НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 39, 2025

2025.10.13

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 06.10.2025 по 10.10.2025 года

КАК КОСНЕТСЯ НДС ИЗМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

Уточнения правил взаимодействия ИФНС с плательщиками при проведении налоговых проверок по статье 89 НК РФ касается налогов, у которых налоговый период меньше года.

В статью 89 НК РФ включают новое положение, прямо устанавливающее возможность проведения выездной проверки не только за три предшествующих года, но и за текущий год. То есть законодательно закрепляют возможность при назначении проверки в проверяемый период включить и налоговые периоды текущего года. Но только налоговые периоды, завершившихся до даты вынесения решения о назначении проверки (п. 35 ст. 1 Законопроекта). Это изменение касается налогов с налоговым периодом меньше года.

У НДС налоговый период меньше года – квартал. Поэтому при выездной проверке в текущем году могут проверить НДС за кварталы, истекшие в этом году, а не только за предыдущие три года.

Напомним, налоговый период по акцизам, налогу на игорный бизнес - календарный месяц. По ПСН – срок действия патента. Налогов с налоговым периодом календарный год (налог на прибыль, УСН, ЕСХН, имущественные налоги, НДФЛ) поправка не касается. Изменения должны вступить в силу с 1 января 2026 года.

ЛЬГОТУ ПО НДС НА ОТЕЧЕСТВЕННОЕ ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОТМЕНЯЮТ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

С 1 января 2026 года утрачивает силу льгота по НДС, предоставляемая при реализации исключительных прав на отечественное ПО.

Освобождение от НДС реализации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных предусмотрено подпунктом 26 статьи 149 НК РФ. Освобождение от НДС операций по реализации и передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных по статье 149 НК РФ действует для российских разработчиков, входящих в единый реестр. С 1 января это освобождение утрачивает силу.

БОЛЬШЕ РАСХОДОВ РАЗРЕШАТ УЧЕСТЬ В БАЗЕ ПО ПРИБЫЛИ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ОСН СО СПЕЦРЕЖИМОВ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

В НК РФ закрепляют норму о том, что в состав расходов по налогу на прибыль при переходе со спецрежимов на общий режим налогообложения можно учитывать стоимость товаров, которые были приобретены и оплачены в последние три года и на момент перехода еще не списаны.

Становятся плательщиками налога на прибыль компании и ИП, которые переходят с УСН на общую систему.

Это бывает в двух случаях.

Добровольный переход. Это можно сделать только с 1 января следующего года.
Вынужденный переход, когда фирма перестает соответствовать требованиям для работы на УСН (оборот превысил предельное значение, в штате стало больше 130 сотрудников и т.д.).

Учет по новым правилам придется вести с начала квартала, в котором компания перестала соответствовать критериям УСН, а именно с 1 января, с 1 апреля, с 1 июля или с 1 октября. В первом месяце применения ОСН в состав расходов при исчислении налога на прибыль нужно включить затраты на приобретение товаров (услуг) в период применения УСН, которые не были оплачены до перехода на общую систему налогообложения (см. письмо Минфина от 29 ноября 2024 г. № 03-03-06/1/120088).

В НК РФ вносят поправки, разрешающие с 1 января 2026 г. при переходе на общую систему налогообложения с упрощенки (или ЕСХН) учесть в расходах товары, которые были приобретены и оплачены в последние три года и на момент перехода на общий режим еще не списаны в расходы.

НОРМУ О ЗАПРЕТЕ В ТЕКУЩЕМ ГОДУ РАСХОДОВ ПРОШЛЫХ ЛЕТ ВНОСЯТ В НК

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

С 1 января 2026 года в статье 54 НК РФ закрепляют норму о том, что нельзя будет включать в состав текущих расходов расходы прошлых лет при повышении в предыдущем периоде ставки налога на прибыль.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Если определить период совершения ошибок (искажений) нельзя, перерасчет налоговой базы производится в периоде выявления ошибок (искажений) (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В 2025 году Минфин давал разъяснения в отношении списания в 2025 году расходов, относящихся к периоду применения ставки по налогу на прибыль 20% (письма Минфина России от 30.06.2025 № 03-03-06/1/63275, от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786). В 2025 году общая ставка налога на прибыль увеличилась по сравнению с 2024 годом с 20% до 25%.

В письме от 15 мая 2025 г. № 03-03-06/1/47786 Минфин разъяснил, почему корректировать на расходы прошлых лет налоговую базу по прибыли в текущем периоде нельзя. Минфин указал, что уменьшение налоговой базы за период с более высокой ставкой налога, чем в периоде, к которому относятся расходы, признается искажением налоговых обязательств. В письме от 30 июня 2025 г. № 03-03-06/1/63275 эта позиция была подтверждена. Искажать налоговую базу за счет переноса старых расходов недопустимо. Поэтому при таких обстоятельствах исправлять ошибку в налоговой базе прошлых лет нужно подачей уточненной декларации.

Законопроект предусматривает корректировку норм пункта 1 статьи 54 НК РФ. Нельзя исправлять базу текущего периода, если размер налоговой ставки, действовавшей в периоде выявления ошибки (искажений), превышает размер ставки, действующей в периоде, к которому относятся ошибки (искажения). Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2026 года и будут распространены на правоотношения с 1 января 2025 года.

ДОЛГИ ПО ПРИСУЖДЕННЫМ ШТРАФАМ ОТНОСЯТ К СОМНИТЕЛЬНЫМ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

С 1 января 2026 года будут относиться к сомнительным, кроме долгов, возникших в связи с реализацией товаров, работ, услуг, долги по присужденным в отношении таких долгов штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 266 НК РФ, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, в случае, если эта задолженность: возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг; не погашена в срок, установленный договором; не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу не относятся. Такое разъяснение приводил Минфин в письме от 11 мая 2023 г. № 03-03-06/1/42725.

В пункте 44 законопроекта прописаны несколько видов задолженностей, которые разрешат относить к сомнительным. Так, большинства налогоплательщиков коснется изменение, относящее к сомнительным долгам перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденные решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией, признана сомнительной. Заметим, что здесь не упомянут долг, признанный должником, а только подтвержденный судом.

Также к долгам, нереальными к взысканию, относят отдельные права требования в банковской сфере (права требования по кредитам, соответствующим основаниям для признания их безнадежными, приобретенные банками, а также профессиональными коллекторскими организациями, включенными в государственный реестр) и в сфере электроэнергетики. Согласно пункту 5 статьи 13 законопроекта, поправки должны вступить в силу 1 января 2026 года.

НА КАКУЮ ДАТУ ПРИЗНАВАТЬ ДОХОД ОТ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛУЧЕНИЯ ПРАВ?

(Письмо Минфина РФ от 01.09.2025 № 03-03-07/84846)

Минфин сообщил, на какую дату следует признавать внереализационный доход при безвозмездном получении имущественных прав для целей налога на прибыль.

Согласно позиции ведомства, при использовании метода начисления датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи соответствующего имущества. Этот подход следует из положений подпункта 1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, который регулирует признание внереализационных доходов при безвозмездном получении имущества. Минфин распространил данный порядок и на случаи получения имущественных прав.

Кроме того, в письме напомнили об общих правилах оценки таких доходов: их стоимость определяется исходя из рыночных цен, которые должны быть документально подтверждены налогоплательщиком или путем проведения независимой оценки.

ОТМЕНЯТ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПРИБЫЛИ ЗА ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

Сейчас п. 1 ст. 289 НК РФ требует от организаций сдавать декларацию по налогу на прибыль:

по месту своего нахождения;
месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Обязанность отчитываться по месту нахождения ОП исключат (законопроект № 1026190-8).

Пункт 5 ст. 289 НК РФ, согласно которому имеющая обособки организация сдает декларацию по месту своего нахождения в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям сохраняется в неизменном виде.

То есть будет сдаваться одна декларация — за компанию в целом и за все ОП — в налоговую головного офиса.

СОКРАЩАЮТ ПЕРЕЧЕНЬ ДОХОДОВ, НЕ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

С 1 января 2026 года корректируют перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль. Законопроект от 29 сентября 2025 г. № 1026190-8. Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, дан в статье 251 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым. Расширить или сократить его может только федеральный закон. Из перечня доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по прибыли, исключают некоторые доходы.

Исключение курортного сбора носит технический характер, так как он отменен с 2025 года. Доходы в виде безвозмездно полученных имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг, если российским законодательством на организацию возложена обязанность по принятию в их собственность, с 2026 года также не относятся к не облагаемым налогом на прибыль. Заметим, что в перечень статьи 251 НК РФ такие доходы были включены совсем недавно - с 31 августа 2023 года на основании Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Следующее изменение связано с введением новых условий налогообложения для иноагентов, суть которого в следующем. Компания-иноагент или организация, в которой иноагенту принадлежит не менее 10% доли уставного капитала, с 2026 года будет обязана включать в доход стоимость имущества, полученного от участника или дочерней организации безвозмездно. Соответственно, доходы от безвозмездной передачи имущества компанией, которая имеет статус иноагента или в ее уставном капитале иноагентам принадлежит доля не менее 10 процентов, не могут относиться к необлагаемым. Также иноагенты не вправе применять пониженные ставки налога на прибыль, в том числе в сфере информационных технологий.

ВВОДЯТ НОВОЕ ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ПЕРЕРАСЧЕТА ВЫРУЧКИ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

Установлено правило определения выручки в налоговом учете вне договорных отношений при расчетах товарами (работами, услугами). С 1 января 2026 года устанавливают порядок определения выручки для целей налогообложения прибыли, если передача товаров, выполнение работ, оказание услуг происходят в счет погашения денежных обязательств, возникших вне договорных отношений по реализации указанных товаров (работ, услуг). Для случаев, когда, к примеру, кредитором выступает лицо, которое приобрело долг организации у ее контрагента по договору уступки права требования, и в счет погашения долга передает товары, выполняет работы, оказывает услуги, выручка от реализации должна определяться как величина погашаемого обязательства с учетом положений статьи 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 249 НК РФ с учетом поправки).

Статья 105.3 НК РФ регулирует порядок определения доходов (прибыли, выручки) для целей налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами. Если в сделке между взаимозависимыми лицами цены товаров (работ, услуг) не соответствуют рыночным ценам, то в соответствии с этой статьей организация должна пересчитать выручку для целей налогообложения исходя из рыночных цен (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

КАК ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ КАЗАХСТАНСКОЙ ФИРМЫ?

(Письмо ФНС России от 12.09.2025 № БС-17-11/2406@)

ФНС разъяснила порядок налогообложения доходов налоговых резидентов РФ, полученных от работодателя из Казахстана за работу на территории Российской Федерации.

Чиновники подтвердили, что, согласно Налоговому кодексу РФ, такое вознаграждение относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Следовательно, физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, обязано самостоятельно исчислить и уплатить с этого дохода НДФЛ по ставке 13% в российский бюджет. ФНС сослалась также на действующую Конвенцию между Россией и Казахстаном об устранении двойного налогообложения. Согласно статье 15 этого документа доходы от работы по найму облагаются налогом только в том государстве, где осуществляется трудовая деятельность. Это означает, что, поскольку работа выполняется на территории России, исключительное право на налогообложение этого дохода принадлежит РФ.

Подведем итог: Налог в Казахстане не уплачивается. Если казахстанский работодатель по ошибке удержал налог, его следует вернуть через компетентные органы Республики Казахстан. Зачет налога в России не производится. Уплаченный в Казахстане налог не может быть зачтен при уплате НДФЛ в России, так как по соглашению налог должен взиматься только в РФ. Ответственность за уплату лежит на работнике. Так как иностранная организация не является российским налоговым агентом, физическое лицо обязано самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и уплатить рассчитанную сумму налога.

В ГОСДУМУ ВНЕСЕН ЗАКОНОПРОЕКТ, УПРОЩАЮЩИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

В рамках реализации основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики РФ в Госдуму внесен законопроект, который упростит налогообложение имущества организаций.

Так, предлагается отменить обязанность российских организаций по самостоятельному расчету налогов на имущество и направлению в налоговые органы уведомлений об исчисленных авансовых платежах по налогам в отношении транспортных средств и объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. Изменение планируется ввести в действие с налогового периода 2027 года. Это снизит административную нагрузку по представлению отчетности для 630 тыс. юрлиц.

Для уплаты указанных налогов налоговые органы будут ежеквартально направлять организациям сообщения об исчисленных суммах налоговых платежей, включая сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, льготах, сроках уплаты, реквизиты для перечисления налогов на единый налоговый счет.

В связи с этим планируется продлить на один месяц предельный срок уплаты организациями авансовых платежей по указанным налогам, начиная с первого отчетного периода 2027 года.

Кроме того, законопроект уточняет порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельхозтоваропроизводителей. Налоговая льгота в отношении тракторов, комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специализированных автотранспортных средств, используемых при сельхозработах для производства сельхозпродукции, будет применяться в течение всего налогового периода независимо от срока их фактического использования в календарном году.

С 2026 г. планируется освободить организации от налога в отношении зданий и помещений, предоставленных в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы.

Также предлагается продлить до 15 февраля текущего года срок формирования уполномоченными органами исполнительной власти субъектов РФ перечней объектов торгово-офисной недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости. Это позволит формировать актуальный перечень с включением объектов, поставленных на кадастровый учет в предыдущем календарном году.

В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ ИП ОБНОВЯТ ОДИН РЕКВИЗИТ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

В ст. 169 НК РФ предусмотрено введение поправки - при выставлении счета-фактуры ИП вместо полных реквизитов свидетельства о государственной регистрации будут указывать свой ОГРН и дату его присвоения.

ВЫЕМКУ ДОКУМЕНТОВ НАЛОГОВИКИ СМОГУТ ДЕЛАТЬ ЧАЩЕ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

Новый законопроект расширяет сферу применения выемки документов налоговыми органами.

Выемка сможет осуществляться:

при налоговом мониторинге;
в рамках рассмотрения материалов налоговой проверки.

Соответствующие поправки вносятся в ст. 94, 101 и 105.29 НК РФ.

Сейчас выемка возможна при выездной налоговой проверке. Насчет правомерности выемки в ходе камеральной проверки спорят.

ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ЛКН ЛИШАТ БУМАЖНЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

Физлица — пользователи ЛКН не смогут просить налоговую присылать им налоговые уведомления бумажным документом. Соответствующую поправку внесут в п. 2 ст. 11.2 НК РФ.

Сейчас «физики», имеющие доступ к ЛК, могут подать налоговикам уведомление о необходимости получения документов от налоговой на бумажном носителе. Исключение только одно — документы, направление которых предусмотрено только в электронной форме. Вторым исключением сделают налоговое уведомление (законопроект № 1026190-8).

То есть налогоплательщики, имеющие доступ в личный кабинет, будут получать уведомления исключительно в ЛКН, без возможности дублирования на бумаге.

В этой части поправки должны вступить в силу через месяц после принятия и официального опубликования ФЗ и, скорее всего, будут применяться в отношении уведомлений за 2025 год, рассылаемых в 2026-м.

ВЗЫСКАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГАМ С НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

В настоящее время особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогам законодательством не установлены. Но соответствующие поправки на подходе.

Планируется дополнить ст. 48 НК РФ пунктом 8.1, согласно которому задолженность несовершеннолетних физлиц взыскивается за счет имущества их законных представителей.

ОТМЕНА САМОЗАНЯТЫХ В 2026 ГОДУ: ПОСЛЕДНИЕ НОВОСТИ

После «фонтана» усложнений по УСН, НДС и другим налогам заговорили об отмене самозанятости. Причем озвучивают прямо вот 2026 год. Так ли это на самом деле?

Единственным официальным источником информации об отмене самозанятых пока является сайт Совета Федерации и постановление СФ от 8 октября 2025. Тема НПД, действительно, на заседании поднималась. И по его итогам Правительству даны рекомендации (дословно):

проанализировать результаты проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
по итогам анализа проработать вопросы о завершении эксперимента в 2026 году и разработке дополнительных мер по недопущению практики занижения налоговой базы для исчисления НДФЛ при найме работников.

То есть об отмене самозанятости с 2026 года речи не идет.

ЕСЛИ У ФИЗЛИЦА ЕСТЬ ПЕРЕПЛАТА НА ЕНС, ТО НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ НЕ НАПРАВЛЯЮТ

(Сайт nalog.ru)

В случае наличия переплаты на дату формирования налогового уведомления для уплаты имущественных налогов, сумма, подлежащая уплате, определяется налоговым органом с учетом переплаты.

Так, если сумма переплаты превышает сумму налога к уплате, то налоговое уведомление не направляется. Также налоговое уведомление ИФНС не направляет в случае: если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей; при наличии льгот по объектам; на бумаге, если налогоплательщик подключен к электронным сервисам. Напомним, имущественные налоги граждане должны заплатить до 1 декабря 2025 года.

ПРАВИЛО ПЕРЕНОСА СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГОВ ИЗ-ЗА ВЫХОДНЫХ МЕНЯЮТ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

С 1 января 2026 года корректируют порядок переноса срока уплаты налогов, если он выпадает на выходной день.

Установлен единый срок для уплаты налогов – 28 число месяца. ФНС после этой даты списывает с ЕНС суммы совокупной обязанности налогоплательщиков перед бюджетом. К этому дню на счет нужно перечислить деньги, предназначенные к уплате в бюджет.

Например, налог на прибыль организации за год необходимо уплатить не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Во всех случаях, если дата уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, до 1 января 2026 года эти сроки переносили на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

С 1 января 2026 год планируется, что изменится порядок переноса срока уплаты налогов: днем окончания срока уплаты налога будет считаться рабочий день, предшествующий выходному, на который выпадает крайний срок платежа, а не следующий. Страховых взносов это изменение не касается.

СНИЖЕНИЕ ШТРАФА ПО НАЛОГАМ В 2026 ГОДУ ОГРАНИЧАТ

(Законопроект от 29.09.2025 г. № 1026190-8)

С 1 января 2026 года статья 114 НК РФ о снижении размера штрафа за неуплату налога будет действовать в новой редакции. В ней установят ограничения по размеру уменьшения.

Штраф за неуплату (неполную уплату) налога, сбора, страховых взносов можно уменьшить не менее чем в два раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст. 114 НК РФ): нарушение совершено из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; нарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физлица. Смягчающими могут быть и иные обстоятельства, признанные судом или налоговой инспекцией таковыми.

К примеру: самостоятельное выявление ошибок и неточностей и представление уточненки (даже если не были уплачены в срок налог и пени); на момент подачи уточненки с суммой к доплате есть положительное сальдо ЕНС (штраф можно снизить пропорционально соотношению налога к доплате к сумме положительного сальдо ЕНС).

С 1 января 2026 года при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа по налогам будет подлежать уменьшению не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз по сравнению с санкцией, установленной НК РФ.

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА БИЗНЕСУ НЮАНСЫ ОТМЕНЫ ФОРМАТОВ ТОВАРНОЙ НАКЛАДНОЙ И АКТА ВЫПОЛНЕННЫХ РАБОТ

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2026 года налогоплательщики не смогут обмениваться через операторов электронного документооборота электронными документами, составленными по форматам (товарная накладная и акт выполненных работ), в связи с вступлением в силу приказа ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@.

Изменения коснутся только тех, кто сейчас принимает и отправляет товарные накладные и акты выполненных работ по форматам из приказов ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551 и № ММВ-7-10/552.

Создавать акты и накладные в электронной форме можно с использованием формата универсального передаточного документа (УПД) 5.03 (утвержден приказом ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@), который является многофункциональным и объединяет первичный учётный документ и счёт-фактуру. Допустимо использовать УПД как для одновременного формирования товарной накладной и акта оказанных услуг, выполненных работ, вместе со счетом-фактурой, так и раздельно.

При этом и после 1 января 2026 года сохраняется возможность создавать первичные учетные документы в виде неформализованных электронных документов, а также на бумаге. Бумажные формы товарной накладной и акта оказанных услуг отмена приказов не касается. Например, если вы сейчас обмениваетесь бумажными актами и электронными счетами-фактурами, то можно работать так же и в 2026 году.

КТО ОПЛАЧИВАЕТ ПРОЕЗД ДОМОЙ УВОЛИВШЕМУСЯ ВАХТОВИКУ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, кто должен оплатить проезд домой вахтовику, который уволился досрочно (до окончания вахты). Согласно позиции ведомства, если дата увольнения по инициативе работника приходится на период вахты, работодатель не обязан организовывать и оплачивать его доставку домой. Это связано с тем, что в день увольнения трудовые отношения между сторонами прекращаются. Правовое обоснование строится на нормах Трудового кодекса РФ.

Вахтовый метод работы регулируется статьей 297 ТК РФ, а его конкретный порядок, как правило, закрепляется во внутренних локальных актах компании. В день прекращения трудового договора работодатель обязан произвести с сотрудником полный расчет, выдать ему трудовую книжку и иные документы, но обязанность по обеспечению проезда до места постоянного проживания на него не возлагается.

Таким образом, при увольнении по собственному желанию до окончания срока вахты, даже если это не оговорено в трудовом договоре, вся ответственность и расходы по возвращению домой ложатся на самого работника.

КАК УВОЛИТЬ ПРОПАВШЕГО СОТРУДНИКА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, можно ли уволить мать ребенка до трех лет, которая не выходит на связь после окончания отпуска по уходу за ребенком. Чиновники пояснили, что, если отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет завершен, а работница не вышла на работу и не выходит на связь, работодатель не может просто уволить ее за прогул. Отправки письма с требованием дать объяснения и последующий его возврат из-за неизвестности местонахождения адресата сами по себе не считаются достаточным доказательством прогула.

Для законного расторжения трудового договора работодателю необходимо предпринять следующие шаги:

направить работнице официальное требование о предоставлении письменных объяснений причин отсутствия на рабочем месте;
обратиться в полицию с заявлением о розыске пропавшей сотрудницы;
подать иск в суд о признании работницы безвестно отсутствующей.

Увольнение возможно только после вступления в силу решения суда о признании сотрудницы безвестно отсутствующей. Основанием для расторжения трудового договора в этом случае будет пункт 6 части первой статьи 83 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, стандартная процедура увольнения за прогул по инициативе работодателя в данной ситуации неприменима и требует более сложной юридической процедуры с установлением факта безвестного отсутствия через суд.

РАБОТОДАТЕЛЬ НЕ ОБЯЗАН УВЕДОМЛЯТЬ РАБОТНИЦУ ОБ ОКОНЧАНИИ ОТПУСКА ПО БИР

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд сообщил, что работодатель не обязан оформлять отпуск по уходу за ребенком задним числом, если сотрудница своевременно не подала соответствующее заявление. Ситуация, с которой столкнулась работница, типична: после окончания больничного по беременности и родам она не сразу подала заявление на отпуск по уходу за ребенком. Работодатель напомнил ей о необходимости это сделать только спустя 10 дней. Оформлять ей отпуск по уходу за ребенком на эти дни задним числом он отказался, предложил написать заявление на отпуск за свой счет. Таким образом, оплату за указанные дни работница не получит.

В ответе, опубликованном на портале, инспекторы разъяснили, что законодательство не возлагает на работодателя обязанности уведомлять работницу об окончании больничного по беременности и родам и необходимости переоформления документов. Инициатива о предоставлении отпуска по уходу за ребенком должна исходить от самого работника (его письменного заявления). Отпуск оформляется с даты, указанной в заявлении. Десятидневный период, когда работница отсутствовала на работе без больничного и отпуска, может быть квалифицирован как прогул. В этой связи предложение работодателя оформить на этот период отпуск за свой счет (без сохранения зарплаты) является способом избежать более серьезных последствий для сотрудницы.

КОГДА НУЖНО ПРЕДОСТАВИТЬ ОТПУСК ВНЕШНЕМУ СОВМЕСТИТЕЛЮ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Ежегодный оплачиваемый отпуск по совместительству работодатель должен предоставлять одновременно с отпуском по основной работе. Но только, если работник напишет заявление. В интересах совместителей предусмотрено особое правило, которое позволяет им взять ежегодный оплачиваемый отпуск одновременно с отпуском по основной работе, в том числе и авансом.

Данная трудовая гарантия – это право работника, а не обязанность. Работник самостоятельно может решить: взять ему отпуск на работе по совместительству одновременно с отпуском по основной работе или использовать эти отпуска отдельно. Закон не обязывает совместителя принудительно использовать эту гарантию.

КАК ОТОЗВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УВОЛЬНЕНИИ, ЕСЛИ ОНО НАПРАВЛЕНО ПО WHATSAPP

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Может ли работник отозвать свое заявление об увольнении, если оно направлено по WhatsApp, разъяснил Роструд России. Согласно ст. 80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели. При этом до истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление. Такое заявление должно быть оформлено исключительно на бумажном носителе с личной подписью работника. Поэтому заявление, направленное руководителю по WhatsApp, не считается поданным.

Но Роструд также рекомендует направить работодателю письменно оформленное уведомление о том, что заявление через мессенджер было подано ошибочно и оно недействительно.

ОПЛАТА ТОВАРА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ УСЛОВИЕМ ДЛЯ НДС-ВЫЧЕТОВ

(Определение ВС РФ от 21.08.2025 г. № 301-ЭС25-3037)

ВС указал, что среди условий, установленных законом для вычета НДС, в том числе ввозного, нет обязательной оплаты товара. Суть спора.

Компания закупила импортное оборудование, оплатила таможенный НДС и приняла его к вычету. Через некоторое время продавец в рамках гарантийного обслуживания бесплатно поставил запчасти для замены дефектных деталей. Покупатель оплатил таможенный НДС по запчастям и заявила его к возмещению. Инспекция отказала в вычете отказала, ее поддержали суды трех инстанций.

По их мнению, фирма не выполнила условия для вычета, поскольку продавец поставил запчасти безвозмездно в рамках гарантийного обслуживания, без заключения договора купли-продажи.

ВС отменил принятые решения и вернул дело на новое рассмотрение, аргументировав свое решение так: импорт товаров является самостоятельным объектом обложения НДС; безвозмездно переданные поставщиком запчасти для замены бракованных для целей исчисления таможенного НДС признаются товаром; компания оплатила ввозной НДС, сформировав источник возмещения налога из бюджета; для принятия к вычету налога, уплаченного на таможне, достаточно соблюдения четырех условий: товар пересек границу, принят к учету, используется в налогооблагаемой деятельности, имеются документы, подтверждающие оплату ввозного НДС. Эти условия фирмой соблюдены.

Поэтому если продавец импортного оборудования поставил запчасти к нему безвозмездно в рамках гарантийного обслуживания, без заключения договора купли-продажи, покупатель имеет право на вычет НДС, уплаченного на таможне. Условия оплаты товара поставщику для вычета налога НК РФ не установлены.

ОПЛАТА НДС ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛУЧЕНИИ ТОВАРА ДАЕТ ПРАВО НА ВЫЧЕТ

(Определение ВС РФ от 21.08.2025 г. № 301-ЭС25-3037)

Верховный Суд РФ встал на сторону бизнеса в споре о налоговом вычете по гарантийным запчастям. Суть дела состояла в следующем.

В 2022 году иностранные поставщики поставили предприятию запасные части для замены дефектных деталей в рамках гарантийного обслуживания ранее проданного оборудования. Поставка была безвозмездной. Предприятие, действуя от своего имени и за свой счет, уплатило НДС на таможне при ввозе этих запчастей и затем заявило эту сумму к налоговому вычету. Налоговая инспекция сочла это неправомерным и вынесла решения, обязывающие завод вернуть 360 068 рублей в бюджет, уплатить недоимку и внести исправления в учетные документы.

Чиновники указали, что, поскольку запчасти были поставлены безвозмездно, а договора купли-продажи на них не заключались, основания для налогового вычета отсутствуют. Завод обжаловал решение ФНС в судебном порядке. Первоначально арбитражные суды трех инстанций — первой, апелляционной и кассационной — согласились с позицией налоговиков и отказали обществу в удовлетворении требований.

Суды поддержали вывод, что для вычета НДС необходимо наличие оплаты поставщику, которой в данном случае не было. Однако Верховный Суд РФ, рассмотрев кассационную жалобу завода, занял принципиально иную позицию. В своем определении Верховный Суд четко разграничил объект налогообложения и право на вычет. Он отметил, что ввоз товаров является самостоятельным объектом обложения НДС, и безвозмездный характер поставки запчастей в рамках гарантии не отменяет этого правила. Для принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, Налоговый кодекс требует соблюдения четырех условий: факт ввоза, уплата налога, принятие товара на учет и его использование в облагаемой НДС деятельности. Оплата поставщику не является обязательным условием для вычета «таможенного» НДС.

Таким образом, ВС РФ защитил право бизнеса на налоговый вычет в ситуации, когда экономический источник для возмещения (уплата налога в бюджет) был сформирован за счет собственных средств компании, а все формальные условия, установленные законом, были ею выполнены.

ВС РФ УТОЧНИЛ, ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ СЧЕТНОЙ ОШИБКОЙ

(Определение ВС РФ от 18.08.2025 г. № 46-КГ25-8-К6)

Бухгалтер ЧОП при расчете зарплаты сотрудника допустила ошибку: вместо 10,64 отработанных смен в программу было введено 1064 смены. В результате на счет работника была ошибочно перечислена зарплата в размере 1 814 880,35 рублей, тогда как причитавшаяся ему сумма с учетом уже выплаченного аванса составляла лишь 10 570,98 рублей. Таким образом, переплата составила 1 804 309,37 рублей.

Работодатель уведомил работника об ошибке и потребовал вернуть средства, однако сотрудник отказался это делать, признав факт получения денег. Вскоре после инцидента работник уволился из компании по собственному желанию. Охранная организация была вынуждена обратиться в суд с иском о взыскании неосновательного обогащения.

Суд первой инстанции и апелляция удовлетворили иск компании. Суды признали, что была допущена счетная ошибка (арифметический просчет при вводе данных), что является законным основанием для возврата излишне выплаченных сумм согласно Трудовому и Гражданскому кодексам. С работника были взысканы 1,8 млн рублей, а также судебные издержки.

Однако кассация отменила эти решения и направила дело на новое рассмотрение. Кассация посчитала, что ошибка бухгалтера была не счетной, а технической (неправильный ввод данных в программу), что, по ее мнению, не позволяет работодателю требовать возврата средств.

Верховный Суд Российской Федерации, рассмотрев кассационную жалобу охранной организации, вынес окончательное решение. Он отменил определение кассационного суда и постановил, что неправильный ввод данных, приведший к арифметическому несоответствию между фактически отработанным временем и начисленной суммой, является именно счетной ошибкой. Также ВС РФ обратил внимание на поведение работника, который отказался от ознакомления с уведомлением и вскоре уволился, что свидетельствует о его недобросовестности.

Таким образом, к счетным ошибкам относятся не только ошибки в арифметических вычислениях «на бумаге», но и неправильный ввод числовых данных в компьютерную программу, который приводит к грубому несоответствию между фактически отработанным временем и начисленной суммой.

НАЗНАЧЕНИЕ ПЛАТЕЖА В ПЛАТЕЖКЕ НЕ ОТМЕНЯЕТ ПОРЯДОК ПО ЗАКОНУ

(Определение Верховного Суда № 306-ЭС24-22953 от 09.04.2025)

ВС РФ разъяснил, что указание должником в платежном поручении назначения платежа не меняет установленный законом порядок погашения требований по денежному обязательству. В рамках указанного дела рассмотрена следующая ситуация.

Между поставщиком и покупателем был заключен договор поставки. Покупатель просрочил оплату и перечислил денежные средства с назначением платежа «погашение основного долга». Поставщик обратился в суд с требованием взыскать основную задолженность, проценты за пользование коммерческим кредитом и проценты по статье 395 ГК РФ.

Суд первой инстанции удовлетворил требования частично, применив очередность погашения, установленную статьей 319 ГК РФ. Однако суды апелляционной и кассационной инстанций приняли во внимание назначение платежа, указанное должником, и отказали во взыскании основного долга, удовлетворив лишь требование о взыскании процентов.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила постановления апелляции и кассации, поддержав решение суда первой инстанции.

Позиция высшей судебной инстанции заключается в следующем. Статья 319.1 ГК РФ дает должнику право указать, в счет какого из нескольких основных однородных обязательств он вносит платеж. Если платеж недостаточен для полного погашения конкретного обязательства, дальнейший зачет суммы внутри этого обязательства происходит по правилам статьи 319 ГК РФ, которые должник изменить в одностороннем порядке не может. Установленная законом очередность погашения требований по одному обязательству является императивной: сначала издержки кредитора, затем проценты за пользование денежными средствами (например, проценты за коммерческий кредит), и только потом — основная сумма долга. Проценты как мера ответственности (по ст. 395 ГК РФ) погашаются после основного долга.

Таким образом, указав «погашение основного долга», покупатель лишь определил, за какую именно поставку он платит, но не отменил предусмотренный законом приоритет погашения процентов перед основной суммой долга.

СОЗДАНИЕ «ЗЕРКАЛЬНОЙ» КОМПАНИИ ВЫЗЫВАЕТ ПОДОЗРЕНИЕ

(Определение Верховного суда РФ от 10.09.2025 № 307-ЭС25-1939)

ВС РФ нашел существенные нарушения в отказе привлечь к субсидиарной ответственности бывшего владельца компании. Дело развивалось следующим образом. Кредитор обанкротившейся компании потребовал привлечь ее бывшего руководителя к субсидиарной ответственности. По мнению кредитора, именно его действия привели к банкротству компании с долгами более 76 млн рублей, при полном отсутствии имущества для их погашения. Кредитор указывал, что руководитель намеренно искажал бухгалтерскую отчетность. В частности, в ней отсутствовали сведения о судьбе оборудования, поставленного компании, а также денежных средств от его возможной реализации.

Кроме того, в 2021 году руководитель учредил новую компанию с идентичным наименованием и теми же контактами и видами деятельности, а в 2022 году продал долю в уставном капитале должника офшорной компании, после чего предприятие фактически прекратило деятельность. Кредитор расценил это как злоупотребление правом с целью ухода от долгов. Арбитражные суды трех инстанций отказали в удовлетворении иска, сославшись на отсутствие прямых доказательств вывода активов и недоказанность вины руководителя в банкротстве компании.

Однако Верховный Суд указал, что суды неправильно распределили бремя доказывания. В данном случае действия руководителя по созданию «зеркальной» компании и исчезновение из отчетности следов активов могли подпадать под презумпцию сокрытия следов причинения вреда кредиторам.

ВС подчеркнул, что при таких обстоятельствах бремя доказывания переходило на самого директора, который должен был представить суду убедительные объяснения своих действий и опровергнуть доводы кредитора. Однако ответчик не представил внятных объяснений ни по поводу исчезновения оборудования, ни по поводу продажи доли офшору и создания параллельного бизнеса. Суды же не потребовали от него этих объяснений, ограничившись констатацией отсутствия прямых улик.