (местонахождение офиса, в котором находятся работники), как правильно указать место работы в трудовых договорах? Нужно ли указывать в документах адрес офиса, если он не является ни обособленным подразделением, ни филиалом? 

Роструд дал две рекомендации организации-работодателю. Во-первых, в трудовом договоре в качестве места работы можно указать город. Это приемлемо и не считается нарушением трудового законодательства.  Во-вторых, кадровик вполне может указать в договорах адрес. Однако это должен быть тот адрес, по которому работники непосредственно выполняют свои рабочие обязанности. Т.е. нужно указывать адрес офиса, а не юридический адрес организации, по которому она зарегистрирована.  Если бы речь шла о филиале, представительстве или другом обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, в договорах надо было бы указывать именно его и его адрес. Это предусмотрено статьей 57 Трудового кодекса.

 

У РАБОТОДАТЕЛЕЙ ВОЗНИКАЕТ ВОПРОС, ПРОДЛЕВАТЬ ЛИ ОТПУСК СОТРУДНИКУ, КОТОРЫЙ ВО ВРЕМЯ ОТДЫХА УШЕЛ НА КАРАНТИН В СВЯЗИ С COVID-19.

(Решение АС Кемеровской области от 01.07.2021 по делу № А27-3083/2021)

Вопрос о переносе отпуска в связи с карантином поднимали еще в 2020 году. На тот момент Минтруд дал разъяснения в письме от 09.04.2020 № 14-2/В-393, что карантин не является основанием для продления или переноса отпуска. Это вызвало много вопросов, так как противоречит закону.

Во-первых, в письме чиновники, чтобы обосновать вывод, сослались на статью 124 ТК. А в ней говорится, что ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть перенесен или продлен в связи с временной нетрудоспособностью сотрудника.

Во-вторых, на основании части 2 статьи 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, на которую также сослался Минтруд в письме, страховым случаем признают временную нетрудоспособность застрахованного в связи с заболеванием или травмой, кроме травмы на производстве и профзаболевания, в том числе и карантин (ст. 5 Закона № 255-ФЗ).

Из судебной практики следует, что разъяснения дали неправильно. Это подчеркивает определение Девятого КСОЮ от 27 мая 2021 года по делу № 8Г-1725/2021. Судьи не согласились с решением ФСС.

Все началось с того, что сотрудница ушла в отпуск с 10 марта 2020 года по 31 марта 2020 года. С 24 марта 2020 года по 6 апреля 2020 года она находилась на карантине в связи распространением коронавирусной инфекции. Работодатель перенес часть отпуска и отправил сведения и документы в ФСС для оплаты пособия за весь период нетрудоспособности. В ФСС, ссылаясь на письмо Минтруда от 09.04.2020 № 14-2/В-393, посчитали, что сотрудница не может рассчитывать на получение пособия за весь период нетрудоспособности. Суд подтвердил неправомерность действий соцстраха.

Арбитражный суд Кемеровской области не согласился с разъяснениями, которые даны в письме Минтруда (решение от 01.07.2021 № А27-3083/2021). Судьи уточнили, что письмо № 14-2/В-393 не является нормативно-правовым актом. Поэтому не имеет законной силы. Решение они принимали в соответствии с Законом № 255-ФЗ.

В другом решении судьи тоже пришли к выводу, что письмо Минтруда не может помешать работодателю перенести отпуск сотрудника на другое время. На время карантина отпуск нужно перенести, а больничный – оплатить (определение СК по гражданским делам от 27.05.2021 № 8Г-1725/2021).

 

ЗА БУМАЖНЫЙ ЧЕК ВМЕСТО ЭЛЕКТРОННОГО ОШТРАФУЮТ НА 10 000 РУБЛЕЙ

(постановление АС Восточно – Сибирского округа от 29.11.2021 № Ф02-6307/2021 по делу № А33-7017/2021)

Налоговики провели в магазине контрольную закупку. До покупки покупатель сообщил номер телефона для отправки электронного чека. После покупки кассир электронный чек не направила, но выдала чек на бумаге. За это компанию оштрафовали.

При осмотре помещения проверяющие обнаружили, что компания применяла автономную кассу, которая не передает фискальные данные в ФНС. Использование ККТ, которая не соответствует требованиям, приравнивается к неприменению кассы. Минимальный штраф за неприменение ККТ – 30 000 рублей для компаний и 10 000 рублей для ИП, а максимальный – неограничен (ч. 2 ст. 14.5 КоАП).

Компания попыталась оспорить штраф в суде, ссылаясь на нарушение порядка уведомления о проведении налогового контроля. Но суды трех инстанций признали штраф законным (постановление от 29.11.2021 № Ф02-6307/2021 по делу № А33-7017/2021). Нарушение процедуры не подтвердилось. Кассира ознакомили с протоколом сразу, в день контрольной закупки. Факт нарушения подтвержден.