НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 38, 2025

2025.10.06

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 29.09.2025 по 03.10.2025 года

УПД СО СТАТУСОМ 2 НЕ ДАЕТ ПРАВО НА НДС-ВЫЧЕТ

(Сайт nalog.ru)

Если продавец выставит УПД со статусом 2, у покупателя НДС к вычету не принимается.

Налоговый орган напомнил, что УПД со статусом 1 используется и как первичный отгрузочный документ, и как счет-фактура. Он подтверждает отгрузку товара или оказание услуги и одновременно выполняет налоговую функцию. А УПД со статусом 2 – это только первичный учетный документ, накладная или акт приема-передачи. Если продавец выставил покупателю УПД со статусом «2» (первичный учетный документ), даже заполнив при этом все реквизиты счета-фактуры, то суммы НДС, указанные продавцом в таком документе, к вычету покупателем не принимаются.

ДОПОЛНЕНЫ КС ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

(Письмо ФНС России от 25.09.2025 г. № СД-4-3/8781@)

Введены новые контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС – для плательщиков на УСН.

Форма декларации по НДС утверждена приказом от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@. Контрольные соотношения для этой формы приведены в письме от 5 февраля 2025 г. № СД-4-3/1064@.

Введено новое контрольное соотношение № 1.66. Оно предназначено для разделов 8 и 9 декларации по НДС на предмет выявления необоснованного применения вычетов сумм НДС налогоплательщиком на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС в размере 5% и 7%. Если в разделе 9 (приложении 1 к разделу 9) отражен налог по специальным ставкам, то в разделе 8 (приложении 1 к разделу 8) указывают только коды вида операции 16, 17, 18, 22, 26, 43 либо 01 (если номер и дата счета-фактуры продавца совпадают с номером и датой корректировочного документа).

КАК ОПРЕДЕЛЯТЬ ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ ПОНИЖЕННЫХ СТАВОК НДС ДЛЯ УСН

(Сайт nalog.ru)

12 последовательных кварталов при применении пониженных ставок НДС при УСН отсчитывают с периода, за который подана декларацию с такой ставкой.

Эксперты ФНС ответили на вопрос, с какого периода начинается отсчет 12 последовательных кварталов применения пониженной ставки НДС, если в 1 и 2 кварталах 2025 года не было реализации, и декларация по НДС сдавалась с нулевыми показателями. Первая декларация, в которой будет отражена ставка 5%, будет сдана только за 3 квартал.

Ответ такой. Ставки НДС 5% и 7% надо применять не менее 12 последовательных кварталов, начиная с периода, за который представлена декларация по НДС с такой ставкой. То есть отсчет начнется с 3 квартала 2025 года.

НУЖНО ЛИ ВОССТАНАВЛИВАТЬ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОСН НА УСН

(Сайт nalog.ru)

Обязанность восстановить суммы НДС, раннее принятые к вычету, зависит от выбора ставки налога после перехода.

Организации и ИП, применяющие УСН и имеющие сумму годового дохода от предпринимательской деятельности, превышающую 60 млн рублей, вправе применять налоговые ставки 20% или 10% или специальные пониженные ставки 5% или 7%.

Тем, кто в 2025 году переходят с общей системы налогообложения на упрощенную со ставкой НДС 5% или 7%, нужно восстановить суммы налога, которые ранее были приняты к вычету. Это нужно сделать в первом квартале налогового периода, с которого бизнес начал применять пониженные ставки НДС.

Если компании и ИП выбрали общую ставку (20% или 10% для определенный групп товаров), то в этом случае при переходе на УСН не будет обязанности восстановить суммы НДС, принятые к вычету до перехода.

НЮАНС ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 7 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС УПРОЩЕНЦАМИ

(Сайт nalog.ru)

ФНС разъяснила, нужно ли упрощенцам - плательщикам НДС по пониженным ставкам и по отдельным операциям, имеющим освобождение от НДС, заполнять графу 4 раздела 7 декларации по НДС.

Упрощенцы, обязанные платить НДС, могут работать с применением специальных пониженных ставок 5% и 7%, не имея права на налоговые вычеты. Также они могут быть освобождены от НДС по статье 149 НК РФ. Все плательщики НДС обязаны сдавать декларацию по налогу.

Налоговики разъяснили такой нюанс заполнения раздела 7 декларации упрощенцами. Если налогоплательщик УСН осуществляет операции, освобождаемые от НДС по статье 149 НК РФ, а по облагаемым операциям применяет специальные пониженные ставки НДС 5% или 7% без права на вычеты, то он может не заполнять графу 4 «Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету» Раздела 7 декларации по НДС.

МАССОВОЕ ПИСЬМО ПО НОВОЙ ОПЕРАЦИИ, НЕ ПРИЗНАВАЕМОЙ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПП. 29 П. 2 СТ. 146 НК РФ

(Письмо ФНС России от 30.09.2025г. № СД-4-3/8312@)

В соответствии с пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе являющимся казенными учреждениями воинским частям и организациям Вооруженных Сил Российской Федерации, войск национальной гвардии Российской Федерации, органов федеральной службы безопасности при условии, что данные товары (работы, услуги) передаются (выполняются, оказываются) в целях их использования указанными воинскими частями и организациями в ходе специальной военной операции. Факт получения указанными воинской частью или организацией данных товаров (работ, услуг) и цели их использования подтверждаются документом, подписанным командиром (руководителем) указанных воинской части или организации либо уполномоченным им лицом. На основании п. 5 ст. 2 Федерального закона № 227-ФЗ норма пп. 29 п.2 ст.146 НК РФ вступила в силу с 1 июля 2025 года.

Раздел I. «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» приложения № 1 к Порядку заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, не содержит кода вышеуказанной операции (далее - Порядок).

В связи с этим, до внесения изменений в приложение № 1 к указанному Порядку налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 налоговой декларации по НДС следующий код операции:

1010841 - операции, указанные в подпункте 29 пункта 2 статьи 146 Кодекса.

ПОЛНОМОЧИЯ ПО УТВЕРЖДЕНИЮ ФОРМЫ И ФОРМАТА СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПЕРЕДАЮТ ФНС

(Законопроект № 1026190-8)

Форму и форматы учетных регистров по НДС, в том числе счета-фактуры, будет утверждать ФНС.

На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который устанавливает новые правила утверждения формы и формата счета-фактуры. В настоящее время, согласно пункту 8 статьи 169 НК РФ, форму и формат счета-фактуры, журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также порядок их заполнения утверждает Правительство России Действует постановление Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Согласно поправкам, вносимым в указанную норму НК РФ, за утверждение будет отвечать ФНС России. С 2026 года ожидается повышение общей ставки НДС с 20% до 22%. До утверждения в связи с этим новой формы и формата счета-фактуры, книг покупок и книг продаж и порядка их заполнения будут применяться действующие нормы правительственного постановления, несмотря на то, что в нем прописан порядок учета НДС с общей ставкой 20%.

ЧАСТЬ ДОХОДОВ ОТ РЕКОНСТРУКЦИИ ОС МОЖНО НЕ УЧИТЫВАТЬ

(Письмо ФНС России от 19.09.2025 г. № СД-4-3/8587@)

При проведении капремонта дорожной инфраструктуры, в зоне строительства могут оказаться инженерные сети и сооружения, принадлежащие сторонним организациям. В случае переноса, переустройства объектов у их собственников возникает доход в виде безвозмездно полученных работ (услуг).

По нормам НК РФ он облагается налогам на прибыль не всегда. При расчете налоговой базы по прибыли не учитываются доходы, полученные в результате переноса, переустройства ОС, выполненные сторонними организациями в процессе реконструкции или капстроительства объекта государственной (муниципальной) собственности (пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

ПП. 11.2 пункта 1 статьи 251 НК РФ применяются только в том случае, если работ были выполнены за счет бюджетных средств. Но доходы в виде результатов аналогичных работ, выполненных в связи с капремонтом объектов капстроительства либо линейных объектов государственной (муниципальной) собственности, не освобождаются от налогообложения.

ПРОДЛЕВАЮТ ОГРАНИЧЕНИЕ ПО ВЕЛИЧИНЕ ПЕРЕНОСИМОГО УБЫТКА

(Законопроект № 1026190-8)

До 1 января 2017 года переносить убыток с целью уменьшения налога на прибыль можно было в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он был получен. Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ с 1 января 2017 г. временно было отменено ограничение о 10-летнем сроке, в течение которого убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно было переносить на будущее. Это можно делать без ограничения по времени, но с ограничением по величине переносимого убытка. Он должен быть таков, чтобы налоговая база по налогу на прибыль периода, в котором производится перенос, не была уменьшена в результате такого переноса более чем на 50%. То есть полностью сводить к нулю налоговую базу отчетного (налогового) периода запретили.

Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ это 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков было продлено до 2024 года, а Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ - до 2026 года. Действие ограничения, не позволяющего уменьшать базу по прибыли за счет убытков прошлых лет более чем на 50%, продлевают до 2030 года.

ПОЛИС НА ОМС ВКЛЮЧАТ В ПЕРЕЧЕНЬ НЕОБЛАГАЕМЫХ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ

(Законопроект № 1026190-8)

Разработан законопроект, по которому перечень командировочных расходов, выплачиваемых работнику и освобождаемых от НДФЛ и страховых взносов, дополнен новым видом расходов.

Так, п.1 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК РФ будет дополнен новым необлагаемым видом расходов по командировке – оформление полиса добровольного медицинского страхования, требуемого для въезда на территории иностранных государств и пребывания на таких территориях в период служебной командировки.

Отметим, в недавнем письме от 26.05.2025 г. № 03-04-05/51609 Минфин России разъяснил, что в случае оплаты визы и медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием для получения визы при направлении работника в служебную командировку на территории иностранных государств, сумма такой оплаты не облагается НДФЛ.

КАК ПЛАТИТЬ НДФЛ, ЕСЛИ У ОРГАНИЗАЦИИ ЕСТЬ «ОБОСОБКИ»

(Письмо ФНС России от 26.09.2025 г. № БВ-17-11/2553@)

Организация, имеющая обособленное подразделение, поставленное на учет по его месту нахождения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета своего обособленного подразделения. По «обособке» НДФЛ уплачивают исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Напомним, централизованная сдача отчетности и уплаты НДФЛ возможна, когда организация находится на территории одного муниципального образования со своими обособленными подразделениями. Перечислять НДФЛ по месту учета головной организации с доходов «обособки» нельзя, если она находится в другом субъекте. НДФЛ уплачивать нужно по месту учета подразделения. При этом издание нормативно-распорядительного документа в организации не может повлиять на изменение порядка исчисления и уплаты НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений.

КАК УЧЕСТЬ ДОХОДЫ ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ НА УСН?

(Письмо Минфина РФ от 20.08.2025 № 03-11-11/81396)

Минфин РФ разъяснил порядок учета доходов для компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН), приобретших право требования долга по договору цессии.

Согласно разъяснениям цессионарий (новый кредитор) должен включать в налогооблагаемую базу всю сумму средств, полученную от должника в погашение приобретенного права требования по договору займа. В этот доход входит как сумма основного долга, так и проценты, начисленные до момента переуступки права.

Позиция Минфина, изложенная в письме, основана на нормах Налогового кодекса. Ведомство ссылается на статью 279 НК РФ, которая определяет, что доходом от реализации финансовых услуг является стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при прекращении обязательства. При погашении должником обязательства цессионарий получает доход, равный всей поступившей сумме.

Ранее Минфин также уточнял, что в состав внереализационных доходов цессионария на УСН подлежат включению не только основные суммы, но и пени за просрочку уплаты долга, а также компенсация судебных расходов, полученные по решению суда.

Как и все доходы при УСН, суммы, полученные от должника, при кассовом методе учитываются на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу. Данный порядок учета действует независимо от выбранного объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Но надо учитывать некоторые особенности. Так, цессионарий на УСН «доходы минус расходы» не может учесть в расходах сумму, уплаченную цеденту за приобретение права требования, так как этого вида расходов нет в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ.

С 2026 ГОДА ПРИДЕТСЯ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВСЕМ ДИРЕКТОРАМ БЕЗ ЗАРПЛАТ

(Законопроект № 1026190-8)

С 1 января 2026 года коммерческим организациям планируют ввести обязанность по исчислению страховых взносов с выплат в пользу руководителей исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам выплаты составили менее величины МРОТ. Это ситуации, когда руководитель или генеральный директор коммерческой организации получает заработную плату и прочие вознаграждения в размере, меньшем чем МРОТ, либо не получает совсем.

Таким образом государство, в частности, борется с фирмами-однодневками. Отметим, на 2026 год МРОТ запланирован в размере 27 093 руб.

Значит, для директора (единственного учредителя) минимальные страховые взносы по общему тарифу составят: 27 093 руб. х 30% = 8 127,9 руб.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ ПРИ ОПЛАТЕ МЕДОСМОТРА

(Сайт cfr.ru)

Затраты на обязательные медосмотры являются производственными расходами работодателя и не относятся к выплатам работникам, поэтому страховыми взносами на травматизм не облагаются.

Проведение обязательных медицинских осмотров является обязанностью работодателя и осуществляется за счет его средств. Если работодатель за свой счет организует обязательные медосмотры работникам, то такие затраты не облагаются взносами на травматизм/

Специалисты СФР также отмечают, что прохождение обязательного медосмотра работником за счет собственных средств не предусмотрено законодательством, в том числе с последующей компенсацией работнику его расходов. Если организация компенсирует работнику сумму его расходов по прохождению медосмотра, то такие суммы будут облагаться страховыми взносами как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

НУЖНО ЛИ ИСЧИСЛЯТЬ ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ В ОБЪЕКТАХ, ОТНЕСЕННЫХ К ЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЯМ

(Сайт nalog.ru)

Туристический налог не исчисляется в объектах, отнесенных к жилым помещениям, поскольку они не относятся к средствам размещения, используемым для временного проживания физических лиц.

Напоминаем, что объектом обложения турналогом признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании. При этом указанные средства размещения должны быть включены в реестр классифицированных средств размещения.

В 2025 году уполномоченный орган муниципального образования вправе направить в налоговый орган, орган исполнительной власти субъекта РФ по туризму и в территориальный орган исполнительной власти по формированию и ведению единого реестра объектов классификации в сфере туристской индустрии сведения о расположенных на его территории средствах размещения.

Такие объекты признаются включенными в реестр со дня размещения сведений о них на официальном сайте уполномоченного органа или муниципального образования, если данные о них не содержатся в реестре классифицированных средств размещения.

Обращаем внимание на то, что средством размещения признается имущественный комплекс, включающий в себя здание (часть здания) или строение, сооружение, помещение, участок земли, оборудование и иное имущество и используемый для временного размещения и обеспечения временного проживания физических лиц. Таким образом, к средствам размещения не относятся жилые помещения: дом или его часть, квартира или комната.

ОХРАННИКИ С 1 ЯНВАРЯ 2026 ЛИШЕНЫ ПРАВА НА ПСН

(Федеральный закон от 29.09.2025 г. № 359-ФЗ)

Из перечня видов деятельности для ПСН исключена охранная деятельность. Приняты поправки в пункт 2 статьи 346.43 НК РФ. Из списка видов деятельности, разрешенных при ПСН, исключены «услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров».

Устранено противоречие между НК РФ и Федеральным законом от 11 марта 1992 г. № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ», согласно которому деятельность по оказанию услуг уличных патрулей и охранников относится к охранной деятельности, осуществляемой только организациями с соответствующей лицензией. То есть эта деятельность разрешена только организациям. А ПСН могут применять только ИП. Значит, ИП на ПСН не вправе вести частную охранную деятельность. Охранники не смогут работать на ПСН с 1 января 2026 года.

ЛИМИТ ДОХОДОВ ДЛЯ ПСН РЕЗКО СНИЖАЮТ

(Законопроект № 1026190-8)

С 1 января 2026 года лимит доходов, дающий право ИП работать на ПСН, хотят снизить с 60 до 10 млн руб. Соответствующее изменение вносят в подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Это не обсуждалось так громко, но поправка предусмотрена наряду с:

НДС 22%;
снижением НДС-лимита для УСН до 10 млн руб.;
отменой льготных взносов для ряда МСП и др.

И означает она, что ИП, доход которых за 2025 год превысит 10 млн руб., с 2026 года начнут платить НДС. Готовимся.

ОТМЕНЯЮТ ПСН ДЛЯ ГРУЗОПЕРЕВОЗОК И «СТАЦИОНАРНОЙ» РОЗНИЦЫ

(Законопроект № 1026190-8)

Из перечня видов деятельности, которая может переводиться на ПСН, исключают:

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
пассажирские автоперевозки пока не трогают (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети независимо от наличия / отсутствия торгового зала (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Возможность работать на ПСН оставляют для розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ в новой редакции).

Этот же законопроект делает недоступной ПСН для ИП с доходом свыше 10 млн руб. и переводит их на уплату НДС — в рамках УСН или общего режима.

СЕЛЬСКИМ МАГАЗИНАМ НА ПСН РАСШИРИЛИ ВОЗМОЖНОСТИ В ОКАЗАНИИ УСЛУГ ПЛАТЕЖНОГО АГЕНТА

(Федеральный закон от 29.09.2025 г. № 362-ФЗ)

Применять ПСН банковские платежные агенты смогут в сельских населенных пунктах, входящих в состав не только сельских поселений, но и муниципальных либо городских округов. Поправки внесены в статью 346.43 НК РФ о видах деятельности, разрешенных к применению на ПСН. Расширена возможность применять ПСН в отношении услуг банковских платежных агентов, оказываемых магазинами в сельской местности.

С 1 января 2025 года разрешено применять ПСН индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги населению по принятию наличных и их внесению на банковские счета, а также по выдаче физлицам наличных с их счетов, при осуществлении ими розничной торговли в сельских населенных пунктах, за исключением сельских населенных пунктов, входящих в состав муниципальных и городских округов (Федеральный закон от 23 ноября 2024 г. № 388-ФЗ).

С 1 января 2026 года вступят в силу положения, которые установят возможность применения ПСН при осуществлении деятельности банковского платежного агента в сельских населенных пунктах, входящих в состав не только сельских поселений, но и муниципальных либо городских округов.

ПСН, ЕСЛИ ИЗМЕНИЛИСЬ ФИЗИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ: ПЕРЕРАСЧЕТ ЗАКРЕПЯТ В НК

(Законопроект № 1026190-8)

В п. 2 ст. 346.45 НК РФ добавляют положение о том, что в случае уменьшения физических показателей, указанных в патенте, ИП вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного — для перерасчета налога с даты начала действия старого патента до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Срок на заявление — в течение 10 дней со дня изменения физпоказателей, характеризующих предпринимательскую деятельность.

Перерасчет делают и сейчас. Порядок разъяснен в письмах Минфина от 05.07.2021 № 03-11-09/53236, от 05.04.2022 № 03-11-11/28178.

Если ИП получил патент по розничной торговле на четыре магазина, а в период действия патента два из них были закрыты по истечении срока аренды, то он может пересчитать сумму налога по ПСН.

Для этого нужно:

получить новый патент взамен действовавшего ранее.
Сейчас подавать заявление на получение нового патента чиновники требуют в общий срок — за 10 дней до даты начала деятельности с изменением адреса и (или) физических показателей;
подать заявление в свободной форме о перерасчете налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту. Расчет производится исходя из срока действия данного патента с даты начала до даты прекращения его действия, указанной в заявлении.

ФНС направляла соответствующие разъяснения для использования в работе письмом от 16.07.2021 № СД-4-3/10084@, о чем и сообщала на своем сайте. Руководствоваться ими можно и при других видах деятельности, по которым стоимость патента зависит от физпоказателей, например, при пассажирских или грузоперевозках.

С 2026 ГОДА ВВОДИТСЯ НОВЫЙ ФОРМАТ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ

(Письмо ФНС от 24.09.2025 № БС-4-21/8714@)

ФНС России проинформировала о том, что утвердила изменения в форме налогового уведомления, которое получают физические лица. Новый формат начнет действовать с 1 января 2026 года.

Основанием для изменений стал приказ ФНС от 20 августа 2025 года, который был зарегистрирован Минюстом и официально опубликован 23 сентября. Основные нововведения в налоговом уведомлении касаются информирования граждан об их правах и порядка расчета платежей. В обновленной форме появятся следующие пункты: разъяснение права на перерасчет. Налогоплательщики будут четко проинформированы о возможности подать в налоговый орган заявление о перерасчете суммы налога, если для этого есть законные основания; учет положительного сальдо ЕНС. Из уведомления исключается положение об уменьшении суммы налога на положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Вместо этого налогоплательщику будет разъяснено, что имеющаяся на ЕНС переплата будет зачтена в установленном порядке согласно Налоговому кодексу; новая информация по земельному налогу. В уведомлении появится возможность указывать в качестве налоговой базы по земельному налогу нормативную цену земли в случаях, предусмотренных законодательством.

ФНС России также проинформирует дополнительно о доработках в своих информационных системах, необходимых для реализации новых положений.

«МОБИЛЬНАЯ ПОДПИСЬ» СТАЛА УДОБНЕЕ

(Сайт nalog.ru)

С октября 2025 года проще подписывать документы и налоговую отчетность. ФНС России сообщила о расширении функционала сервиса онлайн-подписи, которая применима для подписания электронных документов и налоговой отчетности в приложении «Моя подпись». Сервис позволяет направить директору компании или ИП любой документ.

Ранее в рамках пилотного проекта приложение «Моя подпись» было интегрировано в комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн», а с октября 2025 года это упростит подписание документов и налоговой отчетности. Для получения подписи достаточно: скачать приложение на мобильный телефон; открыть сервис в любом браузере; указать ИНН подписанта; выбрать документ для подписания; скачать квалифицированную подпись или направить ее в любой мессенджер.

Кроме того, приложение «Моя подпись» при наличии подтвержденной учетной записи в ЕБС по-прежнему позволяет получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи для юрлица или ИП в Удостоверяющем центре ФНС России.

Приложение сохраняет секретный ключ, с помощью которого можно подписывать документы, и не требует опыта самостоятельной настройки специализированных программ на компьютере.

ГОСПОДДЕРЖКА ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ККТ

(Письмо ФНС России от 18.09.2025 № СД-17-3/2471@)

ФНС России опубликовала официальное письмо с разъяснением порядка предоставления государственной поддержки предпринимателям при покупке контрольно-кассовой техники (ККТ). Основное внимание уделено бизнесу из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, работающему на патентной системе налогообложения (ПСН).

Согласно разъяснениям налогоплательщики, зарегистрированные на этих территориях, имеют право на дополнительный налоговый вычет при покупке онлайн-кассы. Сумму налога по патенту можно уменьшить на стоимость одного экземпляра ККТ, но не более чем на 28 000 рублей. Важным условием является регистрация кассы по месту ведения деятельности на указанных территориях до 31 декабря 2025 года включительно.

В ФНС подчеркивают, что данная мера поддержки представляет собой именно уменьшение суммы налога к уплате, а не прямую компенсацию расходов на покупку кассы. Аналогичный механизм вычета предусмотрен и для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Также в письме содержится полезная для бизнеса аналитическая информация: на текущий момент в реестре ККТ представлено 232 модели касс от 77 производителей; законом не установлен предельный срок службы самой кассовой техники, однако раз в 36 месяцев требуется замена фискального накопителя (ФН). Стоимость ФН составляет около 18 000 рублей; на рынке присутствуют и бюджетные модели онлайн-касс, цена которых не превышает 10 000 рублей. Таким образом, предприниматели из новых регионов, планирующие приобрести кассу, могут воспользоваться существенным налоговым вычетом, но для этого необходимо уложиться в установленные сроки.

В 2026 ГОДУ ПЕРЕНОСИТЬ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ИЗ-ЗА ВЫХОДНЫХ НЕ БУДУТ?

(Законопроект № 1026190-8)

Сейчас статьей 6.1 НК РФ установлено, что в случаях, когда последний день срока уплаты налогов, сборов, взносов, представления отчетности приходится на выходной день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

По Законопроекту в данную статью добавляют положение: «В случае, когда последний день срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, включая авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день».

Это значит, что налоги нужно будет платить до выходных или праздников, если срок уплаты приходится на них.

МЕНЯЮТСЯ ПРАВИЛА ЭДО С ЭЛЕКТРОННЫМИ СЧЕТАМИ-ФАКТУРАМИ

(Сайт nalog.ru)

Вводится новый порядок обмена электронными счетами-фактурами, согласно которому отдельные извещения о получении документов в ЭДО заменены единым универсальным сообщением. ФНС, что обновлены правила обмена электронными счетами-фактурами.

По новым правилам при передаче документов через операторов ЭДО налогоплательщики должны использовать универсальные сообщения, которые заменяют извещение о получении документа от контрагента и уведомление об уточнении, что позволит ускорить взаимодействие между сторонами в вопросах документооборота и содержания документа.

Для работы с универсальными сообщениями электронная подпись не требуется. Для перехода на электронный документооборот требуется согласие сторон и договор с оператором. Проверить корректность заполнения счетов-фактур и выбрать оператора поможет промостраница сайта ФНС России «Электронный документооборот», написали налоговики. Напомним: ранее сообщалось, что эти изменения должны вступить в силу 1 октября 2025 года, а налогоплательщикам следует готовиться к новым правилам.

КАКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ФИЗЛИЦА ИФНС МОЖЕТ ВЗЫСКАТЬ ВО ВНЕСУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ?

(Сайт nalog.ru)

С 1 ноября 2025 года налоговые инспекторы вправе взыскать с банковского счета физлица налоговую задолженность. В течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности ИФНС принимает такое решение.

Внесудебный порядок взыскания применяется в отношении следующих сумм налоговых обязательств:

добровольно исчисленных сумм налоговой обязанности в налоговой декларации или при применении НПД;
налоговых обязательств, исчисленных ИФНС в налоговом уведомлении или начисленную по решению по проверке и не оспариваемых налогоплательщиком;
налоговых обязательств, по которым ИФНС вынесена решение по результатам рассмотрения жалобы или заявления о перерасчете, не оспоренное в вышестоящем налоговом органе или суде.

Внесудебный порядок взыскания не применяется, если: гражданин не согласен с суммой начисленного налога и представил в налоговый орган заявление о перерасчете; гражданин направил жалобу (апелляционную жалобу) на: решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности); решение об отмене (полной или частичной) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично; сообщение об отказе в перерасчете, исчисленных сумм налога.

УВЕДОМЛЕНИЕ ОТ МИНФИНА О ПОДГОТОВКЕ НОВОГО ФСБУ

(Сайт minfin.cov.ru)

18 сентября 2025 г. Минфин уведомил о завершении общественного обсуждения проекта федерального стандарта бухгалтерского учета «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность».

Разработку стандарта осуществляет Фонд развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» (Фонд «НРБУ «БМЦ»). ФСБУ «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность» устанавливает требования к формированию в бухгалтерском учете и раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об участии экономического субъекта в зависимых организациях и совместной деятельности.

В целях бухгалтерского учета организация считается зависимой, если инвестор имеет значительное влияние на ее деятельность. Такое влияние выражается в участии инвестора в принятии решений по финансовой и операционной политике организации. Инвестор со значительным участием вправе, в частности: иметь представительство в совете директоров или аналогичном органе управления; участвовать в процессе выработки политики, включая принятие решений о выплате дивидендов или ином распределении прибыли. Между инвестором и зависимой организацией могут иметь место: существенные операции; обмен руководящим персоналом; предоставление друг другу важной технической информации.

Приказом Минфина от 3 апреля 2025 г. № 42н установлен срок введения этого ФСБУ – 2027 год.

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ТРАВМАТИЗМ В 2026 ГОДУ НЕ ИЗМЕНЯТСЯ

(Законопроект № 1026184-8)

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2026 год планируют оставить в прежних размерах.

Платить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2026 году нужно по тем же тарифам, что и в 2025 году. Законопроект устанавливает, что в 2026 году страховые взносы на травматизм будут уплачиваться по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ. По каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов – от 0,2 до 8,5%.

СВЕДЕНИЯ ПЕРЕДАВАЕМЫЕ ОТ СФР В ИФНС ДОПОЛНИЛИ НОВЫМ РЕКВИЗИТОМ

(Письмо ФНС России от 24.09.2025 г. № БС-4-21/8715@)

Формы и формат сведений, направляемых Социальным фондом России в ФНС для применения льгот по имущественным налогам, дополнят новым реквизитом.

С 1 февраля 2026 года СФР начнет указывать категорию и код признака члена многодетной семьи, а также дату начала и окончания действия такой категории. Эти сведения фонд получает их органов социальной защиты населения региона и передает в налоговую через Единую централизованную цифровую платформу в социальной сфере.

Для семей, имеющих трех и более детей, предоставляются дополнительные налоговые вычеты: налоговая база по налогу на имущество уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка; налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м; транспортный налог уплачивается в размере 50 процентов по легковым автомобилям и автобусам вместимостью не более 20 мест для сидения.

Для многодетных семей действует беззаявительный порядок предоставления льгот. Он предусматривает предоставление налоговой льготы или налогового вычета на основании имеющейся у налоговой информации без обращения налогоплательщика.

ОБЪЯВЛЕН ПРЕДПОЛАГАЕМЫЙ РАЗМЕР МРОТ НА 2026 ГОД

24 сентября 2025 на заседании правительства Премьер-министр РФ сообщил о том, что завершается подготовка проекта федерального бюджета на следующие три года. 29 сентября 2025 года законопроект о федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов направлен на рассмотрение Государственной Думы. Доходы на 2026 год прогнозируются на уровне 40 трлн 283 млрд рублей.

Причем доля ненефтегазовых поступлений в общем объеме вырастет почти до 78%. То есть курс на модернизацию экономики и расширение веса отраслей с более высокой добавленной стоимостью сохранится.

Такая динамика позволит увеличить финансирование всех обязательств, программ и проектов, заявил М. Мишустин.

Согласно подготовленным корректировкам, планируется повышение минимального размера оплаты труда. Он вырастет более чем на 20% и с 1 января следующего года составит 27 тысяч 93 рубля. Это приведет к росту заработных плат у 4,5 миллиона человек.

УВОЛИТЬ ВЕРНУВШЕГО С СВО НЕЛЬЗЯ, ЕСЛИ ОН ОФОРМИЛ БОЛЬНИЧНЫЙ

(Федеральный закон от 29.09.2025 № 364-ФЗ)

В Трудовом кодексе изменили условия и порядок расторжения ранее приостановленного договора с мобилизованным работником.

Статья 351.7 ТК РФ предусматривает, что в случае призыва работника на военную службу по мобилизации, трудовой договор, заключенный с ним, приостанавливается на период службы. После службы действие трудового договора возобновляется в день выхода на работу. О чем работник обязан предупредить работодателя не позднее чем за три рабочих дня. Для отдыха демобилизованным предоставляется три месяца. Если по окончании этого периода работник не вышел на работу, работодатель вправе расторгнуть трудовой договор по собственной инициативе. Но трехмесячный период продлевается в случае оформления демобилизованным больничного. Но новым нормам статьи 351.7 ТК РФ, срок приостановления трудового договора с мобилизованным работником продлевается на период его временной нетрудоспособности.

СЕЗОННОСТЬ РАБОТЫ НЕ ОТМЕНЯЕТ ПРАВА НА ОТПУСК

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, что сезонный характер работ, которые работникам приходится выполнять в соответствии с трудовым договором, не влияет на возможность запланировать отпуск на любой месяц года. Такой ответ был дан на вопрос пользователя, который рассказал, что на предприятии, где он трудится на основании бессрочного договора, с 10 августа по 15 ноября длится сезон переработки сахарной свеклы, а с 16 ноября по 9 августа - ремонтный период. Руководство предприятия не предоставляет отпуск со ссылкой на необходимость выполнять работу.

Чиновники Роструда указали, что согласно ч. 1 ст. 122 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск за второй и последующие рабочие годы может быть предоставлен работнику в любое время соответствующего года в соответствии с графиком отпусков. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.

КАК РАБОТНИКУ НУЖНО ОПЛАЧИВАТЬ ВОЕННЫЕ СБОРЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В связи с призывом работника на военные сборы работодатель обязан освободить работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) и выплатить ему средний заработок.

Так устанавливают: Статья 170 Трудового кодекса, по которой работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей;

Пункт 2 статьи 6 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», по которому граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы.

Среднедневной заработок рассчитывают и выплачивают по общим правилам. Оплатить нужно все календарные дни, включая выходные и нерабочие праздничные дни, которые приходятся на период военных сборов.

Обратите внимание, расходы в виде суммы среднего заработка работодатель может компенсировать за счет средств федерального бюджета в соответствии с Порядком, установленным постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 года № 704. Компенсацию возмещает Минобороны России.

МОЖНО ЛИ НЕ ПЛАТИТЬ ПРЕМИЮ РАБОТНИКУ НА ИСПЫТАТЕЛЬНОМ СРОКЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд сообщил о незаконности лишения премий сотрудников на испытательном сроке. Ведомство разъяснило, что работники в этот период должны премироваться наравне с остальными коллективом, если выплата предусмотрена системой оплаты труда.

Поводом для комментария стал частный случай, когда работодатель не выплачивал ежемесячную премию сотрудникам, не прошедшим испытательный срок, ссылаясь на внутреннее положение о премировании. В трудовом договоре был указан только оклад, а о премии говорилось, что она выплачивается на условиях отдельного локального акта.

В своем ответе Роструд подчеркнул, что такая практика является дискриминационной и нарушает Трудовой кодекс РФ. Согласно ст. 70 ТК РФ на работника в период испытания распространяются все положения трудового законодательства, коллективного договора и локальных нормативных актов. Ведомство сослалось на ст. 132 ТК РФ, которая запрещает любую дискриминацию при установлении и изменении условий оплаты труда. Заработная плата, включая стимулирующие выплаты, должна зависеть исключительно от квалификации, сложности, количества и качества затраченного труда, а не от факта нахождения на испытательном сроке.

Таким образом, условие во внутреннем документе компании о неначислении премии в период испытательного срока является незаконным и может быть оспорено в суде.

КОНТРАГЕНТ РАСПЛАТИЛСЯ ЗА ОТКАЗ В ВЫЧЕТЕ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 27.08.2025 по делу № А56-50410/2023)

Компания-покупатель потребовала взыскать с поставщика убытки, возникшие из-за того, что налоговая служба отказала ему в возмещении НДС по приобретенному у ответчика товару. Основная причина отказа заключалась в том, что налоговый орган не получил от поставщика (ответчика) документы, подтверждающие реальность хозяйственных операций и его способность исполнить договор.

Налоговая заподозрила, что поставщик является недобросовестным участником оборота. Компания-покупатель обратилась в суд, где ее требования о взыскании убытков удовлетворили. Суды установили, что покупатель действовал добросовестно: получил товар, оплатил его и правомерно заявил вычет НДС. Причинно-следственная связь между действиями поставщика и убытками покупателя также была доказана: отказ в вычете НДС стал прямым следствием непредставления поставщиком документов по запросу налогового органа.

Суды отклонили довод ответчика о том, что покупатель сам виноват, указав, что нет доказательств согласованных действий сторон по уклонению от уплаты налогов. Покупатель был признан потерпевшей стороной от недобросовестного поведения своего контрагента. Суды сослались на разъяснения Верховного Суда РФ, которые допускают взыскание убытков в виде доначисленных налоговых платежей, если они вызваны неправомерными действиями контрагента.

МОЖНО ЛИ УВОЛИТЬ РАБОТНИКА ДО ПОЛУЧЕНИЯ ИМ УВЕДОМЛЕНИЯ?

(Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 13.08.2025 по делу № 88-18523/2025)

Компания решила принять на работу нового сотрудника на должность, которую раньше совмещала другая работница. Для нового сотрудника эта должность должна была стать основной, поэтому в адрес совместительницы по почте направили уведомление о предстоящем увольнении.

Но письмо не дошло до адресата (вернулось на почту, а затем отправителю). Несмотря на это, компания уволила прежнюю работницу на следующий день после истечения срока хранения письма на почте. Таким образом, обязательная двухнедельная отсрочка с момента предполагаемого получения уведомления не была выдержана.

Бывшая работница, узнав о том, что ее уволили, обжаловала действия работодателя в судебном порядке. Она потребовала восстановить ее на работе, выплатить зарплату за вынужденный прогул, задолженности по зарплате, компенсации за проезд и моральный вред, а также различные премии.

Суды, рассмотрев дело, пошли ей навстречу. Они признали увольнение незаконным, поскольку работодатель не выдержал 2 недели с момента фактического получения сотрудником уведомления. Тот факт, что письмо лежало на почте, не считается надлежащим уведомлением. Поскольку восстановить истицу на прежнем месте работы было невозможно (отделение компании ликвидировали), суды изменили причину увольнения на «ликвидация организации». Кроме того, они удовлетворили часть требований: взыскали заработную плату за вынужденный прогул и компенсацию морального вреда.

ПРИ РАВНЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ - РАВНЫЕ ПРЕМИИ

(Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 21.07.2025 г. по делу № 8Г-8906/2025)

Суд обязал Социальный фонд выплатить сотруднице премию в 28 тысяч вместо 588 рублей. Дело развивалось следующим образом. Сотрудница Отделения СФР занимала должность главного специалиста-эксперта. За четвертый квартал 2023 года она, как и другие работники фонда, получила премию. Вот только размер этой премии был аж в 50 раз меньше, чем размеры аналогичных выплат, произведенных в пользу коллег. Так, данной работнице заплатили всего 588,23 рубля, тогда как другие сотрудники получили премии в сумме от 28 120,50 до 35 000 рублей.

Женщина обратилась в суд. Она указала, что полностью отработала квартал, не находилась в отпуске и не имела дисциплинарных взысканий. Она расценила действия работодателя как дискриминацию и нарушение принципа равной оплаты за равный труд, гарантированного статьей 3 Трудового кодекса РФ. От фонда она потребовала, чтобы тот установил и выплатил ей премию в размере не ниже 30 000 рублей, а также компенсировал моральный вред.

Суд первой инстанции полностью удовлетворил требования сотрудницы. Он признал приказ о премировании незаконным, обязал фонд установить ей премию не ниже 28 120,50 рублей и взыскал компенсацию морального вреда в размере 10 000 рублей. Апелляционная и кассационная инстанции поддержали это решение. Суды указали, что работодатель не представил никаких доказательств, которые бы объективно обосновывали столь значительную разницу в размере премий. Было отмечено, что фонд действовал произвольно, а примененный им критерий «уравнивания доходов» противоречит трудовому законодательству.

Суд подтвердил, что работодатель не может устанавливать размер стимулирующих выплат без связи с реальными результатами труда сотрудника. Выплата разных премий сотрудникам на одинаковых должностях при равной эффективности труда является дискриминационной.

ПИСЬМА МИНФИНА НЕ ВСЕГДА СПАСАЮТ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

(Постановление АС Московского округа от 27.08.2025 по делу № А40-243136/2024)

ФНС провела выездную проверку компании и вынесла решение о доначислении НДС на сумму 161 млн руб., а также о взыскании пени в размере 22 млн руб.

По мнению инспекторов, компания неправомерно применяла пониженную ставку НДС в размере 10% при реализации ряда товаров, в то время как для них действовала стандартная ставка в 20%. Речь шла о таких позициях, как какао-масло, молочный жир, фруктово-ягодные начинки, солод, фруктоза, а также нитриловые перчатки и эритритол.

Инспекция полагала, что для применения льготной ставки эти товары должны были соответствовать строго определенным кодам классификаторов ОКПД 2, утвержденным правительством, чего, по данным проверки, не было. Компания, не оспаривая само доначисление НДС, пыталась оспорить начисленные штрафы и пени. Она ссылалась на то, что действовала в соответствии с письменными разъяснениями УФНС по Томской области и устаревшими разъяснениями Минфина, что, по ее мнению, должно было освободить ее от ответственности.

Но суды трех инстанций – первой, апелляционной и кассационной – заняли единую позицию. Они указали, что компания как крупнейший налогоплательщик должна был получать информацию от своей профильной инспекции, а не от территориального управления.

Кроме того, разъяснения Минфина, на которые ссылалась компания, были даны в период с 1997 по 2018 годы и не могли применяться к спорному периоду после того, как Верховный суд в 2019 году сформировал однозначную позицию по данному вопросу. Суд также отклонил довод компании об отсутствии ущерба для бюджета, поскольку товары были проданы взаимозависимым лицам. Судьи подчеркнули, что обязанность по уплате налога лежит на продавце, а неправомерное применение льготы само по себе наносит ущерб бюджетной системе.

ВЫПЛАТЫ К ЮБИЛЕЮ СОЦВЗНОСАМИ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ

(Постановление АС Центрального округа от 04.09.2025 по делу № А48-1658/2025)

Соцфонд провел плановую выездную проверку деятельности компании за период с 2021 по 2023 год. В ходе мероприятия фонд установил, что всем работникам предприятия была выплачена премия к 75-летию компании на основании приказа руководителя. Эта выплата не была включена обществом в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Фонд расценил эту премию как выплату в рамках трудовых отношений, подлежащую обложению страховыми взносами, поскольку она не была прямо указана в перечне необлагаемых выплат. На этом основании было вынесено решение о доначислении страховых взносов и назначении штрафа.

Общество же, в свою очередь, ссылаясь на внутреннее Положение об оплате труда, утверждало, что юбилейная премия относится к выплатам, не входящим в систему оплаты труда. Она носила единовременный социальный характер и не была вознаграждением за труд, так как не зависела от квалификации, качества или количества выполненной работы. Дело дошло до суда, где было установлено, что оспариваемая премия действительно носила социальный, а не стимулирующий трудовой характер.

Судьи указали, что юбилейные и аналогичные социальные выплаты, прямо предусмотренные локальными актами и не зависящие от результатов труда, не должны облагаться страховыми взносами.

Бухгалтерский аутсорсинг
Налоговый аудит
Курсы начинающего бухгалтера