НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4. 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 4. 2020

2020.02.03

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 27 января по 31 января 2020 года

  

Сведения о среднесписочной численности больше не отдельный отчет

Федеральный закон от 28.01.2020 № 5-ФЗ

С 01.01.2021 сведения о среднесписочной численности будут входить в состав расчета по страховым взносам.

Напомним, что сейчас сведения о среднесписочной численности работников работодатели (организации и ИП) представляют в ИФНС ежегодно не позднее 20 января. А вновь созданные и реорганизованные организации – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания была создана (реорганизована) (п.3 ст.80 НК).

Согласно внесенным поправкам, сведения о среднесписочной численности представляются в инспекцию плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, в составе РСВ.

Это нововведение будет применяться, начиная с представления РСВ по итогам 2020 года. Так что к следующему году ждем обновленную форму расчета по взносам.

  

«Детские» пособия подрастут

Постановление Правительства РФ от 29.01.2020 № 61

С 01.02.2020 пособия, которые выплачиваются гражданам, имеющим детей, будут проиндексированы с применением коэффициента 1,030.

Таким образом, с февраля 2020 года размеры «детских» пособий, установленные в твердой сумме, составят:

- единовременное пособие за постановку на учет на ранних сроках беременности – 675,15 руб. (655,49 руб. (нынешний размер пособия) х 1,030);

- единовременное пособие при рождении ребенка – 18 004,12 руб. (17 479,73 руб. х 1,030);

- минимальное пособие по уходу за ребенком-первенцем в возрасте до 1,5 лет – 3 375,77 руб. (3 277,45 руб. х 1,030);

- минимум по уходу за вторым ребенком и последующими детьми – 6 751,54 руб. (6 554,89 руб. х 1,030).

  

Налог на прибыль: можно ли списать в расходы оплату дней диспансеризации

Письмо Минфина от 15.01.2020 № 03-03-06/1/1267

Сумму, выплаченную работнику за день, который он потратил на прохождение медосмотра (диспансеризации), включить в состав расходов на оплату труда можно не всегда.

К расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

Минфин уточняет, что эта норма применяется только к случаям, когда прохождение медосмотра (диспансеризации) предусмотрено законодательством. Кроме этого, такие расходы должны быть документально подтверждены.

Напомним, что согласно ТК, работодатели обязаны предоставлять работникам для прохождения диспансеризации (ст. 185.1 ТК):

- один оплачиваемый выходной один раз в три года – для основной категории работников;

- два дня каждый год - работникам,  достигшим предпенсионного возраста.

Помимо этого, приказом Минздрава от 13.03.2019 № 124н установлено, что граждане в возрасте от 40 лет имеют право на прохождение диспансеризации ежегодно. А вот поправки в ТК, обязывающие работодателей оплачивать сотрудникам в возрасте 40+ время, потраченное на эту ежегодную диспансеризацию, пока не приняты.

  

Компенсация судебных расходов – УСН-доход

Письмо Минфина от 27.12.2019 № 03-11-11/102731

Суммы, полученные упрощенцем в качестве возмещения судебных расходов, он должен включить в налоговую базу.

Плательщики УСН учитывают при исчислении «упрощенного» налога и доходы от реализации, и внереализационные доходы. К последним, среди прочего, относятся и доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Следовательно, сумма возмещения судебных расходов, взысканная с истца по решению суда и полученная плательщиком УСН, учитывается в составе «упрощенных» доходов.

  

Об изменении в уплате страховых взносов и представления отчётности организациями, имеющими обособленные подразделения, с 2020 года

Письмо Минфин России от 27.12.2019 № 03-15-06/102593

Минфин России в письме от 27.12.2019 № 03-15-06/102593 напомнил, что с 01.01.2020 уплата страховых взносов и представление расчётов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Поэтому если обособленное подразделение, которому головной организацией открыт счёт в банке, наделено полномочиями по начислению и выплате сумм вознаграждений в пользу физических лиц, что должно быть закреплено в положении о данном обособленном подразделении, то такое обособленное подразделение уплачивает страховые взносы и представляет расчёты по страховым взносам в налоговый орган по месту своего нахождения.

  

Выросли ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Постановлением Правительства РФ от 24.01.2020 № 39

Постановлением Правительства РФ от 24.01.2020 № 39 установлено, что в 2020 году ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 № 913 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах», установленные на 2018 год, применяются с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,08. Одновременно ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля определена на 2020 год в размере 61 рубль за тонну.

  

Кто признаётся налоговым агентом при выкупе собственных акций?

Письмо ФНС России  от 17.01.2020 № БС-4-11/561@

ФНС России в письме от 17.01.2020 № БС-4-11/561@ напомнила, что в соответствии с положениями п. 1 ст. 226 Кодекса в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 01.01.2020 налоговыми агентами признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками (если иное не предусмотрено п. 2 ст. 226.1 НК РФ). На этом основании, по мнению ФНС России, начиная с 2020 года, акционерное общество, выкупающее собственные акции у своих акционеров, при перечислении денежных средств акционеру, в том числе через номинального держателя, признается налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ.

  

Когда ИП на УСН с работниками может уменьшить налог на всю сумму взносов за себя

Письмо Минфина от 31.12.2019 № 03-11-11/104194

В случае, когда ИП применяет и «доходную» УСН, и ЕНВД, а все его работники заняты в ЕНВД-деятельности, «упрощенный» налог он вправе уменьшить на всю сумму уплаченных фиксированных взносов.

По правилам, ИП на УСН «доходы», у которого есть работники, уменьшает налог на взносы и за себя, и за работников. Но общая сумма уменьшения не может быть более 50% исчисленного налога. А ИП на «доходной» упрощенке, не привлекающие наемную рабочую силу, вправе уменьшить сумму налога без каких-либо ограничений на всю сумму взносов, уплаченных за себя.

Если все работники ИП заняты в деятельности, с которой он уплачивает ЕНВД, то как «упрощенец» он работодателем не является. Следовательно, ограничение в виде 50% от суммы налога в данном случае не применяется.

  

Куда подать заявление, если компания имеет право на налоговые льготы по транспорту и земле

С 2020 года отменены декларации по транспортному и земельному налогу для организаций. Налог им будут считать сами налоговики.

Но многие компании имеют право на льготы. Чтобы их получить, надо подать заявление по форме КНД-1150064. Но куда подавать эту форму, если организация стоит на учете в нескольких налоговых инспекциях? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Налогоплательщики — юридические лица могут подать заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному или земельному налогу в любой территориальный налоговый орган по своему выбору (принцип экстерриториальности).

Рассматривать же заявление будут в инспекции по месту нахождения объекта, на который заявляется льгота.

ФНС так же сообщила, что направлять заявления о льготе через Личный кабинет налогоплательщика юридического лица нельзя. Поскольку законом это не предусмотрено.

  

НДФЛ за счёт агента: важные уточнения

Письмо ФНС России от 10.01.2020 № БС-4-11/85.

В случае доначисления НДФЛ налоговым органом по итогам налоговой проверки за счёт собственных средств налогового агента такие суммы налога не признаются доходами физического лица, не отражаются в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Когда мы комментировали новации из Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ в части, касающейся НДФЛ, то заметили, что изменение в п. 5 ст. 208 НК РФ давно назрело. С 01.01.2020 в целях уплаты НДФЛ доходами не признаются доходы в виде сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом за налогоплательщика при доначислении или взыскании таких сумм по итогам налоговой проверки в соответствии с НК РФ в случае неправомерного неудержания или неполного удержания указанных сумм налоговым агентом.

Теперь пришла пора технических разъяснений.

Разъяснение первое. Исходя из п. 5 ст. 208 НК РФ и п. 9 ст. 226 НК РФ, уплата НДФЛ налоговым агентом за свой счёт в рассматриваемой ситуации не признаётся доходом того физического лица, к которому этот НДФЛ относится. (НДФЛ на НДФЛ, к счастью, платить не придётся).

По мнению налоговиков, суммы НДФЛ, уплаченные налоговым агентом за налогоплательщика за счёт собственных средств в данном случае, не подлежат отражению в форме 2-НДФЛ. И в форме 6-НДФЛ эти суммы также отражать не надо.

Разъяснение второе. Согласно пп. 9 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счёт Федерального казначейства денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки со счёта налогового агента. В п. 5 ст. 208 НК РФ предусмотрено исключение из правил, когда в случае доначисления налога налоговым органом по итогам налоговой проверки за счёт собственных средств налогового агента такие суммы НДФЛ не признаются доходами физического лица. Это означает, что налоговый агент-работодатель не имеет права удерживать перечисленный им за свой счёт в бюджет НДФЛ с последующих доходов своего работника.

Мы же отметим, что следует учесть ещё и Определение ВАС РФ от 28.06.2010 № ВАС-8716/10. Судьи поддержали позицию, согласно которой обязанности налогового агента являются производными от обязанностей налогоплательщика. Поэтому в налоговую проверку, по итогам которой налоговики могут потребовать уплаты НДФЛ с налогового агента за его счёт, должен быть включён весь налоговый период по НДФЛ. Бессмысленно проверять налоговый период по НДФЛ частично: ведь у налогоплательщика ещё не в полном объёме сформирована налоговая база.

Отметим, что вопрос о возможности учёта расходов налогового агента на уплату НДФЛ за свой счёт в налоговых расходах, пока остался без ответа. Налоговики решили посоветоваться с финансистами. Подождём.

 

НДФЛ с аванса в последний день месяца

Постановление АС Московского округа от 02.12.19 № А40-279664/2018

Если аванс выдан в последний день месяца, то НДФЛ с этой суммы нужно заплатить не позднее следующего дня(постановление АС Московского округа от 02.12.19 № А40-279664/2018).

Компания выплачивала работникам зарплату два раза в месяц: аванс - 30-го числа текущего месяца, а вторую часть зарплаты - 15-го числа следующего месяца. При этом НДФЛ налоговый агент удерживал и перечислял в бюджет один раз — при выплате работникам второй части зарплаты.

Инспекторы заявили, что в тех случаях, когда 30-е число приходится на последний день месяца, налоговый агент должен удержать и перечислить НДФЛ при выплате аванса. Поскольку это сделано не было, проверяющие оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса, а также начислили пени.

 Налоговый агент обратился в суд, заявив в свою защиту следующее. В последний день месяца у бухгалтерии еще нет информации о фактически отработанном сотрудниками времени ввиду отсутствия табеля учета рабочего времени. А поскольку определить сумму дохода, облагаемую базу и налог невозможно, удерживать НДФЛ при выплате аванса не нужно. Однако суд счел позицию организации ошибочной. Согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход.

Соответственно, если аванс выплачивается в последний день месяца, то налог исчисляется также в последний день месяца. Удержать исчисленную сумму НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечислить налог — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, при выплате аванса в последний день месяца работодатель обязан исчислить и удержать НДФЛ в последний день месяца, не дожидаясь выплаты второй части зарплаты.

P.S. Аналогичная позиция выражена в определении Верховного суда РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804/ Такой же вывод можно сделать из письма Минфина России от 23.11.16 № 03-04-06/69181.



О соразмерном уменьшении пени по авансовым платежам

Письмо ФНС России от 13.01.2020 № СД-4-3/101

Если по итогам налогового периода сумма налога по УСН, подлежащая уплате (исчисленная сумма налога, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов и торгового сбора), оказалась меньше суммы авансовых платежей по налогу, подлежавших уплате в течение налогового периода, то пени, начисленные за неуплату авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

В письме ФНС России от 13.01.2020 № СД-4-3/101 чиновники напоминают о соразмерном уменьшении пени, начисленной за несвоевременную уплату авансовых платежей, если сумма налога в итоге оказалась меньше, чем сумма этих авансовых платежей. В частности, речь идёт об УСН.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Она рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчётным периодом – п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки, на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени по правилам ст. 75 НК РФ. Это требование п. 3 ст. 58 НК РФ.

А вот теперь мы подходим к самому главному. В п. 1 ст. 75 НК РФ сказано, что пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние сроки, по сравнению со сроками, установленными законодательством.

Итак, можно было бы предположить, что пеня последующему пересчёту не подлежит. Логика в этом есть. Налогоплательщик обязан был в определённый момент времени перечислить в бюджет определённую сумму. Он этого не сделал. За это он должен уплатить пеню, рассчитанную именно от данной суммы. Последующие события никакого отношения к нарушению данной конкретной обязанности уже не имеют.

Однако в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 судьи заняли иную позицию. В случае если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Чиновники приняли это во внимание и в данном письме согласились, что указанное правило нужно применять и в случае, если по итогам налогового периода сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, (исчисленная сумма налога, уменьшенная на уплаченную сумму страховых взносов и торгового сбора), оказалась меньше суммы авансовых платежей по налогу, подлежавших уплате в течение налогового периода. (См., также, письмо Минфина России от 04.09.2018 № 03-02-08/63001).

Чиновники согласны с тем, что это правило действует и в том случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном в п. 6 ст. 346.18 НК РФ – см., например, письма Минфина России от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62714 и от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012.

Остаётся сущий «пустяк»: как считать это соразмерное уменьшение? Ведь есть сразу возможных два варианта.

Первый, который встречается в частных разъяснениях, состоит в том, чтобы сверять авансовые платежи нарастающим итогом по каждому отчётному периоду с итоговой суммой налога. Пени следует пересчитать, начиная с того отчётного периода, когда нарастающая сумма авансовых платежей окажется больше итоговой суммы налога.

Второй состоит в том, чтобы скорректировать размер авансовых платежей по каждому отчётному периоду в соответствии с итоговой суммой налога, и рассчитать пени, исходя из уже скорректированных величин авансовых платежей. (Грубо говоря, был авансовый платёж равен 40, а исходя из итоговой суммы налога, он должен был бы быть равен 20).

Какой вариант верен, трудно сказать.

  

Вычет по НДС при возврате товара в рознице

Письмо  Минфина России от 30.12.2019 № 03-07-07/103105

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли (без выдачи счетов-фактур), в книге покупок продавца регистрируются реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих приём и принятие на учёт возвращённых товаров.

В письме Минфина России от 30.12.2019 № 03-07-07/103105 чиновники в очередной раз разъясняют, как отразить вычет НДС, ранее уплаченный в бюджет, если покупатель возвращает товар, ранее приобретённый им в розничной торговле.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу. Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты указанных сумм налога производятся в полном объёме после отражения в учёте соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Этот порядок действует и при возврате товара от покупателей – обычных граждан, не являющихся налогоплательщиками НДС. Так как суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет, в случае возврата товаров продавцу принимаются им к вычету, соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров в Книге продаж, предназначенной для регистрации, в том числе, контрольных лент ККТ и бланков строгой отчётности, продавцом не отражаются.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам, (то есть без выдачи счетов-фактур продавцом), соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров отражаются в Книге покупок - в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету. При этом в Книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих приём и принятие на учёт возвращённых товаров. Хотя, скорее, это будет кассовый чек с признаком расчёта «Возврат прихода».

В любом случае, регистрация ордеров или чеков в Книге покупок продавца производится на момент принятия на учёт возвращённых товаров. В Книге покупок производится запись с кодом операции 17 – на основании приложения к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. (Код вида операции 17 – «Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Точно такой же порядок можно найти и в письмах Минфина России от 25.07.2018 № 03-07-14/51966, от 24.05.2017 № 03-01-15/31944, от 19.03.2013 № 03-07-15/8473 и ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли (без выдачи счетов-фактур), в книге покупок продавца регистрируются реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих приём и принятие на учёт возвращённых товаров.

 

Невыгодный УСН

Письмо Минфина России от 19.12.2019 № 03-11-06/2/99606

Суммы возмещения командировочных расходов заказчиком подрядчику учитываются подрядчиком в составе его доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

УСН широко применяется субъектами малого предпринимательства. Она достаточно выгодна, но встречаются ситуации, когда это совсем не так. Давайте посмотрим на письмо Минфина России от 19.12.2019 № 03-11-06/2/99606. Речь идёт о порядке учёта компенсации заказчиком командировочных расходов подрядчику, применяющему УСН.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном в п. 1 и п. 2 ст. 248 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные в ст. 251 НК РФ. Возмещение командировочных расходов заказчиком подрядчику в состав доходов, указанных в данной статье, не включено. Поэтому суммы возмещения командировочных расходов заказчиком подрядчику должны учитываться подрядчиком в составе его доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Но, может быть, включение суммы компенсации в состав облагаемых доходов можно нивелировать включением этой же суммы в состав налоговых расходов налогоплательщиками, выбравшими объект налогообложения «доходы минус расходы»? 

В письме УФНС России по г. Москве от 09.12.2011 № 16-15/119728 налоговики напомнили, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ определён перечень расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Данный перечень расходов является закрытым. Расходы в виде возмещения исполнителю издержек - оплата проезда и найма жилого помещения, связанных с выполнением условий гражданско-правового договора, напрямую в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не поименованы. Таким образом, затраты в виде компенсации расходов исполнителю не учитываются при применении УСН.

Налогоплательщики пытались возражать, напоминая, что в п. 2 ст. 709 ГК РФ установлено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Однако это возражение никакого впечатления на чиновников не произвело.

 

Иностранный ИП: придётся стать налоговым агентом

Письмо Минфина России от 09.01.2020 № 03-07-08/38

Российская организация, приобретающая у иностранного индивидуального предпринимателя услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, признаётся налоговым агентом по НДС.

Недавняя компания по обложению НДС иностранных поставщиков электронных услуг имела целью, разумеется, интернет-гигантов и иностранных IT-компании помельче. Про ИП никто и не вспомнил.

В письме Минфина России от 09.01.2020 № 03-07-08/38 разъяснено, что если есть желание получать электронные услуги от иностранного ИП, придётся стать налоговым агентом.

На основании п. 4.6 ст. 83 НК РФ иностранная компания, оказывающая услуги в электронной форме, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации которых признаётся территория РФ, и осуществляющая расчёты непосредственно с покупателями указанных услуг, подлежит постановке на учёт в налоговой инспекции.

Постановка на учёт иностранных ИП, оказывающих услуги в электронной форме, в ст. 83 НК РФ не предусмотрена. В связи с этим, на основании п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ, российская организация, приобретающая у иностранного ИП услуги в электронной форме, местом реализации которых признаётся территория РФ, является налоговым агентом. Он обязан исчислить, и уплатить в бюджет НДС по таким операциям. (См. также письмо Минфина России от 24.05.2019 № 03-07-08/37670).

Таким образом, в силу п. 4 ст. 173 НК РФ и п. 4 ст. 174 НК РФ, выплачивая иностранному ИП денежные средства за оказанные услуги, российские компания или ИП обязаны удержать из них и уплатить НДС. Сумма налога определяется расчётным методом - п. 4 ст. 164 НК РФ. Налоговый агент должен выставить счёт-фактуру за иностранного ИП в одном экземпляре и зарегистрировать его в Книге продаж на основании п. 3 ст. 168 НК РФ.

Разумеется, если эти услуги были приобретены для деятельности, облагаемой НДС, то входной НДС можно будет принять к вычету на основании правил ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Обратите внимание! Рядовых граждан это вообще никак не касается. Они плательщиками НДС не признаются и ничего удерживать не должны – см. письмо Минфина России от 23.07.2019 № 03

  

Болезнь родственника – аргумент для продления срока подачи иска по «трудовому» спору

Определение ВС РФ от 09.12.2019 № 57-КГ19-6

По мнению ВС, необходимость ухода за тяжелобольными родственниками является уважительной причиной для восстановления срока обращения в суд.

Напомним, что за разрешением индивидуального трудового спора работник вправе обратиться в суд в течение трех месяцев со дня, когда он узнал (должен был узнать) о нарушении своего права. А по спорам об увольнении - в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки (сведений о трудовой деятельности) (ст. 392 ТК). При наличии уважительных причин срок обращения с «трудовым» иском может быть продлен.

ВС отменил решение нижестоящих судов, которые посчитали, что уволенный работник опоздал с обращением в суд без уважительной причины. Гражданин объяснял опоздание тем, что ухаживал за больными членами семьи: женой - инвалидом III группы и матерью - инвалидом I группы. Однако сперва суды не посчитали это веской причиной, аргументируя это тем, что, во-первых, доказательств, что супруга и мать истца нуждаются в посторонней помощи, представлено не было, а во-вторых, в течение месяца после увольнения гражданин обращался с жалобой на незаконное увольнение в трудинспекцию, а значит, и в суд мог обратиться.

Но Верховный суд счел такой подход нижестоящих судов формальным. Гражданин подтвердил необходимость ухода за больными родственниками, представив справки об их инвалидности. А обращаясь в трудинспекцию, он надеялся решить дело во внесудебном порядке, на что имел полное право. По совокупности этих обстоятельств ВС посчитал, что срок обращения с иском был пропущен по уважительной причине, а значит, должен быть восстановлен.

Кстати, ранее Верховный суд признал, что беременность и роды также являются основанием для восстановления срока исковой давности.