НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 39, 2020

2020.08.17

ГК «Фин-Аудит» → Новости законодательства → Новостная лента № 39, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 10.08 по 14.08 2020 года

Как формировать чек ККТ при продажах с отсрочкой платежа?

Письмо ФНС от 04.08.2020 № ВД-4-20/12469@.

При продажах с отсрочкой платежа чек ККТ либо бланк строгой отчетности надо формировать:

либо с признаком способа расчета (тег 1214) "Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит", значение "5";
либо указывать "Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит", значение "6".

При конечном расчете необходимо формировать чек ККТ либо бланк строгой отчетности с признаком способа расчета (тег 1214) "Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)", значение "7".

Порядок формирования чека ККТ либо бланка строгой отчетности при реализации товаров с отсрочкой платежа разъяснила ФНС в своем письме от 04.08.2020 № ВД-4-20/12469@. Кроме того, она сообщила, что на сайте ФНС в разделе "Методические указания" размещен пример формирования чека ККТ либо бланка строгой отчетности при предоставлении рассрочки платежа.

Выплаты самозанятому по договору подряда не относятся к расходам на оплату труда

Письмо Минфина от 22 июля 2020 г. № 03-03-06/1/63730

Фирма может оплачивать работу сотрудников не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. К гражданско-правовым договорам относят: ·

договоры подряда; ·
договоры возмездного оказания услуг; ·
договоры поручения; ·
агентские договоры; ·
авторские договоры.

Если работа по такому договору связана с производственной деятельностью фирмы, то выплаты по нему уменьшают налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда. Гражданско-правовой договор заключают в соответствии с требованиями гражданского, а не трудового законодательства. Такой договор может быть заключен:

с сотрудником фирмы; ·
с лицом, не состоящим с фирмой в трудовых отношениях.

К расходам на оплату труда относятся расходы на оплату труда внештатных работников по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением договоров, заключенных с ИП.

С 2019 года был введен новый специальный налоговый режим – налог на профессиональный доход. И появилась новая категория плательщиков, которых именуют «самозанятыми». Гражданско-правовые договоры компании начали заключать и с ними. Порядок оформления договора с самозанятым лицом не имеет никаких особенностей. При этом применяется общий порядок, предусмотрены Гражданским кодексом РФ. И при расчете налога на прибыль фирма вправе учесть в расходах выплаты самозанятым физлицам - плательщикам налога на профессиональный доход по заключенным с ними договорам подряда. Но не в составе расходов на оплату труда. Такие выплаты следует включить в состав прочих расходов. Письмо Минфина от 22 июля 2020 г. № 03-03-06/1/63730. По мнению специалистов министерства, выплаты по договорам подряда самозанятым следует учитывать в составе прочих доходов организации на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Кому еще, кроме IT-компаний, снижают налог на прибыль в 2021?

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ.

В 2021 году, кроме IT-компаний, ставку налога на прибыль до 3% снижают организациям электронной промышленности. Условия аналогичные. Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ. Под организациями электронной промышленности подразумеваются организации, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (п. 4 ст. 1, ст. 2 Закона № 265-ФЗ). Заплатить налог на прибыль по новой ставке 3% они будут только в федеральный бюджет. Налоговая ставка в региональный бюджет составит 0%.

Пониженную налоговую ставку компании электронной промышленности смогут применять, если одновременно выполняются условия:

организация включена Минпромторгом в реестр, порядок ведения которого утвердит правительство;
среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек;
доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов за этот период.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 НК РФ. Не учитываются доходы:

в виде положительных курсовых разниц (п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от реализации возникшего при признании доходов от реализации указанных выше услуг (работ) по проектированию и разработке.

Право применять пониженную ставку по прибыли компания электронной промышленности утратит с начала года, в котором она исключена из реестра или допустила нарушение других условий – по численности персонала и доле доходов.

Новые полномочия нотариуса при выходе участника из ООО

С 11 августа 2020 порядок выхода участника из ООО и правила определения момента перехода его доли к обществу осуществляется по-новому. С этого момента вся процедура - от удостоверения решения участника о выходе из ООО до регистрации изменений в ЕГРЮЛ находится под контролем и ответственностью нотариуса. Теперь нотариус не только удостоверяет заявление участника о выходе из ООО, но должен сразу направить все необходимые документы в ФНС. На это ему отведено не более 2-х рабочих дней. Ранее все документы о выходе участника из ООО в регистрирующий орган представляла сама организация.

Разработана новая декларация по налогу на имущество

Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@

ФНС на своем сайте сообщила об утверждении новой формы декларации по налогу на имущество. Приказ ФНС России от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@ о новой форме налоговой декларации передан на регистрацию в Минюст и вступит в силу по истечении двух месяцев со дня официального опубликования. Обновления в форме декларации связаны с тем, что некоторым организациям:

перенесли сроки уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года (постановление Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409);
предоставили освобождение от уплаты налога за II квартал 2020 года. В том числе организациям, включенным в единый реестр субъектов МСП, чья деятельность относится к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям экономики.

Новая форма декларации по налогу на имущество будет применяться, начиная с представления за налоговый период 2020 года.

ФНС завершает прием заявлений на субсидии по профилактике COVID-19. Но срок могут продлить

В Федеральной налоговой службе напомнили предпринимателям, что 17 августа истекает срок направления заявления на получение субсидии на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции.

Уточняется, что последний день его представления приходится на 15 августа, но он выпадает на выходные, поэтому документ следует подать не позднее 17 августа. Обратите внимание Заявление можно направить через личный кабинет юрлица или индивидуального предпринимателя, а также по почте.

В ФНС сообщили: Проверить, имеет ли организация или индивидуальный предприниматель право на субсидию, можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС России. Для этого нужно ввести ИНН налогоплательщика.

Заявление можно направить через личный кабинет юридического лица или ИП, а также через телекоммуникационные каналы связи и по почте. Субсидия предоставляется субъектам малого и среднего предпринимательства, а также социально ориентированным некоммерческим организациям.

Как инспекция должна подтверждать свои претензии?

Определение ВС от 28 июля 2020 г. № 309-ЭС20-9602 по делу № А60-28780/2019

Инспекция обязана обеспечить ознакомление проверяемого со всеми материалами контрольного мероприятия, включая документы, истребованные инспекторами в рамках встречных проверок контрагентов, а также у банков (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). То есть, попросту говоря, приложить к акту документы, которые подтверждают выявленные нарушения. Кроме тех бумаг, которые были получены от самого проверяемого. В документах могут содержаться конфиденциальные сведения. К таким сведениям относятся банковская, налоговая тайна, персональные данные и др. Их нужно предоставлять в виде заверенных выписок.

На эту тему и был спор, который «разрулил» Верховный Суд РФ (Определение от 28 июля 2020 г. № 309-ЭС20-9602 по делу № А60-28780/2019). Фирму обвинили в использовании однодневок. Вывод был сделан на основании банковских выписок контрагентов, полученных при проверке. Но вместе с актом проверки налоговая их не представила. Фирма выразила свое несогласие и пожаловалась на инспекторов. В результате ИФНС предъявила «обличающие» выписки, но не разрешила снять с них копии. Верховный Суд принял такое решение. Прилагать к акту документы не требуется, если сведения из них были непосредственно включены в текст акта. Право на ознакомление с оригиналами этих документов, в т.ч. путем снятия копий, у налогоплательщика имеется. Отказывать в этом со стороны инспекции неправомерно. Налогоплательщик не может требовать от ИФНС представить документы, содержащие банковскую тайну, в электронном виде.

РСВ при одновременном применении нескольких пониженных тарифов

Письмо ФНС от 27 июля 2020 г. № БС-4-11/12050

Если организация или ИП применяли больше одного тарифа, в расчет по страховым взносам необходимо включить столько приложений 1 к разделу 1 (или только отдельных подразделов указанного приложения) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов использовалось. Плательщик страховых взносов может принять одновременно несколько тарифов. Например, применять пониженный тариф как субъект МСП и льготный тариф в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса. ФНС России в письме от 27 июля 2020 г. № БС-4-11/12050 разъяснила, как таким плательщикам заполнить РСВ. Так, плательщики страховых взносов-субъекты МСП, применяющие одновременно пониженные тарифы, установленные подпунктами 2, 5, 7 пункта 2 статьи 427 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, в состав РСВ включают: подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа плательщика (для тех, кто применяет основной тариф), «20» (для плательщиков- субъектов МСП); подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по соответствующим кодам тарифа в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Мед и продукты пчеловодства по 10% ставке НДС облагаться не будут

Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-07-14/67401.

Минфин не поддержал предложение о введении 10 % ставки НДС в отношении меда и продуктов пчеловодства. Во-первых, это может создать прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других продовольственных товаров, облагаемых в настоящее время по ставке 20 %. Во-вторых, по мнению Минфина, сложившаяся практика применения НДС показывает, что снижение ставки этого налога фактически не оказывает влияния на уровень розничных цен. Об этом он сообщил в письме от 31.07.2020 № 03-07-14/67401.

Когда труд работника с инвалидностью оплачивают как сверхурочную работу?

Определение от 23.06.2020 № 88а-13925/2020.

Оплата труда работника с инвалидностью должна быть оплачена, как сверхурочная работа, если его рабочее время в неделю превысило 35 часов. Если работник с инвалидностью работает, в обычном для всех работников графике: 40 часов в неделю, ему нужно выплачивать сверхурочные. Работник с инвалидность 2-й группы должен работать не более 35 часов в неделю. Если в случае проверки трудовая инспекция выявит нарушение или работник сам пожалуется в инспекцию, компанию обяжут оплатить работнику сверхурочную работу за весь период трудоустройства и выплатить компенсацию за задержку заработной платы. Такое решение принято Четвертым cудом общей юрисдикции - Определением от 23.06.2020 № 88а-13925/2020.

ИФНС напомнит о задолженности по согласию фирмы

Приказ ФНС России № ЕД-7-8/423@ от 06.07.2020

Если компания или предприниматель согласны получать от налоговой службы СМС на телефон или сообщения на электронную почту о налоговой задолженности, нужно будет заполнить новую форму согласия налогоплательщика на информирование о наличии недоимки. ФНС России Приказом от 06.07.2020 № ЕД-7-8/423@ утвердила форму согласия налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента на информирование о наличии недоимки или задолженности по пеням, штрафам, процентам. Этим же документом утверждены порядок заполнения и формат представления в налоговые органы. Обязанность ИФНС информировать налогоплательщиков путем отправки СМС-сообщений и сообщений на электронную почту установлена Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. При получении письменного согласия на такое информирование налоговые инспекции будут направлять информацию один раз в квартал. Направить согласие в ИФНС налогоплательщик может лично или по почте заказным письмом на бумажном носителе, в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Компании направляют форму согласия в ИФНС по месту учета. Физические лица могут направить документ в любой налоговый орган (за исключением межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам и специализированных налоговых инспекций). При изменении номера телефона или электронного адреса следует направить в ИФНС повторное согласие об информировании с актуальными контактными данными.

Когда «кассовый» штраф придется заплатить за чужие ошибки

Письмо ФНС от 04.08.2020 № ВД-3-20/5634@

Принципал вправе передавать зарегистрированную на него ККТ агенту. Но вот ответственность за «кассовые» нарушения вместе с кассой не передается.

ФНС напоминает, что Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ не содержит положений, ограничивающих санкционированный доступ третьих лиц к контрольно-кассовой технике, в том числе передачу ККТ принципалом агенту.

Но нужно учитывать, что если что-то пойдет не так, наказывать за «кассовые» нарушения будут не третье лицо (в частности, агента), которому ККТ передана в пользование, а организацию, на которую касса зарегистрирована.

Двойные должности в штатном расписании: что нужно иметь в виду

Письмо Государственной инспекции труда в Москве от 06.07.2020 № 77/10-26013-ОБ/18-1299

Никто не запрещает работодателю вводить в штатное расписание двойные должности (например, бухгалтер-кассир). Но только если трудовые функции каждой из этих должностей по отдельности близки по содержанию.

То есть, вводить в штатном расписании такую должность как, например, слесарь-бухгалтер неприемлемо.

Если сотрудник выполняет функции, относящиеся к разным профессиям (разным должностям), то наименование профессии (должности) в штатном расписании следует устанавливать по основной работе с учетом наибольшего удельного веса выполняемых функций. Т.е. если сотрудник работает преимущественно бухгалтером, и лишь изредка ему поручают решать вопросы кассового обслуживания, в штатном расписании рекомендуется указать должность «бухгалтер», а не «бухгалтер-кассир».

Также стоит учитывать, что двойная должность – это, по сути, совмещение или совместительство. Следовательно, такая сложносочиненная должность должна быть соответствующим образом оформлена.

Тем не менее, работодатель вправе самостоятельно решать - оформлять двойную должность или вводить две должности, которые сотрудник будет совмещать или занимать по совместительству.

Но учтите, что в отношении сотрудников, чья работа связана с наличием льгот либо ограничений, а также работников, которым присваиваются тарифные разряды, вольностей в наименовании должности допускать нельзя. Их должность (профессию) нужно обязательно указывать в точном соответствии с квалификационными справочниками и профстандартами.

«Коронавирусные» расходы за счет ФСС: как это работает

Письмо ФСС от 05.08.2020 № 02-09-11/12-05-19094

Соцстрах выпустил разъяснение о применении временных правил финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма, включающих финобеспечение «противовирусных» расходов.

Напомним, что Приказом Минтруда от 23.06.2020 № 365н временно (до 31.12.2020) расширен перечень расходов, которые можно покрыть за счет взносов на травматизм. Речь идет о расходах, связанных с мерами по предупреждению распространения коронавируса.

Теперь разъяснено, что ФСС профинансирует проведение «противовирусных» мероприятий в отношении всех категорий работников независимо от условий труда на их рабочих местах.

Что отрадно, к средствам профилактики и защиты от коронавирусна требования об исключительно отечественном происхождении не применяются. Соответственно, предоставлять копии заключений о подтверждении их производства на территории РФ не требуется.

Для обоснования финобеспечения нужно представить в ФСС, в частности:

- перечень мероприятий, разработанный с учетом рекомендаций Роспотребнадзора по профилактике COVID-19 среди работников;

- перечень приобретаемых СИЗ с указанием их количества, стоимости и количества работников, обеспеченных СИЗ в соответствии с нормами выдачи, рекомендованными Роспотребнадзором (предоставляется, если работодатель приобретал средства индивидуальной защиты).

В дополнение к этому ФСС разработал новую (рекомендуемую) форму отчета об использовании сумм взносов на травматизм на финансовое обеспечение в 2020 году предупредительных мер.

Обратите внимание, что в этом году срок подачи в ФСС заявления о возмещении сумм, потраченных на охрану труда, продлен до 1 октября. В связи с этим срок представления ФСС информации о результатах рассмотрения заявлений страхователей и принятых решениях о направлении средств на финобеспечение продлевается до 1 ноября.

Может ли налоговая вносить правки во вступившее в силу решение по проверке

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27 июля 2020 г. № Ф06-50059/2019 по делу № А57-10038/2018

В исключительных случаях инспекция может вносить правки в решение, принятое по результатам проверки. В каких – обозначили судьи в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 27 июля 2020 г. № Ф06-50059/2019 по делу № А57-10038/2018. По общему правилу, решение, принятое инспекцией по результатам проверки, не должно меняться с момента вынесения до окончательного утверждения последней судебной инстанцией. Разрешается исправлять описки, опечатки и арифметические ошибки, допущенные при составлении первоначального текста (п. 44 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). А в данном случае судьи сформулировали еще одно допущение правки решения. В решение по проведенной проверке допускается вносить правки, которые улучшают положение налогоплательщика. При этом это может быть как полная отмена решения, так и отмена его части. Даже после вступления решения в силу или после того, как налогоплательщик успел обжаловать не устроившее его решение. Видимо, чтобы не увеличивать количество проигранных налоговыми органами дел.

Если к акту проверки приложены не все документы, решение отменят

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 июля 2020 г. № Ф02-2821/2020 по делу № А19-10393/2018

Акт о проведенной налоговой проверке проверяющие составляют в налоговой инспекции не позднее двух месяцев со дня, когда была составлена справка о проверке. В нем они указывают все выявленные нарушения, статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за них, а также свои выводы и предложения по устранению нарушений и применению санкций. К акту должны быть приложены документы, являющиеся доказательствами выявленных нарушений (п. 3.1 ст. 100 НК РФ). Нарушение этого требования и непредставление документов, положенных в основу обвинений плательщика в неуплате налога, может привести к признанию решения по проверке недействительным. То, что документы, которые упоминались в акте, не были вручены налогоплательщику, суд признал существенным нарушением процедуры проверки. А это ведет к безусловной отмене решения инспекции . Основание - пункт 14 статьи 101 НК РФ (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 июля 2020 г. № Ф02-2821/2020 по делу № А19-10393/2018). Более того, суд не разрешил инспекции представлять документы непосредственно в ходе разбирательства. Ведь оно и ведется потому, что тех документов, которые были вручены налогоплательщику вместе с актом, для доначислений, выдвинутых к его адрес, недостаточно. Досадная небрежность инспектора? А тем, кто получает «обвинительный» акт проверки, тоже наука: тщательно проверяйте, все ли документы к нему приложены. Если не все, идите в суд за отменой решения.

Как откорректировать учет в связи с переплатой земельного налога?

Письмо Минфина от 31 июля 2020 г. № 03-03-07/67349

Переплата земельного налога в прошлом периоде не считается ошибкой при определении налоговой базы по прибыли. Корректировку нужно отражать в текущем периоде как внереализационный доход. Обнаруженные в текущем налоговом периоде ошибки, допущенных в прошлых периодах, обязывают пересчитать налог на прибыль за тот период, в котором они были совершены. На основании норм статьи 54 НК РФ. Однако в случае переплаты земельного налога эти нормы не применяются. Земельный налог подлежит учету в составе прочих расходов по налогу на прибыль. Но применительно к налогу на прибыль начисление налогов, в том числе и в излишних размерах, ошибкой не считается. Так решил президиум ВАС РФ в Постановлении от 17 января 2012 г. № 10077/11. Эти ошибки исправляют по-другому. Для учета переплаты корректировку необходимо отразить в текущем отчетном периоде как внереализационный доход.

Признаки взаимозависимости, которые не удалось скрыть

Постановление АС Поволжского округа от 14 мая 2020 г. № Ф06-61253/2020

Фирма проиграла все суды, поскольку слишком явными были признаки взаимозависимости между ней и ее контрагентом. Сама компания работала на ОСН, а ее контрагент, как водится, на УСН. Сотрудничество между ними вызвало претензии налоговиков, которые установили взаимозависимость между компаниями и факт получения незаконной налоговой выгоды. Как результат – доначисление налогов, пени и штрафы по налогу на прибыль и НДС. О взаимозависимости свидетельствовали такие факты: часть сотрудников работала одновременно и в одной, и в другой компании. Причем трудовые договоры были подписаны в один и тот же день; у организаций был один и тот же кредитор; в договорах аренды имущество не было четко разделено; стороны использовали один и тот же IP-адрес; фирмы пользовались одним и тем же товарным знаком; продукция передавалась по ценам ниже себестоимости; у контрагента не было сотрудников, подготовленных для осуществления заявленной деятельности. Суды признали фиктивность документооборота между фирмами и поддержали инспекцию .

Студентов – иностранцев можно брать на работу без разрешения

Федеральный закон от 06.02.2020 № 16-ФЗ

С 5 августа 2020 года работодатели могут принимать без разрешения на работу студентов – иностранцев. При этом они должны учиться: в свободное от работы время; и по очной форме обучения. Обучение может проходить в профессиональных образовательных организациях и вузах по основной профессиональной программе, имеющей госаккредитацию. В случае, если иностранный студент завершил или прекратил обучение, заключенный с ним трудовой или гражданско-правовой договор, расторгается. Такой порядок привлечения иностранных студентов к работе установлен Федеральным законом от 06.02.2020 № 16-ФЗ. Кроме того, с 5 августа 2020 года отменена обязанность работодателей уведомлять службу занятости о трудоустройстве студентов – иностранцев.

Кого не надо оповещать об электронных трудовых книжках?

До 31 октября 2020 все работодатели должны письменно проинформировать каждого своего работника о праве сделать выбор между электронной и бумажной трудовой книжкой. Между тем при оформлении трудовых отношений по совместительству работник трудовую книжку не представляет.

В связи с тем, что работодатель не ведет трудовые книжки работников-совместителей, уведомлять их о переходе на электронные трудовые книжки и получать заявления на ведение бумажных трудовых книжек нет необходимости. Об этом сообщает Роструд, отвечая на вопросы пользователей портала «Онлайнинспекция.рф».