НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 38, 2024

2024.09.30

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 23.09.2024 по 27.09.2024 года

ФОРМЫ КНИГ ПОКУПОК И ПРОДАЖ ИЗМЕНЯТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2025

(Проект о внесении изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137)

Книги продаж и покупок дополняют реквизитами под упрощенцев, так как с 1 января 2025 года часть из них будет платить НДС. Проект постановления правительства опубликован на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов.

С января 2025 года часть организаций и ИП на УСН станет плательщиками НДС. Освобождены от НДС только те, у кого годовой доход меньше 60 млн. руб. Тем, кто не может быть освобожден от НДС, придется выставлять счета-фактуры, а также вести книгу продаж и книгу покупок, причем независимо от того, по какой ставке начисляется налог. В общем случае упрощенцы будут применять обычные ставки НДС (10%, 20%, 0%, расчетная ставка) в зависимости от конкретной операции. При превышении лимита по сумме доходов у них появляется право на пониженную ставку 5% или 7%.

В форму книги продаж и дополнительного листа книги продаж добавляют следующие графы:

«Стоимость продаж, облагаемых налогом, ‎по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5%»;
«Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, ‎по ставке 7%»;
«Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5%»;
«Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости ‎по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7%».

Аналогичные изменения будут внесены в правила заполнения книги покупок и дополнительного листа книги покупок.

С 1 ОКТЯБРЯ 2024 НЕ НУЖНО ПЛАТИТЬ АВАНСОВЫЙ НДС ПО РЯДУ ТОВАРОВ

(Постановление Правительства от 17.08.2024 г. № 1112)

Изготовители продукции с длительным производственным циклом не платят авансовый НДС. С 1 октября 2024 г. перечень таких товаров дополнили.

В общем случае при работе по предоплате налоговую базу по НДС определяют дважды – на момент получения предоплаты и при отгрузке товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 167 НК РФ). Изготовители товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом (свыше 6 месяцев) вправе не платить НДС с частичной оплаты. Они рассчитывают НДС только при отгрузке (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Перечень таких товаров (работ, услуг) утвержден постановлением Правительства от 28 июля 2006 г. № 468.

С 1 октября 2024 года этот перечень дополнили: электропечи сопротивления (код ОКПД2 28.21.13.111) печи электрошлакового переплава (код ОКПД2 28.21.13.116) электропечи индукционные плавильные (код ОКПД2 28.21.13.117) краны козловые и полукозловые электрические (код ОКПД2 28.22.14.122) краны портальные (код ОКПД2 28.22.14.140) комбайны проходческие (код ОКПД2 28.92.12.121) щиты проходческие (код ОКПД2 28.92.12.122).

ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН В 2025 ГОДУ

(Письмо Минфина РФ от 24.07.2024 г. № 03-07-11/69416)

Минфин России разъяснил суть грядущих изменений по НДС у упрощенцев, а также рассказал о случаях восстановления НДС при переходе на УСН в 2025 году. С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками НДС. Если лимит доходов за год составляет менее 60 млн. рублей, то происходит автоматическое освобождение от уплаты этого налога. Если же он больше, то НДС «заплатить. Предусмотрено несколько ставок НДС. При переходе в 2025 году на УСН с применением освобождения от уплаты НДС, а также с применением ставок 5% и 7% НДС, принятый к вычету до перехода, подлежит восстановлению.

Вместе с тем, ведомство отметило, что организации и ИП, применяющие УСН и имеющие сумму годового дохода свыше 60 млн. рублей, вправе применять общие ставки НДС 20% (10% для определенной категории товаров) вместо указанных 5% или 7 %. В этом случае при переходе на УСН восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода, не нужно.

ДЛЯ ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС НУЖНО ВЫПОЛНИТЬ ВСЕ УСЛОВИЯ ПО ВЫЧЕТАМ

(Письмо Минфина РФ от 03.09.2024 № СД-17-3/2581@)

Минфин РФ рассказал о порядке возмещения НДС, а также об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с производством и реализацией товаров и услуг. НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по НДС превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного налога.

Например, так бывает при приобретении товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 20%, и отгрузке в том же квартале: товаров на экспорт с применением нулевой ставки НДС; продукции, облагаемой НДС по ставке 10% (; товаров, работ, услуг меньшей стоимости, чем приобретено за квартал (п. 1 ст. 171 НК РФ). Превышение вычетов над суммой исчисленного и восстановленного НДС можно возместить из бюджета. Право на возврат НДС подтверждает декларация с суммой налога к возмещению.

Возмещенный НДС считается единым налоговым платежом (ЕНП) и учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (подп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Поэтому ИФНС вернет не НДС, а сумму, формирующую положительное сальдо ЕНС.

РАЗЪЯСНЕН ВОПРОС ОБ НДФЛ С МАТВЫГОДЫ ПО ЗАЙМАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛЬЯ В 2024 ГОДУ

(Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)

Закон исключил из ст. 212 НК РФ положения об освобождении от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займами:

на новое строительство или приобретение жилья;
рефинансирование займов и кредитов на приобретение жилья, при наличии у заемщика права на имущественный НДФЛ-вычет на покупку жилья, предусмотренный подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Данное изменение вступило в силу 8 августа 2024 года, и было не совсем ясно, распространяется ли оно на доходы, полученные в 2024 году.

И вот согласованную позицию по этому вопросу озвучили ФНС и Минфин (письмо Минфина от 18.09.2024 № 03-04-07/89666, направлено письмом ФНС от 25.09.2024 № БС-4-11/10885@).

Ссылаясь на п. 2 ст. 5 НК РФ, согласно которому невыгодные изменения не должны иметь обратной силы, чиновники заверили, что у налогоплательщиков, имеющих подтверждение имущественного вычета за 2024 год, такая матвыгода не возникает весь 2024 год.

С ПРОЩЕНОГО ДОЛГА СОТРУДНИКУ УДЕРЖИТЕ НДФЛ

(Письмо Минфина России от 05.09.2024 № 03-04-05/84081)

Ведомство напомнило, что в базу по налогу на доходы физических лиц нужно включать все полученные работником доходы, как в денежной, так и в натуральной формах. Кроме того, НДФЛ облагаются средства, полученные в виде материальной выгоды.

В связи с этим, если организация-кредитор прощает физлицу долг, у последнего возникает право распоряжаться средствами по своему усмотрению, следовательно, данные суммы можно считать доходом, который подлежит налогообложению.

КАК НЕ ПРОПУСТИТЬ НАЛОГОВУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

(Сайт nalog.ru)

ФНС пояснила, как налогоплательщикам не пропустить задолженность по налогам. Специалисты налогового ведомства напомнили, что с 2023 года у каждого налогоплательщика появился Единый налоговый счет, который пополняется единым налоговым платежом. Чтобы не допустить задолженность и применение мер принудительного взыскания, налоговики рекомендовали налогоплательщикам периодически контролировать ЕНС.

Для проверки сальдо ЕНС можно в любое время запросить один или несколько из следующих документов:

справку о сальдо ЕНС (КНД 1160082);
справку о принадлежности сумм денежных средств, уплаченных единым налоговым платежом (КНД 1120502);
сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. (КНД 1120518);
справку об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов.

Налоговики отметили, что целесообразнее всего начать с запроса справки о сальдо ЕНС, которая позволит узнать о наличии или отсутствия задолженности перед бюджетом.

ИП СДАЕТ ПОМЕЩЕНИЕ САМОЗАНЯТОМУ? НУЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ККТ

(Сайт nalog.ru)

В ситуации, когда индивидуальный предприниматель сдает коммерческое помещение плательщику НПД, первый должен применять кассу при каждом получении денег. Впрочем, из правила есть исключение.

В случае, если самозанятый имеет статус ИП и переводит средства за аренду в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа, например, оплата происходит на расчетный счет, выдавать чек не нужно. Во всех остальных случаях арендодателю необходимо использовать кассу и выдать самозанятому чек.

НАЛОГОВАЯ МИГРАЦИЯ В ДРУГИЕ РЕГИОНЫ СТАНЕТ БЕССМЫСЛЕННОЙ

(Сайт rbk.ru)

Это произойдет, если новая инициатива Минфина будет одобрена. Ведомство предлагает фиксировать за бизнесом текущие налоговые ставки по УСН при переезде предприятия в другой регион. Срок, на который «замораживается» ставка налога, составит три года. Предложение распространяется на всех плательщиков «упрощенки», как на юрлица, так и на индивидуальных предпринимателей, сообщает РБК.

«Такие изменения направлены на предотвращение получения необоснованной налоговой выгоды за счет перерегистрации бизнеса в другие регионы», – указали в Минфине изданию (цитата по сайту РБК). Напомним, некоторые предприниматели принимают решение «переехать» в другой регион, где ставка «упрощенного налога» ниже. Данное действие бизнеса относится к числу нарушений, так как предприятие в данном случае может получить необоснованную налоговую выгоду, ведь переезд, как правило, носит номинальный характер.

ЕЩЕ ОДИН СПОСОБ ПРОЯВЛЕНИЯ ДОЛЖНОЙ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТИ

(Сайт crb.ru)

С 1 октября бизнес сможет проверить текущих и потенциальных деловых партнеров в банковском сервисе «Знай своего клиента». Таким образом, у предприятий появится дополнительный способ защиты от сотрудничества с недобросовестным бизнесом. Одновременно с этим компании смогут узнать и собственный уровень риска.

«Если компания или ИП не согласны с тем, что находятся в «красной зоне» на платформе ЗСК, они вправе обратиться в Банк России с заявлением о пересмотре такого решения», – отмечается на сайте Банка России. Регулятор уточняет, что направить заявление можно только до того момента, пока банк не ввел ограничительных действий в отношении предприятия. Если такие меры уже приняты, то компания или индивидуальный предприниматель могут обратиться в Межведомственную комиссию при Банке России через Интернет-приемную.

СФР ПОПРАВИЛ СВОЕ НЕДАВНЕЕ ПИСЬМО ОБ ОТЧЕТЕ ПОДРАЗДЕЛА 1.1 ЕФС-1 НА САМОЗАНЯТОГО

(Письмо СФР от 20.09.2024 № 19-20/44771)

В недавнем письме от 05.08.2024 г. № 19-20/35785 СФР разъяснял, когда нужно подать сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) при заключении договоров подряда с физлицами - плательщиками НПД, если в договоре есть условие об уплате страховых взносов на травматизм.

Так, если организация работает с самозанятым, то выплаты в его пользу не облагаются страховыми взносами только при наличии чека. Если чека нет, то выплаты облагаются страховыми взносами и, соответственно, в СФР нужно подать сведения о трудовой деятельности.

В указанном письме (в заключительном абзаце) было отмечено так: «выплаты, осуществляемые физическим лицам-самозанятым, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1».

То есть не было привязки к наличию или отсутствию чека. Социальный фонд исправил свою опечатку. Абзац заменен на следующий: при осуществлении выплат физлицам на НПД, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов (в случае если самозанятый не передал организации-заказчику чек), работодатели должны представить подраздел 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» формы ЕФС-1 с указанием кадровых мероприятий «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ» и «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ».

Значит, если чек есть, то подавать отчет не нужно, даже при условии уплаты страховых взносов на травматизм.

ОСОБЕННОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ РОДИТЕЛЯМИ ИНВАЛИДОВ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд сообщил, каким документом один из родителей ребенка-инвалида может подтвердить, что второй родитель, являющийся самозанятым, не брал дополнительные выходные, положенные по закону. Согласно ст. 262 Трудового кодекса РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Для подтверждения того, что указанные дни еще не израсходованы другим родителем, работник должен представить соответствующие доказательства. Обычно это справки с места работы другого работодателя.

Однако, если второй родитель является самозанятым, справок с места работы он, по понятным причинам, принести не может. В этом случае, по мнению специалистов ведомства, подтверждающим документом может быть, к примеру, трудовая книжка, в которой нет записи о трудоустройстве, или сведения о трудовой деятельности.

ИЗ ДЕКРЕТА В ОТПУСК ЗА СВОЙ СЧЕТ. ВОЗМОЖНО ЛИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Ответ на этот вопрос остается на усмотрение компании, такой ответ дал Роструд.

Дело в том, объяснили в ведомстве, что отпуск за свой счет предоставляется при взаимном согласии на него обоих сторон трудового договора. Если компания не готова предоставить отпуск за свой счет сотруднице, которая должна выйти из декрета, то предприятие может отказаться принимать заявление от работника.

Важно! Трудовое законодательство содержит положения, согласно которым некоторым категориям работников и в некоторых жизненных ситуациях организация не имеет права отказать сотруднику в предоставлении отпуска за свой счет. Поэтому, если компания решит отказать сотруднице, выходящий из декрета и выразившей желание взять отпуск за свой счет, необходимо свериться с перечнем исключений в трудовом законодательстве. Если работница не относится к перечисленным в ТК РФ группам людей, имеющих право на получение отпуска за свой счет, то фирма может отказать в предоставлении такого отпуска.

МОГУТ ЛИ УВОЛИТЬ ЗА ТО, ЧТО РЕБЕНОК ЧАСТО БОЛЕЕТ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд рассказал, можно ли сократить или перевести на другую должность сотрудницу, которая часто берет больничные по уходу за малолетним ребенком. Эксперты однозначны в своем мнении: это неправомерно. Такую сотрудницу нельзя ни сократить, ни перевести без ее согласия на другую должность, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Так, в силу ч. 1 ст. 72.1 ТК РФ перевод на другую работу – это постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором работает работник (если структурное подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем.

Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением случаев временного перевода, предусмотренных частями второй и третьей статьи 72.2 ТК РФ. Что же касается увольнения, то все возможные основания для этой процедуры перечислены в ст. 77 ТК РФ. Наличие часто болеющего малолетнего ребенка в перечне поводов для увольнения не указано.

ОПЛАТИТЕ СОТРУДНИКУ ПО УВОЛЬНЕНИИ НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЕ ОТГУЛЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Напомним, работник должен получить за работу в выходные или праздничные дни компенсацию в виде денежной выплаты или дней отдыха. Если сотрудник выбирает отгулы от работы, то при увольнении по собственному желанию работодатель должен компенсировать денежной выплатой неиспользованные дни отдыха.

ДЕПРЕМИРОВАНИЕ ЗА НАРУШЕНИЕ ОХРАНЫ ТРУДА. ВОЗМОЖНО ЛИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Да, возможно, сообщил Роструд, но с оговоркой! В ведомстве напомнили, что заработная плата сотрудника складывается из нескольких составляющих, таких как вознаграждения за труд, компенсационных и стимулирующих выплат. Заработная плата фиксируется в трудовом договоре с работником на основании действующей в компании системы оплаты труда. Последняя в свою очередь складывается из ставок, окладов, доплат и надбавок, а также системы премирования фиксируется коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Следовательно, если депремирование за нарушение охраны труда предусмотрено коллективным договором, соглашениями или ЛНА, то компания может сократить размер премии за нарушение охраны труда.

УЧЕБНЫЙ ОТПУСК ДЛЯ РАБОТНИКА, КОТОРЫЙ УЧИТСЯ ЗА ГРАНИЦЕЙ

(Письмо Минтруда РФ от 29.08.2024 № 14-6/ООГ-5176)

Минтруд РФ ответил на вопрос, должен ли работодатель предоставлять учебный отпуск работнику, впервые получающему высшее образование в заграничном вузе. Специалисты пояснили, что одним из условий реализации права на предоставление дополнительного отпуска с сохранением среднего заработка, предусмотренного статьей 173 Кодекса, является наличие у соответствующей образовательной программы государственной аккредитации. При этом в ведомстве отметили, что вопросы государственной аккредитации образовательной деятельности трудовым законодательством не регулируются, относятся к сфере законодательства Российской Федерации об образовании.

Однако, по смыслу ст. 92 Федерального закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», под государственной аккредитацией понимается разрешение на право осуществления определенной деятельности, выдаваемое аккредитационным органом - федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере образования, или исполнительным органом субъекта Российской Федерации, осуществляющим переданные Российской Федерацией полномочия в сфере образования.

Кроме того, для оформления учебного отпуска нужна справка-вызов установленной приказом Минобрнауки России от 19 декабря 2013 г. № 1368ом формы.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТНИК САМ ПРЕРВАТЬ СВОЙ ОТПУСК?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Нет, не может, сообщил Роструд, отвечая на вопрос пользователя сервиса. Объяснение следующее: согласно статье 125 Трудового кодекса РФ отзыв работника из отпуска возможен только по инициативе компании и с письменного согласия самого сотрудника. При этом есть несколько исключений из этого правила. Однако для большинства специалистов возможность самостоятельность закончить отпуск раньше положенного времени не предусмотрена законом.

УЧАСТИЕ В СУДЕ – ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ОТМЕНЫ ВЫГОВОРА СОТРУДНИКУ

(Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 01.08.2024 по делу № 88-8044/2024)

Предыстория спора такова: работник получил извещение из суда и в указанный день явился по документу. А после появления на работе получил дисциплинарное взыскание в виде выговора. Работник отсутствовал два часа. В свою защиту специалист указал, что у него была уважительная причина. Он должен был принять участие в подготовке к рассмотрению административного дела по налоговому спору. Работодателя такой ответ не устроил. Компания обратила внимание, что данное дело рассматривалось без участия сторон, ведь в извещении было написано, что рассмотрение в суде будет проходить в порядке упрощенного производства.

Арбитры, которые рассмотрели спор между компанией и работником, заняли сторону последнего. Они указали, что участие в суде является уважительной причиной отсутствия на работе, дорога до суда и обратно должна быть засчитана во время участия в суде. Дополнительно судьи отметили: тот факт, что специалист документально не оформил свое отсутствие на работе и не представил письменные объяснения по факту произошедшего, также не является основанием для наложения на него дисциплинарного взыскания в форме выговора.

ВОЗМЕЩАТЬ УЩЕРБ ПО СТРАХОВОМУ СЛУЧАЮ СЛЕДУЕТ С УЧЕТОМ НДС

(Определение ВС РФ от 14.06.2024 г. № 133-ПЭК24 по делу № А40-288075/2022)

Страхователь – плательщик НДС возмещает налог из бюджета на основании НК РФ. Поэтому страховщик не может самовольно, без учета условий договора, уменьшить сумму возмещения на сумму налога. По застрахованному имуществу произошел страховой случай, страховая компания его признала. Общество отремонтировало имущество силами сторонней организации и обратилось к страховщику за выплатой страхового возмещения. Страховщик медлил с выплатой, поэтому общество обратилось в суд.

Суды иск удовлетворили, но отказались включить в страховое возмещение сумму НДС, которая была оплачена подрядчику, так как: НДС не составляет ее имущественный ущерб, так как компания имеет право на вычет и вернуть налог; обязательное возмещение страхователем НДС, невзирая на возможное принятие его к вычету, договором не предусмотрено; нет доказательств того, что компания не может получить налоговый вычет.

ВС РФ направил дело на новое рассмотрение, отметив, что суды не учли следующее: стороны могут согласовать страховое возмещение в договоре на основании обязательных для сторон правил, установленных законодательством; страховщик не может не выплатить сумму страхового возмещения или уменьшить ее, если это не предусмотрено законом или договором страхования; истец возмещает НДС из бюджета на основании НК РФ, а не по условиям договора. Поэтому уменьшение страхового возмещения на сумму НДС, не предусмотренное договором страхования, не позволяет полностью возместить ущерб.

ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВАТЕЛЯ БЕРЕТСЯ НЕ ИЗ ЕГРЮЛ

(Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024г. по делу № А40-54146/24)

Компания в установленный срок не успела подтвердить основной вид своей экономической деятельности, в связи с чем СФР установил ей тариф по взносам на травматизм по максимальной ставке, которую обычно назначают, если по деятельность компании имеет наивысший класс риска.

Кроме этого, инспекторы вынесли решение о взыскании с компании недоимки, пени и штрафа. Компания обратилась в суд с заявлением о признании недействительным и отмене решения ОСФР по г. Москве и Московской области о привлечении к ответственности, а также об обязании фонда установить иной основной вид экономической деятельности с более низким тарифом и об отмене требования ревизоров уплатить недоимку по взносам, пени и штраф.

Суды, рассмотрев материалы дела, согласились с доводами заявителя. Они указали, что профессиональный риск связан с истинными условиями, в которых трудится специалист. Законодательство о страховании от несчастных случаев на производстве основано на реальной связи действительно существующих профрисков работников с размерами тарифов.

Согласно ЕГРЮЛ, основной вид деятельности общества – «Строительство жилых и нежилых зданий», который относится к восьмому классу профессионального риска, что соответствует тарифу 0,9%. СФР необоснованно взял из ЕГРЮЛ иной вид деятельности компании с максимальной ставкой взноса, поскольку регистрация тех или иных видов деятельности в ЕГРЮЛ не означает их фактического ведения. Документы представлены компанией в фонд за пределами установленного срока, но в рамках расчетного периода. Хотя нормативными актами не утверждена процедура пересмотра величины тарифа на основе поданных страхователем уточненных сведений по ОВЭД, это не причина возлагать на него обязанность по уплате взносов в повышенном размере.

ДОЛЖНАЯ ОСМОТРИТЕЛЬНОСТЬ ДЛЯ ТЕКУЩИХ СДЕЛОК

(Постановление АС Уральского округа от 06.09.2024 № Ф09-4769/24 по делу № А34-15567/2022)

Судьи обозначили принципы проявления должной осмотрительности для текущей деятельности. Было отмечено, что если компания подписывает контракты, которые обеспечивают ее деятельность (к таковым можно отнести закупку материалов и другие схожие контракты), то в качестве должной осмотрительности бизнес может запросить у потенциального партнера учредительные документы и познакомиться с репутацией предприятия в открытых источниках. При этом выбор компания может делать только на основании коммерческого предложения.

Напомним, бизнесу необходимо проявлять должную осмотрительность, чтобы обосновать инспекторам причину выбора именно этого контрагента, а также защитить себя от работы с сомнительными предприятиями.

НА «САМОВОЛЬНЫЕ» КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ДОНАЧИСЛИЛИ НДФЛ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.08.2024 по делу № А43-11340/2023)

ФНС в ходе выездной проверки по НДФЛ установила, что компания для получения необоснованной налоговой экономии подменила часть зарплаты дополнительными компенсациями за вредные условия труда, не облагаемыми НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ. В связи с этим, компании был доначислен НДФЛ, пени и назначен штраф. Компания обжаловала решение ФНС в судебном порядке. В обоснование своего требования об отмене этого решения она указала, что дополнительные компенсации установлены ею обоснованно, и, кроме того, они не относятся к повышенной оплате труда в связи с вредными условиями и не являются частью оплаты труда.

Однако суды эти доводы не приняли, указав, что не облагаемые НДФЛ компенсации призваны возместить налогоплательщикам конкретные затраты, связанные именно с непосредственным выполнением своих трудовых обязанностей, то есть обусловленными реальными расходами (определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2004 № 76-О). Вместе с тем, произведенные компанией выплаты не были призваны возместить физлицам конкретные затраты по восстановлению здоровья, вред которому был бы причинен в связи с работой во вредных либо опасных условиях труда. Решение ФНС остановлено в силе.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫПЛАТЫ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 по делу №А70-19287/2023)

Социальный фонд провел проверку компании и установил, что она занизила облагаемую базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Так, по мнению фонда, компания неправомерно не включила в облагаемую базу такие выплаты работникам, как материальная помощь женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет; материальная помощь работникам, имеющим многодетную семью; материальная помощь одиноким матерям/отцам, вдовам (вдовцам), работникам, воспитывающим детей без матери или отца до момента заключения брака; материальная помощь работникам, впервые вступившим в брак; материальная помощь на решение жилищно-бытовых вопросов; оплата дополнительных дней отдыха с сохранением заработной платы; компенсация стоимости путевок.

По итогам проверки компании были доначислены страховые взносы, а также пени. Однако компания платить ничего не стала, а вместо этого обратилась в суд с заявлением об отменен решения Социального фонда.

Судьи, рассмотрев дело, признали требования заявителя обоснованными. Они установили, что спорные выплаты были установлены коллективным договором, носили социальный характер и не были обусловлены выполнением трудовой функции, в связи с чем не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов.

Данные выплаты не зависели от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являлись стимулирующими и не были включены в систему оплаты труда (не являлись вознаграждением за труд). Придя к таким выводам, суды отменили решение фонда.

ДЕНЬГИ ПОД ОТЧЕТ. КАК ПОДТВЕРДИТЬ ВЫДАЧУ?

(Постановление АС Московского округа от 10.09.2024 № Ф05-19101/2024 по делу № А40-226072/2023)

Как известно, деньги, выданные работникам под отчет, можно отнести на расходы. Для этого предприятие должно иметь подтверждающие документы. Какие бумаги нужны, чтобы подтвердить передачу средств?

Ответ на этот вопрос дали судьи: компании нужно собрать пакет документов, который будет состоять: из приказа о подотчетных лицах; приказа (или альтернативы, которая заведена на предприятии) о выдаче денег; РКО; авансовый отчет; если деньги вернулись в организацию, то приходно-кассовый ордер; документы, которые подтверждают факт расходов выданных ранее сумм на покупку товаров или оплату работ и принятие их к учету.

ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ ОПЕРАЦИИ ПЕРЕРАБОТКИ ДАВАЛЬЧЕСКОГО СЫРЬЯ

(Постановление АС Северо-Западного округа от 04.09.2024 г. № Ф07-11019/2024 по делу № А21-4078/2023)

Фирме не удалось отстоять уменьшение НДС после переквалификации операций по реализации товара, изготовленного на заказ, в реализацию услуг переработки из-за недостатков учета. Изначально фирма отражала в декларациях как реализацию товара и начисляла НДС со всей его стоимости по договору, в рамках которого она производила полиграфическую продукцию и отгружала ее в адрес контрагента.

Позднее компания пересмотрела квалификацию отношений с контрагентом, указав, что по договору она оказывала услуги по переработке давальческого сырья, и пересчитала НДС только со своего вознаграждения за эти услуги.

Суд принял сторону ИФНС, которая эти изменения не приняла. Исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья должно подтверждаться определенным набором документов: регистрами бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья; документами на передачу сырья переработчику; отчетами переработчика; документами о возврате остатка неиспользованного сырья; актами приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости переработки; счетами на оплату вознаграждения за переработку. Фирма такими документами не располагала.