НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 39, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 39, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 30.09.2024 по 04.10.2024 года

СЧЕТ-ФАКТУРА С 1 ОКТЯБРЯ 2024 ГОДА

(Постановление Правительства № 1096 от 16.08.2024)

Первое – в счетах-фактурах появилась новая графа, в которой нужно указывать стоимость отслеживаемого товара без НДС.

Второе – поменялись правила заполнения строк 5 и 5а счета-фактуры, а также книги покупок и книги продаж.

С начала октября потребуется составлять новые счета-фактуры, поскольку форма и правила их заполнения претерпели изменения. В основном поправки технические, но безопаснее всего учесть их в работе. Основных новшеств два.

В обычных и корректировочных счетах-фактурах появилась графа 14, в которой указывается цена отслеживаемых товаров без учета НДС. В корректировочных счетах данные из прежней графы 14 переносятся в строку А, а новая стоимость отражается в строке Б.

При продаже отслеживаемых товаров счет-фактуры, УПД или УКД нужно оформлять в электронном виде. До 1 апреля 2025 года допускается использовать как вариант с графой 14, так и без нее (данные ФНС от 09.02.2024).

Для непрослеживаемых товаров можно применять бумажные счета-фактуры, УПД или УКД с графами 12–14 либо без них — это не нарушает требований к форме документа.

Изменились требования к заполнению строк 5 и 5а для налоговых агентов и продавцов, которые работают на территории РФ. Поправки технические, и ошибки в этих строках не повлияют на вычет НДС (п. 2 ст. 169 НК):

• Строка 5. Налоговые агенты при приобретении услуг или работ у иностранцев теперь обязаны указывать в строке 5 номер и дату документа об оплате (ст. 161 НК). Ранее это требование нужно было соблюдать только при покупке товаров у продавцов.
• Строка 5а. Продавцы теперь должны указывать не только дату и номер первичного документа, но и его непосредственное наименование. Например, «товарная накладная», «акт выполненных работ» или УПД. При использовании типовых, унифицированных форм документа допускается указывать сокращенное наименование, например, «ТОРГ-12» или «КС-2». Если документов два или более, то их будет необходимо перечислить последовательно через точку с запятой.

Такие особенности заполнения строк установлены в обновленных правилах (подпункт «з» и «з_1» пункта 1 Порядка заполнения счет-фактуры).

В ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ С ЛЬГОТНЫМ НДС 10% ДОБАВИЛИ НОВУЮ ПОЗИЦИЮ

(Постановление кабмина от 03.07.2024 № 904)

Правительство с 1 октября 2024 года дополнило перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов.

На основании постановления в перечень по постановлению № 908 добавлен жир молочный. С кодом 10.51.30.400.

Это раздел «Молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда)».

С 1 ОКТЯБРЯ ИЗМЕНЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОПЕРАЦИЙ, ОСВОБОЖДАЕМЫХ ОТ НДС

(Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

Федеральный закон убрал из п. 2 ст. 149 НК услуги по проведению техосмотра, оказываемые операторами техосмотра.

И добавил услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО), предоставляемые управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами — при условии приобретения таких услуг у региональных операторов по обращению с ТКО.

Также теперь не подлежит обложению НДС страхование и перестрахование организацией, выполняющей функции страховой и гарантийной поддержки экспорта и импорта.

УСН-ЩИКОВ ОСВОБОДЯТ ОТ ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР

(Законопроект № 727330-8)

Согласно принятым изменениям в Налоговый Кодекс все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, были признаны плательщиками НДС. УСН-щиков с доходами до 60 миллионов рублей освободили от уплаты НДС. Но вот обязанность выставлять счета-фактуры и вести книгу продаж оставалась.

Многие УСН-щики понятия не имеют как это делать и были бы вынуждены нанимать бухгалтеров, разбирающихся в вопросах НДС. Нагрузка по документообороту на малый бизнес существенно бы возросла.

Наконец-то, молитвы «малышей» были услышаны и в Госдуму внесли законопроект № 727330-8, согласно которому организации и ИП на УСН, освобожденные от уплаты НДС не должны составлять счета фактуры.

Новая редакция пункта 5 статьи 168 НК гласит: «При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 1 статьи 145 настоящего Кодекса от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляются».

ОБЯЗАНА ЛИ УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ МКД ЕЖЕМЕСЯЧНО ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

(Сайт www.nalog.ru)

Эксперты ФНС разъяснили, должна ли управляющая компания многоквартирного дома (МКД) ежемесячно выставлять счета-фактуры, если льгота по НДС отражается в декларации за квартал.

В своем сообщении ФНС напоминает, что положениями НК РФ от НДС освобождены:

• коммунальные услуги, которые предоставляются управляющими компаниями, если таковые покупают услуги у ресурсоснабжающих организаций и региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые выполняются УК, если они приобретаются у организаций и ИП, которые их непосредственно оказывают. Однако это не относится к случаям, если такие работы выполняются силами самих управляющих компаний.

При этом НК РФ обязывает составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж по операциям, которые признаются объектом налогообложения НДС.

Соответственно, если управляющая организация применяет освобождение от НДС, она не обязана составлять счета-фактуры по освобожденным от этого налога операциям.

Вместе с тем, запрета на составление таковых по указанным операциям статья 169 НК РФ не содержит.

Это значит, что управляющая компания вправе выставлять счета-фактуры, если усматривает в этом необходимость.

КОГДА ЭКСПЕДИТОР НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ ЛЬГОТУ ПО НДС К УСЛУГАМ ПО МЕЖДУНАРОДНОЙ ПЕРЕВОЗКЕ ТОВАРОВ

(Письмо Минфина от 05.09.2024 № 03-07-08/84177)

Минфин уточнил, какую ставку НДС следует применять экспедитору в случае оказания услуги по автоперевозке от порта, расположенного на территории РФ, до склада грузополучателя, расположенного на территории РФ, при условии, что экспедитор оказывает услуги по организации международной перевозки.

В письме ведомство напоминает, что подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ разрешает применять ставку НДС 0% в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров. Речь идет о перевозке товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами РФ.

Вместе с тем данная норма не применяется в отношении услуг по международной перевозке товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:

• указанные организации (ИП) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ;
• указанные организации (ИП) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

Таким образом, в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки товаров автомобильным транспортом от порта, расположенного на территории России до склада грузополучателя, расположенного на территории РФ, применяется ставка НДС 20%.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НДС ЗА ПЕРЕДАЧУ ПРАВ НА ПРОГРАММУ, ИСПОЛЬЗУЕМУЮ В РЕКЛАМЕ

(Письмо Минфина от 12.07.2024 № 03-07-07/65097)

В общем случае передача прав на ПО, которое включено в Росреестр, не облагается НДС. Однако если ПО используется для рекламы, то НДС нужно удержать.

Разъяснение дает Минфин в письме от 12.07.2024 № 03-07-07/65097. НДС нужно уплачивать в случае, если под передачей прав понимаются следующие действия:

• распространение рекламной информации в интернете;
• получение доступа к рекламной информации в интернете;
• размещение предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг) в интернете;
• поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и заключение сделок.

Определение рекламы регламентировано ФЗ от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

МИНФИН ОПРЕДЕЛИЛСЯ С КОЭФФИЦИЕНТОМ-ДЕФЛЯТОРОМ ПО УСН НА 2025 ГОД

(Законопроект № 727330-8)

Согласно Основным направлениям налоговой политики на 2025 год и плановый период 2026-2027, планируется установление величины коэффициента-дефлятора по УСН на 2025 год в размере 1.

Согласно документу, единица исключит различное толкование порядка применения данного коэффициента-дефлятора в отношении предельной величины доходов и остаточной стоимости основных средств упрощенцев.

С 2025 года предусмотрено расширение границ, при которых малый бизнес имеет право применять УСН. Это доходы до 450 млн рублей и остаточная стоимость ОС до 200 млн. Эти параметры будут ежегодно индексировать на коэффициент-дефлятор.

ПОКУПКА ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО НЕ ЛИШАЕТ ИП ПРАВА НА УСН

(Письмо Минфина от 08.08.2024 № 03-11-11/74272)

Минфин разъяснил, вправе ли применять УСН индивидуальный предприниматель при приобретении им доли как физическим лицом в уставном капитале организации.

В письме отмечается, что статьей 346.12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и которые как физические лица приобретают долю в уставном капитале организации, независимо от размера приобретаемой доли не включены в указанный перечень.

Таким образом, указанные ИП не утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения при соблюдении иных условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

МИНФИН УТОЧНИЛ ДЛЯ ИП, СОВМЕЩАЮЩЕГО УСН И ПСН, ПРЕДЕЛЬНЫЙ РАЗМЕР ДОХОДА, ПРЕВЫШЕНИЕ КОТОРОГО ВЛЕЧЕТ УТРАТУ ПРАВА НА ПРИМЕНЕНИЕ ПСН

(Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-11-11/91205)

В письме отмечается, что согласно нормам статьи 346.45 НК РФ, ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на иной режим с начала налогового периода, на который был выдан патент, если с начала календарного года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн рублей.

Если ИП применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения по доходам учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Таким образом, ИП, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, и перешедшим на УСН по виду деятельности, по которому применялся патент, если его доходы от реализации по обоим режимам превысили 60 млн рублей.

МАЛОМУ БИЗНЕСУ ИЗМЕНЯТ УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТНОЙ СТАВКИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

(Законопроект № 727330-8)

В Госдуму поступили поправки в статью 427 НК РФ, которые вносят изменения в порядок применения субъектами малого или среднего предпринимательства пониженных тарифов страховых взносов в размере 15% в отношении выплат, превышающих МРОТ.

Подготовленный Правительством РФ законопроект № 727330-8 предлагает установить, что льготную ставку страховых взносов субъекты малого и среднего предпринимательства могут применять в отношении выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Это значит, что доля зарплаты в отношении, которой применяется общая ставка страховых взносов, будет увеличена с нынешнего размера в 1 МРОТ до 1,5 МРОТ.

Как пояснили в Правительстве РФ, льготные страховые взносы в размере 15% для субъектов МСП вводились как антикризисная мера в период распространения коронавирусной инфекции, когда многие предприятия были вынуждены приостановить работу по санитарным требованиям. Поскольку к настоящему времени данная мера заданную функцию выполнила, и сектор МСП показывает устойчивый рост, условия применения льготы могут быть скорректированы.

Предполагается, что новые правила начнут действовать с 1 января 2025 года.

НА СКОЛЬКО УВЕЛИЧАТСЯ МАКСИМУМ И МИНИМУМ БОЛЬНИЧНОГО И ДЕКРЕТНЫХ ПОСОБИЙ НА 2025 ГОД

(Законопроекту № 727321-8)

Фонд обязательного пенсионного и социального страхования РФ (СФР) определил максимальные размеры пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работающим гражданам, и декретных выплатах.

Соответствующие данные приведены в пояснительной записке к законопроекту № 727321-8 «О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов», внесенному в Госдуму.

В расчете за месяц предельный размер пособия по временной нетрудоспособности составит

• в 2025 году - 172 488,69 рублей;
• в 2026 году - 207 552,96 рублей;
• в 2027 году - 241 534,38 рублей, при стаже работника свыше 8 лет и расчета выплат исходя из 100% от среднего заработка.

Средний заработок в 2025 году для расчета минимального размера пособия по больничному в 2025 году составит:

• 22 400 рублей х 24 месяца: 730 дней = 736,44 руб./день.

Минимальное дневное пособие по болезни в 2025 году составляет — 736,44 руб.

Максимальный размер пособия по беременности и родам при продолжительности отпуска по беременности и родам 140 календарных дней составит:

• в 2025 году 794 355,80 рублей;
• в 2026 году - 955 836,00 рублей;
• в 2027 году - 1 112 329,40 рублей.

Максимальные предельные размеры пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составят:

• в 2025 году - 68 995,48 рублей;
• в 2026 году - 83 021,18 рублей;
• в 2027 году - 96 613,75 рублей.

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет будет повышен с 1 февраля 2025 года до 9 900,83 рублей.

ПРОДАНЫ ДВА АВТОМОБИЛЯ. СКОЛЬКО ПОЛОЖЕНО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ВЫЧЕТОВ?

(Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/88941)

Минфин России разъяснил порядок предоставления имущественных налоговых вычетов при продаже супругом двух автомобилей, зарегистрированных на него, одним из которых пользовалась супруга.

В данной ситуации не удастся получить два имущественных налоговых вычета в сумме по 250 тыс. руб., т. е. по вычету на каждого из супругов.

Как указал Минфин России, при продаже в одном налоговом периоде нескольких транспортных средств налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по всем транспортным средствам 250 000 руб., или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданных транспортных средств.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ О ЛИЧНЫХ НАЛОГАХ ФИЗЛИЦ РАЗМЕЩЕНА НА ПОРТАЛЕ ФНС

(Сайт www.nalog.ru)

ФНС напоминает о том, что уплатить личные налоги (транспортный, земельный, на имущество, НДФЛ) за 2023 год нужно не позднее 02.12.2024. Исключение — налогоплательщики на отдельных территориях Белгородской и Курской областей, а также пострадавшие от паводка в Оренбургской области, для которых указанный срок уплаты продлен на 12 месяцев постановлениями Правительства РФ от 30.05.2024 № 722, от 11.07.2024 № 939, от 04.09.2024 № 1222. И обращает внимание на то, что разместила у себя новую промостраницу о налоговых уведомлениях, направленных физическим лицам в 2024 году.

На промо-странице можно получить ответы на типовые вопросы: что такое налоговое уведомление, как его получить и исполнить, что изменилось в налогообложении имущества по сравнению с прошлым годом, как узнать о налоговых ставках и кто имеет право на льготы, что делать, если налоговое уведомление не получено или содержит некорректную информацию.

Если до 1 ноября владелец налогооблагаемого имущества не получит налоговое уведомление, то ему рекомендуется обратиться в налоговый орган либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или с использованием интернет-сервиса «Обратиться в ФНС России».

ПРИ УПЛАТЕ АЛИМЕНТОВ РОДИТЕЛЬ МОЖЕТ ПОЛУЧАТЬ СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА РЕБЕНКА

(Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/89054)

«В случае перечисления алиментов на обеспечение ребенка налогоплательщик-родитель будет иметь право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода», — говорится в документе.

Согласно ст. 218 НК, размер налогового вычета по НДФЛ пока составляет:

• 1,4 тыс. рублей — на первого ребенка;
• 1,4 тыс. — на второго;
• 3 тыс. — на третьего и каждого последующего;
• 12 тыс. — на ребенка-инвалида или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он инвалид I или II группы.

С 2025 года размер стандартных налоговых вычетов на детей вырастет в два раза. Вычет на второго ребенка составит 2 800 рублей, на третьего и на каждого следующего ребенка — 6 000.

ЕСТЬ ЛИ ШТРАФ ЗА ПРИЕМ НА РАБОТУ БЕЗ ВОЕННОГО БИЛЕТА

(Письма Роструда от 20.12.2023 № ПГ/26681-6-1, Минтруда от 14.08.2023 № 14-6/В-960)

Штрафа именно за трудоустройство человека без военного билета нет. Как нет и запрета принимать на работу сотрудника, который не предъявляет документ воинского учета, а также оснований отказать в приеме на работу из-за отсутствия военника.

Поправки в ст. 5.27 КоАП о штрафах за заключение трудового договора с военнообязанным или призывником, не представившим документы воинского учета, предлагались. Но законопроект был отклонен. 

В то же время у работодателя есть обязанность направлять в военкомат сведения о случаях выявления граждан, не состоящих, но обязанных состоять на воинском учете.

Срок на сообщение — 3 рабочих дня (можно через портал госуслуг). За неисполнение этой обязанности штраф предусмотрен — от 40 до 50 тыс. рублей на должностное лицо (ст. 21.4 КоАП). 

Не забывайте также, что работодатели обязаны вручать гражданам, не состоящим, но обязанным состоять на воинском учете, направление в военкомат для постановки на воинский учет (п. 1 ст. 4 закона «О воинской службе» от 28.03.1998 № 53-ФЗ). 

А как быть с работником, который имеет военный билет и просто отказывается его приносить? Можно ли его наказать за это? Роструд считает, что да (письмо от 09.12.2021 № ПГ/37187-6-1). Но это неоднозначная точка зрения. 

ВПРАВЕ ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ УСТАНАВЛИВАТЬ СОТРУДНИКАМ С ОДИНАКОВОЙ ДОЛЖНОСТЬЮ РАЗНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Эксперты Роструда разъяснили, вправе ли работодатель установить двум сотрудникам, занимающим одну и ту же должность, разные должностные обязанности.

Ведомство напоминает, что согласно статье 57 ТК РФ трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы) является обязательным для включения в трудовой договор условием.

Действующим законодательством не закреплено правило, согласно которому по одинаковым наименованиям должностей должны быть одинаковые должностные обязанности.

Соответственно, работодатель вправе установить двум сотрудникам, занимающим одну и ту же должность, разные должностные обязанности.

РОСТРУД: РАБОТА В ВЫХОДНЫЕ НЕ ВСЕГДА ОПЛАЧИВАЕТСЯ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Ведомство разъяснило, должен ли работодатель оплачивать работу в субботу и воскресенье в двойном размере, если выходные дни являются рабочими.

По мнению Роструда, если суббота и воскресенье для сотрудников рабочие в соответствии с графиком работы, то работа в такой день должна оплачиваться в обычном одинарном размере.

Он добавил, что не менее чем в двойном размере должны оплачиваться работы в те выходные дни, которые являются таковыми для работников в соответствии с их графиком работы.

Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня или смены, в повышенном размере оплачивают часы, фактически отработанные в такой день — от 0 до 24 часов.

КОГДА ИНФОРМАЦИЯ О ДОГОВОРЕ ГПХ С САМОЗАНЯТЫМ ОТРАЖАЕТСЯ В ЕФС-1

(Письмо Социального фонда России от 20.09.2024 № 19-20/44771)

Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) организации представляют и в случаях заключения договоров ГПХ, предусматривающих уплату страховых взносов. На практике возникает вопрос: включается ли информация по «самозанятым»?

Социальный фонд разъяснил, что страхователи должны представлять подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» формы ЕФС-1 с указанием кадровых мероприятий при осуществлении выплат физическим лицам, уплачивающим налог на профессиональный доход, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера, содержащие условие об уплате страховых взносов. Такая обязанность возникает в случае, если самозанятый не передал организации-заказчику чек.

НЕДОПУСТИМЫЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.09.2024 по делу № А40-158391/2023)

Оспариваемым решением доначислены НДС и налог на прибыль организаций в связи с выводом налогового органа о получении необоснованной налоговой выгоды за счет занижения цен реализации недвижимости.

Общество, являющееся застройщиком жилого комплекса, реализовывало объекты жилой и нежилой недвижимости.

При анализе рыночной стоимости объектов недвижимости Инспекцией получены сведения от основных агрегаторов объявлений по продаже недвижимости, а также проведена оценка независимым оценщиком. Отклонение от рыночного уровня цен составило более чем в 3 раза в отношении жилой недвижимости и более чем в 2,5 раза в отношении нежилой недвижимости, что свидетельствует об умышленном занижении стоимости реализации объектов недвижимости.

Суды первой и апелляционной инстанции согласились с выводами налогового органа. Однако Арбитражный суд Московского округа отменил состоявшиеся решения и отправил дело на новое рассмотрение.

Как отметила кассация, суд первой инстанции, назначив судебную экспертизу, показавшую несущественное отклонение от рыночных цен, произвольно и немотивированно отверг данное доказательство, положив в основу решения суда заключение некоммерческой организации об оценке рыночной стоимости спорных объектов, полученное налоговым органом, а также сведения от агрегаторов объявлений по продаже недвижимости.

Вместе с тем, судами не учтено, что заключение эксперта, полученное по результатам проведения внесудебной экспертизы, не может признаваться экспертным заключением по делу, рассматриваемому арбитражным судом; такое заключение может быть признано судом иным документом, допускаемым в качестве доказательства.

Также судами не учтено, что сведения агрегаторов объявлений по продаже недвижимости не являются доказательством в арбитражном процессе, полученным с использованием специальных знаний.

При этом именно заключение эксперта по назначенной судом и проведенной судебной экспертизе является доказательством, полученным с использованием специальных знаний, а процессуальная форма проведения судебной экспертизы выступает в качестве гарантии получения достоверного доказательства – заключения эксперта.

БОЛЕЗНЬ ДИРЕКТОРА И ГЛАВБУХА – НЕ ПОВОД ДЛЯ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКОВ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.09.2024 по делу № А40-22396/2024)

Обжалуемое решение по выездной проверке вынесено в период нетрудоспособности генерального директора и главного бухгалтера, что лишило Общество возможности реализовать право на защиту своих интересов.

Кроме того, налогоплательщик выразил несогласие с наличием оснований для проведения в его отношении выездной налоговой проверки, так как действия Общества не соответствуют критериям, перечисленным в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Суды отказали в удовлетворении требований Общества, отметив, что Налоговый кодекс не содержит запрета на назначение и проведение выездной проверки в связи с болезнью руководителя/бухгалтера проверяемой организации.

Как отметили суды, состояние временной нетрудоспособности не помешало законному представителю Общества реализовать право на обжалование решения о проведении выездной проверки, требования о предоставлении документов (информации), а также обратиться в межрайонную прокуратуру и т. д.

Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 24.09.2024 по делу № А40-22396/2024 (ООО «ВПРОК-ИНВЕСТ») согласился с выводами судов, что временная нетрудоспособность законного представителя Общества не привела к неизвещению его о проведении выездной проверки и не повлекла наступление иных неблагоприятных последствий.

В части назначения выездной проверки суды указали, что план проведения выездных налоговых проверок и заключение по результатам предпроверочного анализа являются налоговой тайной, утверждаются руководителем налогового органа, а затем руководителем (заместителем руководителя) вышестоящего налогового органа, и, будучи конфиденциальными документами, не подлежат разглашению налоговыми органами и их сотрудниками (ст. 102 НК РФ).

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПЕРЕКВАЛИФИЦИРОВАЛИ ЛИЦЕНЗИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ В ДИВИДЕНДЫ: СПОР О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ РОЯЛТИ

(Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12.2021 № Ф02-6634/2021 по делу № А33-5437/2020)

Налогоплательщик оспаривает решение налоговой инспекции, которая переквалифицировала лицензионное вознаграждение в дивиденды. Почему налоговые органы отказали в учете данных затрат по налогу на прибыль, и какие аргументы использует налогоплательщик?

Налогоплательщик (российская компания) выплачивал лицензионное вознаграждение (роялти) своему учредителю — иностранной компании. Эти выплаты были включены в состав расходов при расчете налога на прибыль. Однако налоговая инспекция провела проверку и пришла к выводу, что данные выплаты не соответствуют понятию лицензионного вознаграждения. Инспекция переквалифицировала выплаты в дивиденды, что привело к отказу в их учете в составе расходов по налогу на прибыль.

Налогоплательщик обжаловал это решение, аргументируя, что действия инспекции привели к двойному налогообложению, что противоречит Конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Израилем от 1994 года. Компания настаивала на том, что выплаты производились на основании лицензионного соглашения, по которому иностранный учредитель предоставил право использования интеллектуальной собственности (ноу-хау).

ФНС России изучила условия лицензионного соглашения и результаты контрольных мероприятий. Основные выводы:

• Несоответствие требованиям статьи 1469 ГК РФ: Технологии, переданные по лицензионному соглашению, не могут считаться объектами, на которые распространяется режим секрета производства.
• После заключения лицензионного соглашения значительно выросли расходы налогоплательщика, что вызвало сомнения в экономической целесообразности этих выплат.

ФНС также усмотрела нарушение статьи 54.1 НК РФ, поскольку соглашение могло быть направлено на искусственное снижение налоговых обязательств. Затраты по лицензионному соглашению были признаны экономически неоправданными согласно статье 252 НК РФ.

Жалоба налогоплательщика была отклонена. Налоговая инспекция сохранила свою позицию, согласно которой выплаты роялти были переквалифицированы в дивиденды, а расходы налогоплательщика по налогу на прибыль не подлежат учету.

БАНКРОТСТВО НЕ ОСВОБОЖДАЕТ ОТ УПЛАТЫ ТЕКУЩИХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ: СПОР С НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ

(Кассационные определения Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 22.03.2023 № 4-КАД22-34-К1 и от 15.03.2023 № 47-КАД22-7-К)

Рассматриваем спор между индивидуальным предпринимателем, признанным банкротом, и налоговой инспекцией о взыскании страховых взносов за 2019-2020 годы. Почему банкротство не освобождает от текущих налоговых обязательств?

Заявитель, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель с 2013 по 2020 год, был признан несостоятельным (банкротом) 11 марта 2020 года. Процесс банкротства начался 3 декабря 2019 года, когда суд принял заявление о признании его банкротом.

Налоговая инспекция настаивала на том, что страховые взносы за 2019 и 2020 годы подлежат взысканию как текущие обязательства, поскольку они возникли после возбуждения дела о банкротстве.

Заявитель утверждал, что эти обязательства должны быть признаны безнадежными к взысканию и списаны, поскольку его банкротство завершилось решением суда.

ФНС России ссылается на Закон № 127-ФЗ о банкротстве, согласно которому текущие платежи (в том числе страховые взносы), возникшие после даты принятия заявления о банкротстве, сохраняют свою силу и подлежат взысканию.

Признание банкротом не освобождает гражданина от обязательств по текущим платежам, даже если основные долги списаны.

Поскольку дело о банкротстве было возбуждено 3 декабря 2019 года, а предприниматель продолжал числиться в статусе ИП до марта 2020 года, обязательства по уплате страховых взносов за этот период являются текущими и подлежат взысканию.

Жалоба заявителя была отклонена, а действия налоговой инспекции признаны законными. Это дело иллюстрирует, что признание банкротства не освобождает от уплаты текущих обязательств, даже если предприниматель уже завершил процесс ликвидации в качестве ИП.

РАЗМЕРЫ ГОСПОШЛИН ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ ИЗМЕНЯТСЯ С 2025 ГОДА

(Законопроект № 727330-8)

Правительство РФ предложило изменить с 1 января 2025 года размеры госпошлин за регистрацию договоров аренды и соглашений об изменении договоров аренды.

Напомним, в настоящее время согласно нормам статьи 333.33 НК РФ размер госпошлины за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости, если такие сделки подлежат государственной регистрации в соответствии с федеральным законом, составляет:

• для физических лиц - 2 000 рублей;
• для организаций - 22 000 рублей.

При этом размер госпошлины за государственную регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора аренды, если такой договор зарегистрирован в Едином государственном реестре недвижимости, составят:

• для физических лиц - 350 рублей,
• для организаций - 1 000 рублей.

Законопроект предлагает изменить редакцию подпункта 27.2 пункта 1статьи 333.33 НК РФ и отдельно установить, что госпошлина за государственную регистрацию договора аренды, если такой договор подлежит регистрации в ЕГРН, составляет:

• для физических лиц - 4000 рублей;
• для организаций - 44 000 рублей.

Госпошлину за государственную регистрацию соглашения об изменении или о расторжении договора аренды, если такой договор зарегистрирован в ЕГРН, предлагается установить:

• для физических лиц - 700 рублей;
• для организаций - 2000 рублей.

Новые нормы должны вступить в силу с 1 января 2025 года.