НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 25.01  по 29.01. 2021 года

ФСС УТВЕРДИЛ НОВЫЕ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЙ О РЕГИСТРАЦИИ И СТРАХОВОМ ТАРИФЕ

Приказ ФСС от 19.10.2020 № 640 (зарегистрирован Минюстом 21.01.2021 № 62162)

Своим приказом от 19.10.2020 № 640 (зарегистрирован Минюстом 21.01.2021 № 62162) ФСС утвердил формы документов, применяемых при регистрации юридических лиц на основании сведений в ЕГРЮЛ. Соответствующий опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации. Документ содержит:

* форму уведомления о регистрации в качестве страхователя юридического лица;

* форму уведомления о страховом тарифе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Новые формы указанных уведомлений вступят в силу с 1 февраля 2021 года.

ПЕРЕДАЧА ПОДАРОЧНОГО СЕРТИФИКАТА: ЧТО С НДС?

Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-11/114871

Министерство финансов в письме от 28.12.2020 № 03-07-11/114871 ответило на вопрос, нужно ли платить НДС при безвозмездной передаче подарочных сертификатов. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, НДС облагается реализация товаров, работ и услуг на территории РФ. Безвозмездная передача права собственности на товар считается его реализацией. Не все операции по реализации товаров облагаются НДС. В статье 146 и 149 НК РФ приводится перечень операций, при которых налог не платится. В частности, это реализация протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, корригирующих очков, услуг по диагностике, профилактике и лечению, которые оказываются населению и т. д.

Безвозмездной передачи подарочного сертификата в льготных перечнях нет, значит она  облагается НДС в общем порядке.

ФНС: КАК ОБОСОБКАМ ОТРАЖАТЬ СВЕДЕНИЯ О СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ В РСВ

Письмо ФНС от 22 января 2021 г. № БС-4-11/663@

ФНС России в письме от 22 января 2021 г. № БС-4-11/663@ разъяснила, как обособленным подразделениям отражать сведения о среднесписочной численности работников в расчете по страховым взносам. Плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам в ИФНС по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации,по которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц (п. 7 ст. 431 НК РФ). Инспекторы отмечают, сведения о среднесписочной численности работников рассчитывают исходя из численности работников головного подразделения организации и его обособленных подразделений. Обособленным подразделениям организаций при заполнении РСВ нужно:

в поле «Среднесписочная численность (чел.)» Расчета за 2020 год указывается значение «0»;

поле «Среднесписочная численность (чел.)» Расчета начиная с отчетного расчетного (отчетного) периода 1 квартал 2021 год не заполняется.

 Данное письмо ФНС направлено нижестоящим налоговым инспекциям.

РАБОТОДАТЕЛЬ НЕ ВПРАВЕ САМ НАЗНАЧИТЬ ДЕНЬ ОТГУЛА ЗА РАБОТУ В ПРАЗДНИКИ

Сайт Роструда

Согласно статье 153 ТК РФ, по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит. Таким образом, работодатель не вправе по своему усмотрению устанавливать указанные дни отгула. Воспользоваться дополнительным днем отдыха за работу в выходной или нерабочий праздничный день работник вправе в удобное для него время, а не по указанию работодателя. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы граждан.

КТО НЕ ДОЛЖЕН ЗАПОЛНЯТЬ ЛИСТ 03 ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПРИБЫЛИ ЗА 2020 ГОД

Письмо ФНС от 17 декабря 2020 г. № 24-23/4/195926@

О том, кто не должен заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль за 2020 год, разъяснили московские налоговики в письме от 17 декабря 2020 г. № 24-23/4/195926@ . Вы знаете, что в форму налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения Приказом ФНС от 11 сентября 2020 г. № ЕД-7-3/655 были внесены изменения, которые нужно учитывать в отчетности за 2020 год.

Среди изменений – «ответ» на новшество, внесенное с 1 января 2020 года в статью 230 НК РФ Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ. Перестал действовать пункт 4 этой статьи. А в нем говорилось о том, что налоговые агенты по НДФЛ представляют в налоговые органы в составе декларации Приложение № 2 «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов».

 Это предусматривал пункт 1.17 прежнего порядка заполнения декларации по прибыли (Приказ ФНС РФ от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@).

В новой редакции порядка этот пункт отменен. А в пункте 1.16 порядка речь идет о том, что налоговые агенты заполняют лист 03 декларации. Но теперь из него исключены слова, указывающие на то, что этот лист заполняют в том числе и те, кто выплачивает дивиденды только акционерам - физическим лицам. Таким образом, при выплате АО дивидендов только физлицам подавать в инспекцию лист 03 в составе отчетности не требуется.

ГОСДУМА ПРОДЛИЛА СРОК ПОДАЧИ УВЕДОМЛЕНИЙ О ПЕРЕХОДЕ С ЕНВД НА УСН ДО КОНЦА МАРТА

Организации и ИП, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, вправе перейти на УСН, уведомив об этом инспекцию не позднее 31 марта текущего года. Соответствующий закон Госдума приняла в третьем чтении 27 января.

Напомним, что в связи с отменой ЕНВД с 1 января 2021 года бывшие «вмененщики» вправе перейти на УСН. Согласно разъяснениям ФНС, для этого надо не позднее 1 февраля подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 .

Теперь этот срок продлен законом еще на два месяца. Согласно комментируемому закону, организации и ИП, применявшие в IV квартале 2020 года ЕНВД, вправе не позднее 31 марта 2021 года уведомить инспекцию (по месту нахождения организации или месту жительства ИП) о переходе на УСН с 1 января 2021 года. Разумеется, при условии, если они отвечают требованиям, установленным главой 26.2 НК РФ.

Организация может перейти на УСН при условии, если за 9 месяцев 2020 года ее доходы не превысили 112,5 млн. Лимит доходов, определяемых в соответствии со статьей 248 НК РФ, рассчитывается по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом.

ФИРМА НА «УПРОЩЕНКЕ»: ПЛАТИТЬ ЛИ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ?

Письмо Минфина от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100682

Министерство финансов в письме от 19.11.2020 № 03-11-06/2/100682 ответило на вопрос, облагаются ли налогом на прибыль доходы организаций на УСН. Согласно НК РФ, фирмы, применяющие «упрощенку», освобождаются от уплаты налога на прибыль, за несколькими исключениями. В частности, налог платится с доходов контролирующих иностранные компании лиц, а также доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств. При этом предусмотрены разные ставки налога на прибыль. Их перечень приводится в статье 284 Кодекса. Размер ставки составляет от 2 до 20% в зависимости от конкретной ситуации.

НАЛОГ ПРИ УСН: КАК РАССЧИТАТЬ?

Письмо Минфина от 30.11.2020 № 03-11-11/104369

Министерство финансов в письме от 30.11.2020 № 03-11-11/104369 разъяснило нюансы применения УСН. ИП на УСН освобождаются от уплаты НДФЛ в отношении доходов, полученных от их предпринимательской деятельности. С доходов в виде дивидендов налог необходимо платить. Кроме того, в базу по налогу входят и поступления, упомянутые в статье 224 НК РФ, в частности, любые выигрыши и призы, полученные в конкурсах, викторинах и других мероприятиях, проводимых с рекламными целями, проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 и т. д. Там же устанавливаются и определенные ставки налогов для каждого из таких доходов ИП.

Ставка налога при УСН устанавливается законами субъектов РФ и может составлять от 1 до 6% в зависимости от категории организации. Пункт 2 статьи 346.20 НК РФ дает возможность субъектам РФ зафиксировать в законодательных актах дифференцированные налоговые ставки при УСН с объектом «доходы минус расходы». Они могут составлять от 5 до 15% и определяются в соответствии с категорией фирмы.

ИМУЩЕСТВО КУПЛЕНО ЗА СЧЕТ СУБСИДИЙ: МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ ПО НДС?

Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-07-11/106225

Министерство финансов в письме от 04.12.2020 № 03-07-11/106225 ответило на вопрос, можно ли получить вычет по НДС, если имущество приобретено или создано за счет субсидий или бюджетных инвестиций. Ведомство ссылается на положения п. 2.1 и подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2019 года, а также на п. 7 и 8 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ. В соответствии с этими нормами, при покупке имущества за счет субсидий или бюджетных инвестиций, полученных с 01.01.2019, НДС не принимается к вычету, если документы о предоставлении денег предусматривают финансирование расходов на приобретение, включая НДС. Такими документами являются, в частности, договоры (соглашения) о выделении субсидий и нормативно-правовые акты, которые определяют порядок предоставления средств. Налог, не заявленный к вычету, не включается в стоимость приобретения. Его единовременно учитывают в числе прочих расходов согласно статье 264 НК РФ. Если покупка за счет субсидии нужна для деятельности, которая не облагается НДС, «входной» налог вольется в ее стоимость. В ситуации, когда за счет субсидии планируется компенсировать уже произведенные расходы на товары, работы и услуги, налог, ранее поставленный к вычету, придется восстановить. Это нужно сделать в течение периода господдержки. Если субсидирование частичное, НДС восстанавливается не полностью, а пропорционально оказанной помощи. В бухучете эта операция отражается стандартно, как при начале использования имущества в необлагаемых операциях. Если НДС не входит в расчет суммы субсидий, «входной» налог по покупкам за счет этих денег ставят к вычету в общем порядке.

СВЕРХУРОЧНЫЕ - С УЧЕТОМ КОМПЕНСАЦИЙ

Сайт Роструда

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты и стимулирующие выплаты. Согласно статье 152 ТК РФ, сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Таким образом, при оплате сверхурочной работы работодатель должен учитывать не только тарифную часть зарплаты, районные коэффициенты и процентные надбавки, но и компенсационные и стимулирующие выплаты. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы граждан.

ПРИ УВОЛЬНЕНИИ ПО СОКРАЩЕНИЮ ШТАТА МОЖНО ПРЕДЛАГАТЬ ВРЕМЕННЫЕ ДОЛЖНОСТИ

Дело  № 88-24823/2020

Увольняя работника по сокращению штата, работодатель вправе предложить все имеющиеся у работодателя в данной местности вакантные должности, даже если они временные. Судебная коллегия по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции в определении от 22.12.2020 по делу № 88-24823/2020 рассмотрела такой спор. При увольнении сотруднику предложили временную работу на период отпуска по беременности и родам основного работника. Он согласился. Однако позже заметил, что должность временная и обратился в суд. Он посчитал, что компания нарушает его трудовые права, т. к. должность работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, не является вакантной, и он будет уволен по окончанию декрета основного работника. Суды первой и апелляционной инстанций, а также Судебная коллегия по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции отказали работнику. Судьи отметили, что перевод на временную должность был осуществлен с письменного согласия работника. Он был уведомлен о том, что принимается на должность, занимаемую основным работником. На всех кадровых документах есть его подпись. Кроме того, в Трудовом кодексе нет запрета на перевод сотрудника на временную должность при сокращении численности работников. Таким образом, работодатель не лишен права наряду с вакантными должностями предложить увольняемому сотруднику работу, сохраняемую за временно отсутствующими специалистами.

НЕСТАНДАРТНЫЕ СЛУЧАИ УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В I КВАРТАЛЕ 2021 Г.

Письмо ФНС от 27.01.2021 г. № СД-4-3/868@

ФНС рассказала, как уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций в I квартале 2021 года, если ежемесячные авансовые платежи на 4 квартал 2020 года были равны нулю.

Если за предыдущие 4 квартала доходы не превысили 15 млн рублей в квартал

Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. В 2020 году использовалась другая предельная величина доходов - 25 млн рублей за каждый квартал. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, которую надо уплатить в I квартале 2021 года, равна сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал 2020 года.

Если ежемесячные авансовые платежи за IV квартал 2020 г. равны нулю

Если ежемесячные авансовые платежи за IV квартал 2020 года были равны нулю, ежемесячные авансовые платежи, которые надо уплатить в I квартале 2021 года, также равны нулю. Это возможно и в тех случаях, когда по итогам 2020 года доходы от реализации за предыдущие 4 квартала превысили предельную величину доходов. Организации в таком случае не нужно подавать уточненные декларации за 9 месяцев 2020 года. К такому выводу ФНС пришла в письме от 27.01.2021 г. № СД-4-3/868@ и о позиции по данному вопросу рассказала на своем сайте. Напомним, что ранее Минфин обращал внимание на особенности уплаты ИТ-компанией авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2021 года.

ФИЗЛИЦО-НЕРЕЗИДЕНТ: КАКИЕ ДОХОДЫ ВКЛЮЧАТЬ В БАЗУ ПО НДФЛ?

Письмо Минфина от 25.11.2020 № 03-04-06/102645

Минфин России в письме от 25.11.2020 № 03-04-06/102645 ответил на вопрос, облагаются ли НДФЛ доходы нерезидента, полученные за пределами РФ. В соответствии со статьей 209 НК РФ, в базу по НДФЛ включаются доходы физлиц, полученные резидентами РФ от источников в стране и за ее пределами. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, платят НДФЛ только с тех доходов, которые были получены в России.  Доходы, полученные физлицом за выполнение работ, оказание услуг или выполнение трудовых обязанностей за пределами страны, относятся к поступлениям от зарубежных источников. Они не облагаются российским НДФЛ.

ОШИБКА В УВЕДОМЛЕНИИ О ПРИЕМЕ ИНОСТРАНЦА ДОРОГО ОБОЙДЕТСЯ

Постановление Верховного Суда  РФ от 13.01.2021 № 19-АД20-16.

Если вы забудете указать в уведомлении о приеме на работу иностранца дату трудового договора, готовьтесь заплатить штраф. По аналогичной ситуации есть решение Верховного Суда. Значит, в будущем при возникновении подобных ситуаций, контролеры будут принимать аналогичные решения и назначать большие штрафы, а суды - руководствоваться определением ВС.  Суть спора "Об ошибке в Уведомлении о приеме иностранца" Организация сообщила в МВД о заключении трудового договора с иностранным сотрудником. Однако, при заполнении уведомления, была допущена ошибку: не заполнена графа «дата заключения трудового договора». В результате организация получила штраф в размере 450 тыс. рублей по части 3 статьи 18.15 КоАП РФ за несоблюдение установленной формы, по которой ей следовало уведомить МВД о привлечении иностранного работника. Не согласившись с наказанием, организация стала оспаривать его в суде, однако, штраф ей не отменили. Дело дошло до Верховного суда, который не стал пересматривать решения судов нижестоящих инстанций. По его мнению, в данном случае организация не исполнила должным образом возложенные на нее обязательства, поэтому должна была уплатить штраф в установленном размере. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в постановлении от 13.01.2021 № 19-АД20-16.

УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА ОТЧЕТА О РАБОТНИКАХ И ИХ ЗАРПЛАТАХ

Приказ Росстата от 27.01.2021 № 37

Своим приказом от 27.01.2021 № 37 Росстат утвердил новую статистическую форму № 1 «Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы». Данную форму с периодичностью 1 раз в 2 года сдают компании всех видов экономической деятельности и форм собственности, выбранные территориальными органами Росстата. При наличии обособленных подразделений указанная форма заполняется как по каждому подразделению, попавшему в выборку, так и по головной организации.

КАК УВЕДОМИТЬ ИФНС ОБ УМЕНЬШЕНИИ НАЛОГА ПО ПСН НА СУММУ ВЗНОСОВ: ФОРМЫ ОТ ФНС

Письмо ФНС от 26.01.2021 г. № СД-4-3/785@

ФНС письмом от 26.01.2021 г. № СД-4-3/785@ направила рекомендуемые формы уведомления ИФНС об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на суммы страховых платежей, платежей и пособий. Скачать форму в PDF формате можно на сайте налоговой.

Напомним, что с 1 января 2021 года плательщикам ПСН разрешили уменьшать сумму «патентного» на страховые взносы по обязательному пенсионному, социальному, медицинскому страхованию, а также на расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности. При этом на страховые взносы с выплат работникам сумму налога можно уменьшить не более, чем на 50%.

Индивидуальный предприниматель должен направить уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН. Если у ИП несколько патентов, то он вправе подать одно уведомление на уменьшение сумм налога по каждому патенту.

С «ДОХОДНОЙ» НА «ДОХОДНО-РАСХОДНУЮ» УСН: ЧТО С РАСХОДАМИ НА ТОВАРЫ

Письмо Минфина от 31.12.2020 № 03-11-11/116881

Можно ли списать в расходы стоимость товаров, купленных в период применения УСН «доходы», а проданных уже при УСН «доходы минус расходы», зависит от сопутствующих обстоятельств.

Согласно НК, при переходе с «доходной» на «доходно-расходную» упрощенку расходы, относящиеся к «доходному» периоду при определении налоговой базы не учитываются. При этом УСН-расходами признаются затраты упрощенца после их фактической оплаты.

Следовательно, если товары поступили и были оплачены в период применения УСН «доходы», а проданы уже после смены объекта налогообложения, учесть стоимость таких товаров в расходах нельзя.

А вот если в «доходный» период товары только поступили, а оплачены и реализованы они были уже при «доходно-расходной» УСН, стоимость таких товаров уменьшает налоговую базу.

ВС РФ СОГЛАСИЛСЯ, ЧТО ЗАПРОС ДОКУМЕНТОВ ПО СДЕЛКЕ ДО ЕЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПРАВОМЕРЕН

определение Верховного суда РФ от 12.01.2021 г. № 306-ЭС20-21310

Верховный суд не стал пересматривать выводы судов нижестоящих инстанций, вынесенных по делу организации, которая не представила истребуемые налоговиками документы. Документы запрашивались по сделке с партнером и относились к периоду до ее заключения. Это обстоятельство, по мнению фирмы, свидетельствовало о незаконности требования инспекции. Однако, суды нарушений не усмотрели, поскольку если у организации отсутствовали документы по сделкам, она могла сообщить о данном факте в налоговую, что подтверждало, в данном случае исполнение требования. А вот отказ от представления запрашиваемых документов или их непредставление в установленные сроки признается налоговым правонарушением, за которое взыщут штраф в размере 5 тыс. рублей по статье 129.1 Налогового кодекса. К такому выводу пришел Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 06.10.2020 г. № Ф06-65688/2020. Верховный суд отказался пересматривать это решение, тем самым поддержав изложенную в нем точку зрения (определение Верховного суда РФ от 12.01.2021 г. № 306-ЭС20-21310).

СУД НЕ СЧЕЛ ДОГОВОР ЗАЙМА СХЕМОЙ УХОДА ОТ НДС

Постановление АС от 08.12.2020 № Ф10-4793/2020

Налоговая провела проверку компании, и доначислила ей НДС, штраф и пени. Инспекторы посчитали, что заемные средства, которые получила фирма, на самом деле являются предоплатой по договорам подряда.

Арбитражный суд Центрального округа в своем Постановлении от 08.12.2020 № Ф10-4793/2020 поддержал организацию, посчитав, что у нее не было намерения прикрыть договором займа свои сделки. Операции займа, в том числе и проценты по ним, освобождаются от НДС в соответствии с НК РФ. Поэтому, чтобы «уйти» от «авансового» НДС, бизнес-партнеры иногда заключают договор займа. Средства, поступающие по нему, на самом деле являются предоплатой, а долг затем погашается взаимозачетом. Инспекторы в курсе подобных схем, и при малейшем подозрении они пытаются доказать их наличие, а судьи, как и в рассматриваемом случае, не всегда усматривают криминал в действиях компаний.

По мнению арбитров, представленные доказательства не свидетельствуют о том, что договора займа заключались с целью прикрыть какие-то сделки. Не совсем понятно, что за операции фирма планировала замаскировать, и в каком размере нужно формировать базу по НДС в соответствии с представлениями инспекторов.

В договоре подряда, заключенном контрагентами, нет условия о предоплате. При его подписании еще не было многих подрядных соглашений. Кроме того, выводы инспекторов о сумме заемных средств и предоставленная партнером компании информация не совпадают. Расхождения так и не были устранены. Суд вынес решение в пользу компании.