НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 33, 2026

2026.08.24

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 17.08.2026 по 21.08.2026 года

ЛИЦЕНЗИОННЫЕ УСЛУГИ, ОКАЗАННЫЕ В ПРОШЛОМ, И НДС

(Письмо Минфина РФ от 24.06.2026 № 03-07-08/53653)

Минфин разъяснил, что налоговый агент вправе принять к вычету НДС, удержанный из платежа иностранному правообладателю в декабре 2025 года, в том же налоговом периоде (IV квартале 2025 года). Разъяснение касается ситуации, где услуги (лицензия на товарные знаки) были фактически оказаны в 2022 году, а оплата произведена только в конце 2025 года из-за санкционных ограничений. Суть вопроса заключалась в следующем.

С 1 января 2023 года вступили в силу изменения НК РФ (Закон № 565-ФЗ), согласно которым для вычета НДС, удержанного налоговым агентом, больше не требуется факт уплаты налога в бюджет. Однако этот новый порядок не распространяется на услуги, приобретенные до 2023 года. Для таких «старых» сделок, оплаченных после 2023 года, продолжает действовать прежний порядок, где вычет привязан к моменту удержания налога при фактической оплате.

Ведомство подтвердило общую норму: вычет НДС производится в том налоговом периоде, в котором налог был исчислен налоговым агентом. Поскольку в описанной ситуации НДС удержан и исчислен в декабре 2025 года (IV квартал), вычет следует заявлять именно за этот период, а не за 2022 год, когда услуги были оказаны.

Таким образом, при длительной задержке оплаты (более трех лет) за услуги иностранной компании, оказанные до 2023 года, вычет НДС не «переносится» в прошлое, а возникает только в квартале фактического перечисления денег.

НДС ПРИ МУЛЬТИМОДАЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ «ГОСЛОГ»

(Письмо Минфина РФ от 24.06.2026 № 03-07-08/53661)

Минфин подтвердил право на ставку НДС 0% для транспортно-экспедиционных услуг при организации международной мультимодальной перевозки, даже если ее этап по территории РФ оформляется через новую систему «ГосЛог».

Суть вопроса состояла в следующем. Экспедитор организует мультимодальную перевозку груза из-за границы в РФ, привлекая для этапа по России автомобильного перевозчика. С 1 сентября 2026 года вводится обязательный электронный документооборот в системе «ГосЛог», в рамках которого на внутрироссийский этап оформляется электронная транспортная накладная (ЭТрН) с пунктами отправления и назначения на территории РФ. Компанию интересовало, сохраняется ли нулевая ставка, если в накладной «ГосЛога» указаны только российские пункты, и как подтверждать льготу в новых условиях?

Минфин в ответ напомнил общие нормы НК РФ. Нулевая ставка применяется к услугам по международной перевозке, если пункт отправления или назначения находится за пределами РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Льгота распространяется на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки. Нулевая ставка не применяется, если перевозчик или экспедитор осуществляет перевозку только между пунктами в РФ и не указан в транспортных документах, подтверждающих ввоз/вывоз товара, в качестве одного из перевозчиков. По данным отраслевых экспертов, с внедрением «ГосЛога» возникает технологический разрыв. Международные накладные (CMR) пока не интегрированы в «ГосЛог» в полной мере.

На этапе по РФ перевозчик обязан оформить ЭТрН, которая для налоговой будет выглядеть как обычная внутренняя перевозка, облагаемая НДС 22%. Это создает риски доначислений, даже если перевозка объективно является частью международной.

Таким образом, формально право на нулевую ставку сохраняется при наличии документов, подтверждающих международный характер перевозки (п. 3.1 ст. 165 НК РФ), независимо от того, что в «ГосЛоге» оформлена внутренняя накладная. Однако для применения льготы важно, чтобы компания была указана в едином международном транспортном документе (например, CMR или коносаменте) как перевозчик или экспедитор на всем маршруте.

ДЛЯ ЧЕГО В ДЕКЛАРАЦИЮ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ ВВЕДЕН РАЗДЕЛ 4

(nalog.ru)

В новой форме декларации по косвенным налогам с отчета за июль 2026 года заполняют раздел 4. Его введение связано с запуском Национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). Форма новой декларации по косвенным налогам утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2026 г. № КЧ-1-3/299@. Раздел 4 в декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) применяют начиная с отчетности за июль 2026 года. Его задача - связать данные о предварительных обеспечительных платежах с тем налогом, который фактически начисляется, когда товар принимают на учет.

Заполняют этот раздел только те, кто формировал ДОПП (документ о предстоящей поставке) и вносил по нему обеспечительный платеж. Если ДОПП не было, раздел в декларацию не включают. В нем отражают сведения из ДОПП (уникальный номер, который присвоил оператор СПОТ), а также информацию об обеспечительных платежах и налогах в разрезе КБК.

КАК ОБЛАГАЕТСЯ НАЛОГАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, АНАЛОГИЧНАЯ ГОСТИНИЧНОЙ?

(Письмо Минфина РФ от 30.06.2026 № 03-03-06/1/55974)

Минфин разъяснил порядок налогообложения для подразделений компаний, которые предоставляют услуги, аналогичные гостиничным. Чиновники ведомства указали, что такое подразделение, оказывающее платные услуги по проживанию как своим сотрудникам, так и сторонним лицам, должно признаваться объектом обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) при условии, что оно используется для обеспечения основной деятельности компании. Для целей налога на прибыль доходы и расходы от деятельности объектов ОПХ (например, гостиниц, общежитий, столовых) учитываются отдельно от основной деятельности компании. Это требование установлено статьей 275.1 Налогового кодекса РФ.

Главным критерием для отнесения к ОПХ является обслуживающий, вспомогательный характер деятельности по отношению к основному бизнесу организации, а также факт реализации услуг как работникам, так и сторонним лицам. Если компания получает убыток от деятельности такого гостиничного подразделения, его можно будет учесть при расчете налога на прибыль только при соблюдении строгих условий: соответствие цен и условий оказания услуг рыночным показателям специализированных организаций. В противном случае убыток можно будет погашать только за счет будущей прибыли от ОПХ в течение 10 лет.

Таким образом, собственные гостиницы и аналогичные подразделения (например, ведомственные общежития, дома для приезжих), функционирующие как вспомогательные службы компании, подпадают под действие специального порядка учета.

ОШИБКИ В ДОПП: ЧТО РАЗЪЯСНИЛА ФНС

(nalog.ru)

ФНС назвала типичные ошибки, из-за которых система не принимает документ о предстоящей поставке (ДОПП) или ждет обеспечительный платеж, которого быть не должно (информация от 14.08.2026).

Ошибка 1: не заполнен особый признак заявителя в ДОПП

Это самая частая ошибка, особенно при поставках из Республики Беларусь, где до 31 октября 2026 года действует освобождение от обеспечительного платежа. Заявитель забывает про графы, подтверждающие льготу, и просто ставит сумму обеспечения — и тогда система списывает платеж по умолчанию. Чтобы этого не произошло, при льготной поставке нужно заполнить три графы:

графа 1Д — код 1, если действует постоянная льгота (по ч. 1 ст. 11 закона № 101-ФЗ), или код 2, если применяется временное освобождение (например, переходный период для импортеров из Беларуси);
графа 1Е — реквизиты нормативного акта, на основании которого применяется льгота (для Беларуси это постановление Правительства № 641);
графа 1.1 — сумма 0 (без копеек), если льгота полностью освобождает от обеспечения.

Без заполнения граф 1Д и 1Е система отклонит документ.

Ошибка 2: платежка составлена не по реквизитам обеспечительного платежа

Платежное поручение на обеспечительный платеж нужно заполнять строго по реквизитам, которые привела ФНС:

КБК (реквизит 104) — 182 1 04 03000 01 1000 110 (обеспечительный платеж при ввозе товаров из другого государства — члена ЕАЭС);
ИНН плательщика (реквизит 60) — того, чья обязанность по уплате налогов исполняется; КПП плательщика (реквизит 102) — организации или обособленного подразделения;
ОКТМО (реквизит 105) — восьмизначный код; статус плательщика (реквизит 101) — 01; реквизиты 106–109 — 0;
ИНН получателя (реквизит 61) — 7727406020; КПП получателя (реквизит 103) — 770701001.

Ошибка 3: некорректное округление суммы обеспечительного платежа

Сумма обеспечения не покрывает сумму обязательного платежа в ДОПП из-за неправильного округления. ФНС советует рассчитывать сумму обеспечения строго в рублях, переносить ее в платежное поручение без изменений, использовать один и тот же источник курса валют (например, курс ЦБ РФ на дату регистрации ДОПП) и не округлять промежуточные значения.

Ошибка 4: указан неверный курс валюты

Часто в ДОПП указывают не тот курс — не на дату подачи документа — или путают рубли с иностранной валютой. Правило простое: всегда использовать официальный курс ЦБ РФ на день регистрации документа и пересчитывать сумму в рубли.

Ошибка 5: завышено количество товара

Иногда заявляют объем, который значительно превышает реальный объем поставки. Указывать нужно только то количество, которое подтверждено контрактом или спецификациями к договору.

Ошибка 6: сумма товара искажена из-за пунктуации

Из-за запятой не на том месте сумма товара в разделе 6 ДОПП может быть указана неверно. Правильный формат — 1 500 000,50: целую и дробную часть разделяют запятой, используют два знака после запятой и перепроверяют сумму перед отправкой. Ошибочные варианты вроде «1 500 00050» или «1500000,5» система воспримет неправильно.

Что делать, если ошибочный ДОПП уже отправлен

Налоговики поясняют, что в систему обработки поступающих ДОПП заложен принцип очередности в хронологическом порядке. Если в направленном ДОПП присутствуют существенные ошибки, возможности внести исправления или аннулировать некорректный документ сейчас нет. ДОПП будет находиться в очереди на обработку, что занимает достаточное время для ожидания.

В целях оперативного высвобождения очереди на обеспечение налоговая просит формировать обращение гражданина с просьбой снять ошибочный ДОПП с очереди.

УЧИТЫВАТЬ ЛИ СКИДКУ К ШТРАФУ КАК ДОХОД?

(Письмо Минфина от 10.08.2026 г. № 03-03-06/1/68935)

Скидка к административному штрафу не является экономической выгодой в целях налогообложения прибыли. Минфин разъяснил, почему, сославшись на две основополагающие нормы НК РФ.

Во-первых, согласно статье 270 НК РФ, административные штрафы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Это расходы, которые компания несет за счет собственных средств.

Во-вторых, согласно статье 41 НК РФ, доход – это экономическая выгода, которую можно оценить. Но в случае со «штрафной» скидкой эта норма не действует. Это не безвозмездная экономическая выгода налогоплательщика. Скидка - это законный механизм, доступный любому нарушителю на равных условиях, установленный законом способ исполнения публично-правовой обязанности в меньшем размере. Поскольку право на уменьшение суммы штрафа закреплено законодательно и распространяется на неопределенный круг лиц, оно не создает для компании никакой дополнительной экономической выгоды.

Таким образом, скидка при оплате штрафов не считается внереализационным доходом, а значит, включать ее в налоговую базу по налогу на прибыль не нужно.

ИНВ В ОТНОШЕНИИ ОС

(Письмо Минфина от 07.08.2026 № 03-03-06/1/68639)

Минфин разъяснил порядок применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) по налогу на прибыль организаций в отношении объектов основных средств (ОС). Ведомство напомнило, что право на вычет устанавливается региональным законодательством и применяется только к объектам, введенным в эксплуатацию на территории соответствующего субъекта РФ. Как указано в разъяснении, согласно пункту 1 статьи 286.1 НК РФ, законами субъектов РФ может быть предусмотрено право налогоплательщика уменьшать налог на прибыль, зачисляемый в региональный бюджет, на сумму инвестиционного вычета.

При этом возможность применения ИНВ в отношении расходов на ОС, относящихся к организациям или обособленным подразделениям на территории региона, должна быть закреплена законом данного субъекта (подпункт 1 пункта 6 статьи 286.1 НК РФ).

Минфин обратил внимание, что решение о применении ИНВ принимается налогоплательщиком в отношении всех или отдельных объектов ОС и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Для компаний с обособленными подразделениями такое решение принимается отдельно по каждому субъекту РФ, где они зарегистрированы. Основное условие для применения вычета — фактический ввод объекта ОС в эксплуатацию. Если основное средство введено на территории субъекта РФ после постановки организации на налоговый учет в этом регионе, и региональным законом установлено право на ИНВ, компания может применить вычет в порядке, предусмотренном этим законом.

Однако если в учетной политике закреплено неприменение ИНВ к такому объекту, вычет не используется. В рассматриваемом письме также отмечается, что решение об использовании ИНВ действует в период действия соответствующего регионального закона в отношении объектов, расположенных в субъектах, предоставивших такое право.

НЕКОРРЕКТНОЕ ОТРАЖЕНИЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ – ГЛАВНАЯ ОШИБКА В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

(nalog.ru)

ФНС сообщает об самых распространенных ошибках в декларации по налогу на прибыль: некорректный расчет и отражение авансовых платежей. Квартальные авансовые платежи уплачивают организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации в среднем не превышали 15 млн рублей за каждый квартал (п.3 ст. 286 НК РФ). Если средняя величина выручки оказывается больше лимита, со следующего квартала компания обязана уплачивать не только квартальные, но и ежемесячные авансовые платежи (п. 2 ст. 286 НК РФ). Обязанность исчислить авансы на третий квартал 2026 года появится в том случае, если доходы с 01.07.2025 по 30.06.2026 превысили 60 млн рублей.

При этом под «предыдущими четырьмя кварталами» понимают последовательно идущие кварталы, предшествующие сроку подачи декларации. В декларации за первое полугодие 2026 года сумму авансов на третий квартал отражают по строкам 290-310 Листа 02. Показатель рассчитывают, как разность сумм исчисленного налога за первое полугодие (строки 180-210 Листа 02) и за первый квартал 2026 года (строки 180-210 Листа 02). Корректное заполнение строк 290-310 Листа 02 позволяет уменьшить сумму исчисленного налога на величину авансов, начисленных в предыдущем квартале. Ошибки или пропуск этих строк могут привести к риску необоснованно начисленной суммы налога на прибыль и образованию недоимки в ЕНС. Если это произошло, нужно подавать уточненку с налогом к уменьшению.

Следует учитывать, что в соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации (в том числе уточненной) составляет три месяца. До ее завершения суммы, откорректированные и подлежащие возврату из бюджета, не отражаются на ЕНС.

ОБНОВЛЕНА ФОРМА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ

(nalog.ru)

С 1 сентября 2026 года вступает в силу приказ ФНС России от 25.05.2026 № ЕД-1-11/333@, которым скорректирована форма декларации 3-НДФЛ (КНД 1151020) и порядок её заполнения. Указанные изменения предоставляют гражданам возможность отразить в новой форме один из следующих налоговых вычетов по своему выбору:

на долгосрочные сбережения граждан (подп. 5 п. 1 ст. 219.2 НК РФ) в части страховых взносов, уплаченных ими в 2025 году по договорам добровольного страхования жизни; либо
социальный вычет (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ) в сумме уплаченных ими в 2025 году страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.

Так, в новой редакции приложения 5 «Расчёт стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов, а также налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан» добавлена строка 255 для отражения вычета, а в строке 021 появился новый код вида договора — 5.

Данные изменения направлены на реализацию прав граждан на получение указанных вычетов. Если помимо них у налогоплательщика есть основания для получения иных налоговых вычетов за 2025 год, необходимо отразить все налоговые вычеты в одной декларации по форме 3-НДФЛ.

Напоминаем, что для оформления вычетов необходимо соблюдать следующие условия:

взносы должны быть уплачены в 2025 году по договорам, заключенным в свою пользу либо в пользу членов семьи или близких родственников (супруга/супруги, родителей, детей, бабушек, дедушек, внуков, братьев, сестёр и др.);
договор должен быть заключён на срок не менее пяти лет. При этом взносы по договорам, заключенным до 01.01.2025, относятся к социальному вычету, а по заключенным в 2025 году – по выбору налогоплательщика к социальному или вычету на долгосрочные сбережения граждан.

Действие приказа распространяется на правоотношения по предоставлению налогового вычета (подп. 2 п. 1 статьи 219.2 НК РФ) за налоговый период 2025 год.

НДФЛ С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ПРИ ПОКУПКЕ ДОЛИ В ООО: ВАЖНЫЕ НЮАНСЫ

(nalog.ru)

ФНС России разъяснила порядок налогообложения материальной выгоды от приобретения долей в уставном капитале (УК). При получении физлицом материальной выгоды от приобретения долей в УК налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости долей участия в УК над суммой фактических расходов на их приобретение. Рыночная стоимость доли участия в УК общества определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности общества, отчетная дата составления которой является последней и предшествующей дате приобретения долей участия в УК. Порядок уплаты НДФЛ зависит от того, у кого физлицо приобретает долю в УК: у юридического лица или физлица.

При покупке долей УК у юрлица такая организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет. Если удержать налог до конца налогового периода невозможно, то организация обязана сообщить об этом в налоговый орган. В случае приобретения долей УК у физлица, покупателю необходимо самостоятельно задекларировать доход в срок до 30 апреля и уплатить НДФЛ в срок до 15 июля года, следующего за годом получения дохода. Ставка налога: 13% с дохода до 2,4 млн руб., 15% - с превышения.

ГРАЖДАНЕ МОГУТ ОФОРМИТЬ ВЫЧЕТ ЗА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ

(nalog.ru)

Гражданин может получить социальный вычет по расходам на благотворительность. Он предоставляется в размере пожертвований, но не превышает 25% годового дохода физлица.

Указанный вычет распространяется на пожертвования в пользу:

благотворительных организаций;
социально-ориентированных некоммерческих организаций;
некоммерческих организаций, ведущих деятельность в области науки, культуры, физической культуры, образования и т.д.;
религиозных организаций;
некоммерческих организаций на формирование или пополнение целевого капитала.

При этом нужно учитывать, что условия предоставления вычета не распространяются на следующие случаи:

средства были перечислены не напрямую организации, перечень которых определен НК РФ, а в адрес учрежденных ими фондов;
расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передачу имущества, услуги, рекламу и др.), а не оказание бескорыстной помощи;
денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.

Чтобы воспользоваться вычетом, следует подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода. К ней необходимо приложить следующие подтверждающие документы:

договор (соглашение) на пожертвование, оказание благотворительной помощи;
платежные документы: чек ККТ, квитанции к приходным ордерам, платежные поручения, выписки с лицевого счета и т.п.;
документы, подтверждающие статус организации-получателя и цель перечисления пожертвования (например, копия учредительных документов, копия бюджетной сметы и т.п.).

КАК ПЕРЕЙТИ НА «АВАНСОВОЕ» УВЕДОМЛЕНИЕ ПО НДФЛ И ВЗНОСАМ С 1 СЕНТЯБРЯ 2026 ГОДА

(nalog.ru)

Переход на систему сводных уведомлений по НДФЛ и страховым взносам не требует уведомления ИФНС о своем решении. Нужно подготовить уведомление по стандартной форме (согласно приказу ФНС №ЕД-7-8/1047@), указав в нем суммы налогов и взносов сразу за несколько месяцев вперед. Этого достаточно, чтобы переход состоялся. Бухгалтерия самостоятельно решает, что именно включать в сводный отчет. Можно объединить НДФЛ и взносы, а можно выбрать что-то одно.

Например, если по взносам у вас стабильные показатели, удобно подать их «оптом», а НДФЛ продолжать отчитывать в обычном режиме. Авансовое уведомление будет действительно до конца налогового периода. Если переходите с сентября, значит до конца 2026 года, четыре месяца. С начала 2027 год можно составить новое уведомление на год. Авансовое уведомление придется заменить новым, если реальные суммы налогов или взносов окажутся выше тех, что заложены в нем изначально.

КАК БУДЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ НОВЫЙ ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ ЧЕРЕЗ ПОРТАЛ ГОСУСЛУГ

(nalog.ru)

Теперь налоговые уведомления для уплаты налогов на имущество и НДФЛ направляются всем лицам, зарегистрированным на портале госуслуг, через личный кабинет этого портала. Исключение – лица, направившие в налоговые органы через ЕПГУ уведомление о прекращении получения документов налоговых органов с использованием ЕПГУ, если в дальнейшем они не направили уведомление о необходимости получения документов налоговых органов через ЕПГУ.

Налоговое уведомление через ЕПГУ направляется лицу, в отношении которого ФНС России с помощью единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении, получает данные об актуальной регистрации в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА).

Для размещения на портале госуслуг и возможности оплаты налогов с использованием электронных сервисов в ЛК ЕПГУ передается налоговое уведомление и содержащиеся в нем сведения: ИНН, общая сумма налогов, наименование и сумма каждого из них, предельный срок уплаты, а также уникальный идентификатор начислений.

Если налоговое уведомление не может быть передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и личный кабинет на ЕПГУ, оно направляется по почте заказным письмом.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) также вправе независимо от порядка передачи (направления) ему налогового уведомления получить его на бумаге под расписку в любом налоговом органе либо через МФЦ на основании заявления.

КАК ИСПРАВИТЬ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЕ СВЕДЕНИЯ О ФИЗЛИЦАХ

(nalog.ru)

Региональные налоговые инспекторы напомнили о порядке представления и внесения изменений в персонифицированные сведения о физических лицах.

В соответствии с п.7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, подают в налоговый орган: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом; персонифицированные сведения о физических лицах, включающие их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

В персонифицированных сведениях содержится информация о ФИО, СНИЛС, суммах выплат и иных вознаграждений физического лица, идентичная показателям раздела 3 РСВ. Если раздел 3 РСВ своевременно сдан и принят, обязанность представлять персонифицированные сведения за последний месяц отчетных (расчетного) периодов считается исполненной. Поэтому повторная отправка формы с КНД 1151162 за тот же период не требуется.

В таких случаях ИФНС отказывает в приеме формы, т.к. система фиксирует нарушение установленного порядка представления сведений. Инспекторы отмечают, в случае выявления ошибки в персонифицированных сведениях после сдачи РСВ, необходимо представить уточненный расчет по страховым взносам. В нем на титульном листе указывается следующий по порядку номер корректировки, а все необходимые изменения вносятся непосредственно в раздел 3 этого расчета.

ИФНС ВПРАВЕ ВЗЫСКАТЬ НЕДОПЛАЧЕННЫЕ НАЛОГИ С ВЗАИМОЗАВИСИМОГО ЛИЦА ЧЕРЕЗ СУД

(nalog.ru)

Если у компании образовалась налоговая недоимка ее нужно погасить в срок не позднее 2 месяцев после истечения срока исполнения требования от ИФНС. Далее налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках (ст. 46 НК РФ). Если денег на счетах нет или налоговая о них не знает, выносится постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (ст. 47 НК РФ).

После того, как применены меры взыскания по ст. 46 и ст. 47 НК РФ налоговая может попытаться взыскать долг с «родственных» структур, например, с материнской или дочерней компании. Это право закреплено в подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ. Взыскать долг с зависимых лиц налоговики могут только через суд. У них есть на это три года с момента, когда вступило в силу решение по налоговой проверке. При этом закон дает им минимум три месяца на подачу иска, даже если основной трехлетний срок уже подходит к концу.

ОПЛАТА ПО МОБИЛЬНОМУ ТЕЛЕФОНУ: ПОМНИТЕ О РИСКАХ

(nalog.ru)

Какие риски несет продавец, принимая оплату переводом на личную карту?

ФНС обратило внимание на схему, когда продавцы, администраторы или официанты просят перевести оплату за товар или услугу не на расчетный счет компании (ИП), а на личный счет путем перевода по номеру телефона. Этого следует избегать.

Дело в разном назначении счетов. Расчетные счета организации и ИП открывают для операций, связанных с предпринимательской деятельностью. А текущие счета физлиц, согласно п. 2.1 и 2.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И, предназначены для операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Перевод на личную карту оплаты за товары, работы или услуги этому режиму использования счета противоречит.

Прямого контроля за тем, как используется текущий счет физлица или ИП, налоговые органы не ведут, — это вопрос гражданского и банковского законодательства. Но у схемы есть практические последствия:

банк вправе отказать в проведении операции, если увидит, что текущий счет используется для предпринимательской деятельности, — это следует из Инструкции Банка России и условий договора обслуживания счета;
прием оплаты на личную карту вместо расчетного счета часто сопряжен с неприменением ККТ и сокрытием выручки, а это уже прямое основание для пристального внимания налоговых органов и доначисления налогов.

ФНС рекомендует продавцам принимать оплату в безналичной форме через торговый эквайринг (банковской картой или СБП) и в любом случае выдавать кассовый чек — это защищает и покупателя, и добросовестного продавца от лишних вопросов проверяющих.

Какие риски при оплате товаров, работ, услуг мобильным переводом для покупателя?

Риски мобильных переводов есть не только для продавцов.

Оплачивая товары или услуги мобильным переводом по просьбе продавца без получения кассового чека, граждане рискуют:

получить товар, работу, услугу низкого качества, приобрести контрафакт. Однако доказать факт оплаты конкретного товара или услуги мобильным переводом бывает сложно, а иногда и невозможно.
быть вовлеченными в незаконную предпринимательскую деятельность без госрегистрации или в различные финансовые схемы. В такой ситуации покупателю может потребоваться доказывать свою непричастность.

От себя добавим, что перевод незнакомому лицу может даже привести к обвинению в финансировании запрещенных организаций и терроризма.

ОНЛАЙН-КАССУ ДЛЯ «ТОРГОВЛИ С КОЛЕС» НУЖНО ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ

(nalog.ru)

ФНС разъяснила, как ИП правильно заполнить заявление на регистрацию онлайн-кассы для развозной торговли.

Согласно приказу ФНС от 8 сентября 2021 г. № ЕД-7-20/799@, чтобы зарегистрировать онлайн-кассу, требуется заполнить заявление (форма по КНД 1110061). В разделе 1 (строка 050) нужно указать адрес места жительства ИП. Если касса используется в развозной торговле (в разных местах), в этой строке прописывается адрес, где кассовый аппарат будет храниться в нерабочее время. Важно, чтобы налоговики имели к нему доступ по этому адресу. В заявлении нужно отразить данные о транспорте, который используется.

В разделе 1 по строке 060 нужно обязательно указать: наименование и модель транспортного средства; его государственный регистрационный номер. Для указания специфики торговли («торговля с колес») в разделе 2 по строке 140 нужно поставить цифру «1». Это будет означать, что касса используется исключительно для развозной или разносной торговли (либо для оказания услуг/выполнения работ вне стационарного офиса).

ПОВЫШАЕТ ЛИ МАССОВОСТЬ АДРЕСА ВЕРОЯТНОСТЬ ПРОВЕРКИ?

(Письмо ФНС от 13.08.2026 № КВ-36-14/6965@)

ФНС разъяснила, что массовость адреса (пять и более организаций) больше не является самостоятельным основанием для проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ. Однако это не лишает налоговиков права отказать в регистрации при наличии иных подтвержденных признаков недостоверности.

Приказом ФНС от 10 декабря 2024 года признан утратившим силу абзац второй подпункта 3 пункта 2 Оснований и Порядка, который ранее позволял проверять адрес, если по нему зарегистрировано пять и более юридических лиц. Теперь одного такого факта недостаточно для проведения проверочных мероприятий. Налоговые органы продолжат проверять достоверность адресов, но уже на основании подпункта 2 пункта 2 Оснований и Порядка.

Отказ в регистрации возможен при наличии подтвержденной информации о том, что адрес указан без намерения использовать его для связи с организацией. О недостоверности, в частности, свидетельствует ситуация, когда по адресу зарегистрировано множество компаний, и в отношении всех или значительной части из них связь невозможна (корреспонденция возвращается с пометками «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.).

Чиновники ФНС подчеркнули, что решение об отказе должно быть исчерпывающим образом мотивировано. В нем необходимо указать не только норму закона, но и все конкретные обстоятельства, которые, по мнению регистрирующего органа, свидетельствуют о недостоверности адреса. Это требование основано на Постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 61.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ ЗА ДРУГИХ ЛИЦ С 1 СЕНТЯБРЯ

(Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)

С 1 сентября 2026 года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс, которые меняют порядок распоряжения положительным сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС). ФНС уже обновила формы заявлений для зачета и возврата средств (Приказ ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-8/866@).

В частности, обновлены заявление о возврате сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС и заявление о зачете таких сумм в счет исполнения налоговых обязательств. Также утверждена новая форма заявления о возврате излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, не учитываемых в совокупной обязанности.

Прежде чем погасить чужой долг за счет своего положительного сальдо ЕНС, нужно убедится, что у этого лица действительно есть задолженность. Если зачет пройдет по ошибке, вернуть деньги будет невозможно. Если на ЕНС недостаточно средств для полного погашения чужого долга, налоговая зачтет ту сумму, которая есть в наличии.

С осени вводится запрет на зачет или возврат средств, которые проходят по делам о налоговых преступлениях (уклонение от уплаты, сокрытие имущества и т.д.). Точнее были учтены в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, предусмотренных статьями 198–199.2 УК РФ.

ВВОДИТСЯ НОВЫЙ ПОРЯДОК ПАСПОРТИЗАЦИИ ОТХОДОВ

(Письмо Минприроды от 28.07.2026 г. № 25-47/32732)

С 1 сентября 2026 года вводится новый порядок паспортизации отходов. Установлен расширенный (закрытый) перечень случаев, при которых наступает обязанность их переоформления. Оформлять паспорт отходов обязаны юридические лица и индивидуальные предприниматели, в процессе деятельности которых образуются отходы I–IV классов опасности. Это закреплено в статье 14 Федерального закона № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», а детальный порядок прописан в приказе Минприроды от 8 декабря 2020 г. № 1026.

С 1 сентября 2026 года вводится новый регламент паспортизации отходов, который утвержден приказом Минприроды от 15 мая 2026 г. № 286. Хотя сами паспорта отходов, как и раньше, остаются бессрочными, перечень ситуаций, требующих их переоформления, стал шире. Теперь переоформлять паспорт придется, если изменился адрес места образования отходов. Причем это касается не только реального переезда на новую площадку, но и любых формальных правок в адресных реквизитах, даже если физически объект остался на месте.

Помимо «адресных» изменений, продолжают действовать требования переоформления паспортов: при реорганизации, смене названия (полного или сокращенного) или изменении юридического адреса юрлица; при смене фамилии, имени, отчества, места жительства или данных паспорта ИП. Вместе с тем, действующие паспорта с 1 сентября 2026 года переоформлять не нужно. Необходимость их переоформления после этой даты наступает только при наступлении указанных случаев.

ИП НЕ ДОЛЖЕН ПРИНИМАТЬ ДЕНЬГИ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ЛИЧНУЮ КАРТУ

(nalog.ru)

ФНС напоминает, что для ведения бизнеса организации и ИП открывают расчетные счета в банке для операций, связанных с предпринимательской деятельностью. Граждане же открывают текущие счета для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой (п. 2.1 и 2.2 Инструкции Банка России от 30 июня 2021 г. № 204-И). Прием на личную банковскую карту денег за товары (работы, услуги) противоречит режиму использования текущего счета ИП.

При использовании текущего счета для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью физического лица, банк вправе отказать в совершении таких операций в соответствии с положениями Инструкции Банка России № 204-И , а также условиям договора обслуживания банковского счета. Подобная схема работы, как правило, сопряжена с различными рисками, в том числе с неприменением контрольно-кассовой техники при осуществлении расчета, сокрытием выручки и неуплатой соответствующих налогов в бюджет, что, в свою очередь, является основанием для пристального внимания со стороны налоговых органов.

ФНС рекомендует потребителям: рассчитываться за приобретенные товары, работы, услуги в безналичной форме с помощью электронных средств платежа (банковской карты, сервиса быстрых платежей) или торгового эквайринга (покупатель прикладывает карту к банковскому терминалу, а банк списывает деньги со счета покупателя и отправляет на счет продавца); требовать у продавца кассовый чек.

ИНОСТРАННЫМ ВКС В 2027 ГОДУ НУЖНО ПОВЫСИТЬ ЗАРПЛАТЫ

(Федеральный закон от 26.07.2026 №241-ФЗ)

С 1 марта 2027 года планка минимальной заработной платы для высококвалифицированных специалистов (ВКС) существенно повышена: Для большинства ВКС ежемесячный доход должен составлять не менее 717 000 рублей. Для льготных категорий (медики, педагоги, научные сотрудники): порог установлен на уровне 358 500 рублей в месяц. Цифры за 2026 год составляют 250 000 рублей в месяц и 1 млн рублей в год соответственно.

Изменения коснутся не только высококвалифицированных кадров. Начиная с 2027 года, зарплата любого иностранного сотрудника в РФ не может быть ниже регионального прожиточного минимума, умноженного на специальный повышающий коэффициент. Этот коэффициент будет ежегодно устанавливаться властями каждого конкретного субъекта Федерации.

СФР РАЗЪЯСНИЛ: КТО ПЛАТИТ БОЛЬНИЧНЫЙ БЫВШЕМУ СОВМЕСТИТЕЛЮ

(Письмо СФР от 07.08.2026 г. № 12-20/43349)

Если внешний совместитель уволился, а через неделю заболел, но при этом у него сохранилось основное место работы, то пособие по временной нетрудоспособности выплачивает действующий работодатель (по основному месту). Бывший работодатель по совместительству ничего платить не обязан.

Согласно части 2 статьи 5 Федерального закона № 255-ФЗ, пособие выплачивается, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения. Однако это правило действует только в отношении того работодателя, с которым трудовые отношения прекращены, если у работника нет других мест работы. Если же у бывшего совместителя сохранилось основное место, то больничный назначает и выплачивает именно он.

ПРЕМИЯ ТОЛЬКО В ПОЛОЖЕНИИ, А НЕ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ: МОЖНО ЛИ ЕЁ НЕ ПЛАТИТЬ

(Письмо Роструда от 29.07.2026 № ТЗ/5709-6-1)

Премия за высокие показатели прописана только в положении о премировании, а не в трудовом договоре, — можно ли её не платить за систематические опоздания?

Является ли премия частью зарплаты, если её нет в трудовом договоре?

Да. Роструд разъяснил: если премия за высокие показатели в работе установлена положением о премировании и выплачивается регулярно, например, по итогам квартала, она входит в систему оплаты труда и по своей правовой природе является стимулирующей выплатой — то есть частью зарплаты (ст. 129, ч. 1–3 ст. 135 ТК РФ). То, что премия не упомянута непосредственно в трудовом договоре, значения не имеет: трудовой договор отсылает к действующим у работодателя системам оплаты труда, а сама система может быть установлена локальным нормативным актом. Довод «премии нет в договоре, значит, это не зарплата, а поощрение по желанию работодателя» с точки зрения Роструда неверен.

Можно ли не платить премию из-за систематических опозданий?

Не платить полностью — нельзя, если премия входит в состав зарплаты. Опоздания могут быть основанием для дисциплинарного взыскания (замечание, выговор — ст. 192 ТК РФ), а взыскание, в свою очередь, может быть основанием для снижения премии — но не для отказа в ее выплате целиком. Даже при наличии взыскания снижение премии не может уменьшать месячную зарплату работника более чем на 20%, и распространяется оно только на премию за тот период, в котором взыскание было применено.

Что должно быть прописано в положении, чтобы законно снижать премию?

Само по себе наличие дисциплинарного взыскания не дает работодателю права снижать премию — возможность такого снижения должна быть прямо предусмотрена локальным нормативным актом о премировании, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (если он есть) в порядке ст. 372 ТК РФ. Если положение о премировании этого не предусматривает, снижать премию за дисциплинарный проступок нельзя, даже если взыскание объявлено законно.

КАКОЙ ДЕНЬ СЧИТАТЬ НАЧАЛОМ И ОКОНЧАНИЕМ ЗАРУБЕЖНОЙ КОМАНДИРОВКИ?

(Онлайнинспекция.рф)

Как определить дни начала и окончания зарубежной командировки, разъяснил Роструд России. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного. Днём приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При этом если транспортное средство отправляется до 24 часов включительно, днем отъезда считаются текущие сутки. Если отправление происходит с 00 часов и позднее – последующие сутки. Если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, при определении дня выезда учитывается время, необходимое для проезда до них. То есть днем начала командировки будет дата выезда из места работы до аэропорта, а не дата отправления самолета.

Таким образом, дни начала и окончания командировки определяются по времени отправления и прибытия транспортного средства от места постоянной работы, с учетом времени на дорогу до аэропорта или вокзала.

Обратите внимание, день выезда из РФ и день въезда в РФ считаются полноценными днями командировки. При этом день пересечения границы считается днем пребывания за рубежом – суточные за этот день выплачиваются по нормам для зарубежных поездок.

МОЖНО ЛИ ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ ОБ УВОЛЬНЕНИИ НЕ ЛИЧНО?

(Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, может ли работник подать заявление об увольнении через представителя по простой письменной доверенности. В ведомстве полагают, что да, такая возможность у сотрудника есть. Заверять доверенность у нотариуса для этой цели закон не требует. Согласно пункту 1 статьи 185 Гражданского кодекса РФ доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому для представительства перед третьими лицами.

Таким образом, собственноручно написанной доверенности достаточно, чтобы третье лицо могло передать заявление об увольнении работодателю.

СФР ОБЯЗАЛИ ПЕРЕСЧИТАТЬ ЗАВЫШЕННЫЙ ТАРИФ

(Постановление 9 ААС от 08.06.2026 по делу № А40-282617/2025)

Девятый арбитражный апелляционный суд оставил в силе решение о признании недействительным решения Социального фонда, установившего компании 30-процентную надбавку к страховому тарифу вместо положенных 5%. Суть спора заключалась в следующем.

Отделение СФР по Москве и Московской области в августе 2025 года установило ООО надбавку к тарифу на страхование от несчастных случаев в размере 30%. Основанием стали ошибочные данные в отчетности ЕФС-1, которые компания оперативно скорректировала и направила уточненные формы с документальным подтверждением (заключительный акт медосмотров и медзаключения на 20 сотрудников). Однако фонд отказался пересматривать решение, после чего общество обратилось в суд. Первая инстанция полностью удовлетворила требования ООО, обязав фонд установить надбавку в размере 5% и взыскав 50 000 рублей госпошлины. Отделение СФР подало апелляцию, но и это не помогло.

Суд указал, что действующее законодательство не содержит запрета на корректировку надбавки после подачи уточненных форм ЕФС-1. Отсутствие специальной процедуры пересчета тарифа не может служить поводом для взимания завышенных взносов. Предприятие имеет полное право платить страховые отчисления исходя из реального положения дел с охраной труда, подтвержденного документально.

ДВА ВАРИАНТА, КОГДА УВЕДОМЛЕНИЕ ОТ ИФНС СЧИТАЕТСЯ НЕНАДЛЕЖАЩИМ

(Постановление АС Московского округа от 29.04.2026 № Ф05-4603/26 по делу № А40-61107/2025)

Налоговая вправе направить уведомление компании (ИП): через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи (через оператора ЭДО), по почте заказным письмом, лично под расписку. Уведомления в бумажном формате ФНС направляет по адресу места жительства ИП или регистрации организации, который внесен в ЕГРИП/ЕГРЮЛ. Ответственность за правильное оформление почтового отправления, ошибки в адресе, несет ИФНС.

Если письмо от ИФНС направлено заказным почтовым отправлением по неактуальному адресу, это считается не надлежащим уведомлением. Электронное сообщение о рассмотрении материалов проверки должно быть заблаговременно, чтобы налогоплательщик мог явиться на заседание. Уведомление о рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки, направленное по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), не может считаться надлежащим, если оно направлено менее чем за сутки до заседания и получено за несколько часов до начала.

НК РФ дает организациям и ИП право направить обращение в ИФНС о переносе времени рассмотрения жалобы, в связи с отсутствием возможности присутствовать лично либо оформить доверенность на представителя. Суд указал, что обязанность инспекции заключается не только в направлении уведомления, но и в обеспечении реальной возможности налогоплательщика реализовать свое право на участие в рассмотрении материалов проверки.

ВЫЧЕТ НДС ПО СДЕЛКЕ, СОВЕРШЕННОЙ НА УСН, ДОПУСТИМ

(Постановление АС Московского округа от 03.04.2026 №А41-12847/2025)

Организация может заявить к налоговому вычету НДС по договору, который она заключила, применяя УСН и не являясь налогоплательщиком НДС. Тот факт, что счета-фактуры с «входным» НДС были получены компанией еще в период работы на УСН, не является законным препятствием для принятия этих сумм к вычету после перехода на общий режим.

Ни глава 21 НК РФ, ни статья 346.25 НК РФ не содержат прямого запрета на такие действия. Логика пункта 6 статьи 346.25 НК РФ заключается лишь в том, чтобы исключить двойную налоговую выгоду — то есть ситуацию, когда компания пытается получить налоговые преференции одновременно по двум разным режимам.

Однако, если товары или услуги были приобретены на «упрощенке», а их фактическое использование в деятельности, облагаемой НДС, началось уже после смены режима в 2024 году, право на вычет становится безусловным. Важно подчеркнуть, что реализация этого права в более позднем периоде не создает никакой недоимки или задолженности перед бюджетом.

Следовательно, у налоговых органов нет оснований для начисления пеней или привлечения компании к ответственности. Налоговая инспекция упускает из виду ключевой момент: в период покупки товаров компания находилась на УСН и физически не могла заявить НДС к вычету — у нее просто не было на это законных оснований. Право на вычет возникло у общества только после перехода на общую систему налогообложения, и компания воспользовалась им строго в соответствии с нормами статьи 346.25 НК РФ. Таким образом, действия налогоплательщика являются полностью правомерными.

ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА МОЖЕТ ЗАЩИТИТЬ ОТ ПРЕТЕНЗИЙ ФНС

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.06.2026г., по делу № А40-238992/2023)

Арбитражный суд Московского округа оставил в силе решения нижестоящих инстанций, подтвердив законность налоговых вычетов ООО на сумму около 98 млн рублей. Судебный спор длился с 2023 года.

Изначально налоговая инспекция доначислила компании НДС и штраф, посчитав, что в сделках с тремя подрядчиками была искусственно завышена стоимость работ, а сами контрагенты являются «техническими» компаниями. Однако суды трех инстанций (после направления дела на новое рассмотрение) признали позицию налогоплательщика обоснованной. При вынесении решения суды опирались на проявленную компанией должную осмотрительность при выборе партнеров, а также на реальность выполненных работ, подтвержденную первичной документацией и отсутствием претензий от конечных покупателей недвижимости.

Суд указал, что налоговая не представила достаточных доказательств завышения объемов работ, не провела строительно-техническую экспертизу и не опросила большинство покупателей (95%), на основании чего выводы инспекции были признаны документально необоснованными.

НОВЫЕ РАЗЪЯСНИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ НЕ СЛУЖАТ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПЕРЕСМОТРА ДЕЛА

(Постановление АС Поволжского округа от 01.07.2026 г. № Ф06-2567/2026 по делу № А12-11884/2024)

Если разъяснения надзорного органа получены стороной спора после вынесения судебного решения, они не образуют вновь открывшихся обстоятельств. Спор возник между медучреждением и поставщиком перчаток.

Больница расторгла контракт, сославшись на плохое качество товара, но суд признал этот отказ незаконным. Уже после того, как решение вступило в силу, больница получила от надзорного органа письма о том, что данные перчатки опасны для здоровья. Учреждение попыталось использовать эти письма как «вновь открывшееся обстоятельство», чтобы переиграть проигранный процесс.

Суды всех трех инстанций, включая кассацию, ответили отказом: письма надзорного органа датированы маем и июнем 2025 года, а решение по делу было вынесено в феврале. Институт пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам является инструментом для исправления судебных ошибок, а не способом пересмотреть дело с учетом новой информации. Если документ появился после того, как судья поставил точку в споре, он не может быть основанием для отмены решения. Для пересмотра дела нужно доказать, что факт существовал в том периоде, когда решался спор, но заинтересованная сторона о нем не знала. То есть новым доказательством правоты он не является.