НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 35, 2022

2022.09.05

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 29.08.2022 по 02.09.2022 года

ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ О ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

(Сайт rkn.ru)

Мы рекомендуем во избежание штрафов со стороны Роскомнадзора, в случае если использование бухгалтерских программ будет истолковано, как автоматизированная обработка, подать уведомление.

Обоснование:

С 1 сентября 2022 года вступают в силу изменения в закон «О персональных данных». Теперь операторы должны уведомлять Роскомнадзор о начале или осуществлении любой обработки персональных данных за исключением случаев, когда данные обрабатываются в целях защиты безопасности государства и общественного порядка, транспортной безопасности, или если оператор обрабатывает данные исключительно без средств автоматизации.

Формы уведомлений будут утверждены приказом Роскомнадзора. До этого оператор вправе заполнить форму уведомления об обработке персональных данных на Портале персональных данных Роскомнадзора или направить такое уведомление в адрес территориального управления ведомства по месту регистрации оператора на бумажном носителе по форме, утвержденной Приказом от 30.05.2017 № 94.

На портале Роскомнадзора оператору предоставлена возможность сформировать и отправить уведомление в территориальный орган Роскомнадзора одним из следующих способов:

в бумажном виде;
в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи;
в электронном виде с использованием средств аутентификации ЕСИА.

После вступления в силу приказа Роскомнадзора, устанавливающего новую форму уведомления, оператор может направить уведомление о внесении изменений в ранее представленные сведения в Реестр операторов, осуществляющих обработку персональных данных.

Предельный срок уведомления Роскомнадзора об обработке персональных данных не определен. Таким образом, 1 сентября 2022 не является крайним сроком подачи уведомления об обработке персональных данных.

Хотелось бы обратить внимание наших клиентов на следующее:

По Федеральному закону от 14.07.2022 г. № 266-ФЗ с 1 сентября 2022 года уведомлять не нужно только в трех случаях:

персональные данные включены в государственные информационные системы, созданные в целях защиты безопасности государства и общественного порядка;
обработка данных проводится с целью обеспечения транспортной безопасности;
компания обрабатывает персональные данные в ручном режиме, без автоматизации.

Что считать обработкой данных в ручном режиме?

Подпункт 3 ст. 3 152 ФЗ «О персональных данных» – автоматизированная обработка персональных данных – обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники.

На сегодняшний день ответ на вопрос, что такое обработка данных без автоматизации, дает Положение об особенностях обработки персональных данных, осуществляемой без использования средств автоматизации, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. N 687.

При соблюдении требований Положения подача уведомления согласно п. 8 ч. 2 ст. 22 Закона не требуется.

п.1 Положения: Обработка персональных данных, содержащихся в информационной системе персональных данных либо извлеченных из такой системы (далее – персональные данные), считается осуществленной без использования средств автоматизации (неавтоматизированной), если такие действия с персональными данными, как использование, уточнение, распространение, уничтожение персональных данных в отношении каждого из субъектов персональных данных, осуществляются при непосредственном участии человека;

п.2 Положения: Обработка персональных данных не может быть признана осуществляемой с использованием средств автоматизации только на том основании, что персональные данные содержатся в информационной системе персональных данных либо были извлечены из нее.

Согласно ГОСТ Р 50739-95 «Средства вычислительной техники» под средствами вычислительной техники понимается совокупность программных и технических элементов систем обработки данных, способных функционировать самостоятельно или в составе других систем.

Таким образом, отсутствует четкое толкование, что является автоматизированной или неавтоматизированной обработкой.

В Роскомнадзор был направлен запрос, в котором был задан вопрос: Обязан ли работодатель подавать уведомление в отношении обработки работников, если данные сотрудников необходимы работодателю для стандартных трудовых отношений, как-то: заключение трудового договора, выплата заработной платы, передача в ПФР и ФСС информации о работниках согласно действующему законодательству, наделение работников полномочиями представителя (оформление доверенности на сотрудника в интересах организации), оформление пропусков для входа на территорию работодателя и т.д.?

Письмом от 19.08.2022 г. №08-75348 Роскомнадзор ответил:

По вопросу подачи уведомления об обработке (о намерении осуществлять обработку) персональных данных (далее – Уведомление), сообщаем, что согласно п. 2 ст. 3 Закона оператор - государственный орган, муниципальный орган, юридическое или физическое лицо, самостоятельно или совместно с другими лицами организующие и (или) осуществляющие обработку персональных данных, а также определяющие цели обработки персональных данных, состав персональных данных, подлежащих обработке, действия (операции), совершаемые с персональными данным.

На основании ч. 1 ст. 22 Закона обработка персональных данных должна осуществляться с уведомлением уполномоченного органа о таком намерении, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 22 настоящего Закона (без средств автоматизации).

Таким образом, в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 г. N 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О персональных данных"», в случае осуществления указанной деятельности в Вашем обращении, не подпадающей под исключения ч. 2 ст. 22 Закона, полагаем, организации надлежит направить Уведомление в территориальное управление Роскомнадзора по месту нахождения юридического лица в соответствии с учредительными документами и свидетельством о постановке юридического лица на учет в налоговом органе.

То есть Роскомнадзор четко не ответил на вопрос, при обработке персональных данных в отделе кадров, при приеме на работе, при начислениях в бухгалтерской программе необходимо ли подавать уведомление, и предложил определить самим, попадает ли работодатель под исключение или нет.

КОГДА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ МЕДИЦИНСКИХ ИЗДЕЛИЙ ПРИМЕНЯЕТСЯ СТАВКА НДС 10%?

(Письмо Минфина РФ от 03.08.2022 г. № 03-07-14/74970)

Согласно абзацу третьему подпункта 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ, операции по реализации медицинских изделий, подлежат налогообложению НДС по ставке 10 %. Исключением являются изделия, перечень которых приводится в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса. Это, в частности, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним, технические средства, включая автомототранспорт, и материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов. При их реализации налог не платится.

Ставка 10% действует, если в налоговую подано регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или законодательством РФ. Кроме того, код изделия должен быть указан в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688. Таким образом, ставка НДС в размере 10 % в отношении медицинского изделия применяется при наличии действующего регистрационного удостоверения, выданного в том числе в соответствии с законодательством РФ, а также при условии включения кода данного товара в Перечень.

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛОВ 4 И 7 НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

(Письмо ФНС России № СД-4-3/11068@ от 23.08.2022 г.)

1. Статьей 1 Федерального закона № 323-ФЗ в главу 21 Кодекса внесены следующие изменения:

пункт 2 статьи 146 Кодекса дополнен подпунктами 22 и 23;
пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 39;
пункт 1 статьи 164 дополнен подпунктом 6.1.

2. Статьей 1 Федерального закона № 324-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 38.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее - Порядок) операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, подлежат отражению в разделе 4, а операции, не подлежащие налогообложению – в разделе 7 налоговой декларации по НДС (далее – декларация по НДС).

Однако Разделы I - III приложения № 1 к Порядку не содержат коды вышеуказанных операций.

В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе использовать в соответствующих разделах декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций: 1010833, 1010834, 1011215, 1011216, 1011458, 1011459.

КАК КОМПАНИИ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА КОМПЕНСАЦИЮ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА ДИСТАНЦИОННЫМ СОТРУДНИКАМ

(Сайт nalog.ru)

Компенсации – это денежные выплаты, установленные для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

С согласия или ведома работодателя сотрудник, работающий дистанционно, может использовать для исполнения своих обязанностей принадлежащие ему или арендованные оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и др. При этом ему выплачивается компенсация за их применение, а также возмещаются связанные с этим расходы. Происходит это в порядке, в сроки и в размерах, определенных коллективным договором, локальным нормативным актом, который принят с учетом мнения выборного органа профсоюзной организации, трудовым договором или дополнительным соглашением к нему.

Указанные расходы организация может учесть в рамках налога на прибыль, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством и из них четко следует, какие расходы и на какие цели были произведены. То есть организация должна располагать копиями документов, подтверждающих расходы, понесенные работником в служебных целях: на оплату электроэнергии, услуг связи, интернета и др.

Методика расчета компенсаций расходов дистанционных сотрудников, а также их перечень с указанием подтверждающих документов компания утверждает локальным нормативным актом самостоятельно. Такими документами могут быть, например, оплаченные счета за электроэнергию, интернет и т.д.

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ?

(Письмо Минфин России дал в письме от 17.08.2022 г. № 03-03-06/1/80270)

На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ, в целях налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные организацией. При этом расходы компании на обучение своих работников относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Однако учесть в расходах можно только те затраты, которые понесены организацией в рамках заключенных договоров с образовательными учреждениями. Если же работник заключил договор с образовательным учреждением от своего имени, то компенсация стоимости его обучения не может быть отнесена к расходам, которые учитываются организацией в целях налога на прибыль.

МИНФИН НАПОМНИЛ, КАК ФОРМИРУЕТСЯ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

(Письмо Минфина РФ от 01.08.2022 г. № 03-03-06/1/74074)

Организация вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном статьей 266 НК РФ. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности (сомнительной задолженности). При этом следует отметить, что порядок возникновения и прекращения требований (обязательств), на основании которых формируется дебиторская задолженность, Кодекс не регулирует.

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ПРИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ от 03.08.2022 г. № 03-04-05/75164)

Согласно абзацу 1 пункта 12 статьи 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям, в частности, с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. К ним относятся, в частности, следующие: оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами; биржевой сбор (комиссия); оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра; налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования; суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями производных финансовых инструментов. Кодексом также предусмотрено, что при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Факт перевода ценных бумаг из одного депозитария в другой депозитарий не является основанием для изменения указанного порядка.

НУЖНО ЛИ НОВОМУ СОТРУДНИКУ ПРЕДОСТАВИТЬ СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ С НАЧАЛА ГОДА?

(Письмо Минфина РФ от 22 августа 2022 г. № 03-04-05/81794)

Нужно ли новому сотруднику предоставить стандартные вычеты на детей с начала года, включая период работы на предыдущем месте трудоустройства? Стандартные налоговые вычеты предоставляет работнику один из налоговых агентов по его выбору на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Если работник трудоустроился в середине года, то новый работодатель должен учесть доход по прежнему месту работы, если ему там предоставляли вычет на детей, т.к. вычет предоставляют пока доход не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют. Минфин разъясняет, что работодатель не обязан предоставлять стандартный вычет на детей новому сотруднику в отношении доходов, полученных им на предыдущем месте работы.

ПРОДАЖА ЖИЛЬЯ, ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КОТОРОЕ ПРИЗНАНО СУДОМ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ от 04.08.2022 г. № 03-04-05/75661)

От НДФЛ освобождаются доходы, полученные от продажи недвижимости или долей в ней, если объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В большинстве случаев этот срок составляет пять лет.

Если право собственности на объект недвижимого имущества признано непосредственно решением суда, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества определяется с даты вступления в силу этого решения. Если этот срок равен или превышает установленный законодательно, налог не платится. Если недвижимость находилась в собственности меньше пяти лет, налог придется заплатить.

При этом налогоплательщик вправе уменьшить базу по НДФЛ на имущественный налоговый вычет или сумму фактических документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества. Лимит вычета – 1 млн рублей.

МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ СОЦВЫЧЕТ, ЕСЛИ РЕБЕНОК УЧИТСЯ В ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ?

(Письмо Минфина РФ от 04.08.2022 г. № 03-04-05/75580)

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, при определении размера налоговых баз по НДФЛ физлицо имеет право на социальный налоговый вычет по расходам на обучение для себя, детей в возрасте до 24 лет и подопечных в возрасте до 18 лет, обучающихся по очной форме в образовательных организациях.

Вычет предоставляется в следующих ситуациях: у образовательной организации есть лицензия на осуществление образовательной деятельности; у ИП есть лицензия на образовательную деятельность, либо сведения о том, что он осуществляет такую деятельность, содержатся в едином государственном реестре ИП; у иностранной организации есть документ, подтверждающего статус учреждения, осуществляющего образовательную деятельность. Потребуется также предоставить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение.

Следовательно, если речь идет об иностранной организации, у нее должен быть документ, подтверждающий статус образовательного учреждения. Все документы должны быть предусмотрены законодательством этого иностранного государства. Тогда соцвычет по НДФЛ предоставят.

НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ НЕДВИЖИМОСТИ ПОСЛЕ ПЛАНИРОВКИ

(Сайт nalog.ru)

Если в результате перепланировки создают новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование, то минимальный предельный срок владения новыми объектами начинает исчисляться заново. Это касается случаев: образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела одного или объединения нескольких объектов, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест и т.п. Кадастровый учет и государственная регистрация (прекращение) прав осуществляется одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Значит, право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, возникает с момента такой регистрации. Поэтому если гражданин сразу после планировки продает новый созданный объект недвижимости, ему придется заплатить НДФЛ. Ведь от налога освобождаются доходы граждан, которые были получены от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей, если объект находился в собственности в течение минимального предельного срока и более, то есть – 3 года и 5 лет.

НЕРЕЗИДЕНТ ПРОДАЕТ НЕДВИЖИМОСТЬ: МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ НДФЛ-ВЫЧЕТ?

(Письмо Минфина РФ от 09.08.2022 г. № 03-04-05/77044)

НДФЛ платят лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физлица, получающие доходы от источников в стране и не являющиеся резидентами. Доходы от продажи недвижимости считаются доходами от российских источников. При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база по доходам, в частности, от продажи имущества определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета.

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, платят налог по ставке 30%, у них также нет права получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

КОГДА ГРАНТЫ МОЖНО ОТНЕСТИ К ЦЕЛЕВОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ ПРИ УСН?

(Письмо Минфина РФ от 12.08.2022 г. № 03-11-06/2/78810)

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы при УСН не учитываются, в частности, средства целевого финансирования в виде полученных грантов.

При этом грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям: гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями, входящими в утвержденный Правительством РФ перечень. средства выдаются на реализацию конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством РФ, социального обслуживания малоимущих. гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением отчета о целевом использовании средств.

Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов). Если такой учет не ведется, средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Соблюдение приведенных выше условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по УСН.

РАЗЪЯСНЕНЫ ВОПРОСЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГРАЖДАНАМ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА

(Сайт nalog.ru)

Чтобы воспользоваться льготой при налогообложении транспортных средств и недвижимого имущества (земельных участков, жилых помещений, садовых домов, гаражей, хозпостроек и т.п.) физлицам рекомендуется выполнить три простых шага:

1. проверить, учтена ли льгота в полученном из налогового органа налоговом уведомлении за период владения налогооблагаемым имуществом. Для этого нужно обратить внимание на графы «размер налоговых льгот (руб.)» и «налоговый вычет (руб.)»;
2. если в налоговом уведомлении льгота не применена, целесообразно выяснить относится ли налогоплательщик к категориям лиц, имеющим право на льготы по определенным объектам налогообложения.

Так, освобождение от уплаты транспортного налога может быть предусмотрено законами субъектов РФ для определенных льготных категорий налогоплательщиков (инвалиды, ветераны, многодетные и т.п.).

По земельному налогу действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров для одного участка. Ей могут воспользоваться пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, многодетные и другие категории граждан, указанные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Льготы по налогу на имущество физических лиц установлены ст. 407 НК РФ для 16 категорий налогоплательщиков. Это пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 кв. м и т.п. Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога для объекта, не используемого в предпринимательской деятельности. Льгота предоставляется по одному объекту налогообложения каждого вида:

квартире или комнате,
жилому дому,
помещению или сооружению, указанных в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ,
хозпостройке, указанной в пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ,
гаражу или машино-месту.

Дополнительные льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения). С информацией о них можно ознакомиться в соответствующем разделе.

3. Если вы относитесь к категориям лиц, имеющим право на льготу, но она не учтена в налоговом уведомлении, рекомендуется подать заявление по утверждённой форме о ее предоставлении. Сделать это можно любым способом: через личный кабинет налогоплательщика, по почте, лично обратившись в любую налоговую инспекцию, через уполномоченный МФЦ.

Если такое заявление было направлено в налоговый орган, но в нем не указывалось на то, что льгота будет использована в ограниченный период, заново представлять его не требуется.

Если же налогоплательщик, имеющий право на льготу, не представил заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от нее, налоговая льгота предоставляется проактивно (без заявления). Это происходит на основании сведений, полученных ФНС России в порядке межведомственного взаимодействия с Пенсионным фондом России, органами соцзащиты, органами Росреестра и т.п. Льгота предоставляется гражданину начиная с периода, когда у него возникло такое право.

УЧРЕДИТЕЛЬ ВЫПОЛНЯЕТ РАБОТЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ: МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ НПД?

(Письмо Минфина РФ от 18.08.2022 г. № 03-11-11/80767)

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физлица, в том числе ИП.

Ограничения, связанные с применением спецрежима НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 упомянутого закона. Объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). При этом не являются объектом налогообложения НПД доходы от оказания (выполнения) физлицами услуг (работ) по ГПД, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие ими менее двух лет назад.

Таким образом, учредитель организации не вправе применять спец режим НПД в отношении выполнения работ данной организации если он состоит с ней (или состоял на протяжении двух последних лет) в трудовых отношениях.

КОГДА ИП НА УСН МОЖЕТ ВЕРНУТЬСЯ НА НПД

(Сайт nalog.ru)

Если самозанятый зарегистрировал ИП и сразу подал заявление на УСН, то у него есть 30 дней, чтобы передумать и вернуться на НПД. Инспекторы на своем сайте рассмотрели такую ситуацию.

Гражданин сначала зарегистрировался в качестве самозанятого, после чего подал документы на регистрацию ИП одновременно с уведомлением о переходе на УСН. В этом случае ИП будет признаваться налогоплательщиком на УСН с даты постановки его на учет в налоговом органе в качестве ИП. Но в течение 30 календарных дней после регистрации ИП может передумать и отказаться от УСН, направив в ИФНС соответствующее обращение в произвольной форме. Инспекторы аннулируют ранее представленное уведомление о переходе на УСН. И так как при регистрации физлица в качестве ИП статус налогоплательщика НПД не утрачивается, он вправе продолжить применять НПД.

КАК САМОЗАНЯТОГО МОГУТ ОШТРАФОВАТЬ ЗА НЕВЫДАЧУ ЧЕКА?

(Сайт nalog.ru)

При оказании услуг или выполнении работ самозанятый работник через приложение «Мой налог» обязан сформировать чек и передать его покупателю. Чек должен быть сформирован и передан заказчику в момент расчета наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа. На основе полученных данных ИФНС исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, доводит ее до самозанятого.

Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа этого же месяца. Инспекторы отмечают, что за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ. За нарушение порядка и сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров, работ или услуг, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы расчета, на которую был сформирован чек, а за повторное нарушение в течение 6 месяцев – в размере 100 % от суммы такого расчета.

ЖИЛЬЕ ЗАПРЕТИЛИ ДРОБИТЬ НА ДОЛИ МЕНЬШЕ 6 М²

(Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 310-ФЗ)

С 1 сентября дома и квартиры нельзя будет дробить на доли менее 6 м². Сделки, заключенные с нарушением этого правила, будут ничтожными.

Поправка призвана бороться с так называемыми резиновыми квартирами, когда собственник имеет долю, соответствующую 20 или 50 см, но при этом может зарегистрироваться в жилье.

НОВАЯ СТАТЬЯ КОАП О «ПРЕСТУПНОМ» ИМУЩЕСТВЕ

(Федеральный закон от 04.03.2022 г. № 31-ФЗ)

С 1 сентября в КоАП появится новая норма — ст. 15.27.3 («Совершение в интересах юридического лица сделок или финансовых операций с имуществом, полученным преступным путем»). Она предусматривает административную ответственность за совершение сделок или финансовых операций с имуществом, полученным преступным путем.

Норма предусматривает два вида наказания: штраф для юрлица в размере до трехкратной суммы или стоимости имущества, являющихся предметом административного правонарушения, с возможной конфискацией денег или другого имущества; приостановление деятельности до 30 суток с возможной конфискацией денег или другого имущества.

КАКИЕ УСЛОВИЯ БОЛЬШЕ НЕЛЬЗЯ ВКЛЮЧАТЬ В ДОГОВОР С ПОТРЕБИТЕЛЕМ

(Федеральный закон от 01.05.2022 № 135-ФЗ, Федеральный закон от 28.05.2022 № 145-ФЗ)

С 1 сентября устанавливаются недопустимые условия договора, которые ущемляют права потребителя.

Среди них такие: продавец может в одностороннем порядке отказаться от исполнения обязательства или изменить условия договора; потребителя ограничивают в выборе территориальной подсудности споров; за отказ от исполнения договора для потребителя устанавливают штрафы; предусмотрены платные допработы без согласия потребителя; потребителя ограничивают в способе и форме оплаты товаров (работ, услуг); уменьшают размер законной неустойки; ограничивают возможные требования к продавцу (исполнителю) при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) ненадлежащего качества и другие. Эти условия договора ничтожные.

А если из-за них потребитель понес убытки, то продавец или изготовитель должны их возместить в течение 10 дней после обращения.

А еще продавцу запретили отказывать потребителю в заключении, исполнении, изменении или расторжении договора после отказа предоставить персональные данные (если потребитель не обязан это сделать по закону).

За это вводится административная ответственность. Штраф для должностных лиц составит от 5000 до 10 000 руб., для юрлиц — от 30 000 до 50 000 руб.

НУЖНО ЛИ БАНКРОТУ ВНОСИТЬ В ЕГРЮЛ ИЗМЕНЕНИЯ В СВЕДЕНИЯ ОБ АДРЕСЕ?

(Письмо ФНС России от 17.08.2022 г. № ЕА-3-26/8820@)

В ЕГРЮЛ должен быть указан адрес юридического лица. Если по результатам проведения проверки была установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, регистрирующий орган направляет юрлицу, его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени юрлица, уведомление о необходимости представить достоверные сведения.

Если информация не предоставляется в указанные сроки или документы не свидетельствуют о достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений, в ЕГРЮЛ вносится запись о недостоверности. Сведения о признании должника банкротом, об открытии конкурсного производства и об утвержденном конкурсном управляющем вносятся в ЕГРЮЛ на основании определения арбитражного суда. Изменение адреса юрлица, признанного банкротом, возможно в пределах места нахождения, указанного в его учредительных документах.

Юрлицо, в отношении которого введена процедура банкротства, не освобождается от обязанности обеспечивать достоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений. Для внесения в ЕГРЮЛ изменений необходимо предоставить подписанное конкурсным управляющим заявление по форме № Р13014, утвержденной приказом ФНС России от 31.08.2020 года № ЕД-7-14/617@. После внесения в ЕГРЮЛ изменений в сведения об адресе юрлица конкурсному управляющему необходимо обратиться в аккредитованный удостоверяющий центр для получения квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи. Это нужно для отправки налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговую.

МОЖНО ЛИ РАБОТНИКАМ УСТАНОВИТЬ ПЯТИДНЕВКУ С ВЫХОДНЫМИ ВО ВТОРНИК И СРЕДУ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель не может установить график работы пятидневную рабочую неделю с закрепленными выходными во вторник и среду. Согласно части 2 статьи 111 ТК РФ общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд. Поэтому установить пятидневку с выходными в середине недели нельзя.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТНИЦА УЙТИ ИЗ ОТПУСКА ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ В ДЕКРЕТ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Беременная работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, вправе снова уйти в отпуск по беременности и родам с выплатой декретных. Минтруд на своем телеграмм-канале отмечает, что сотрудница может находиться только в одном отпуске: по уходу за ребенком или в отпуске по беременности и родам.

Для оформления отпуска по беременности и родам в период отпуска по уходу за ребенком необходимо подать работодателю: заявление о прерывании отпуска по уходу за ребенком; заявление о прекращении выплаты пособия; заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам на основании электронного листка нетрудоспособности. Размер пособия по беременности и родам рассчитывается из заработка за 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по БиР. Чиновники напоминают, что у работницы есть право на замену календарных лет расчетного периода для выгодного получения пособия.

ВС НАПОМНИЛ О ПОВЫШЕННОМ КОЭФФИЦИЕНТЕ ПРИ ПОДСЧЕТЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

(Определение ВС РФ № 305-ЭС22-8615 от 26.08.2022 г. по делу №А40-40762/2021)

По результатам налоговой проверки компании доначислили 455 342 руб. налога и выписали 51 759 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК («Неуплата или неполная уплата сумм налога»). Дело в том, что при подсчете транспортного налога компания не применила повышающие коэффициенты для нескольких моделей авто, в том числе Mercedes-Benz S 400 4 Matic, Toyota Landcruiser Excalibur (8D), Toyota Landcruiser 200 Elegance (D4), рассказывает «ПРАВО.ru». Фирма не согласилась с таким решением налоговой и обжаловала его в суде (дело № А40-40762/2021). Но первая и апелляционные инстанции в удовлетворении иска отказали. Они отменили, что спорные модели автомобилей входят в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., который составил Минпромторг. А это значит, что компания должна была высчитывать налоги на эти авто в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

Компания не согласилась с такими выводами и обжаловала их в кассационную инстанцию. Суд указал, что применять повышающий коэффициент при исчислении транспортного налога необязательно, даже если модель авто входит в установленный Минпромторгом перечень. Такой подход не соответствует позиции КС и порождает неопределенность, сомнения и неясность норм налогового законодательства.

Тогда налоговая написала жалобу в Верховный суд. Тройка судей отметила, что марки спорных машин фирмы входят в перечень Минпромторга. Компания должна высчитывать за них налог в соответствии со ст. 362 НК («Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу») и применять коэффициенты.

В итоге ВС отменил решение кассационного суда и оставил в силе решения первой и апелляционной инстанций.