НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 37, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 37, 2023

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 11.09.2023 по 15.09.2023 года

БАЗА ОТДЫХА МОЖЕТ ПОЛЬЗОВАТЬСЯ НУЛЕВОЙ СТАВКОЙ НДС

(Письмо Минфина от 16.082023г. № 03-07-11/55585)

Услуги гостиниц облагаются НДС по ставке 0%, а база отдыха является одним из видов гостиниц. Поэтому она вправе пользоваться льготой. База отдыха – это один из видов гостиниц, расположенных в сельской местности, в горной местности, в лесу, на берегу водоема, не относящихся к лечебно-оздоровительным местностям или курортам. Если базе отдыха присвоена соответствующая категория гостиницы (выдано свидетельство), то можно применять льготную ставку НДС.

А вот у санаториев такого права нет. Они, хотя и относятся к объектам туристской индустрии, но не оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания.

ПЕРЕДАЧА ТОВАРОВ В РЕКЛАМНЫХ ЦЕЛЯХ: ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС

(Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ)

По новым правилам, действующим с 31 августа 2023 года, передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) освобождается от НДС, если расходы на приобретение (создание) единицы не превысили 300 рублей (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Раньше лимит был в три раза меньше - 100 рублей. В этом лимите учитывается входной НДС.

Обратите внимание, что если товары вы приобретали на стороне или изготавливали своими силами из покупных материалов, то при передаче готовых изделий безвозмездно в рекламных целях входной налог, уплаченный поставщикам, к вычету не принимается. Для применения льготы налогоплательщик должен подтвердить, что безвозмездная передача товаров (работ, услуг) стоимостью менее 300 рублей за единицу соответствует законодательству о рекламе. Вместе с тем ФНС обратила внимание, что налогоплательщик, осуществляющий вышеуказанные операции по реализации товаров (работ, услуг), может отказаться от освобождения от НДС. Это предусмотрено статьей 149 НК РФ.

ОТЧИТЫВАТЬСЯ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ НУЖНО ПО НОВОЙ ФОРМЕ

(Сайт nalog.ru)

Новая форма декларации по косвенным налогам, порядок ее заполнения и форматы представления в электронном виде вступили в силу 13 августа. 

Представить отчетность по косвенным налогам (НДС и акцизам) импортеры товаров из стран ЕАЭС должны не позднее 20 сентября 2023 года. Изменения приказа ФНС России от 12 апреля 2023 г. № ЕД-7-3/238@ обусловлены введением особого порядка уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС резидентами российских свободных (особых) экономических зон.

Вот основные изменения: для резидентов СЭЗ форма декларации по косвенным налогам дополнена новым разделом 1.1 (приложение № 2 к Приказу) в отношении товаров, импортированных ими на территорию российской СЭЗ с территории ЕАЭС.

Строка 060 предусмотрена для товаров, реализованных с НДС в течение 180 календарных дней, строка 070 – для товаров, не реализованных в тот же срок и (или) реализованных без НДС; раздел 1 дополнен строкой 050 в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ; актуализирован перечень кодов видов подакцизных товаров (приложение № 4 к Приказу), используемых при заполнении разделов 2 и 3 декларации.

КОМПЕНСАЦИЮ ПРОЕЗДА ВАХТОВИКАМ ДО МЕСТА РАБОТЫ ВКЛЮЧАЮТ В ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

(Письмо ФНС от 06.07.2023 № СД-4-3/8615@)

ФНС разрешила включать в расходы компенсацию проезда вахтовикам до места работы. Такие затраты оплачиваются работодателем, не зависят от трудовых и коллективных договоров, учитываются при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов. ведомство напомнило, что в соответствии с изменениями в ТК, вступившими в силу с 1 марта 2023 года, доставка вахтовиков от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно: оплачивается за счет работодателя; не зависит от договоренности сторон трудовых отношений, выраженной в коллективных или трудовых договорах.

Соответственно, компенсация стоимости проезда от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора) относится к расходам на оплату труда: не облагается страховыми взносами; учитывается при расчете налога на прибыль, в составе прочих затрат. Кстати, при выплате работодателями разъездным, «полевым», «экспедиционным» работникам, вахтовикам суточных, полевого довольствия, надбавки за вахтовый метод взамен суточных – такие доходы не будут облагаться в размере не более 700 рублей за каждый день работы или нахождения в пути в России или – 2500 рублей в день, если за границей.

МАТПОМОЩЬ В СВЯЗИ С РАНЕНИЕМ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ

(Письмо ФНС России от 05.09.2023 г. № БС-4-11/11284@)

Материальная помощь мобилизованным работникам в связи с их ранением не облагается НДФЛ на основании пункта 46 статьи 217 Налогового кодекса.

Согласно данной норме, НДФЛ не облагаются доходы в связи с прекращением полностью или частично обязательства по уплате задолженности, доходы в виде материальной выгоды, а также иные доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, и (или) физическими лицами, являющимися членами их семей, в связи с указанными событиями.

Инспекторы отмечают, что доход в виде материальной помощи, выплачиваемой работодателем мобилизованным работникам (добровольцам) в связи с их ранением, увечьем или иным повреждением здоровья в ходе проведения специальной военной операции, а также в связи с прохождением лечения в медицинских учреждениях, освобожден от налога.

ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЙ НДФЛ ФИЗЛИЦУ ДОЛЖЕН ВЕРНУТЬ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ

(Письмо ФНС России от 05.09.2023 г. № БС-3-11/11501@)

Если налоговый агент излишне удержал с физлица НДФЛ, то для возврата физлицу нужно обратиться к налоговому агенту. Возврат излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента. Для возврата НДФЛ нужно применять правила статьи 231 Налогового кодекса. В частности, физлицо должно написать налоговому агенту заявление на возврат НДФЛ.

РАСЧЕТ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА

(Письмо Минфина РФ от 04.08.2023г. № 03-04-07/73249)

Представители Минфина в своем письме высказались о порядке применения положений статьи 214.10 НК РФ в целях определения НДФЛ-базы по доходам от продажи недвижимого объекта в случае изменения его кадастровой стоимости. 

Согласно пункту 2 статьи 214 НК РФ, если доходы налогоплательщика от продажи недвижимости меньше, чем ее кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, с учетом понижающего коэффициента 0,7, то для расчета НДФЛ берется именно кадастровая стоимость с коэффициентом. Кадастровая стоимость при этом определяется на 1 января года, в котором осуществлялась государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект, а если он был образован в течение года, то для определения кадастровой стоимости берется дата его постановки на государственный кадастровый учет.

Федеральный закон №389-ФЗ дополнил пунктом 8 статью 214 НК РФ, согласно данному пункту предусмотрены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости. В момент изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Это относится к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 г.

МОЖНО ЛИ УПЛАТИТЬ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ СРЕДСТВАМИ С БАНКОВСКОГО СЧЕТА ТИПА C?

(Письмо ФНС России от 01.09.2023 №ШЮ-4-17/11211@)

ФНС России в недавнем письме уточнила, можно ли уплатить НДФЛ и страховые взносы средствами с банковского счета типа C. Банковские счета типа С были введены в 2022 году для резидентов РФ - физлиц, юрлиц и банков. Такие счета используют для зачисления денег от должников-резидентов, права требования по обязательствам которых уступлены иностранными кредиторами из недружественных стран.

Ведомство отмечает, что в силу п. 1 ст. 58 Кодекса уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено данной нормой.  Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Пунктами 16 и 17 ст. 45 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются на налоговых агентов, а также применяются в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. С учетом изложенного, по мнению ФНС России, списание денежных средств с банковского счета типа «С» организации-налогового агента в целях исполнения своей обязанности по уплате за своих сотрудников налога на доходы физических лиц и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, не противоречит абзацу двадцать первому п. 1.1. Решения Банка России.

КАКИЕ ИЗМЕНЕНИЯ УЧТЕНЫ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЯХ ЗА 2022 ГОД

(Сайт nalog.ru)

Во всех регионах страны (кроме Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, где не введены налоги на имущество) началась рассылка налоговых уведомлений для уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество за 2022 год.

Всего в течение сентября-октября планируется направить 70,6 млн таких уведомлений. Из них порядка 32 млн – в электронном виде через «личный кабинет налогоплательщика» и личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг тем, кто подключен к указанным сервисам. Остальным налогоплательщикам – по почте заказными письмами.

Налоговые уведомления адресованы владельцам налогооблагаемого имущества: транспортных средств, земельных участков, объектов капитального строительства за период владения в течение 2022 года. Общий объем начислений налогов во всех уведомлениях составил 348 млрд руб. (+7,7% к 2022 году).

По сравнению с предыдущим периодом в расчете налогов произошли следующие основные изменения.

Для расчета транспортного налога с применением повышающих коэффициентов использован Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. за 2022 год, размещенный на сайте Минпромторга России. По сравнению с Перечнем 2021 года для расчета налога за 2022 год использованы только позиции для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

По земельному налогу применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения земельных участков. С соответствующей информацией можно ознакомиться в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Также применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2022 года. С ними можно ознакомиться, получив в МФЦ или на сайте Росреестра выписку из Единого государственного реестра недвижимости.

По налогу на имущество физических лиц во всех регионах в качестве налоговой базы применена кадастровая стоимость. При этом для исчисления налога использованы понижающие коэффициенты:

• 0,4 (в 2022 году был 0,2) - для Севастополя, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы второй год;
• 0,6 (в 2022 году был 0,4) - 10 регионов (Республик Алтай и Крым, Алтайского и Приморского краев, Волгоградской, Иркутской, Курганской, Свердловской, Томской областей, Чукотского автономного округа), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий год;
• десятипроцентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом - для регионов, где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы. Исключение - объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объекты, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
• 0,6 в отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, - применительно к первому году, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения. Исключение - объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объекты, предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Также применены изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований (городов федерального значения) по месту нахождения объектов налогообложения. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Кроме того, использованы новые результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, вступившие в силу с 2022 года.

Напоминаем, что налоги, указанные в направленных уведомлениях, необходимо оплатить не позднее 1 декабря 2023 года.

ПОДГОТОВЛЕНА НОВАЯ ФОРМА ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

(Приказ ФНС от 11 августа 2023 г. № СД-7-21/534@)

ФНС утвердила форму заявления о прекращении исчисления транспортного налога в отношении угнанного транспортного средства.

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ внес в НК РФ поправки, которые упрощают порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске в связи с их угоном (ст. 362 НК РФ). Новые положения разрешают владельцу транспортного средства, находящегося в розыске, направить заявление о прекращении исчисления транспортного налога в любой налоговый орган. На основании такого заявления похищенное транспортное средство будет освобождено от транспортного налога с первого числа месяца начала его розыска и до месяца возврата владельцу.

ФНС выпустила приказ, который содержит форму и формат такого заявления (КНД 1150136).  Бланк состоит из двух страниц – титульного листа и листа со сведениями об автомобиле. Этим же приказом утверждены формы: уведомления о прекращении начисления транспортного налога на угнанные ТС; сообщения об отсутствии оснований для освобождения от транспортного налога. Перечисленные формы и форматы вступят в силу с 1 января 2024 года.

КОГДА ИП СЧИТАЕТСЯ ПЕРЕШЕДШИМ НА ИНОЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА ПСН

(Письмо ФНС от  08.09.2023 г. № КВ-19-3/269@)

В своем письме ФНС объяснила, когда ИП считается перешедшим на иной режим налогообложения при утрате права на ПСН.

Пунктом статьи 346.45 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

В случае если у налогоплательщика, к примеру, в налоговом периоде действия патента, выданного на срок с 01.01.2021 по 31.12.2021, 10.07.2021 наступило обстоятельство утраты права на применение ПСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (на УСН, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения)) с 1 января 2021 года.

При этом сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также сумма торгового сбора, подлежащие уплате за период, в котором индивидуальный предприниматель в 2021 году применял ПСН, подлежат исчислению с 1 января 2021 года.

КОДЫ ПОЛНОМОЧИЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЯ ДЛЯ УКАЗАНИЯ В МЧД

(Письмо ФНС от 16.08.2023г. № ЗГ-3-26/10692)

ФНС обратила внимание, какие коды в машиночитаемой доверенности (МЧД) уполномоченного представителя нужно указывать для общения с налоговиками. Для наделения представителя налогоплательщика полномочиями по подписанию и представлению налоговикам документов (в случае отсутствия для них отдельных кодов) и получению документов от налоговых органов предусмотрены такие коды для МЧД:

03 – для получения документов в ИФНС,

21 – для подписания документов (информации),

22 – для представления документов (информации).

НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНИ НА СУММЫ ДОНАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

(Письмо ФНС России от 22.08.2023 №КЧ-4-8/10713@)

ФНС в своем письме дала разъяснения, касающиеся вопроса начисления пени на сумму доначислений, указанную в решении налогового органа, в том числе погашенную налогоплательщиком до вступления в силу этого решения.

Решения налогового органа вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение, либо в случае обжалования такого решения в апелляционном порядке – со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе. После этого на ЕНС формируется и учитывается совокупная обязанность (п. 9 ст. 101 и ст. 101.2 НК).

Налоговый Кодекс предусматривает возможность полностью или частично заплатить доначисления до момента вступления в силу решения налогового органа по проверке. Налогоплательщику для этого нужно подать заявление о зачете положительного сальдо. В этом случае сумму доначислений учтут в совокупной обязанности последовательно, начиная с задолженности с наиболее ранним сроком уплаты и в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС. Правда, пени начислят, даже если недоимка будет уплачена до вступления в силу решения.

Поскольку пени учитываются в совокупной обязанности одновременно с недоимкой, в отношении которой она рассчитана, учет недоимки в совокупной обязанности в связи с представлением налогоплательщиком заявления о зачете положительного сальдо в счет исполнения не вступившего в силу решения налогового органа влечет учет в совокупной обязанности и соответствующих пеней. 

Таким образом, действия налоговых органов по начислению пеней на недоимку, указанную в решении налогового органа, в отношении которого налогоплательщиком было представлено заявление о распоряжении путем зачета, а также последующему списанию ЕНП в счет погашения таких пеней не противоречат действующему законодательству о налогах и сборах.

С 1 ОКТЯБРЯ 2023 ВЗНОСЫ С ЕНС БУДУТ СПИСЫВАТЬСЯ ДОСРОЧНО

(Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 

С 01.10.2023 г. для взносов начнет действовать такое же правило, которое уже работает для НДФЛ с 29.06.2023 г. При наличии на ЕНС положительного сальдо деньги в оплату взносов будут списываться до наступления 28 числа — не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления по взносам или РСВ.

АРБИТРАЖНЫЙ УПРАВЛЯЮЩИЙ ОБЯЗАН ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА ЕНС

(Письмо ФНС от 01.09.2023 № КЧ-4-18/11134@)

ФНС в письме разъяснила, что арбитражный управляющий обязан перечислять денежные средства на ЕНС.

В отношении налогоплательщиков, по которым введена процедура банкротства, денежные средства из Единого налогового платежа будут распределяться автоматически с учетом очередности, предусмотренной статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» 

Арбитражный управляющий (в процедурах внешнего управления или конкурсного производства) обязан не позднее наступления единого срока уплаты обязательных платежей направлять распоряжение для его исполнения в кредитную организацию. Отсутствие денежных средств на счетах не является основанием для неосуществления действий по представлению в банк платежного поручения об исполнении текущих обязательств. В противном случае арбитражным управляющим нарушается календарная очередность уплаты текущих платежей.

Неисполнение (несвоевременное исполнение) указанной обязанности арбитражным управляющим может повлечь нарушение прав кредиторов, что будет являться основанием для привлечения к установленной законом ответственности.

ФНС ПРОВОДИТ ПРОВЕРКУ ПОЛОЖИТЕЛЬНОГО САЛЬДО ЕНС

(Письмо ФНС от 23.08.2023 №КЧ-4-8/10749)

Федеральная налоговая служба в письме сообщила о проведении мероприятия по анализу причин некорректности сальдо единого налогового счета. В рамках проверки ФНС направляет актуальные списки налогоплательщиков, имеющих по состоянию на 21.08.2023 г. переплату на едином налоговом платеже более 1 млн. руб.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам поручено провести верификацию сальдо единого налогового счета указанных налогоплательщиков. В том числе провести проверку отражения «двойных» проводок, отсутствия необходимых проводок, полноты сдачи либо корректность проводки деклараций (расчетов) и уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, в том числе наличие не обработанных деклараций, не проведенных начислений по уже сданным декларациям.

В случае выявления некорректной переплаты (положительного сальдо), территориальным органам ФНС России необходимо принять оперативные меры по устранению расхождений, в том числе провести работу с налогоплательщиками по актуализации налоговых обязательств путем представления уточненных (первичных) налоговых деклараций/уведомлений.

Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом поручается агрегировать полученные данные и не позднее 15.09.2023 г. представить в адрес Управления по работе с задолженностью ФНС России сводную информацию.

РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС О СЕРВИСАХ ФОРМИРОВАНИЯ ФИСКАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТАХ

(Письмо ФНС от 06.09.2023 №АБ-4-20/11334@)

ФНС в недавнем письме предоставила некоторые разъяснения в связи с распространением различных видов сервисов, которые готовы предоставить предпринимателям услуги, предусматривающие формирование фискальных документов.

Федеральный закон № 54-ФЗ не содержит положений о том, что организация и индивидуальный предприниматель, в том числе поставщик товара (работы, услуги), который в соответствии с Федеральным законом № 54-ФЗ обязан применять контрольно-кассовую технику, вправе перепоручить исполнение указанной обязанности по применению контрольно-кассовой техники иному лицу.

Формирование кассового чека, выдача кассового чека покупателю (клиенту), направление кассового чека покупателю (клиенту) в электронной форме и передача фискальных данных в налоговые органы не являются услугами, которые он вправе перепоручить третьим лицам, в том числе агенту по приему платежей, а являются обязанностью пользователя контрольно-кассовой техники, которую он должен исполнять лично в соответствии с требованиями Федерального закона № 54-ФЗ.

Организации и ИП могут поручать третьим лицам оказывать услуги по приему платежей, в рамках исполнения которых указанные третьи лица при осуществлении расчетов обязаны применять ККТ, но эта обязанность агента по применению ККТ не может именоваться сервисом по формированию фискальных документов. Указанная обязанность агента является при этом не сервисной услугой, а именно обязанностью.

С 4 СЕНТЯБРЯ 2023 ГОДА РАЗРЕШЕНО УСТАНАВЛИВАТЬ РАЗОВЫЕ НАЛОГИ

(Федеральный закон от 04.08.2023 г. № 415-ФЗ)

НК РФ с 4 сентября 2023 г. дополнен. Предусмотрено, что Федеральными законами  можно устанавливать «разовые» налоги. Такие налоги обязательны к уплате на всей территории РФ. Правоотношения, возникающие в связи с взиманием таких налогов, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах, а особенности устанавливают законы, которые их вводят.

Например, может предусматриваться особый порядок определения элементов налогообложения, а также может не устанавливаться налоговый период. Первый «разовый» налог – это налог на сверхприбыль. Он введен с 1 января 2024 года Федеральным законом от 4 августа 2023 г. № 414-ФЗ. 

КАК ПРАВИЛЬНО ЗАКЛЮЧАТЬ МИРОВОЕ СОГЛАШЕНИЕ С ФНС

(Письмо ФНС от 17.08. 2023 № БВ-4-7/10590)

Федеральная налоговая служба выпустила разъяснения об основных принципах заключения мировых соглашений с налоговиками в рамках дел об обжаловании их решений. Такие соглашения можно заключать как по делам об оспаривании ненормативных актов, так и по спорам о взыскании доначисленной недоимки, так как в их основе лежит имущественное требование к налогоплательщику. Обязательства по этим соглашениям должны исполняться в полном объеме — это помогает найти компромисс или, при его недостижении, сближению позиций сторон.

Мировое соглашение заключается в письменной форме и подписывается сторонами или их представителями при наличии у них полномочий на заключение такого соглашения. Оно должно содержать конкретные и согласованные данные об условиях, о размере и сроках исполнения обязательств, и исключать неясность и споры по поводу его исполнения.

Предметом соглашения не может быть изменение налоговых последствий спорных действий и операций по сравнению с тем, как такие последствия определяются в законе.

Например, в нем нельзя снизить ставку или освободить от уплаты налога.

Не допускается заключение таких соглашений при оспаривании нормативных актов или по административным спорам. Допустима рассрочка или отсрочка уплаты платежей, но это не освободит лицо от уголовной ответственности, если в его действиях есть состав преступления. Предельный срок рассрочки — три года.

ФНС напомнила, что по общему правилу об уплате налогов в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа (ЕНП) погашение долга по мировому соглашению тоже происходит путем перечисления ЕНП.

Исполнение соглашения обеспечивается способами, которые указаны в гл. 11 НК. Если в качестве такого способа выбирается банковская гарантия, то управления ФНС должны ориентироваться на перечень банков, которые отвечают требованиям для принятия банковских гарантий.

Чтобы побудить налогоплательщиков к добровольному погашению долга, им справочно расскажут о существовании площадки по реструктуризации долга. На площадке кредиторы и должники с помощью ФНС ищут выгодный вариант урегулировать долг, восстановить платежеспособность бизнеса и не дать ему обанкротиться.

ЦБ СНОВА ПОВЫСИЛ КЛЮЧЕВУЮ СТАВКУ. ТЕПЕРЬ – ДО 13%

(Сайт cbr.ru)

Совет директоров Банка России 15 сентября решил повысить ключевую ставку до 13% — на 100 б. п. Как отмечается в пресс-релизе регулятора, инфляционное давление в российской экономике продолжает оставаться на высоком уровне. Реализовались существенные проинфляционные риски: вырос внутренний спрос, который опережает возможности расширения выпуска, а рубль в летние месяцы ослабел. Все это потребовало ужесточения денежно-кредитных условий для возвращения инфляции к 4% в 2024 году.

ЦБ подчеркнул, что оценит целесообразность дальнейшего повышения ставки на ближайших заседаниях. По обновленному прогнозу регулятора, по итогам 2023 года годовая инфляция сложится в диапазоне 6–7%.

КАК ПЕРЕДАТЬ ИМУЩЕСТВО В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ

(Письмо Минюста РФ от 02.08.2023 № 12/90977-МБ)

Минюст рассмотрел запрос Росреестра по вопросу нотариального удостоверения документов, на основании которых в уставный капитал ООО передается доля в праве общей собственности на недвижимость.

Ведомство напомнило, что договор об учреждении ООО нельзя рассматривать как сделку об отчуждении имущества по смыслу п. 2 ст. 218 ГК. Значит, его не нужно нотариально заверять. Даже если по нему в качестве оплаты уставного капитала вносится доля в праве общей собственности на недвижимость. Но на основании этого договора у учредителя появляется обязанность оплатить долю в уставном капитале.

Передача имущества в уставный капитал направлена на отчуждение имущества другому лицу, отметил Минюст. Такое действие непосредственно изменяет гражданские права, а значит, его нужно квалифицировать как самостоятельную сделку, которую можно оспорить в суде.

Сделки по отчуждению долей в праве общей собственности на недвижимость должны быть нотариально удостоверены (ч. 1.1 ст. 42 закона о госрегистрации недвижимости). Передача в уставный капитал доли в праве общей собственности не входит в закрытый перечень исключений из этого правила. Значит, если в качестве вклада в уставный капитал ООО вносят долю в праве общей собственности на недвижимое имущество, то такую сделку нужно нотариально удостоверять, заключил Минюст.

УТВЕРЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ БОЛЕЗНЕЙ, С КОТОРЫМИ НЕ МОБИЛИЗУЮТ

(Приказ Министра обороны Российской Федерации от 07.08.2023 № 506)

Утвержден перечень болезней, с которыми гражданам, признанным ограниченно годными к службе, нельзя служить по контракту в Вооруженных силах РФ в период мобилизации, военного положения и военного времени. Приказ размещен на интернет-портале правовой информации.

В список заболеваний в том числе вошли: ВИЧ, гепатит В и С, все формы активного туберкулеза органов дыхания без выделения микобактерий туберкулеза и распада, бронхиальная астма средней степени тяжести. Также в перечень попали активный ограниченный туберкулез позвоночника, костей и суставов, мочеполовых органов и другой внегрудной локализации, злокачественные новообразования кроветворной, лимфоидной и родственных им тканей, медленно прогрессирующие, с умеренным нарушением функций и (или) редкими обострениями.

Кроме того, заключить контракт не смогут люди с сахарным диабетом первого типа, психическими расстройствами от употребления психоактивных веществ, эпилепсией (редкие приступы частотой менее пяти раз в год) и пережившие инсульт.

РОСАРХИВ УСТАНОВИЛ НОВЫЕ ПРАВИЛА ХРАНЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ

(Приказ Росархива от 31.07.2023г. № 77)

Росархив утвердил правила организации хранения, комплектования, учета и использования архивных документов в организациях. Он принят взамен правил, утвержденных приказом Минкультуры РФ от 31 марта 2015 г. № 526. В обновленных правилах содержатся новые формы учетных документов.

Установлено, что хранить документы в архиве допускается в зависимости от их формы, поэтому в обновленной номенклатуре дел компании итоговая запись разделена на бумажные и электронные дела. Гибриды (и бумажные, и электронные документы) учитываются отдельными томами. Отдельные правила установлены по работе с электронным архивом. Допускается их хранение как на отдельных дисках, как и в специальной компьютерной системе (СХЭД). Документы сдаются по описи.

Описи составляются отдельно (п. 63 приказа Росархива от 31 июля 2023 г. № 77): а) на дела постоянного срока хранения; б) на дела временных (свыше 10 лет) сроков хранения; в) на дела по личному составу; г) на дела, состоящие из документов, характерных для организаций определенной сферы деятельности (судебные, следственные дела, научно-техническая документация и другие); д) на электронные и аудиовизуальные документы.

НУЖНО ЛИ ОПЛАЧИВАТЬ РАБОТНИКУ ВРЕМЯ НАХОЖДЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ КАК СВИДЕТЕЛЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Обязан ли работодатель оплатить работнику время нахождения в налоговой, если его вызвали в качестве свидетеля, разъяснил Роструд России.

В соответствии со ст. 170 Трудового кодекса работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время.

Часть 3 статьи 131 Налогового кодекса устанавливает, что за работниками, вызываемыми в качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи с явкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы. Поэтому на время отсутствия работника-свидетеля на работе за ним сохраняется средний заработок по основному месту работы.

С работника лучше запросить повестку, а затем протокол, где указано время нахождения работника в налоговой.

МОЖНО ЛИ СКОРРЕКТИРОВАТЬ ДАННЫЕ О ТРУДОВОМ СТАЖЕ ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ НЕТОЧНОСТИ?

(Телеграмм канал СФР)

Социальный фонд на своем телеграмм-канале разъяснил, как можно скорректировать данные о трудовом стаже при выявлении неточности. Если данные индивидуального лицевого счета (ИЛС) или электронной трудовой книжки (ЭТК) не соответствуют трудовой деятельности, то их следует скорректировать.

Чтобы скорректировать данные о стаже: заработанном до 1 января 2002 года – нужно обратиться в СФР. Оригиналы документов, подтверждающих актуальный стаж, подаются только лично в клиентскую службу СФР; заработанном после 1 января 2002 года – нужно обратитесь к работодателю, у которого вы трудились в период, не учтенный в выписке из ИЛС.

МОЖНО ЛИ ВЫДАТЬ СИЗ, БЫВШИЕ В УПОТРЕБЛЕНИИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

 В связи с новыми правилами выдачи СИЗ, Роструд России разъясняет, можно ли работникам выдавать санитарную/специальную одежду и обувь, бывшую в употреблении незначительное время и пригодную к дальнейшей эксплуатации.

В случае увольнения работника, СИЗ, которые им эксплуатировались и были возвращены до истечения их нормативных сроков эксплуатации и сроков годности, прошедшие мероприятия по уходу, могут быть переведены в дежурные СИЗ при условии их целостности и сохранности защитных свойств.

Исключение – те СИЗ, которые не могут эксплуатироваться другими работниками в соответствии с санитарно-гигиеническими требованиями (белье, обувь специальная, головные уборы, СИЗ рук). Так установлено пунктом 75 Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами, утвержденных приказом Минтруда России от 29 октября 2021 г. № 766н.

Значит, бывшие в употреблении СИЗ могут использоваться только в качестве дежурных СИЗ, если они прошли мероприятия по уходу, сохранили свою целостность и сохранного защитных свойств.

УСЛУГИ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ПРИ ПСН ПОД ЗАПРЕТОМ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 23.08.2023г. № Ф01-4970/2023 по делу № А28-4506/2022)

Суд напомнил, что на ПСН разрешена только перевозка грузов, и разъяснил, как отличить ее от транспортной экспедиции. Доходы от оказания услуг по перевозке грузов могут облагаться в рамках ПСН. Доходы от экспедиторской деятельности под этот режим налогообложения не подпадают.

Как различить эти услуги, разъяснили судьи. Договор перевозки предполагает просто перемещение груза. Если кроме этого исполнитель оказывает дополнительные услуги по его приемке, погрузке-разгрузке, контролю водителей, замене ТС в случае поломки, помощи в прохождении таможенных процедур и т. п., и при этом стоимость этих услуг отдельно не выделяется, то такой договор уже не может рассматриваться как перевозка. Фактически это транспортно-экспедиционная деятельность. При ПСН такая деятельность не разрешена.