НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 38, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 38, 2020

2020.08.10

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 03.08  по 07.08  2020 года

  

Можно ли учитывать убытки в налоге на прибыль

Письмо Минфина России № 03-03-06/1/65088 от 24.07.2020

Компания вправе учесть невозмещаемые расходы в налоге на прибыль организаций при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, и при условии, что такие расходы не поименованы в статье 270 НК РФ.

Поясним. Расходы по налогу на прибыль - это обоснованные и документально подтвержденные затраты для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Убытки, не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам можно приравнять к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ). Следовательно, организация может учитывать понесенные ей невозмещаемые расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

  

Новости кадастрового учета

Федеральный закон № 269-ФЗ

31 июля 2020 года был принят еще один важный закон, который будет иметь значение для плательщиков имущественных налогов. Это Федеральный закон № 269-ФЗ. Он вносит изменения в правила применения и оспаривания кадастровой стоимости. Внесены изменения в порядок государственной кадастровой оценки. Орган регистрации обязан будет проверять проект отчета об итогах определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на предмет соответствия методическим указаниям о государственной кадастровой оценке.

Методологическая ошибка в определении кадастровой стоимости теперь будет исправляться с учетом законных интересов налогоплательщика.

А именно: если исправление влечет уменьшение кадастровой стоимости, то ее нужно будет применять ретроспективно на весь период, то есть со дня внесения в ЕГРН первоначальной кадастровой стоимости. В случае увеличения кадастровой стоимости ее новое значение будет применяться со следующего года. Закон предусматривает переход от судебного порядка оспаривания кадастровой стоимости к внесудебному (заявительному) порядку, если в качестве кадастровой устанавливается рыночная цена. Для этого потребуется отчет оценщика. В суд можно будет обратиться только после пересмотра кадастровой стоимости в бюджетном учреждении. Кроме того, бюджетные учреждения, осуществившие определение кадастровой стоимости, получили полномочия рассматривать заявления правообладателей об исправлении ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. При исправлении таких ошибок будут учитывать ценообразующие факторы: - местоположение объекта недвижимости; - его целевое назначение; - разрешенное использование земельного участка; - аварийность или ветхость объекта недвижимости, степень его износа; - нахождение объекта недвижимости в границах зоны с особыми условиями использования территории.  Установлено, что кадастровую оценку будут проводить один раз в четыре года, а в городах федерального значения – один раз в два года. Для обновления налоговой базы в 2022 году во всех субъектах РФ будет проведена государственная кадастровая оценка земельных участков, а в 2023 году – зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест (без учета ограничений по периодичности проведения государственной кадастровой оценки)

  

Жалуйтесь отовсюду: ФНС разрешила

Проект по подаче жалоб в ФНС и получения решений по ним с помощью ТКС распространен на всю страну. На это обратила внимание ФНС в информации на своем сайте. Направить такую жалобу по ТКС могут организации, индивидуальные предприниматели и иные физические лица, у которых есть программное обеспечение, предоставляемое операторами ЭДО. Так, можно обжаловать: решение инспекции, вынесенное по результатам проверки; налоговое уведомление; требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов и иные документы; действия (бездействие) должностных лиц налоговой инспекции. Форма, форматы, порядок заполнения и представления таких жалоб, а также порядок направления ответных решений и извещений установлен приказом ФНС России от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@.

 

Амортизировать расконсервированное ОС нужно до полного списания его стоимости

Письмо Минфина от 2 июля 2020 г. № 03-03-07/57451

Возобновить начисление амортизации по расконсервированному объекту основных средств нужно с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла расконсервация. По основным средствам, которые законсервированы на период больше 3месяцев, до 1 января 2020 года амортизацию не начисляли. После расконсервации объекта амортизацию нужно было начислять в прежнем порядке. Причем срок использования такого основного средства необходимо было увеличить на период консервации.

Вы знаете, что с 1 января 2020 года правило амортизации при консервации ОС изменили. Период нахождения основного средства на консервации не имеет значения для его срока полезного использования (Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ). Так же, как и до 2020 года, при консервации ОС на срок более 3 месяцев нужно перестать начислять по нему амортизацию. Но вот при расконсервации ОС нужно продолжить амортизировать, но без продления СПИ. При расконсервации амортизацию надо продолжать начислять в период со следующего месяца по месяц полного списания остаточной стоимости. Это правило действует и даже в случае, если в период консервации срок полезного использования истек.

  

Как учесть зарплату за нерабочие дни в налоге на прибыль

Письмо Минфина России № 07-01-10/40375 от 18.05.2020

Расходы компании по выплате заработной платы, начисленной за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы, могут учитываться в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Нерабочие дни в 2020 году были установлены государственной властью по причине карантина, в связи с парадом Победы и Общероссийским голосованием. В такие нерабочие дни за работниками сохранялась заработная плата. Расходы организации по выплате зарплаты за такие нерабочие дни можно признавать экономически обоснованными на основании: Указа Президента России от 25.03.2020 № 206; Указа Президента России от 02.04.2020 № 239; Указа Президента России от 28.04.2020 № 294; Указа Президента России от 11.05.2020 года № 316.

Соответственно, расходы организации по выплате зарплаты, начисленной за дни, официально установленные как нерабочие, могут быть учтены в составе внереализационных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

  

Зарплатная отчетность обновлена

Приказ Росстата 24.07.2020 № 412

Своим приказом от 24.07.2020 № 412Росстат ввел новые формы отчетности о численности работников и заработной плате. опубликован на официальном сайте Росстата.

В частности, документ вводит с отчетности за 2020 год новые годовые формы:

  • № 1˗Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда»;
  • № 1˗Т «Сведения о численности и заработной плате работников». С отчетности за январь 2021 года приказ вводит новые месячные формы:
  • № П˗4 «Сведения о численности и заработной плате работников»;
  • № 1˗З «Анкета выборочного обследования рабочей силы»;
  • № 1˗ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов»;
  • № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате» ( вводится с отчета на 1 февраля 2021 года).

 Также с 2021 года вводятся новые квартальные формы (с отчета за I квартал):

  • № ЗП˗здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;
  • № ЗП˗культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;
  • № ЗП˗образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;
  • № ЗП˗наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;
  • № ЗП˗соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;
  • № П˗4 (НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».

 Кроме того, приказ утверждает новые периодические формы:

  • № 1˗Т (проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам»;
  • № 1 кадры «Сведения о подготовке (профессиональном образовании и профессиональном обучении) и дополнительном образовании работников организаций».

Действующие в настоящее время аналогичные формы отчетности, утвержденные приказами Росстата от 28.09.2016 № 554, от 27.06.2018 № 394 и от 15.07.2019 № 404, утратят силу.

  

Какие товары освободили от обязательной маркировки

Распоряжение Правительства РФ от 28.07.2020 № 1973-р

Своим распоряжением от 28.07.2020 № 1973-р Правительство сократило перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке. Напомним, перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, утвержден распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 №792-р (с изменениями и дополнениями). В настоящее время данный перечень включает одиннадцать товарных групп. В число таких товаров включены табачная продукция, обувь, духи и туалетная вода, шины и покрышки, предметы одежды, белье постельное, столовое, туалетное и кухонное, молочная продукция, а также фотокамеры, фотовспышки и лампы-вспышки. Теперь из товарной группы «Духи и туалетная вода» исключены образцы парфюмерной продукции, предназначенные для тестирования и апробации и не предназначенные для продажи непосредственно потребителю, а также образцы парфюмерной продукции, предназначенные для продажи непосредственно потребителю, объемом до 3 миллилитров включительно. Соответственно, указанную продукцию маркировать не надо. Из перечня обувных товаров, подлежащих маркировке, исключены продукты труда ремесленников, определяемые законодательством субъектов РФ. Кроме того, правительственное распоряжение уточняет отдельные позиции табачной продукции, подпадающей под обязательную маркировку.

  

При моратории на банкротство приставы приостановят производство

Письмо ФССП России № 00072/20/132118 от 17.07.2020

Если на должника распространяется мораторий на возбуждение дел о банкротстве, судебные приставы приостановят исполнительное производство о взыскании денежных средств. Мораторий на возбуждение дел о банкротстве введен Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 428 сроком до 06.10.2020. Согласно подп. 4 п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория имущественные взыскания по требованиям, возникшим до введения моратория, не производятся. Следовательно, если приставам поступит заявление на взыскание, при наличии всех установленных законодательством условий судебный пристав-исполнитель приостановит исполнительное производство.

  

Чтобы обжаловать решение ИФНС недостаточно его несоответствия НК РФ

Решение Арбитражного  суда  Центрального округа от 03.07.2020 № Ф10-1542/2020 по делу № А36-9733/2019

Решение ИФНС можно обжаловать, если они не просто не соответствует нормам НК РФ, но и нарушает права налогоплательщика. Организация вправе обжаловать решение ИФНС на основании статьи 137 НК РФ, где говорится, что проверяющие несут ответственность за причиненные убытки. Но основании этой статьи Арбитражный суд Центрального округа от 03.07.2020 № Ф10-1542/2020 по делу № А36-9733/2019 пришел к выводу, что обжаловать можно только такое решение налоговой, которое нарушает права налогоплательщика. Как указали судьи, для признания решения (иного акта, действия или бездействия) неправомерным недостаточно одного только факта, что решение не соответствует нормам НК РФ. Организация, которая пытается оспорить решение ИФНС, должна указать в своем иске, как именно налоговая нарушила его права. Нарушения прав организации должны быть конкретными, между решением ИФНС и нарушением должна быть прямая связь. То есть, такие вещи, как дополнительная загрузка бухгалтера, время потраченное на налоговиков, деньги потраченные на юристов и так далее – не считаются нарушением прав налогоплательщика. Арбитражный суд Центрального округа посчитал, что это не нарушение, ведь ИФНС не требовала тратить время и деньги в связи с принятым ими решением.

  

Уплату налога для вычета НДС при импорте товаров подтвердит ДТ

Письмо Минфина от 14 июля 2020 г. № 03-07-14/60997

Среди условий для получения НДС-вычета при импорте товаров поименовано подтверждение уплаты налога на таможне первичными документами.

Какими – напомнил Минфин.

НДС, уплаченный на таможне по ввезенным товарам, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Условия, которые требуются для вычета, прописаны в НК РФ, а именно в пунктах 1 и 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172. Это:

1)        товар должен быть ввезен в одной из перечисленных таможенных процедур:

  • · выпуска для внутреннего потребления;
  • · временного ввоза; ·        
  • · переработки вне таможенной территории; ·        
  • · переработки для внутреннего потребления.
  • · Либо товары могут быть ввезены без таможенного оформления;

2) товар должен быть приобретен для операций, облагаемых НДС;

3) товар должен быть принят к учету;

4) уплата НДС на таможне подтверждена первичными документами.

Что это за документы, не конкретизировано. Минфин разъяснил, что таким документом является декларация на товары (ДТ). В ней содержатся все нужные сведения: - о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре; - данные о сумме исчисленного и уплаченного налога.

  

Когда уведомление ПФР об устранении ошибки считается полученным?

Постановление АС Северо-Западного округа от 07.07.2020 по делу № А21-14238/2019

Датой получения уведомления, направленного в электронном виде по ТКС, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя. Как известно, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в ПФР сведения в отношении застрахованных лиц. ПФР направляет организации уведомление, что нужно исправить ошибку, и в течение пяти дней ее нужно исправить.

С какой же даты считать пятидневный срок при электронном документообороте? Суд постановил, что если уведомление об устранении ошибок получено страхователем позже, чем поступило на сервер компании, срок нужно исчислять с момента получения уведомления.

  

В каком случае фирма на УСН платит НДС

Постановление АС Восточно-Сибирского округа от25.05.2020 по делу № А19-24053/2019

При покупке недвижимого муниципального имущества у организации как у налогового агента появляется обязанность по исчислению и уплате НДС. Такая обязанность закреплена в подп. 2 п. 3 ст. 146 НК РФ и возникает независимо от того, на какой системе налогообложения находится компания.

При сделке по договорам купли-продажи муниципального имущества в документах при этом прописывается, что цена объекта определяется без учета НДС. В отчетах оценки имущества итоговая рыночная стоимость объектов также определяется без учета НДС. Это означает, что компания при покупке муниципальной недвижимости обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить продавцу, и перечислить сумму налога в бюджет.

  

Налоговые каникулы для ИП, применяющих УСН и ПСН, продлены до 2024

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ

До 2024 продлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН. Регионы до 2024 года смогут устанавливать налоговые ставки 0 % по УСН и ПСН для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Но при условии, что ИП осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Ранее этот срок был ограничен 1 января 2021 года, но был продлен благодаря принятым поправкам (Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ).

  

Какие поправки по НДС внес закон 265-ФЗ 04.08.2020

Перечень операций, не подлежащих обложению НДС, изменили Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ. Поправки коснулись операций по реализации программного обеспечения, баз данных и передаче прав на них. Освобождение от НДС операций по реализации и передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных по статье 149 НК РФ сохранено только для российских разработчиков, входящих в единый реестр. Об этом сказано в новом подпункте 26 пункта 1 этой статьи. Отдельно выделен новый подпункт 26.1 пункта 1 статьи 149. Здесь сказано об освобождении от НДС передачи исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Это практически старая норма. Но из списка продуктов исключены, как вы видите, программы для ЭВМ и базы данных. Они перекочевали в подпункт 26.  Поправки по НДС вводятся с 1 января 2021 года.

  

Как учесть в расходах по прибыли плату за НВОС

Письмо Минфина России от 26.06.2020 № 03-03-07/55377

К материальным затратам по налогу на прибыль можно отнести те платежи за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), которые произведены в пределах нормативов (подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если платежи за загрязняющие выбросы в атмосферу, сбросы в водоемы производятся сверх нормативов, такие суммы при определении налоговой базы по прибыли не подлежат учету (п. 4 ст. 270 НК РФ). Платежи за НВОС, рассчитанные по итогам года, нужно внести не позднее 1-го марта года, следующего истекшим годом. Ежеквартальные авансовые платежи вносятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Расходы на платежи за НВОС в налоге на прибыль нужно признавать в том периоде, в котором возникает обязанность по их уплате.

  

Оплату работ и услуг по договору с самозанятым – в прочие расходы

Письмо Минфина от 22.07.2020 № 03-03-06/1/63730

Расходы организации в виде оплаты работ, услуг самозанятому лицу по заключенному с ним договору могут быть учтены по налогу на прибыль. Это следует из письма Минфина от 22.07.2020 № 03-03-06/1/63730. По его мнению, такие расходы можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом необходимо соблюдать критерии об экономической обоснованности и документальном подтверждении расходов, установленные статьей 252 Налогового кодекса РФ.

  

Можно ли объявить одновременно простой и сокращение?

Апелляционное определение Свердловского облсуда от 13.02.2020 по делу № 33-2011/2020

В трудовом законодательстве нет запрета на простой в период подготовки к увольнению по сокращению штата. Так как гарантии и компенсации, предусмотренные работникам при сокращении (ст. 180 ТК РФ) сохраняются, трудовые права работников при одновременном объявлении простоя и сокращении штата нарушены не будут. Рассмотрим жизненную ситуацию. Организация издала приказы о сокращении штата и простое, и ознакомила с ними работников. Работникам выплатили 2/3 среднемесячной заработной платы в соответствии со ст. 157 ТК РФ за время простоя по вине работодателя. Но работники обратились в суд, решив, что простой объявлен с целью увольнения работников. Работодатель же в силу экономической обстановки, отсутствия рынка сбыта производимой продукции, действительно не имел возможности обеспечить работой весь штат сотрудников. Вывод суда таков: работодатель может объявить простой (при наличии действительных оснований) во время сокращения штата.

  

Когда доля участника переходит к ООО

Федеральный закон от 31.07.2020 № 251-ФЗ

С 11 августа 2020 года меняется порядок перехода доли учредителя при выходе из общества с ограниченной ответственностью. Участник общества с ограниченной ответственностью может выйти из общества независимо от согласия других его участников или общества (ст. 94 ГК РФ) двумя способами.

Первый способ - подать заявление о выходе из общества, если такая возможность прописана в Уставе.

Второй способ - предъявить к обществу требование о приобретении доли.

В действующем законодательстве регламентировано, что доля переходит к обществу с момента получения им заявления участника о выходе или требования о приобретении обществом принадлежащей участнику доли.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 251-ФЗ внес поправки, вступающие в силу с 11.08.2020. Согласно изменениям, при выходе участника из общества момент перехода к обществу доли - это дата внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника общества из общества. Если участник выходит из общества вторым способом, то есть предъявляет обществу требование о покупке доли, датой перехода доли вышедшего участника считается по-прежнему дата получения обществом требования.

  

Экспертизу по инициативе суда оплачивает государство – ВС РФ

Определение  ВС от 14.07.2020 № 18-КГ20-26-К4

Судам следует устанавливать, по чьей инициативе проводится экспертиза и в чью пользу было принято решение, указал ВС, разбирая очередное дело. Высшая инстанция пришла к выводу, что если экспертизу назначил суд по своему усмотрению, то расходы по ней должно нести государство (определение от 14.07.2020 № 18-КГ20-26-К4). Суд не имеет право обязывать участника дела оплатить расходы на проведение экспертизы, если она состоялась по инициативе суда. В таких случаях процедуру следует оплачивать за счёт средств федерального бюджета. К таким выводам пришёл Верховный Суд в деле № 18-КГ20-26-К4. Октябрьский районный суд Новороссийска в июле прошлого года взыскал с истца 36 000 руб. № 2-432/2017 в пользу ООО «Независимая экспертная компания». Судебная коллегия по гражданским делам Краснодарского краевого суда и затем Четвёртый кассационный суд оставили это решение без изменений.

 Суд должен был учесть, по чьей инициативе проведена экспертиза и в чью пользу состоялось решение суда, говорят в ВС. На основании этих факторов нижестоящим инстанциям предстояло решить, кто будет оплачивать процедуру. По мнению ВС, из содержания решения первой инстанции, которое было принято ещё в мае 2017 года, не следует, что при разрешении спор суд установил факты нарушения или оспаривания прав истцов ответчиком. Поэтому неправильно утверждать, что оно было сделано в пользу истцов. И первая, и апелляционная инстанция сделали свои выводы с нарушением процессуальных норм: не установили и не оценили обстоятельства, которые имели значения для решения вопроса о возмещении расходов на проведение экспертизы. В итоге Верховный суд отменил решение нижестоящих инстанций и отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

  

IT-компании в 2021 году будут по-новому считать налог на прибыль

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ затронул в числе прочих и налог на прибыль для российских IT-компаний. С 2021 года для них изменятся правила налоговой амортизации используемой компьютерной техники. Снизится ставка налога на прибыль. Так, IT-компании со следующего года будут начислять амортизацию по используемым амортизируемым основным средствам в общем порядке. Пункт 6 статьи 259 НК РФ, который позволял им сразу включать стоимость используемой компьютерной техники в материальные расходы, утрачивает силу. Что касается налога на прибыль, то для IT-компаний со следующего года устанавливают пониженную ставку в размере 3%. Перечислять налог нужно будет в федеральный бюджет. Региональная ставка снижена до 0%. Правда, применять пониженную ставку по прибыли смогут не все IT-компании, а только отвечающие условиям нового пункта 1.15 статьи 284 НК РФ. Среди условий – обязательная аккредитация в Минкомсвязи, требования к численности работников и объему доходов. Эти нововведения установлены новым пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ.

  

Если заказчик не подписывает акт, платить ему все равно придется

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19 июня 2020 г. № Ф01-10160/2020 по делу № А43-22315/2019.

Как подтвердили судьи, оказание услуг можно подтвердить не только актом. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19 июня 2020 г. № Ф01-10160/2020 по делу № А43-22315/2019. Самый простой способ подтвердить, что услуги по договору были фактически оказаны, - это двусторонний акт об оказании услуг. Это подтверждение необходимо для того, чтобы получить оплату. И исполнитель должен быть готов к тому, чтобы суметь доказать это. Так вот судьи, вставая на сторону исполнителя, который никак не может получить от заказчика подпись на акт и, соответственно, деньги, рассказали, чем еще кроме акта, подписанного обеими сторонами, можно подтвердить факт оказания услуг.

Рассмотренный судом спор касался оплаты за охранные услуги. Доказать их оказание можно:

- односторонним актом с доказательствами того, что его своевременного направления заказчику по юридическому адресу;

- договором об оказании услуг, в котором есть пункт о том, что в случае непоступления от заказчика письменной претензии по акту указанные в нем услуги считаются оказанными в полном объеме;

- трудовыми договорами, в которых прописано место оказания услуг;

- графиками дежурств охранников на объекте;

- материалами системы видеонаблюдения.

Как видите, кроме формальных документов, акта и договора об оказании услуг, реальное их оказание подтвердить вполне возможно. Из представленных доказательств при этом должно следовать, что услуги по договору имели место в действительности. А также полезно быть готовыми к возможным спорам и тщательно оформлять договорную базу.

  

Облагаются ли НДС электронные услуги из Белоруссии

Письмо Минфина России № 03-07-13/1/63374 от 21.07.2020

Если хозяйствующий субъект Республики Беларусь оказывает российской организации услуги в электронной форме, такие услуги облагаются НДС в Белоруссии. Если же исполнитель - российская организация, а значит, местом реализации услуги для целей исчисления НДС будет считаться территория РФ. Расчет НДС при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг). А место реализации для расчета НДС определяется по месту нахождения исполнителя. Но если российский покупатель услуг работает в Белоруссии, такие услуги, по мнению Минфина, подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.

  

Спор о контролируемой сделке - было ли уклонение от налогов?

Определение ВС РФ № 309-ЭС20-7376 от 23.07.2020

Когда в группе компаний присутствует иностранная организация, очень сложно доказать, что при учете процентных расходов в налоге на прибыль фирма не уклоняется от налогов. Пример - спор о внутрироссийской задолженности между инвестором группы компаний и оператором розничных магазинов. У оператора розницы сосредоточены основные оборотные средства группы. Поэтому организация смогла профинансировать под рыночный процент инвестора. Обе компании являются дочерними компаниями российского холдинга, который в большей части принадлежал кипрской холдинговой компании. Конечными бенефициарами группы являлись российские физические лица. Организация, которая предоставила займ, уплачивала налог на прибыль по ставке 20% с процентного дохода, денежные средства за пределы РФ не переводились. Налоговый орган, тем не менее, признал займ контролируемой сделкой и посчитал, что фирма завысила внереализационные расходы на сумму процентов по контролируемой задолженности. Суды также вынесли решение в пользу налогового органа, проигнорировав доводы фирмы, что: иностранная компания не являлась лицом, контролирующим заем; задолженность являлась российским долговым финансированием, и не повлекла занижения налоговой базы и вывода денежных средств за рубеж.

  

Утвержден особый порядок для определения статуса налогового резидента в 2020 году

Федеральный закон от 31 июля 2020 № 265-ФЗ

В 2020 году налоговыми резидентами РФ будут признаваться физлица, которые фактически находились в России от 90 до 182 календарных дней. Человек является налоговым резидентом, если он пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. На 2020 год установили отдельный порядок для статуса налогового резидента. Так, налоговым резидентом будет физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации от 90 до 182 календарных дней включительно в течение периода с 1 января по 31 декабря 2020 года. Для получения такого статуса нужно будет представить в инспекцию заявление, составленное в произвольной форме в срок, предусмотренный для сдачи 3-НДФЛ за 2020 года, т.е. не позднее 30.04.2021. Федеральный закон от 31 июля 2020 № 265-ФЗ.

  

Работники 40+ имеют право на один день. Нерабочий.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 261-ФЗ

Работники, достигшие возраста 40 лет, имеют право на освобождение от работы для прохождения диспансеризации на один рабочий день один раз в год. При этом за ними сохраняется место работы (должность) и средний заработок. Такое правило установлено Федеральным законом от 31.07.2020 № 261-ФЗ "О внесении изменений в статью 185.1 Трудового кодекса Российской Федерации", начало действия которого – 11 августа 2020 года. С этого момента устанавливается и новое правило: работник обязан предоставить работодателю справку медицинской организации, которая подтвердит прохождение им диспансеризации в день (дни) освобождения от работы, если это предусмотрено локальным нормативным актом. Указанные положения не распространяется на пенсионеров и предпенсионеров. Для них Трудовой кодекс предусмотрел два оплачиваемых дня в году для прохождения диспансеризации.