НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 37, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 37, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

 с 13.09.2021  по 17.09.2021 года

 НОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ КОМПАНИЙ – С 2022 ГОДА

(Федеральный закон от 02.07.2021 № 347-ФЗ).

С 1 сентября 2022 года вступят в силу новые требования к рекламе в интернете. Соответствующие поправки в закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ о рекламе содержит Федеральный закон от 02.07.2021 № 347-ФЗ.

Новые нормы устанавливают, что рекламодатели, рекламораспространители и операторы рекламных систем, разместившие в рекламу в интернете для российских пользователей, обязаны предоставлять информацию о ней в Роскомнадзор.

Данное требование не будет применяться только в отношении социальной рекламы. Представлять информацию о рекламе рекламодатели и рекламораспространители смогут самостоятельно, либо через специальных операторов рекламных данных. Порядок, сроки и формат предоставления в Роскомнадзор информации о распространенной в интернете рекламе будет установлен Правительством РФ.

При этом Роскомнадзор будет осуществлять учет, хранение и обработку информации о распространенной в интернете рекламе, включая сведения о рекламодателях, рекламораспространителях и операторах рекламных систем.

Кроме того, вводится требование, согласно которому распространяемая в интернете реклама должна содержать пометку «реклама», а также указание на рекламодателя или сайт с информацией о рекламодателе.

Данное требование не будет применяться к рекламе, размещенной в телепрограммах и телепередачах, радиопрограммах и радиопередачах, распространяемых в интернете.

ФНС ВВЕДЕТ ЕДИНЫЙ ЭЛЕКТРОННЫЙ ФОРМАТ ДОГОВОРА

(Информация с сайта ФНС РФ)

В ведомстве поясняют, что в настоящее время в России отсутствует полноценная нормативная, организационная и технологическая основа для юридически значимого электронного документооборота, а также единые подходы к созданию, обороту, хранению и использованию электронных документов.

«Это приводит к дублированию электронных и бумажных технологий, препятствует переходу к безбумажному цифровому взаимодействию хозяйствующих субъектов, как внутреннему, так и внешнему (взаимодействие с контрагентами). Проникновение электронных документов в хозяйственную деятельность составляет единицы процентов от общего числа всех документов и имеет рост преимущественно в счетах-фактурах, что обусловлено наличием нормативного регулирования», - отмечают в налоговом ведомстве.

Поскольку договор является самым распространенным видом документа, которым обмениваются хозяйствующие субъекты, ФНС решила разработать единый электронный формат договора. В ФНС уверены, что утверждение электронного формата договора снизит затраты организаций на согласование уже применяемых электронных форматов с каждым контрагентом.

Утверждение формата договора в электронной форме позволит также представлять оформленный контрагентами электронный документ в неизменном виде в налоговые органы.

Разработка электронного формата предусмотрена «Концепцией развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности», утвержденной решением президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности. Утвердить формат предполагается в декабре 2021 года.

ОДНА ЗЕМЛЯ МОЖЕТ ОБЛАГАТЬСЯ НАЛОГОМ ПО НЕСКОЛЬКИМ СТАВКАМ

(Информация с сайта ФНС РФ)

В предусмотренных случаях земельный налог может исчисляться для одного участка с применением различных налоговых ставок.

Ставки по налогу не могут превышать 0,3 % для земельного участка, занятого жилищным фондом и объектами ЖКХ. Исключение – доля такого участка, приходящаяся на иные объекты.

Поэтому, если на земельном участке наряду с другими объектами находятся объекты жилищного фонда и объекты ЖКХ, то при исчислении земельного налога к площади, занимаемой непосредственно указанными объектами, применяется налоговая ставка не более 0,3 %.

Остальная часть площади этого участка облагается налогом по ставке, определенной для данной категории земельных участков.

Кроме того, налоговая база и налоговые ставки в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований, определяются по каждому из них отдельно.

Для определения площадей частей участка, занятых жилищным фондом, объектами ЖКХ и иными объектами, могут использоваться сведения ЕГРН. Источниками сведений о площади участка, приходящейся на территорию муниципалитета, могут быть сведения ЕГРН либо данные, представлявшиеся  в ИФНС на основании актов органов местного самоуправления, принятых до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

УВОЛЬНЕНИЕ ПО СОБСТВЕННОМУ БЕЗ ОТРАБОТКИ: КОГДА МОЖНО?

(Разъяснение с портала Роструда онлайнинспекция.рф)

Работница поступила учиться в магистратуру очно. 6 сентября было подано заявление об увольнении по собственному желанию, поскольку сотрудница не может совмещать учебу и работу. Однако работодатель отказал ей. Он заявил, что приказ о зачислении был подписан 19 августа 2021 года, поэтому заявление считается несвоевременным. Вправе ли она подавать заявление об увольнении без двухнедельной отработки в связи с зачислением в университет в течение недели с фактического начала учебы?

Специалисты ведомства ответили, что да. В соответствии с Трудовым кодексом работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен ТК РФ или иным федеральным законом.

 Однако по соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении. В ситуации, когда заявление работника об увольнении по его инициативе (по собственному желанию) обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в образовательную организацию, выход на пенсию и другие случаи) работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника, согласно ч. 3 ст. 80 ТК РФ.

УВОЛЬНЕНИЕ НА «ИСПЫТАТЕЛЬНОМ» - РАБОТНИК ДОЛЖЕН ПРЕДУПРЕДИТЬ ЗА ТРИ ДНЯ

(Разъяснение с портала Роструда онлайнинспекция.рф)

Согласно нормам статьи 71 ТК РФ, если в период испытания работник придет к выводу, что предложенная ему работа не является для него подходящей, то он имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, предупредив об этом работодателя в письменной форме за три дня.

Соответственно, если работник обратился к работодателю с заявлением об увольнении по собственному желанию в течение испытательного срока в пятницу, то трехдневный срок уведомления об указанном увольнении начнет течь с субботы. Днем увольнения работника в таком случае должен быть понедельник.

КОГДА НУЖНО ПРИМЕНЯТЬ ККТ ПРИ ПОКУПКЕ ТОВАРОВ У ФИЗЛИЦ

(Письмо Минфина РФ от 07.09.2021 № 30-01-15/72134)

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ обязывает организации и ИП применять ККТ при осуществлении ими расчетов, за исключением отдельных случаев. При этом под расчетами понимаются, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Соответственно, контрольно-кассовая техника должна применяться лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги.

При заключении организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом на реализацию им в пользу такой организации товаров, а также при последующей выплате денежных средств физическому лицу покупателем является сама организация. Это значит, что ККТ организация применять не должна.

Вместе с тем если деятельность организации направлена на приобретение товаров у физических лиц и их дальнейшую реализацию, то такая организация при выплате денежных средств физлицам за скупаемые товары обязана применять ККТ и выдавать кассовые чеки.

C ДОХОДОВ ПО БАНКОВСКИМ ВКЛАДАМ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ СОЦВЫЧЕТ ПО НДФЛ

(Письмо Минфин РФ от 24.08.2021 № 03-04-05/67906)

НК РФ запрещает применять социальный налоговый вычет в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе.

Вместе с тем, исходя из норм статьи 210 НК РФ доходы в виде процентов, полученных физическими лицами по вкладам (остаткам на счетах) в банках, относятся к основной налоговой базе.

Таким образом, при определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, налогоплательщик вправе применить социальный налоговый вычет.

ПОДАТЬ РАБОТОДАТЕЛЮ ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НДФЛ МОЖНО ПО ЭЛЕКТРОНКЕ

(Письмо ФНС РФ от 09.09.2021 № БС-4-11/12811@).

Заявление на возврат НДФЛ потребуется, например, если обратиться за имущественным вычетом не с начала года. Тогда работодатель должен предоставить вычет с начала года, а ранее удержанный налог вернуть по заявлению.

Способы представления налоговому агенту заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ Налоговым кодексом не установлены.

Таким образом работодатель вправе самостоятельно определить способы представления своими работниками заявления на возврат излишне удержанного НДФЛ (в том числе в электронном виде).

По закону от 06.04.2011 № 63-ФЗ об электронной подписи информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным бумажному.

МИНФИН НАПОМНИЛ ОБ «АЛКОГОЛЬНОЙ» ТТН

(Письмо Минфина РФ от 07.09.2021 № 27-05-16/72440).

Товарно-транспортная накладная является первичным документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. При этом законом о регулировании оборота алкогольной продукции (от 22.11.1995 № 171-ФЗ) установлено обязательное применение товарно-транспортной накладной в качестве документа, удостоверяющего легальность производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Кроме того, в соответствии с приказом Росалкогольрегулирования от 17.12.2020 № 396 на основании товарно-транспортной накладной осуществляется заполнение деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей производителями пива и пивных напитков сидра, пуаре, медовухи. Организации, осуществляющие перевозку алкогольной продукции, обязаны оформлять товарно-транспортные накладные.

ПРОВЕРКА ПРИОСТАНОВЛЕНА: ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВАЯ ЗАПРАШИВАТЬ БУМАГИ ПО СДЕЛКАМ?

(Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-2/12530@ от 03.09.2021)

Налоговики приостановили проведение проверки. Могут ли они требовать от организации предоставить документы по конкретной сделке в такой ситуации? ФНС России считает, что все зависит от того, какие именно документы запрашивают инспекторы.

В течение периода приостановки они не вправе требовать документы, которые непосредственно относятся к проверке. Тем не менее, если возникнет необходимость получить информацию, относящуюся не к проверке, а, например, к определенной сделке, они имеют право на это.

Дело в том, что в таком случае истребование документов считается самостоятельным мероприятием, которое проводится отдельно от самой проверке, сказано в письме ведомства.

НОВЫЕ ПРАВИЛА РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНЫХ И ДЕТСКИХ ПОСОБИЙ УТВЕРЖДЕНЫ ОФИЦИАЛЬНО

(Постановление Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540)

Утверждено новое положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам.

С 1 января 2021 года механизм «прямых выплат» больничных и иных социальных пособий распространен на все регионы. Он предполагает выплату всем работникам пособий напрямую из ФСС, а не из кассы работодателя с применением зачетного принципа. Вместе с тем такой порядок реализовывался как пилотный проект и регулировался постановлениями Правительства РФ.

Официально опубликованный Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ закрепляет механизм «прямых выплат» в действующих федеральных законах об обязательном социальном страховании (от 24.07.1998 № 125-ФЗ, от 29.12.2006 № 255-ФЗ и от 16.07.1999 № 165-ФЗ). В частности, в указанные законы вносится новый порядок оплаты больничных, выплаты пособий по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на медучет в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Достаточным основанием для выплаты больничного пособия станет листок нетрудоспособности в форме электронного документа. При этом по желанию гражданина медорганизация должна выдать ему выписку из листка нетрудоспособности, сформированного в форме электронного документа.

Первые три дня больничного, как и прежде, будет оплачивать работодатель. Новые законодательные нормы вступят в силу с 1 января 2022 года.

В связи с этим Правительство утвердило подготовленное Минтрудом новое положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Новое положение вступит в силу с 1 января 2022 года. Обновленный порядок учитывает законодательное закрепление механизма «прямых выплат» пособий и заменит прежнее положение, утвержденное правительственным постановлением от 15.07.2007 № 375, которое утратит силу.

НЕРЕЗИДЕНТ РФ: МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ НПД?

(Письмо Министерства финансов РФ от 25.08.2021 № 03-11-11/68527).

Лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, интересуется возможностью использовать спецрежим НПД. Станет ли ограничением его статус?

Ведомство напомнило, что применение НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В части 1 статьи 2 этого закона сказано, что спецрежим могут использовать физические лица, в том числе ИП. Им нужно встать на учет в налоговой в качестве плательщиков НПД.

Это могут сделать как россияне, так и граждане стран ЕАЭС. При этом не имеет значения, есть у них статус налогового резидента РФ или нет, заявляют специалисты ведомства со ссылкой на упомянутый выше закон.

КАК СОВМЕЩАТЬ УСН И ПСН ПО ОДНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОДНОМ РЕГИОНЕ

(Письмо ФНС РФ от 06.09.2021 г. № СД-4-3/12620@)

Индивидуальные вправе применять ПСН наряду с иными режимами налогообложения. При этом Налоговый кодекс не запрещает совмещать УСН и ПСН.

Поэтому, по мнению ФНС, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном регионе индивидуальный предприниматель также вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на «упрощенке». 

КОГДА ИП НЕ МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 27.08.2021 № 03-04-05/69314).

Право на получение налоговых вычетов по НДФЛ имеют налогоплательщики, получающие доходы, относящиеся к основной налоговой базе и облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в том числе и индивидуальные предприниматели.

Вместе с тем в рамках специальных налоговых режимов налоговая нагрузка для физических лиц существенно ниже, чем в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом регионы и органы местного самоуправления имеют широкие полномочия по регулированию налоговой нагрузки по указанным специальным налоговым режимам.

Соответственно, к доходам индивидуального предпринимателя от видов деятельности, по которым он платит не НДФЛ, а иной налог в связи с применением специального налогового режима, налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

ПРОДАЖА ГРУППЫ МАРКИРОВАННЫХ ТОВАРОВ: КАК ОФОРМИТЬ КАССОВЫЙ ЧЕК

(Письмо ФНС РФ от 09.09.2021 № АБ-4-20/12831@)

Специально для маркируемых товаров в кассовые чеки и БСО правительственным постановлением от 21.02.2019 № 174 введен дополнительный обязательный реквизит – «код товара».

Форматы и реквизиты фискальных документов утверждены приказом ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Согласно этому приказу, реквизит «код товара» (тег 1163) в составе реквизита «предмет расчета» (тег 1059) является неповторяющимся.

аким образом, при реализации или возврате группы товаров, в состав которой входят маркированные товары, для которых заполнение реквизита «код товара» (тег 1163) обязательно, в кассовом чеке необходимо каждый такой товар указывать в отдельном реквизите «предмет расчета» (тег 1059) с соответствующим кодом товара.

КАК КОМПАНИЯМ СПОРИТЬ С ГИТАМИ: РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ РОСТРУДА

С 1 июля 2021 года вступил в силу новый закон о государственном контроле (от 31.07.2021 № 248-ФЗ). Он устанавливает, что судебное обжалование решений контрольного (надзорного) органа, действий (бездействия) его должностных лиц организациями и ИП возможно только после их досудебного обжалования.

В связи с этим Правительство РФ определило перечень видов федерального государственного контроля, в отношении которых применяется обязательный досудебный порядок рассмотрения.

В него включены 19 министерств и ведомств, в том числе ФНС, Роструд, МЧС, Росалкогольрегулирование, Роспотребнадзор, Минпромторг и другие. Для каждого ведомства установлены виды госконтроля (надзора), в отношении которых с 1 июля 2021 года применяется обязательный досудебный порядок рассмотрения жалоб.

В частности, для Роструда – это государственный контроль (надзор) за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права.

Как отмечает Роструд , теперь работодатели, которые не согласны с решением контрольного органа, могут направлять через специальный сервис «Досудебное обжалование решений надзорных органов» на Едином портале госуслуг.

Жалоба на инспектора труда попадет на рассмотрение к руководителю инспекции, а жалобу на руководителя, заместителя руководителя гострудинспекции рассмотрят в центральном аппарате Роструда.

«При этом срок рассмотрения жалобы займет не более 20 рабочих дней, а оповещение об этапах рассмотрения жалобы и результатах заявитель получит автоматически на электронную почту. Отметим, что жалобу можно отозвать, если решение по ней еще не принято. Однако повторная подача по тем же основаниям не предусмотрена», - уточнили в Роструде.

УТВЕРЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ ФИЗКУЛЬТ-УСЛУГ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ФИТНЕС-ВЫЧЕТА

(Распоряжение Правительства РФ  от 06.09.2021 № 2466-р)

Правительство РФ утвердило перечень физкультурно-оздоровительных услуг, при оплате которых граждане смогут получать социальный налоговый вычет.

С 1 января 2022 года вступят в силу новые нормы статьи 219 НК РФ, которые разрешают гражданам получать социальный налоговый вычет в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги.

Социальный вычет будет предоставляться в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему и его несовершеннолетним детям физкультурно-оздоровительные услуги, если: физкультурно-оздоровительная услуга включена в специальный перечень, утверждаемый Правительством РФ; физкультурно-спортивная организация (или ИП), оказывающая эту услугу, включена в перечень таких организаций и ИП, составляемый Минспортом.

Согласно утвержденному распоряжению, в перечень физкультурно-оздоровительных услуг включены: услуги по физической подготовке и физическому развитию; услуги по обеспечению участия в муниципальных, региональных, межрегиональных, всероссийских и международных физкультурных и спортивных мероприятиях; услуги по разработке программ занятий физической культурой, соответствующих тренировочных планов.

Также Правительство РФ своим постановлением от 06.09.2021 № 1501 утвердило правила формирования и ведения перечня физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности.

 Как поясняют в правительстве, для включения в перечень организация должна соответствовать ряду критериев.

Во-первых, физкультура и спорт должны быть основным видом деятельности.

Во-вторых, в штате должны работать сотрудники, имеющие профильное образование не ниже среднего профессионального.

В-третьих, организации не должно быть в реестре недобросовестных поставщиков товаров и услуг.

Общая сумма такого социального вычета будет предоставляться в размере фактически произведенных расходов на указанные услуги, но не более 120 000 рублей. Соответственно, из бюджета можно будет вернуть до 15 600 рублей (13% от максимальной суммы в 120 000 рублей).

Вычет по расходам на фитнес налоговые органы будут предоставлять по тем же правилам, что применяются при предоставлении социального вычета по расходам на образование или лечение.

Соответственно, для того, чтобы получить вычет необходимо будет подать декларацию 3-НДФЛ, в которую теперь включено заявление на налоговый вычет.

Также для получения вычета нужно будет предоставить документы, подтверждающие фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг. Это копия договора и кассовый чек (бумажный или электронный).

Оформить вычет можно будет также через работодателя.

ПЕРЕПРОДАЖА БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ: КОГДА ПЛАТИТЬ НДС С МЕЖЦЕНОВОЙ РАЗНИЦЫ?

(Постановление Правительства РФ от 13.09.2021 № 1544)

С 1 января 2022 года вступает в силу новый порядок исчисления НДС, который будет применяться при реализации купленных для перепродажи отдельных видов электронной и бытовой техники. Речь идет о технике, приобретенной у физлиц, не являющихся плательщиками НДС.

Платить налог нужно будет с межценовой разницы. Правительство определило, какие именно виды техники относятся к этим категориям.

В список вошли ноутбуки, планшеты, сотовые телефоны, стиральные машины, бытовые холодильники, морозильники и пылесосы, а также цифровые вычислительные машины.

ВС РФ: ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПРИ НЕПОЛНОЙ ЗАНЯТОСТИ НА «ВРЕДНОЙ» РАБОТЕ

(Определение Верховного суда РФ от 18 августа 2021 года № 307-ЭС21-13447).

Страховые взносы по дополнительному тарифу нужно платить с выплат физлицам, занятым на вредных и опасных работах. Даже если занятость работников – неполная. Дополнительные пенсионные взносы зависят от результатов специальной оценки условий труда.

Отметим, виды работ, в отношении которых установлены дополнительные тарифы в пенсионный фонд, перечислены в подпунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Например, подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах, работы с тяжелыми условиями труда.

 Организация обязана уплачивать взносы на ОПС по доптарифам, даже если сотрудники заняты на вредных и опасных работах менее 80% рабочего времени.

Нет исключений относительно начисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат работникам, занятым на работах с особыми условиями труда, в зависимости от режима их занятости, – полной или частичной.

Обязанность платить взносы по доптарифу распространяется на всех работодателей, сотрудники которых заняты на работах с особыми условиями труда.