НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 34, 2022

2022.08.29

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 22.08.2022 по 26.08.2022 года

МИНФИН НАПОМНИЛ, КОГДА ГОСТИНИЦА ИМЕЕТ ПРАВО НА НУЛЕВУЮ СТАВКУ НДС

(Письмо Минфина РФ от 08.07.2022 г. № 03-07-11/65722)

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, с 1 июля 2022 года обложение НДС при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения осуществляется по ставке в размере 0 процентов.

Организации, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включенными соответствующий реестр, вправе применять налоговую ставку 0 процентов.

Право на нее сохраняется до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором гостиница была введена в эксплуатацию (в том числе после реконструкции). Льгота действует с 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года включительно. Если гостиница введена в эксплуатацию после 1 июля 2022 года и включена в реестр объектов туристической индустрии, ее владелец тоже имеет право на нулевую ставку НДС.

РОССИЙСКАЯ ФИРМА ЗАКЛЮЧИЛА ДОГОВОР С ИНОСТРАННОЙ: КАК ПЛАТИТЬ НДС?

(Письмо Минфина РФ от 08.08.2022 г. № 03-07-08/76487)

Случаи, когда база по НДС определяется налоговыми агентами, установлены статьей 161 Налогового кодекса. Так, согласно пункту 1 статьи 161 российский налогоплательщик является налоговым агентом по НДС в случае реализации на территории РФ работ (услуг) налогоплательщиками - иностранными лицами, которые состоят на налоговом учете по месту нахождения их обособок.

При реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете налоговой, налоговыми агентами по НДС признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и ИП, заключившие с ними договоры.

Речь идет о договорах поручения, комиссии или агентских договорах. Других случаев, когда на российскую фирму, заключающую договоры с налогоплательщиками - иностранными лицами, возлагается обязанность по определению налоговой базы по НДС, Кодекс не предусматривает.

ФНС: РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ОПЕРАЦИЙ, ОБЛАГАЕМЫХ НДС ПО НУЛЕВОЙ СТАВКЕ

(Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 323-ФЗ)

С 1 октября 2022 года вступают в силу поправки, которые дополнили перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов. Так, пункт 1 статьи 164 Налогового кодекса дополнен подпунктом 6.1.

Нулевую ставку могут применять организации, осуществляющие добычу драгоценных камней, при реализации: необработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку, банкам, иным организациям; обработанных природных алмазов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку Российской Федерации и банкам.

Также статья 165 Налогового кодекса дополнена пунктом 8.1, регламентирующим порядок представления в ИФНС документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов.

СТАВКА НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ И ВВОЗЕ В РФ ТОВАРОВ ДЛЯ ДЕТЕЙ

(Письмо Минфина РФ от 3 августа 2022 г № 03-07-11/74904)

Ставку в размере 10% нужно применять при реализации товаров для детей и при ввозе их в Россию по установленным перечням. При реализации товаров для детей НДС производится по ставке в размере 10 % (подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 утверждены: Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКПД 2, облагаемых НДС по ставке 10 % при реализации; Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10 % при ввозе на территорию РФ.

Минфин России отмечает, ставка НДС в размере 10 % может применяться при реализации, а также при ввозе в Россию товаров для детей, поименованных в данных перечнях.

МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ЛЬГОТУ ПО НДС, ЕСЛИ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ОБНОВЛЕНИЯ К ПРОГРАММЕ ДЛЯ ЭВМ?

(Письмо Минфина РФ от 28.07.2022 г. № 03-07-08/72877)

В соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождение от НДС применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ и баз данных, включенные в единый реестр российских программ, прав на их использование, включая обновления и дополнительные функциональные возможности.

При этом доступ к ним может предоставляться и удаленно, через Интернет. Освобождение от НДС применяется только в том случае, когда обновление к программам для ЭВМ и базам данных, а также дополнительные функциональные возможности осуществляются в рамках договора (дополнительного соглашения к нему) на передачу прав на их использование.

МИНФИН НАПОМНИЛ, КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ВИДЕ АРЕНДНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

(Письмо Минфина РФ от 09.08.2022 г. № 03-03-06/1/77202)

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные организацией при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

В отдельных случаях, установленных в статье 265 Кодекса, к ним приравниваются и убытки. К ним относятся, в частности, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам, потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с их предотвращением или ликвидацией, убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Кодекс относит арендные платежи за арендуемое имущество к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это предусмотрено подпунктом 10 пункта 1 статьи 264. При этом факт оказания услуги по аренде имущества зависит от квалификации гражданско-правовых отношений, возникающих между арендодателем и арендатором данного имущества.

КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ, ЕСЛИ ДОХОДОВ НЕ БЫЛО?

(Письмо Минфина РФ от 24.06.2022 г. № 03-03-06/1/60328)

В отчетном периоде организация не получила доходов. При этом расходы у нее были. Как учитывать их в такой ситуации?

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты. Они должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода. При этом порядок признания расходов не зависит от того, были организацией получены доходы или нет. Следовательно, ей нужно учитывать расходы для целей налогообложения прибыли организаций в установленном порядке.

Эти правила актуальны как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.

КАК АМОРТИЗИРОВАТЬ ОС, ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЕ СВОЙСТВА КОТОРЫХ С ТЕЧЕНИЕМ ВРЕМЕНИ НЕ ИЗМЕНЯЮТСЯ?

(Письмо Минфина РФ от 13.07.2022 г. № 07-01-09/67325)

Минфин России напомнил, что в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденным приказом от 17.09.2020 г. № 204н, ОС, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, не подлежат амортизации. К таким ОС относятся, в частности, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и музейные коллекции.

Следовательно, если потребительские свойства объектов основных средств организации (например, соответствующего имущества религиозного назначения) с течением времени не изменяются, организация не производит амортизацию таких объектов для целей бухгалтерского учета. При этом организации необходимо самостоятельно определить объекты ОС, потребительские свойства которых не меняются.

КАК ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ ЭЛЕКТРОННОГО АВИАБИЛЕТА ДЛЯ РАБОТНИКА?

(Письмо Минфина РФ от 23.06.2022 г. № 03-03-07/59928)

Принять расходы в целях налога на прибыль можно, если соблюдаются требования, установленные в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Их можно подтверждать документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы.

Подойдут и бумаги, косвенно подтверждающие произведенные расходы. Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (в электронном виде), оправдательным документом может быть сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция, в которой указана стоимость перелета.

Однако Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы. Поэтому организация вправе подтвердить расходы на авиабилет любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО АВТОМОБИЛЯ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина РФ от 12.08.2022 г. № 03-03-06/1/78804)

Организация расположена в Москве и часто направляет отдельных работников в командировки на личных автомобилях в соседние регионы. Расходы на проезд (компенсация за использование личного транспорта в служебных целях) работникам возмещаются. Правомерно ли учесть расходы в виде указанной компенсации при исчислении налога на прибыль?

Минфин России отмечает, что расходы налогоплательщика на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Они следующие: для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно – 1200 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см – 1500 рублей в месяц. Если работник использует в рабочих целях служебный мотоцикл, ему полагается 600 рублей в месяц.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА?

(Письмо Минфина РФ от 12.07.2022 г. № 03-03-06/1/66712)

В соответствии с нормами пункта 1 статьи 258 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект ОС или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности организации или ИП.

Они определяют срок полезного использования самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Для тех видов ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. По вопросам, связанным с Классификацией основных средств, включаемых в соответствующие амортизационные группы, следует обращаться в Минэкономразвития России.

МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ НА ОПЛАТУ УСЛУГ РИЕЛТОРА?

(Письмо Минфина РФ от 10.08.2022 г. № 03-04-05/77704)

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы, право на распоряжение которыми у него возникло, и материальная выгода. При определении размера налоговой базы физлицо имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения. Лимит вычета – 1 млн рублей.

Вместо имущественного налогового вычета физлицо вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилья.

При этом уменьшение доходов на сумму расходов на риелторские услуги Налоговым кодексом не предусмотрено.

КАК ПЛАТИТЬ НДФЛ С ДОХОДОВ РАБОТНИКА, ЕСЛИ ОН ТРУДИТСЯ ЗА ГРАНИЦЕЙ?

(Письмо Минфина РФ от 04.08.2022 г. № 03-04-05/75657)

Уплата НДФЛ с доходов работника зависит от того, есть ли у него статус налогового резидента РФ, и от какого источника получены доходы.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физлица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории РФ. При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых оно находилось в стране в течение 12 следующих подряд месяцев. Окончательный налоговый статус физлица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в налоговом периоде не превысит 183 дня, оно не будет признаваться резидентом и НДФЛ с его доходов нужно пересчитать по ставке 30%.

Если в трудовом договоре указано, что место работы сотрудника находится в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ по нему относится к доходам от источников за пределами страны.

КОНСУЛЬТАТИВНЫЙ ЛИСТ НЕ ПОДТВЕРЖДАЕТ «ЛЕКАРСТВЕННЫЙ» ВЫЧЕТ ПО НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 19.08.2022 г. № 03-04-07/81281)

Федеральная налоговая служба своим письмом от 24.08.2022 г. № СД-4-11/11080@ опубликовала письмо Минфина РФ, в котором разъясняется порядок предоставления социального налогового вычета по медикаментам.

Ведомство изменило свою прежнюю позицию и больше не разрешает получать такой вычет на основании консультативного листа, выписанного лечащим врачом. Чтобы получить социальный вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогоплательщику нужно подтвердить расходы на медицинские услуги и медикаменты для себя, супруга, несовершеннолетнего ребенка или подопечного (либо ребенка в возрасте до 24 лет, если он проходит очное обучение).

В 2019 и 2020 годах департамент налоговой политики Минфина разъяснял, что для этого можно предоставить любые документы, которые подтверждают назначение налогоплательщику лечащим врачом приобретенных им препаратов, а также сам факт их приобретения. Например, таким подтверждением может служить рецептурный бланк и кассовый чек. В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, вместо него можно использовать информацию из медицинской документации пациента. При этом Минздрав установил исчерпывающий перечень медицинских документов, и в них не входит консультативный лист. Поэтому и подтверждающим документом при получении вычета по НДФЛ он служить не может, указывает Минфин.

МОЖНО ЛИ СУПРУГЕ ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ЗА УМЕРШЕГО СУПРУГА?

(Письмо Минфина РФ от 6 июля 2022 г. № 03-04-05/64946)

При покупке жилья гражданин имеет право на имущественный вычет по НДФЛ согласно ст. 220 НК РФ. Минфин России отметил на вопрос, может ли супруга вернуть сумму имущественного вычета по НДФЛ, заявленную ее умершим супругом, по расходам на приобретение квартиры.

Нет, такой возврат денег невозможен. Чиновники отмечают, для целей налогообложения каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком. При этом если квартира была куплена в браке, то она считается совместной собственность супругов. Поэтому супруга тоже может подать документы на имущественный вычет по НДФЛ. При условии, что ранее такой вычет не был ею использован.

ВЗНОСЫ И ПОСОБИЯ ПО ДОГОВОРАМ ГПХ В 2023 ГОДУ

(Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 267-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации")

Сейчас выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами на страхование от ВНиМ. Соответственно, и права на получение пособий такие работники не имеют.

С 2023 года это изменится:

выплаты по гражданско-правовым договорам больше не будут освобождаться от данного вида взносов, и вообще взносы будут уплачиваться с общей базы в новый единый соцфонд;
лица, работающие по договорам ГПХ, получат статус застрахованных по ОСС от ВНиМ и право на оплату пособий: больничных, декретных, детских, на погребение.

Условия для получения пособий работающими по ГПД с 2023 года.

Получить пособие сотруднику на ГПД возможно, если сумма взносов, уплаченных с его доходов за предыдущий календарный год, составляет не менее стоимости страхового года, рассчитываемой по формуле:

МРОТ х 12 х 2,9%.

МРОТ нужно брать на начало предыдущего календарного года. То есть для 2023 года лимит взносов за 2022 год в общем случае составит 4833,72 руб. (13 890 руб. х 12 х 2,9%). Если применяется районный коэффициент, МРОТ нужно увеличить на него.

Если человек работает как по трудовому, так и по гражданско-правовому договору, при определении права на пособие (т. е. при расчете лимита взносов) нужно суммировать взносы, уплаченные его работодателями по всем договорам (пп. «б» п. 3 ст. 9 закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Исходя из этого получается, что:

в 2023 году получать пособия смогут только те исполнители по договорам ГПХ, у которых в 2022 году была работа по трудовому договору и за которых были перечислены взносы в ФСС в сумме не менее 4833,72 руб.;
те исполнители, у которых в 2022-2023 году есть только работа по ГПД, право на пособия получат с 2024 года (при условии, что будет достаточно взносов, уплаченных в 2023 году).

ФНС НАПОМНИЛА О ПОРЯДКЕ ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА

(Письмо ФНС России от 18.07.2022 г. № БВ-3-8/8836@)

Сумму излишне уплаченного налога можно засчитать в счет предстоящих платежей либо вернуть. Процедура возврата регламентирована нормами пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса. Нужно подать заявление в письменной форме либо в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. Электронный документ передается по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Форма заявления о возврате излишне уплаченного налога установлена Приложением № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов». В заявлении необходимо указать банковские реквизиты для перечисления денег. Они поступят в течение одного месяца со дня получения налоговой документа. Подать заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога можно в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

ВПРАВЕ ЛИ ЛИЦО ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ВЫЗОВА НА ДОПРОС В НАЛОГОВУЮ?

(Письмо Минфина РФ от 08.08.2022 г. № 03-02-07/76644)

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой. Есть и другие случаи, связанные с исполнением законодательства о налогах и сборах, когда это допустимо.

Налоговая направляет им письменное уведомление о вызове. Налоговые органы также вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Вызов свидетеля на допрос является самостоятельной формой налогового контроля. При этом в качестве свидетеля может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, сама является налоговым правонарушением.

КАК РАЗБЛОКИРОВАТЬ СЧЕТ БЫСТРО И БЕЗ ПОСЕЩЕНИЯ НАЛОГОВОЙ

(Сайт nalog.ru)

Налоговый орган может заблокировать операции по счету как за неуплату налогов, так и непредставленную вовремя декларацию. В первом случае разблокировать счет можно только погасив долг.

Если у налогоплательщика есть личный кабинет (юрлица или индивидуального предпринимателя), то он может направить обращение об отмене приостановления операций по счетам и приложить все платежки, которые подтверждают погашение долгов.

Если личного кабинета нет, то компания может получить доступ на сайте ФНС России в разделе Личный кабинет налогоплательщика юридического лица с помощью усиленной квалифицированной электронной подписи. Индивидуальные предприниматели могут завести кабинет с помощью учетной записи ЛК ФЛ, подтвержденной на госуслугах, или УКЭП.

Если операции по счету приостановлены из-за непредставленной вовремя налоговой декларации или расчета, разблокировать его можно только представив такую отчетность. Решение об отмене блокировки налоговый орган принимает не позднее следующего рабочего дня после представления отчетности.

Если же у предпринимателя нет личного кабинета, а разблокировать счет нужно срочно, то можно воспользоваться специальным сервисом «Оперативная помощь: разблокировка счета». Он позволяет оперативно связаться с оператором Центра помощи по реабилитации счета. В течение суток по телефону, указанному в электронном сообщении налогоплательщика, будет предоставлена информация о текущем статусе решения о приостановлении счета и возможностях для его отмены.

РОССИЯ РАЗОРВАЛА СОГЛАШЕНИЕ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С УКРАИНОЙ

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной прекратит действие 1 января 2023 года, сообщил российский Минфин. Ноту о денонсации этого документа Украина направила России 8 июня. 23 августа Россия передала украинской стороне ответную ноту.

Соглашение прекратит действовать с 1 января для налогов, которые взимают с источников, а для других налоговых платежей – с периода, который начинается с этой даты или после нее. Россия и Украина заключили соглашение об избежании двойного налогообложения в 1995 году.

МИНФИН УТОЧНИЛ ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЯ МОРАТОРИЯ О БАНКРОТСТВЕ

(Письмо Минфина РФ от 04.08.2022 г. № 03-02-07/76062)

Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. № 497 введен мораторий сроком на шесть месяцев в отношении юридических лиц и граждан, в том числе ИП.

Исключение - должники, являющихся застройщиками многоквартирных домов и (или) других объектов недвижимости, включенных в единый реестр проблемных объектов на дату вступления в силу постановления.

По отношению к обязательствам, возникшим до 01.04.2022 г., не начисляется неустойка (штрафы, пени) и другие финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей.

Обязательства, образовавшиеся после 1 апреля 2022 г., являются текущими платежами и указанные последствия моратория на них не распространяются. Следовательно, пени за период с 01.04.2022 по 01.10.2022 г. по неуплаченным текущим обязательствам начисляются. Введение моратория также не освобождает от исполнения обязанности по уплате налогов, ответственности за нарушение действующего законодательства, а также не исключает принятия мер взыскания в порядке, установленном НК РФ.

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР ДЛЯ РАБОТЫ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ НЕЛЬЗЯ ЗАКЛЮЧАТЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Нельзя заключить трудовой договор о дистанционной работе с гражданином Российской Федерации для осуществления им трудовой деятельности за пределами РФ. Трудовой кодекс не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации.

Также нельзя заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации. Сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять только в рамках гражданско-правовых отношений. Так отмечал Минтруд еще в 2016 году в письме от 15.04.2016 № 17-3/ООГ-578.

РОССТАТ ОБНОВИЛ ФОРМЫ

(Приказ Росстата от 29 июля 2022 г. № 532)

Утверждены новые формы статнаблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы.

Годовые отчеты, которые нужно применять с отчета за 2022 год:

№ 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников» (приложение № 1);
№ 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда» (приложение № 2);
№ 1-Т(ГС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе государственных гражданских служащих» (приложение № 3);
№ 1-Т(МС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе муниципальных служащих» (приложение № 4).

Периодический отчет 1 раз в 2 года, который нужно применять с отчета за 2022 год, № 1-Т (проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам» (приложение № 5).

Квартальные отчеты, которые нужно применять с отчета за январь - март 2023 года:

№ ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала» (приложение № 6);
№ ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала» (приложение № 7);
№ ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала» (приложение № 8);
№ ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала» (приложение № 9);
№ ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала» (приложение № 10);
№ П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников» (приложение № 11).

Месячные отчеты, начиная с отчета за январь 2023 года: № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» (приложение № 12);

№ 1-З «Анкета выборочного обследования рабочей силы» (приложение № 13);
№ 1-ПР «Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов» (приложение « 14).

С отчета за февраль 2023 года нужно применять форму № 3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по заработной плате» (приложение № 15).

ПЕРЕНОС ОТГУЛОВ ИЗ-ЗА БОЛЬНИЧНОГО

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Отгулы за ранее отработанное время, совпавшие с больничным, можно перенести. Если сотрудник работал сверхурочно, то вместо доплаты он вправе взять отгулы (ч. 1 ст. 152 ТК РФ). Такие отгулы работник вправе использовать в любое по своему усмотрению время. Если отгулы совпали с больничным, работник может их перенести.

КОГДА ВОЗВРАТ ДОПОТПУСКНЫХ НЕПРАВОМЕРЕН

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если в трудовом договоре работника предусмотрено установление ему режима ненормированного рабочего времени, то требования работодателя о возврате допотпускных незаконны.

Ненормированный рабочий день – это особый режим работы, в соответствии с которым отдельных работников могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекать к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем должен быть установлен коллективным договором, соглашением или правилами внутреннего трудового распорядка организации (ст. 101 ТК РФ).

Данным работникам предоставляют ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого не может быть менее 3 календарных дней.

Роструд на сайте отмечает, что работодатель не вправе требовать от работника возврата допотпускных только по тому основанию, что нет перечня должностей.

СОЦСТРАХ ПОЯСНИЛ, В КАКИХ СЛУЧАЯХ У РАБОТНИКА МОЖНО УДЕРЖАТЬ ПЕРЕПЛАЧЕННОЕ ПОСОБИЕ

(Телеграмм канал ФСС)

Излишне выплаченные работнику суммы пособий не могут быть взысканы с работника, за исключением случаев, когда излишняя выплата явилась результатом:

«счетной» ошибки;
недобросовестности со стороны самого работника: он предоставил заведомо ложные сведения, влияющие на право получения пособия и его размер, подложные справки или документы о продолжительности страхового стажа и т. д.

В этих случаях удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся ему при каждой последующей выплате пособия либо его заработной платы. А после увольнения работника излишне полученная им сумма пособия может быть взыскана только в судебном порядке.

НУЖНО ЛИ ОФОРМЛЯТЬ ДОЛЖНОСТНЫЕ ИНСТРУКЦИИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд ответил на вопросы работодателей о необходимости оформлять должностные инструкции и о возможности делать их персонифицированными (индивидуальными).

Как разъяснили чиновники:

Оформлять должностные инструкции необязательно. По той причине, что согласно статье 57 ТК РФ, трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы) является условием обязательным для включения в трудовой договор.
Если же должностные инструкции оформляются, то являются они обобщенными или персонифицированными – остается на усмотрение работодателя. Индивидуализация должностных инструкций законом не запрещена.

МОЖНО ЛИ ДАТЬ РАБОТНИКУ НЕСКОЛЬКО ОТПУСКОВ В ОДНОМ ГОДУ?

(Определение 3-го КСОЮ от 11.05.2022 г. N 88-8007/2022)

Компания утвердила график отпусков, по которому сотруднику поставили 4 периода отдыха по 28 дней, за счет накопившихся не отгулянных отпусков за предыдущие годы. Сотрудник не захотел столько отдыхать в одном году и пошел в суд.

Три судебных инстанции заняли сторону работодателя. Судьи не увидели нарушения в 4 отпусках в одном году. По их заключению, такая ситуация свидетельствует лишь о том, что у работника накопилось значительное количество дней отдыха и работодатель готов их предоставить.

ЭЛЕКТРОННЫЕ ДОКУМЕНТЫ В СУДЫ - ЧЕРЕЗ МФЦ

(Постановление Правительства РФ от 19.08.2022 г. № 1457)

Расширены задачи многофункциональных центров (МФЦ). Теперь граждане через них могут подать в суд документы или получить их в режиме онлайн.

Согласно постановлению, МФЦ будут предоставлять посетителям «в секторах пользовательского сопровождения» бесплатный доступ к ГАС «Правосудие». Сотрудники центра также будут информировать россиян о порядке доступа к автоматизированной системе.

Таким образом подать электронные документы в суд в режиме онлайн смогут даже граждане, у которых нет доступа к интернету дома.

КАК «УПРОЩЕНЦУ» НДС ДОНАЧИСЛИЛИ

(Определение Верховного суда РФ № 308-ЭС22-1936 по делу № А32-17746/2020)

В рамках одного из недавних споров экономколлегия ВС разобралась, можно ли оштрафовать за непредставление деклараций по общей системе налогообложения, если установлено, что бизнесмен уходил от налогов с помощью УСН.

Индивидуальному предпринимателю, который работал по упрощенной системе налогообложения (УСН), доначислили более 13 млн руб. налогов и пеней, а кроме того, выписали 2000 руб. штрафа за непредставление деклараций по НДС и НДФЛ. Но суды отменили штраф, поскольку налогоплательщики, применяющие УСН, не должны подавать декларацию по НДС и НДФЛ.

С этим не согласились в ИФНС №2 по Краснодару. В своей жалобе в Верховный суд инспекция указывает: предприниматель умышленно и сознательно уходил от налогов, поэтому его и привлекли к ответственности. Он не мог не осознавать, что нарушает закон, когда использует специальные налоговые режимы и не сдает отчетность по общей системе. Экономколлегия проверила доводы жалобы, отменила решения нижестоящих инстанций и признала позицию налогового органа законной – как и доначисления со штрафом для предпринимателя.