НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 33, 2022

2022.08.22

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 15.08.2022 по 19.08.2022 года

КАК ПОЛУЧИТЬ УСКОРЕННОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС В ЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ

(Сайт nalog.ru)

Теперь налогоплательщик вправе претендовать на возмещение НДС до окончания камеральной проверки, если на дату представления заявления о применении указанного порядка одновременно соблюдаются два условия:

налогоплательщик не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
в его отношении не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).

Не представляя банковскую гарантию или поручительство, такая компания может претендовать на ускоренное возмещение налога в сумме, не превышающей совокупный объем налогов и страховых взносов, уплаченный за предшествующий календарный год. Обращаем внимание, что при этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента. Если желаемая сумма возмещения за налоговый период окажется больше, то на разницу потребуется предоставить банковскую гарантию или поручительство. Напоминаем, что Налоговый кодекс регламентирует именно сумму фактически уплаченных, а не исчисленных за прошлый год налогов.

Рассматриваемая мера поддержки ориентирована на добросовестных налогоплательщиков и действует до конца 2023 года. Она нацелена на перечисление средств из бюджета в более короткие сроки и увеличение скорости оборота средств в бизнесе.

Если же у налогового органа есть сведения, указывающие на возможные нарушения по НДС (в том числе за предыдущие налоговые периоды), организации может быть отказано в возмещении НДС в заявительном порядке.

ЛЬГОТЫ ПО НДС ДЛЯ ТУРИНДУСТРИИ: УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ, НОВЫЕ КОДЫ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

(Письмо Минфина РФ от 27.07.2022 № 03-07-15/73570)

С 01.07.2022 года по ставке НДС 0% облагаются (подп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, введены законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ):

услуги по предоставлению в аренду или пользование объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии;

Нулевую ставку можно применять до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором соответствующий объект был введен в эксплуатацию. Для её подтверждения в налоговую представляются документ о вводе объекта в эксплуатацию и договор на сдачу в аренду.

Услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Эта ставка применяется: 1) в общем случае — по 30.06.2027 г. включительно; 2) если речь о местах в объектах туриндустрии, включенных в реестр и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 г., — до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию. Здесь подтверждающим ставку документом будет отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания. Во втором случае также потребуется документальное подтверждение ввода в эксплуатацию.

Моментом определения налоговой базы по указанным выше услугам является последний день квартала.

Перечень объектов туристской индустрии, которые могут воспользоваться нулевой ставкой НДС, утвержден приказом Ростуризма от 05.07.2022 № 307-Пр-22 (действует с 23.08.2022 г.). Это:

гостиницы;
кемпинги;
объекты санаторно-курортного лечения и отдыха;
горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы;
аквапарки;
многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц и (или) санаторно-курортных организаций;
входящие в состав многофункциональных комплексов развлекательные комплексы (центры) и (или) спортивно-оздоровительные комплексы, в том числе детские, и (или) конгресс-центры, и (или) яхт-клубы и яхтенные марины;
стационарные объекты для организации обслуживания населения на территории пляжей;
объекты общественного питания, входящие в состав указанных выше объектов.

Ставка 0% применяется:

к услугам проживания;
сопутствующим услугам при условии, что они указаны в разделах VII–VIII Приложения № 4 к Положению о классификации гостиниц (постановление Правительства РФ от 18.11.2020 г. № 1860) и плата за них включена в стоимость номера. Это, например, уборка номера, заправка постелей, хранение багажа и т. д. (в зависимости от звездности гостиницы) (письмо Минфина от 27.07.2022 № 03-07-15/73570, направлено письмом ФНС от 12.08.2022 г. № СД-4-3/10526@).

С дополнительных услуг (прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т. д.) гостиницы должны платить НДС по ставке 20%. На это указывает Минфин (письмо от 19.05.2022 г. № 03-07-11/46390).

НДС, предъявленный после 1 июля 2022 года по товарам, работам, услугам, использованным при оказании облагаемых по ставке НДС 0% услуг по временному размещению, принимается к вычету на последнее число каждого квартала. При этом требуется раздельный учет входного НДС при реализации услуг, облагаемых по ставкам НДС 0% и 20% (письма Минфина от 14.06.2022 № 03-07-11/56055, от 20.07.2022 г. № 03-07-11/70246).

Если к моменту подачи НДС-декларации за 3 квартал 2022 г. не обновят порядок её заполнения в части операций, облагаемых по нулевой ставке, по данным льготам нужно будет использовать коды из письма ФНС от 07.04.2022 № СД-4-3/4214@:

1011455 — реализация услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр объектов туристской индустрии;
1011456 — реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии;
1011457 — реализация услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые не являются объектами туристской индустрии, введенными в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенными в реестр объектов туристской индустрии.

ПЕРЕДАЧА НЕДВИЖИМОСТИ В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ: ЧТО С НДС И НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина РФ от 03.08.2022 г. № 03-07-11/74909)

В соответствии с НК РФ НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией.

Однако есть операции, освобожденные от уплаты налога. Так, не облагается НДС передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов ОС, если они передаются органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления и органам публичной власти федеральной территории «Сириус», а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. В упомянутых случаях налог не платится.

Во всех остальных ситуациях его придется заплатить.

Что касается налога на прибыль организаций, то доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по нему, определены в статье 251 главы 21 «Налог на прибыль организаций» Кодекса. Их перечень является исчерпывающим. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

КОГДА ОБЩЕПИТУ НЕ ДАДУТ ЛЬГОТУ ПО НДС?

(Письмо Минфина РФ от 15.07.2022 г. № 03-07-07/68502)

Освобождение от НДС применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и ИП через объекты общественного питания, а также услуг общепита вне этих объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Однако нужно, чтобы было выполнено три условия: сумма доходов не должна превысить в совокупности 2 млрд рублей; удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должен составлять не менее 70 процентов; среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по этому виду экономической деятельности.

При этом информация о размере среднемесячной начисленной зарплаты размещается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, в единой межведомственной информационно-статистической системе. Если эти условия не выполняются, освобождение от НДС не действует.

КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ БАЗА ПО НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ?

(Письмо Минфина РФ от 19.07.2022 г. № 03-07-11/69460)

ИП применяет общую систему налогообложения. Его основная деятельность связана с продажей товаров. Как определяется база по НДС?

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты). Это предусмотрено пунктом 1 статьи 167 главы 21 НК РФ.

Кроме того, пунктом 14 этой статьи установлено, что, в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты (частичной оплаты) предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. При этом у ИП нет права на установление в учетной политике другого порядка определения базы по НДС.

КАК УЧИТЫВАТЬ ПРОЩЕНИЕ ДОЛГА В РАМКАХ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ ПРИ БАНКРОТСТВЕ?

(Письмо Минфина РФ от 19.07.2022 г. № 03-03-06/1/69565)

Организации, проходящие процедуру банкротства, признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях. В пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса говорится, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций.

Порядок возникновения и прекращения долговых обязательств регулируется положениями Гражданского кодекса РФ. Согласно статье 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Следовательно, при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долга (мирового соглашения) налогоплательщик-должник должен отразить суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов.

КАК УЧИТЫВАТЬ СУБСИДИИ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина РФ от 20.07.2022 г. № 03-03-06/1/69887)

Организация получила субсидию. Как учитывать ее в целях налогообложения прибыли?

Для налога на прибыль не учитываются средства, выделенные из бюджета, которые считаются целевым финансированием. Если субсидия получена коммерческой организацией на финансовое обеспечение расходов, осуществленных в рамках ее деятельности, то такая субсидия не признается целевым финансированием.

В таком случае субсидии за исключением полученных в рамках возмездного договора признаются в составе внереализационных доходов в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ. Так, субсидии, полученные на осуществление и (или) компенсацию расходов, которые признаются для целей налога на прибыль, учитываются в составе внереализационных доходов по мере осуществления и признания указанных расходов или единовременно, если к моменту их получения данные расходы произведены и признаны в налоговом учете.

НЕРЕЗИДЕНТ ПРОДАЕТ АВТОМОБИЛЬ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ от 29.07.2022 г. № 03-04-05/73519)

Если физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, получает доход от источника в стране, указанный доход облагается НДФЛ. От налогообложения освобождаются доходы, если имущество, в частности, транспортное средство, находилось в собственности лица три года и более. При продаже транспортного средства, находившегося в собственности нерезидента меньше этого срока, нужно заплатить НДФЛ по ставке 30%.

При этом к доходам физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученным от продажи имущества, нельзя применить имущественный налоговый вычет. Физлицу нужно самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и подать в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ОТ КИК ПОЛУЧЕНО ИМУЩЕСТВО: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ от 18.07.2022 г. № 03-04-05/69058)

НДФЛ не облагаются доходы в виде полученного в 2022 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) и (или) имущественных прав от иностранной организации (иностранной структуры без образования юрлица), в отношении которой лицо являлся контролирующим и (или) учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года.

Однако для этого должны выполняться два условия: имущество и (или) имущественные права принадлежали передающей их иностранной организации (иностранной структуре без образования юрлица) по состоянию на 1 марта 2022 года; лицо представило в налоговую одновременно с налоговой декларацией составленное в произвольной форме заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученного имущества и (или) имущественных прав.

Нужно также приложить документы, в которых указана стоимость имущества или прав по данным учета передающей организации. Если эти условия выполняются, налог платить не нужно. При этом способ приобретения в собственность лицом этого имущества и (или) имущественных прав не имеет значения.

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ НДФЛ ДОХОДЫ, ВЫПЛАЧЕННЫЕ ЧЛЕНУ СЕМЬИ УМЕРШЕГО РАБОТНИКА?

(Письмо Минфина РФ от 16.06.2022 г. № 03-04-05/57064)

В соответствии с положениями Трудового кодекса, заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

В подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица – налогоплательщика. В Кодексе также сказано, что не облагаются НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Таким образом, НДФЛ с доходов, выплаченных члену семьи умершего работника, платить не нужно.

ПЛАТИТСЯ ЛИ НДФЛ С ДОХОДА ОТ СДАЧИ МЕТАЛЛОЛОМА?

(Письмо Минфина РФ от 14.07.2022 г. № 03-04-05/68015)

Если физлицо является налоговым резидентом РФ, доходы, полученные им от источников в стране и (или) за ее пределами, облагаются НДФЛ.

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также те поступления, право на распоряжение которыми у него возникло, и материальная выгода.

В отношении доходов граждан от продажи имущества, в том числе металлолома, предусмотрено либо полное освобождение от НДФЛ (если оно находилось в собственности более трех лет), либо имущественный налоговый вычет в размере не более 250 тыс. рублей за налоговый период.

Это не относится к доходам, получаемым физлицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности. Исключением являются доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

Таким образом, если имущество (металлолом) используется в предпринимательской деятельности, то доход от его продажи не освобождается от НДФЛ независимо от срока владения.

В таком случае доходы, полученные при сдаче металлолома, облагаются НДФЛ в общем порядке с применением следующих налоговых ставок: 13 процентов, если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов от суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ СОЦВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ СУПРУГА, ПОНЕСЕННЫМ ДО БРАКА?

(Письмо Минфин России от 12.07.2022 г. № 03-04-05/66931)

Налогоплательщик имеет право на социальный НДФЛ-вычет в сумме оплаты за медицинские услуги, оказанные медорганизациями, ИП ему, его супруге, несовершеннолетним детям и подопечным. Этот перечень приводится в статье 219 Налогового кодекса.

Вычет предоставляется, если медуслуги оказывают организации и ИП, у которых есть соответствующие лицензии. Кроме того, лицо должно предоставить документы, подтверждающие фактические расходы на оплату этих услуг.

Если расходы на лечение одного из налогоплательщиков вторым налогоплательщиком понесены в период до регистрации брака, оснований для предоставления НДФЛ-вычета нет. Нормы законодательства о налогах и сборах не могут носить индивидуального характера. Следовательно, исключений в таком случае быть не может, и вычет не предоставят.

ПРОДАЕТСЯ ЖИЛЬЕ, КУПЛЕННОЕ ПО ДДУ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ от 11.07.2022 г. № 03-04-05/66524)

Доходы, полученные от продажи недвижимости или долей в ней освобождаются от НДФЛ, если объект находился в собственности лица в течение минимального предельного срока владения и более.

При продаже жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных по договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты его стоимости. При этом не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади жилья.

В соответствии с Налоговым кодексом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за несколькими исключениями. Так, подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату госрегистрации перехода права собственности на продаваемое жилье к покупателю нет другого жилого помещения.

При этом не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до указанного дня. Если срок владения жилым помещением менее минимального предельного и случай не относится к упомянутому исключению, доход от его продажи облагается НДФЛ в общем порядке.

КАК ИЗМЕНИТСЯ УПЛАТА НДФЛ В 2023 ГОДУ

В 2023 году произойдут несколько изменений в порядке уплаты НДФЛ.

Сейчас действует особый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Днем получения дохода является последний день месяца, за который начислен заработок. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц. Такие правила установлены п. 2 ст. 223 НК РФ.

С 2023 года эту норму отменяют (закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.

Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля).

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Снимут запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.

С 2023 года отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет. Значит, перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика.

ПРОДАЕТСЯ НЕДВИЖИМОСТЬ, ИСПОЛЬЗОВАВШАЯСЯ В БИЗНЕСЕ: МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ НДФЛ-ВЫЧЕТ?

(Письмо Минфина РФ от 19.07.2022 г. № 03-04-05/69571)

Физлицо имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости. В статье 220 Налогового кодекса сказано, что вычет предоставляется в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения. Минимальный срок владения в большинстве случаев составляет три года. Лимит вычета – 1 млн рублей.

Вместо вычета лицо вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на фактические произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущества. Однако в отношении имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности, эти нормы Кодекса не действуют. При этом не имеет значения вид имущества – квартира, дом или транспортное средство.

Следовательно, при продаже имущества, которое было бизнес-активом, имущественный НДФЛ-вычет не представляется.

ДОГОВОР ДМС РАСТОРГНУТ ДОСРОЧНО: ИСКЛЮЧИТЕ РАСХОДЫ И ДОНАЧИСЛИТЕ ВЗНОСЫ

(Письмо Минфина РФ от 27 июля 2022 г. № 03-03-06/1/72400)

Если работодатель заключает договор добровольного медицинского страхования сотрудников, то платежи (взносы) до ДМС можно учесть в расходах только при определенных условиях. Так, платежи по ДМС признаются в расходах по налогу на прибыль при условиях, указанных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. Основное условие – срок страхования должен быть не менее года. Данное условие также позволяет не платить страховые взносы с сумм платежей по договорам ДМС работников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Минфин России разъяснил, если договор ДМС заключен на срок не менее одного года, но работодатель досрочно расторгает договор до истечения одного года, то учтенные платежи должны быть исключены из состава расходов. Также в таком случае организация обязана произвести доначисление страховых взносов на суммы платежей (взносов) по договорам ДМС исключенных работников из списка застрахованных лиц.

РАБОТНИКИ КАКИХ ИТ-ОРГАНИЗАЦИЙ НЕ СМОГУТ ВЗЯТЬ ЛЬГОТНУЮ ИПОТЕКУ?

(Письмо Минфина РФ от 03.08.2022 г. № ЗГ-3-11/8188@)

Работники организаций, работающих в сфере информационных технологий, могут взять ипотеку на льготных условиях. Однако для этого нужно, чтобы их работодатель соответствовал двум требованиям: у компании должна быть государственная аккредитация; организация в течение всего срока деятельности до 1 января 2022 года хотя бы в одном расчетном периоде заявила пониженные тарифы страховых взносов либо подала после 1 января 2022 года в налоговую РСВ с пониженными взносами хотя бы за один расчетный период.

Если эти условия выполняются, работники организации могут взять ипотеку на выгодных условиях. Если хотя бы одно из них не выполнена, льготный кредит не предоставляется.

МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ НПД ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА?

(Письмо Минфина РФ от 19.07.2022 г. № 03-11-11/69356)

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Ограничения, связанные с применением специального налогового режима НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 упомянутого закона. В частности, установлено, что лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не вправе применять специальный налоговый режим НПД. Таким образом, при реализации товаров собственного производства (не закупленных для перепродажи) можно применять НПД. Однако требуется соблюдать положения упомянутого закона и других НПА, регулирующих ведение соответствующих видов деятельности.

КАКОЙ СРОК УСТАНОВЛЕН ДЛЯ УВЕДОМЛЕНИЯ О ПЕРЕХОДЕ С УСН НА НПД

(Сайт nalog.ru)

ИП при переходе с упрощенки на НПД обязан уведомить налоговую о прекращении применения УСН в течение месяца. При направлении такого уведомления налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД. В этом случае ИП будет считаться на НПД с даты направления в налоговый орган заявления о постановке на учет, сформированного с использованием мобильного приложения «Мой налог».

УПЛАТА ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ ПРИ НАСЛЕДОВАНИИ НЕДВИЖИМОСТИ ИЛИ АВТОМОБИЛЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

(Сайт nalog.ru)

Со дня открытия наследства (даты смерти наследодателя или объявления судом гражданина умершим) к наследникам переходят права на земельные участки, другие объекты недвижимости (жилые помещения, гаражи, садовые дома и т.п.) и транспортные средства, которые входят в наследство.

За недвижимое имущество наследник обязан уплачивать земельный налог или налог на имущество физических лиц со дня открытия наследства, независимо от того, когда эта недвижимость зарегистрирована на его имя в Едином государственном реестре недвижимости.

Что касается транспортного налога, то он уплачивается наследником со дня государственной регистрации уполномоченными органами (ГИБДД МВД России, ГИМС МЧС России, Росавиация и т.п.) транспортного средства за наследником при наличии оснований.

О дне открытия наследства налоговые органы получают информацию от органов нотариата или нотариусов, оформивших свидетельство о праве на наследство. Основанием для уплаты имущественных налогов является налоговое уведомление, направляемое налоговым органом наследнику – владельцу налогооблагаемого имущества.

Если наследодатель ранее не оплатил направленное ему налоговое уведомление, то задолженность по имущественным налогам оплачивают наследники в пределах стоимости наследственного имущества.

УЗНАТЬ О ПРЕИМУЩЕСТВАХ АУСН МОЖНО НА СПЕЦИАЛЬНОЙ ПРОМОСТРАНИЦЕ

(Сайт nalog.ru)

Разобраться, как применять новый налоговый режим АУСН и в чем его преимущества, налогоплательщики могут с помощью специальной промостраницы.

На новый налоговый режим могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых не более пяти работников, а годовой доход не превышает 60 млн руб. Они могут выбрать объект налогообложения «Доходы» со ставкой 8% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой 20%. При этом пользователи освобождены от налоговой и большей части отчетности в государственные внебюджетные фонды. Кроме того, им не нужно самим считать налог. Служба исчислит его на основе информации от банков, контрольно-кассовой техники и из личного кабинета АУСН. Также в рамках этого режима налогоплательщики не платят страховые взносы - социальные гарантии обеспечиваются из федерального бюджета.

При этом налогоплательщики могут взаимодействовать с налоговой как через личный кабинет налогоплательщика, так и через сервисы уполномоченных банков. Им передаются функции налогового агента по исчислению НДФЛ. Кроме того, банк направляет в налоговые органы сведения об операциях налогоплательщика по счетам, о выплатах сотрудникам и сумме НДФЛ.

К проекту уже присоединились крупнейшие кредитные организации: ПАО Сбербанк, Банк ВТБ (ПАО), ПАО «Промсвязьбанк», АО КБ «Модульбанк», АО «АЛЬФА-БАНК», ПАО «АК БАРС» БАНК и АО «Тинькофф Банк».

Для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей АУСН доступен уже с 1 июля 2022 года. Уже действующие компании и предприниматели смогут перейти на него с 1 января 2023 года. При этом уведомить о применении данного режима следует не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на АУСН.

КАК СООБЩИТЬ В НАЛОГОВУЮ ОБ ОБОСОБКЕ, КОТОРАЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ФИЛИАЛОМ?

(Письмо Минфина РФ от 27.07.2022 г. № 03-02-07/72443)

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ, российская организация обязана сообщать в налоговую обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории страны, не являющихся филиалами или представительствами.

Сообщения можно предоставить в налоговую лично или через представителя, направить по почте заказным письмом, передать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Если указанные сообщения переданы в электронной форме по ТКС, они должны быть заверены УКЭП лица, представившего их, или УКЭП его представителя.

Формы и форматы сообщений, представляемых на бумажном носителе или в электронной форме, а также порядок заполнения форм указанных сообщений утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

СБЕР ПРИСОЕДИНИЛСЯ К ОБМЕНУ ДАННЫМИ С ФНС РОССИИ ДЛЯ УПРОЩЕННОГО ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ВЫЧЕТОВ

(Сайт nalog.ru)

Теперь и клиенты Сбера смогут получать имущественные вычеты на покупку жилья и уплату процентов по ипотеке в упрощенном порядке – без декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов. Банк присоединился к обмену данными с ФНС России.

Система автоматически проанализирует сведения банка и программных комплексов ФНС и сгенерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика – физического лица. От налогоплательщика потребуется лишь проверить и подписать его.

Вычет в упрощенном порядке можно получить по объектам, приобретенным в собственность с 2020 года. Подробнее о механизме, условиях и порядке получения налоговых вычетов в упрощенном порядке можно ознакомиться на промостранице.

ПОДПИСАНО ПОСТАНОВЛЕНИЕ О НОВЫХ ЛЬГОТНЫХ КРЕДИТАХ ДЛЯ МСП

(Постановление от 16.08.2022 г. № 1420)

Малые и средние предприятия (МСП) смогут получать льготные кредиты на перестройку и развитие производства под 4,5% и 3% годовых соответственно.

Средства, полученные по льготной ставке, можно будет направить:

на закупку оборудования;
капитальный ремонт производственных помещений;
запуск новых производств.

В приоритетном порядке льготные кредиты получат малые и средние предприятия, работающие в сфере переработки сельхозпродукции, логистики и гостиничного бизнеса.

Срок действия льготной программы составит три года. При этом кредит можно будет взять на 10 лет. Предполагается, что до конца 2022 года объем выданных кредитов составит около 50 млрд рублей.

ЗАРПЛАТНЫЙ БАНК МОЖНО ПОМЕНЯТЬ В ЛЮБОЕ ВРЕМЯ

(Телеграмм-канал Минтруда РФ)

Работник вправе самостоятельно выбрать банк для получения зарплаты.

Он пишет соответствующее заявление при трудоустройстве. А потом может в любое время заменить кредитную организацию по своему желанию. Главное, успеть подать заявление об изменении реквизитов не позднее чем за 15 календарных дней до выплаты заработной платы.

Составить заявление вам поможет образец от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный.

Если в трудовом договоре фигурировала запись о конкретном зарплатном банке, то после перехода сотрудника на обслуживание в другой банк запись должна быть аннулирована путем оформления дополнительного соглашения.

Еще момент: в случае смены работником кредитной организации расходы по выпуску и перевыпуску банковских карт, а также по обслуживанию счетов сотрудник оплачивает за свой счет.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ НЕ ОБЯЗАН ПРОДЛЕВАТЬ ОТПУСК НА ВРЕМЯ НА БОЛЬНИЧНОМ, НО МОЖЕТ ЭТО СДЕЛАТЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Обязанность продлевать отпуск на время, проведенное на больничном, у работодателя есть не всегда.

По общему правилу, если работник во время очередного оплачиваемого отпуска заболел, то дни отдыха, которые пришлись на время болезни, можно перенести или продлить отпуск на этот срок.

Однако в случае других отпусков, ни продления, ни переноса свободных от работы дней не предусмотрено. В частности, наниматель не обязан это делать:

в период учебного отпуска;
во время отпусков без сохранения зарплаты.

Также не продлевается и не переносится отпуск с последующим увольнением.

Кроме того, перенос или продление отпуска предусмотрены только в случае, когда больничный выдан лично работнику. Но работодатель может закрепить в ЛНА болезнь члена семьи как основание для продления отдыха. И тогда отпуск будет продлеваться и из-за больничного по уходу за ребенком или другим родственником.

Также Минтруд напомнил, что при продлении отпуска число его дней не меняется, поэтому работодатель не должен пересчитывать выплаченные работнику отпускные.

МИНТРУД ВСЁ ПОЯСНИЛ ПРО ЭЛЕКТРОННЫЕ БОЛЬНИЧНЫЕ

(Телеграмм-канал Минтруда РФ)

Ведомство сообщило следующее:

Распечатывать больничный для отдела кадров или бухгалтерии не нужно. Достаточно сообщить работодателю номер электронного листка нетрудоспособности.
Номер сформированного электронного больничного вам сообщат в медорганизации. Самостоятельно посмотреть его можно в личном кабинете получателя услуг на сайте ФСС или в личном кабинете на портале Госуслуг.
В личный кабинет на Госуслугах приходят уведомления на каждом этапе болезни — об открытии электронного больничного, его продлении и закрытии. А в личном кабинете на сайте ФСС также можно проверить сумму назначенного пособия по временной нетрудоспособности.
Если в личном кабинете нет вашего больничного или в нем допущена ошибка — обратитесь в медицинскую организацию, которая его сформировала.

Работодатель не может узнать диагноз при оформлении электронного больничного. Эта информация конфиденциальна и доступна только пациенту и врачу — в электронном больничном нет граф «Диагноз», «Заключительный диагноз».

НУЖНО ЛИ ИЗДАТЬ ПРИКАЗ ОБ УВОЛЬНЕНИИ, ЕСЛИ СУД УСТАНОВИЛ ФАКТ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель должен издать приказ об увольнении, если суд установил факт трудовых отношений и обязал внести записи в трудовую книжку о приеме и об увольнении. Об этом разъяснил Роструд на своем сайте.

Согласно ч. 1 ст. 84.1 ТК РФ прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя. Поэтому если суд установил факт трудовых отношений, то работодатель обязан издать приказы и внести записи в трудовую книжку работника о приеме и об увольнении.

УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРОВЕДЕНИИ МЕДИКО-СОЦИАЛЬНОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ

(Приказ Минтруда России от 23 мая 2022 года № 313н)

Утверждена новая форма заявления о проведении медико-социальной экспертизы. В Минюсте она зарегистрирована 5 августа 2022 года № 69549.

Она требуется, в частности, при признании человека инвалидом или для работника, пострадавшего в результате: несчастного случая на производстве; профессионального заболевания; радиационных или техногенных катастроф; ранения и заболевания, полученных в период прохождения военной службы.

Новая форма вступила в силу 19 августа 2022 года.

ОТРАБОТКА ПРИ УВОЛЬНЕНИИ В СВЯЗИ С ПЕРЕЕЗДОМ РАБОТОДАТЕЛЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если работодатель переезжает в другое место в пределах одного города, работник при увольнении обязан отрабатывать две недели на новом месте. При условии, что адрес места работы в вашем трудовом договоре не указан.

При увольнении по собственному желанию работник обязан отработать 2 недели. Изменение адреса структурного подразделения, указанного в трудовом договоре, является изменением условий трудового договора. Изменения в трудовой договор могут быть внесены двумя способами: с уведомлением работника об изменении условий труда за два месяца; по соглашению между работником и работодателем.

Роструд отмечает, если адрес места работы в трудовом договоре не указан, то в пределах одной местности место работы может быть изменено работодателем без согласия работника. При этом под другой местностью понимается местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта.