Главная
Новости законодательства
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 32, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 32, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 32, 2025

2025.08.25

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 18.08.2025 по 22.08.2025 года

НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС ДЛЯ ПОРТОВЫХ УСЛУГ ПРИ ЭКСПОРТЕ

(Письмо Минфина РФ от 22.07.2025 № 03-07-08/70908)

Министерство финансов РФ дало разъяснения по вопросу применения льготной налоговой ставки в отношении услуг, оказываемых в морских и речных портах для грузов, следующих на экспорт. Отвечая на запрос организации, финансовое ведомство подтвердило правомерность применения ставки НДС 0% для целого комплекса работ и услуг, связанных с обработкой экспортных грузов.

К ним относятся: перевалка грузов: погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах порта, технологическое накопление, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация; хранение грузов: услуги по складированию и хранению товаров в портовой зоне. Основным условием для применения льготы является то, что грузы должны перемещаться через границу Российской Федерации, а в товаросопроводительных документах должен быть указан пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ. Данная норма установлена подпунктом 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

ДЛЯ КОГО ПОВЫШЕН ЛИМИТ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НДС?

(Письмо Минфина РФ от 30.07.2025 г. № 03-07-11/73563)

Минфин разъяснил новые правила применения льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) для предприятий общественного питания.

Чиновники ведомства сообщили, что согласно действующим нормам Налогового кодекса (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ) услуги общественного питания, оказываемые через рестораны, кафе, столовые и другие аналогичные объекты, а также услуги выездного обслуживания, освобождаются от уплаты НДС, при условии, что доходы компании или индивидуального предпринимателя за предыдущий календарный год не превышают установленного лимита. По итогам 2024 года этот лимит составлял 2 миллиарда рублей.

Таким образом, все предприятия общепита, чьи доходы за 2024 год превысили эту сумму, утратили право на освобождение от НДС с 1 января 2025 года и обязаны уплачивать этот налог.

Однако 24.07.2025 был подписан новый Федеральный закон № 227-ФЗ, которым повышен порог доходов для сохранения льготы с 2 до 3 миллиардов рублей. Новые правила вступают в силу с 1 октября 2025 года. Это означает, что предприятия с доходами за 2024 год свыше 2 млрд рублей не применяют льготу с 01.01.2025 по 30.09.2025, но смогут вновь начать применять освобождение от НДС с 1 октября 2025 года, если их доходы за 2024 год не превысили 3 млрд рублей.

 

ДОПОЛНЕН ПЕРЕЧЕНЬ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ

(Федеральный закон от 31.07.2025 г. № 298-ФЗ)

Внесены изменения в НК РФ, дополняющие перечень безнадежных долгов, суммы которых учитываются в составе расходов при налогообложении прибыли.

С 1 января 2026 года перечень безнадежных долгов из статьи 266 НК РФ, учитываемых в составе расходов при налогообложении прибыли, уточнен. К безнадежным (то есть нереальным ко взысканию) отнесена любая задолженность, прекращенная по основаниям, предусмотренным статьей 2 Федерального закона от 7 октября 2022 г. № 377-ФЗ, в отношении особенностей исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) участниками СВО и членами их семей (абз. 16 п. 2 ст. 266 НК РФ).

Эти обязательства прекращаются в случаях гибели военнослужащего как при выполнении задач в период проведения СВО, так и позднее, но вследствие полученных увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания; в случае объявления судом военнослужащего умершим; в случае признания военнослужащего инвалидом I группы.

 

В БАЗЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРОЦЕНТЫ ПО ЛЮБОМУ ДОЛГОВОМУ ОБЯЗАТЕЛЬСТВУ

(Письмо Минфина от 01.08.2025 г. № 03-03-06/1/74556)

Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) ОС, учитываются как внереализационные расходы. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Согласно статье 265 НК РФ, при формировании базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Таким образом проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

 

ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДЛЯ МЕДОРГАНИЗАЦИЙ

(Письмо Минфина РФ от 28.07.2025 № 03-03-06/1/72741)

Минфин России уточнил критерии для применения медорганизациями нулевой ставки по налогу на прибыль. Специалисты ведомства уточнили, какие именно сотрудники учитываются в требовании по численности медперсонала. Для применения льготной ставки не менее 50% штата непрерывно в течение года должны составлять исключительно медицинские работники, имеющие действующий сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации.

Это значит, что в расчет не берутся: медработники без данного сертификата/аккредитации; административный, хозяйственный и иной немедицинский персонал. Регулирование вопросов, связанных с номенклатурой должностей и наличием необходимых документов у сотрудников, остается в компетенции Минздрава России.

 

ИП НА УСН: ЧТО С НАЛОГОМ С ДОХОДОВ ПО ВКЛАДАМ

(Сайт nalog.ru) 

Когда и как ИП на УСН платит налог с доходов по вкладам, разъяснили налоговые инспекторы. Если ИП, работающий на упрощенной системе налогообложения (УСН), размещает деньги на банковском вкладе как ИП (то есть с указанием своего статуса при заключении договора), то проценты, полученные по этому вкладу, считаются его доходом от предпринимательской деятельности. Такие доходы облагаются налогом в рамках УСН.

Налоговые инспекторы ссылаются на пункт 6 статьи 250 НК РФ, где указано, что проценты по вкладам и другим финансовым инструментам относятся к внереализационным доходам, а также на статью 346.15, в которой определен состав доходов, учитываемых при применении УСН. Так, если ИП размещает средства на банковском вкладе как предприниматель, полученные проценты включаются в налоговую базу по УСН и учитываются по кассовому методу – то есть на дату поступления процентов на счет. Если же вклад вносит физическое лицо без указания статуса ИП, то полученные проценты облагаются налогом как доходы гражданина, т.е. платится НДФЛ.

 

НАЛОГ НА УСН ПРИ ВЗЫСКАНИИ ДОЛГА ПО ДОГОВОРУ ЦЕССИИ

(Письмо Минфина РФ от 31.07.2025 № 03-11-06/2/74629)

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые приобрели право требования долга. Поводом стало обращение компании в ведомство с вопросом о том, какую именно сумму следует признавать доходом при получении денег от должника, если право требования было куплено у первоначального кредитора (цедента) по договору уступки (цессии).

Минфин со ссылкой на нормы Гражданского и Налогового кодексов дал следующий ответ: при упрощенке доходом нового кредитора (цессионария) признается вся сумма средств, поступившая от должника в погашение приобретенного права требования. Это означает, что если компания купила долг с дисконтом (например, за 500 тысяч рублей при номинале долга в 1 миллион), а затем взыскала с должника полную сумму, в ее доходы для расчета единого налога при УСН должна быть включена вся полученная от должника сумма — 1 миллион рублей. Разница между суммой взыскания и затратами на покупку долга и будет финансовым результатом по операции.

 

КАК ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ ДЛЯ СОЦВЫЧЕТА НА ПОКУПКУ ЛЕКАРСТВ

(Сайт nalog.ru)

Физлица могут получить социальный вычет на стоимость лекарственных препаратов, приобретенных для себя, супруга, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет или до 24 лет, если они обучаются очно в образовательных учреждениях. Максимальная сумма расходов, учитываемых для вычета, за исключением затрат на обучение детей и дорогостоящее лечение, составляет 150 000 рублей в год. С этой суммы можно вернуть уплаченный НДФЛ. Для оформления вычета потребуются документы, подтверждающие покупку лекарств по назначению врача. Если препарат назначался по рецепту, то рецептурный бланк является обязательным документом для подтверждения права на вычет.

Налоговые инспекторы отмечают, если врач не выписывал рецепт на специальном бланке, то подтверждением расходов будет выписка из медицинской карты или другой медицинский документ, где указано назначение препарата. К ним обязательно нужно приложить кассовый чек из аптеки.

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА: МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ АВТОМОБИЛЯ НА РАСХОДЫ, ВКЛЮЧИВ ПРОЦЕНТЫ ПО ЦЕЛЕВОМУ КРЕДИТУ

(Сайт nalog.ru)

Доход от продажи транспортного средства, которое было в собственности менее трех лет, можно уменьшить на размер имущественного налогового вычета (250 тыс. руб.) или на сумму расходов на его покупку.

При этом если для покупки авто налогоплательщик взял целевой кредит, включить проценты в расходы нельзя. Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 04.06.2024 № 03-04-07/51602 и ФНС России от 28.06.2024 № БС-4-11/7351@.

 

ИП НЕ ПОДАЕТ УВЕДОМЛЕНИЕ НА ФИКСИРОВАННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(Сайт nalog.ru)

Представление уведомлений об исчисленных суммах налога в отношении фиксированных страховых взносов не требуется. Предпринимателям, не имеющим наемных работников, и уплачивающим страховые взносы в совокупном фиксированном размере («за себя»), не нужно представлять уведомления об исчисленных суммах страхового взноса. Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов представляется в случаях, когда уплата налогов или страховых взносов осуществляется до предоставления налоговой декларации.

В отношении страховых взносов ИП, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере, законодательством не установлено представление налоговых деклараций (расчетов), поэтому подавать уведомления не нужно. Размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями Налогового кодекса РФ.

 

ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ У РЕПЕТИТОРА-САМОЗАНЯТОГО СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ

(Сайт nalog.ru)

Оплата образовательных услуг, полученных у самозанятых репетиторов, не предусматривает получение социального налогового вычета.

В то же время по действующему налоговому законодательству такой вычет могут получить налогоплательщики, получающие образовательные услуги у компаний и ИП. Он предоставляется:

  • при наличии у организации/ИП лицензии на осуществление образовательной деятельности;
  • если ИП осуществляет образовательную деятельность непосредственно – запись в ЕГРИП о такой деятельности.

Эта сумма уменьшает доход, который облагается НДФЛ. Получить вычет вправе граждане, которые официально работают и оплачивают свое обучение в любой форме, обучение супруга(супруги), брата или сестры, а также своего ребенка, опекаемого или подопечного до достижения возраста 24 лет (на очном отделении).

Напоминаем, что для получения налогового вычета на обучение за 2024 год необходимо к форме 3-НДФЛ приложить справку об оплате образовательных услуг. Она заменяет все остальные документы для подтверждения права на вычет. Выдача справок выполняется на основании заявления физического лица за запрашиваемый налоговый период.

За периоды 2023 и 2022 года следует предоставить договор об оказании образовательных услуг, платежные документы, справку об очной форме обучения детей, брата и сестры.

 

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА УСЛОВИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АВТОМОБИЛЕЙ, ОБОРУДОВАННЫХ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ

(Сайт nalog.ru)

От налогообложения освобождаются легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами (независимо от мощности двигателя автомобиля, года его выпуска и изготовителя).

К таким автомобилям относятся автомобили, выпущенные (изготовленные) производителем и сертифицированные в качестве транспортных средств, предназначенных для использования инвалидами, или переоборудованные для обеспечения возможности управления лицами с ограниченными физическими возможностями. Например, с ручным управлением. 

Подтверждением отнесения автомобиля к категории оборудованных для использования инвалидами являются данные, внесенные в документацию на автомобиль (ПТС, отметки в свидетельстве о собственности и т.п.).  

Для применения такого освобождения налоговые органы могут использовать сведения, полученные в рамках межведомственного взаимодействия (в т.ч. с органами ГИБДД МВД России при наличии информация у этих органов). Кроме того, заинтересованные лица могут обратиться в налоговые органы, представив соответствующие документы-основания за истекший налоговый период (календарный год). 

Иные льготы по транспортному налогу для инвалидов могут быть установлены законами субъектов РФ по месту нахождения транспортных средств. Ознакомиться с их перечнем можно на сайте ФНС России, в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

 

КОГДА САМОЗАНЯТЫЙ ВПРАВЕ АННУЛИРОВАТЬ ЧЕК

(Сайт nalog.ru)

Самозанятые граждане вправе аннулировать чек только в двух случаях.

Если чек сформирован некорректно (ошибки при вводе данных о заказчике товара или услуги, суммы и даты платежа). В этом случае плательщик налога на профессиональный доход после аннулирования ошибочного чека обязан сформировать новый с той же датой и передать его клиенту.

При возврате средств, полученных от клиента.

В остальных случаях аннулирование чеков может быть поводом для проверки на предмет сокрытия доходов с целью ухода от уплаты налога. Выявленное нарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную статьёй 129.13 НК РФ: штраф в размере 20% от суммы расчета. При повторном нарушении в течение шести месяцев штраф возрастает до 100 %.

 

БИЗНЕСУ РЕКОМЕНДУЕТСЯ ЗАРАНЕЕ НАЧАТЬ ПЕРЕХОД НА ПРИМЕНЕНИЕ УНИВЕРСАЛЬНОГО ПЕРЕДАТОЧНОГО ДОКУМЕНТА

(Сайт nalog.ru)

ФНС России рекомендует начать использовать универсальный передаточный документ (УПД) как основной отгрузочный документ. Это поможет плавно перейти на новые правила и перестроить свои бизнес-процессы. Так, с 1 января 2026 года приказ ФНС России от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@ прекращает действие форматов документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме и документа о передаче результатов работ (услуг) в электронной форме.

Таким образом, с начала нового налогового периода единственным официально признанным электронным документом, подтверждающим отгрузку товаров, выполнение работ или оказание услуг, станет универсальный передаточный документ (УПД). Его действующий формат 5.03 утвержден приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ и объединяет счет-фактуру и первичный документ.

Напоминаем, что акт выполненных работ и товарная накладная по форме ТОРГ-12 – первичные документы. Товарная накладная ТОРГ-12 — один из самых важных первичных документов в торговле и применяется при передаче товарно-материальных ценностей от продавца к покупателю. Акт выполненных работ (оказанных услуг) оформляется, чтобы зафиксировать факт выполнения работ или оказания услуг.

 

КАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ УСТАНОВЛЕНА ЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ОБОРОТА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

(Сайт nalog.ru)

ИФНС может привлечь организацию и должностных лиц к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности. Должностное лицо – директор или иное лицо, ответственное на основании распорядительного документа за валютный контроль на предприятии.

Ответственность должностных лиц зависит от состава нарушения валютного законодательства. Определение вида наказания осуществляется с учетом наличия или отсутствия смягчающих или отягчающих обстоятельств. Это может быть предупреждение или штраф. При этом организация может быть привлечена к ответственности вместе с должностным лицом, по вине которого допущено правонарушение (ч. 1 ст. 1.5, ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ). За отдельные правонарушения предусмотрена дисквалификация должностных лиц на срок от шести месяцев до трех лет (ч. 5.1, 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ). В этом случае рассмотрение административных дел относится к компетенции судей.

 

С 1 ЯНВАРЯ 2026 ВВОДИТСЯ ЕДИНЫЙ ОТГРУЗОЧНЫЙ ДОКУМЕНТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС предупредила о заблаговременной подготовке к переходу на единый отгрузочный документ. ФНС утверждает электронные форматы первичных документов, которые можно использовать в ЭДО между контрагентами и обязательно между фирмой и налоговой инспекцией.

ФНС РФ упраздняет форматы товарной накладной по форме ТОРГ-12 и акта выполненных работ и вводит единый отгрузочный документ (УПД).  Напомним, формат товарной накладной ТОРГ-12 утвержден приказом ФНС от 30 ноября 2015 г. № ММВ-7-10/551@. Формат акта выполненных работ/оказанных услуг утвержден приказом ФНС от 30 ноября 2015 г. № ММВ-7-10/552@ (с изменениями и дополнениями).

С 1 января 2026 года в целях исключения избыточного регулирования данные форматы Приказом ФНС от 20 января 2025 г. № ЕД-7-26/28@ упразднены. Для формирования указанных документов можно применять формат универсального передаточного документа (УПД). Действующий формат УПД (5.03) утвержден приказом ФНС от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@. ФНС в информации от 19 августа 2025 года рекомендует подготовиться к переходу на электронный УПД заранее.

 

С 1 СЕНТЯБРЯ 2025 ГОДА ВВОДЯТСЯ НОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ КАССОВОГО ЧЕКА

(Сайт nalog.ru)

С 1 сентября 2025 года вводятся новые обязательные и дополнительные реквизиты кассового чека, утвержденные приказом ФНС от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@. В первую очередь нововведения затронут пользователей ККТ, которые работают с маркированными товарами.

При реализации товара с маркировкой в уведомлении о реализации маркированного товара нужно будет включать тег 1011 - «Часовая зона» и тег 2040 - «Номер ФД кассового чека (чека коррекции)» – для идентификации связанного с данным уведомлением кассового чека.

Если маркированный товар оплачен через интернет, то в уведомлении о выбытии маркированного товара и в кассовом чеке обязательно нужно будет указывать новый тег 1125 - «Признак расчета в "Интернет"». Такой же признак добавлен в кассовый чек.

Эти изменения направлены на повышение прозрачности расчетов и учета маркированных товаров. Также нововведения коснутся учета безналичных платежей. В составе фискальных документов появятся дополнительные реквизиты, связанные с безналичными расчетами, их включение в чеки остается на усмотрение пользователей ККТ.

Тег 1234 - «Сведения обо всех оплатах по чеку безналичными» – необязательный реквизит (значение обязательности «3»), который может включать:

  • тег 1235 - «Сведения об оплате безналичными»;
  • тег 1082 - «Сумма оплаты безналичными»;
  • тег 1236 - «Признак способа оплаты безналичными»;
  • тег 1237 - «Идентификаторы безналичной оплаты»;
  • тег 1238 - «Дополнительные сведения о безналичной оплате».

В настоящий момент порядок заполнения реквизита «сведения обо всех оплатах по чеку безналичными» (тег 1234) не утвержден. Учитывая, что данный реквизит имеет значение обязательности «3», что означает его необязательность включения, то согласно приказу Федеральной налоговой службы от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, данный реквизит пока может не включаться в состав ФД.

 

УТОЧНИЛИ ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ ГОСПОШЛИН ЗА АЛКОГОЛЬНЫЕ ЛИЦЕНЗИИ

(Федеральный закон от 31.07.2025 г. № 275-ФЗ)

Внесены многочисленные изменения в положения главы 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ, в том числе в части «алкогольных» лицензий.

С 31 августа 2025 г. Федеральным законом от 31 июля 2025 г. № 275-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения, касающиеся госпошлин за предоставление, продление срока действия или переоформление лицензии на розничную торговлю алкоголем. Госпошлину будут взимать по количеству мест осуществления деятельности, за каждый торговый объект или объект общепита. В подпункт 94 статьи 333.33 НК РФ включили несколько новых абзацев.

Госпошлина за предоставление или продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции за каждый год срока действия лицензии в отношении каждого места осуществления деятельности, указанного в государственном сводном реестре выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции установлена в размерах:

  • 20 000 рублей - в случае, если место осуществления деятельности расположено в сельском населенном пункте;
  • 65 000 рублей - в остальных случаях.

Госпошлина за переоформление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции в связи с увеличением количества мест осуществления деятельности, указанных в государственном сводном реестре выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за каждый год срока действия лицензии в отношении каждого дополнительного места осуществления деятельности составит: 20 000 рублей - в случае, если дополнительное место осуществления деятельности расположено в сельском населенном пункте; 65 000 рублей - в остальных случаях.

 

УЖЕСТОЧЕНА ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ФИКТИВНУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ИП

(Сайт nalog.ru)

Вступили в силу изменения в Уголовный кодекс, внесенные Федеральным законом от 24.06.2025 № 172-ФЗ. Поправки затрагивают статьи 173.1 и 173.2 УК РФ, устанавливающие ответственность за незаконную государственную регистрацию физического лица в качестве ИП и использование поддельных документов для указанных целей.

За регистрацию индивидуального предпринимателя через подставное лицо предусмотрено строгое наказание в виде штрафа в размере от 100 до 300 тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи до двенадцати месяцев, либо принудительных работ, либо лишения свободы на срок до трех лет. Также установлено, что впервые совершившее данное преступление в качестве так называемого «подставного» предпринимателя, освобождается от уголовной ответственности при условии активного содействия раскрытию или расследованию преступления.

 

КАК РАССЧИТАТЬ ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ ПО СОКРАЩЕНИЮ?

(Письмо Минтруда РФ от 05.08.2025 г. № 14-1/ООГ-3551)

С 1 сентября 2025 года действует положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.04.025 г. № 540 (далее – постановление № 540).

Так, расчет среднего заработка работника, независимо от режима его работы, производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (п. 4 постановления № 922). При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, перечисленные в п. 5 постановления № 922.

Например, периоды нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске, в отпуске без сохранения заработной платы, в командировке, на больничном и другие. Для расчета суммы пособия до 1 сентября 2025 года средний заработок следует определять посредством умножения среднего дневного заработка на количество рабочих и нерабочих праздничных дней, подлежащих оплате в расчетном периоде.

 

МОЖЕТ ЛИ РАБОТНИК ВО ВРЕМЯ ОТПУСКА ПОДПИСЫВАТЬ РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Может ли сотрудник, ответственный за ведение табеля учета рабочего времени, находящийся в отпуске весь месяц, подписывать табеля, разъяснил Роструд России.

Отпуск – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Так установлено статьями 106 и 107 ТК РФ. Поэтому если работник находится в отпуске, то для подписания рабочих документов его нужно отозвать из отпуска. В остальных случаях в период отпуска работник должен быть свободен от исполнения должностных обязанностей.

 

УВОЛЕННОМУ ПО СОКРАЩЕНИЮ НУЖНО ВЫДАТЬ ВЫПИСКУ ИЗ ПРИКАЗА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

По требованию сокращаемого работника работодатель обязан выдать ему выписку из приказа о сокращении, касающуюся только его. Согласно ч. 1 ст. 62 ТК РФ по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику: копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки (за исключением случаев, если в соответствии с ТК РФ, иным федеральным законом трудовая книжка на работника не ведется); справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах, о периоде работы у данного работодателя и другое).

Выписка из приказа об увольнении работника по сокращению относится к документам, которые нужно выдать работнику. Но если одним приказом уволены несколько сотрудников, каждый из них вправе получить выписку из общего приказа, где указаны сведения только о нем. Копии документов, связанных с работой, должны быть заверены надлежащим образом и предоставляться работнику безвозмездно.

 

ДО 1 СЕНТЯБРЯ 2026 ГОДА МОЖНО ОФОРМЛЯТЬ БУМАЖНЫЕ МЕДИЦИНСКИЕ КНИЖКИ

(Приказ Минздрава России от 30.07.2025 № 457н)

Минздрав России снова перенес дату перехода на электронные медкнижки работников на год – до 1 сентября 2026 года. Изначально предполагалось, что переход на электронный формат медицинских книжек станет обязательным в 2023 году. Но Приказом от 15 августа 2023 г. № 429н Минздрав перенес дату перехода на электронные медкнижки работников на год – до 1 сентября 2024 года.

Далее Приказом от 28 июня 2024 г. № 332н снова перенесена дата – до 1 сентября 2025 года. Новым приказом разрешили использовать старые бумажные книжки, утвержденные приказом Роспотребнадзора от 20.05.2005 года № 402, до 1 сентября 2026 года.

 

НАПРАВИТЬ НА ПСИХИАТРИЧЕСКОЕ ОСВИДЕТЕЛЬСТВОВАНИЕ МОЖНО ПОЧТИ ЛЮБОГО РАБОТНИКА

(Приказ Минздрава от 02.07.2025 № 392н вступит в силу с 01.03.2026г.)

Руководитель компании обязан отстранить от работы либо не допускать к работе сотрудника, который обязан проходить обязательный медицинский осмотр, но не сделал этого. Такое же требование действует и в отношении обязательного психиатрического освидетельствования работников, занимающихся определенными видами деятельности (приказ Минздрава от 20.05.2022 № 342н).

Со следующего года вышеозвученные требования ужесточены. Суть в следующем.

Если руководство компании заметит у работника признаки психического расстройства, работника необходимо направить на психиатрическое освидетельствование. Это касается не только тех, кто по виду своей деятельности обязан проходить психиатрическое освидетельствование. Основанием для направления работника в «психдиспансер» могут быть и результаты обычного обязательного медосмотра. При отстранении сотрудника от работы зарплата ему не начисляется. Кроме того, отменяется психиатрическое освидетельствование для работников, которые допущены к сведениям, составляющим государственную тайну.

 

СТАТУС МНОГОДЕТНОГО РОДИТЕЛЯ СОХРАНЯЕТСЯ И ПОСЛЕ РАЗВОДА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд рассказал, можно ли уволить многодетного родителя после развода. Специалисты ведомство пояснили, что развод не лишает работника статуса многодетного родителя, а увольнение по сокращению в таком случае возможно только при соблюдении определенных условий.

Согласно Трудовому кодексу, нельзя уволить многодетного родителя, имеющего трех и более детей в возрасте до 14 лет (при условии, что один из них младше трех лет), если он является их кормильцем, а второй родитель не работает. При этом развод не влияет на сохранение этого статуса. Правовая норма закреплена в ч. 4 ст. 261 ТК РФ, которая запрещает расторгать трудовой договор с единственным кормильцем в многодетной семье, если супруг(а) не трудоустроен(а). Исключение составляют лишь отдельные основания увольнения, такие как ликвидация организации или грубое нарушение трудовых обязанностей. Таким образом, работодатель не вправе сократить многодетного родителя, отвечающего указанным критериям, даже если он находится в разводе.

 

ПОЛОЖЕНЫ ЛИ ДЕКРЕТНЫЕ НА СРОЧНОМ ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если будущая мама работает по срочному трудовому договору, то декретные ей положены в общем порядке.  Так, если срок договора истекает во время отпуска по беременности и родам, работодатель обязан продлить его: до конца беременности – при наличии справки; до окончания отпуска по беременности и родам – по письменному заявлению. Если договор заключен на время отсутствия другого сотрудника, и срок его истекает, работодатель обязан предложить вам другую подходящую работу (в том числе в другой местности – если это предусмотрено договором).

Сумма декретных – 100% среднемесячной зарплаты женщины за два календарных года, до наступления отпуска по беременности и родам. Максимальная сумма пособия в 2025 году: 794 355,80 руб. – при нормальных родах за 140 календарных дней (70 до родов + 70 после родов); 885 139,32 руб. – при осложненных родах за 156 календарных дней (70 до родов + 86 после родов); 1 100 750,18 руб. – при многоплодной беременности за 194 календарных дня (84 до родов + 110 после родов).

 

РОСТРУД ПРОТИВ ДОСРОЧНОЙ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Чиновники рассмотрели такую ситуацию. Даты выплаты заработной платы в компании установлены 25 и 10 числа. Главбух хочет выплатить зарплату за август 2025 г. 25.08.2025 г. Мотивирует это тем, что улучшает положение работника в отпускной период и ссылается на положительную судебную практику с точки зрения налогов. Что будет, если работодателя проверит ГИТ?

В Роструде сказали, что зарплата за август должна быть выплачена работникам 10.09.2025. Досрочная выплата является нарушением, поскольку нарушит требование об оплате труда раз в полмесяца и не реже, следует из ответа службы.

Примечание: досрочная выплата зарплаты может быть рассмотрена как нарушение трудового законодательства, влекущее административную ответственность по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. А это предупреждение или наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 рублей;
  • на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 рублей.

 

ВС ЗАПРЕТИЛ УСТАНАВЛИВАТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛОВИЯ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТНЫХ СТАВОК НДС

(Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 27.01.2025 г. № 305-ЭС24-17887 по делу № А40-143474/2023)

Ставка НДС 10% применяется при реализации продовольственных товаров, если они входят в перечень из статьи 164 НК РФ и соответствуют коду из Постановления правительства № 908.

ИФНС заявила о неправомерном, по ее мнению, применении налогоплательщиком ставки НДС 10% при реализации продовольственным товаров, в частности семян свеклы, поскольку реализуемые семена являются протравленными, используются для посева и не могут употребляться в пищу, следовательно, не являются продовольственным товаром.

Суд опроверг это заявление. Категории товаров, при реализации которых налогообложение производится по налоговой ставке НДС 10% содержатся в подпункте 1 пункт 2 статьи 164 НК РФ.  Она применяется при реализации продовольственных товаров, в том числе овощей (включая картофель).  

Постановлением правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 утвержден Перечень кодов конкретных видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации. Этим Перечнем к продовольственным товарам, облагаемым по ставке 10%, отнесены, в частности, семена сахарной свеклы. Позиция входит в группу кодов «Овощи, включая картофель»; содержит код 01.13.72, присвоенный в соответствии с ОКПД. Никаких дополнительных условий для применения пониженной ставки НДС 10% при реализации товаров на территории РФ Налоговый кодекс и постановление Правительства РФ № 908 не устанавливают и не требуют, чтобы соответствующие товары могли использоваться (употребляться) непосредственно в пищевых или кормовых целях (п. 5 Обзора).

 

ИП НЕ ВЕРНУЛИ ДЕНЬГИ С ЕНС

(Постановление АС Уральского округа от 25.07.2025 по делу № А60-34103/2024)

Арбитражный суд Уральского округа оставил в силе решения нижестоящих инстанций и отказал ИП в возврате 2 миллионов рублей с единого налогового счета (ЕНС).

Суть спора заключалась в следующем. ИП обратился в суд с требованием обязать ФНС вернуть 2 млн рублей, которые образовали положительное сальдо ЕНС. Эти средства были перечислены в рамках единого налогового платежа, после чего ИП попросил вернуть их, однако налоговый орган в этом отказал, посчитав, что истинной целью перевода таких значительных средств была не уплата налогов, а иные мотивы.

Суд, изучив материалы дела, поддержал налоговиков. Он установил, что общая сумма налоговых обязательств предпринимателя составила менее 40 000 рублей, в то время как на ЕНС за короткий период было перечислено свыше 2 млн рублей. Сумма в 2 млн рублей многократно превышала реальные потребности для уплаты налогов.

Кроме того, у данного ИП отсутствовала реальная хозяйственная деятельность. Крупные суммы поступали на расчетные счета ИП от различных контрагентов за «строительно-монтажные работы». При этом у предпринимателя не было ни сотрудников, ни ресурсов для выполнения таких работ, что указывало на транзитный характер движения денежных средств.

К тому же, Росфинмониторинг сообщил, что с 2018 по 2023 годы банки более 50 раз направляли сообщения о подозрительных операциях данного ИП, а в последние месяцы 2023 года четыре раза отказали в их проведении. Суды также обратили внимание на то обстоятельство, что в заявлении на возврат средств предпринимателем был указан банковский счет, отличный от того, с которого производился спорный платеж.

Исходя из вышеперечисленных обстоятельств, суд заключил, что, хотя положительное сальдо ЕНС в целом является собственностью налогоплательщика и подлежит возврату по заявлению (ст. 79 НК РФ), в данном случае спорные деньги не могут быть признаны законным единым налоговым платежом. Поскольку их перечисление не преследовало цель исполнения налоговых обязательств, на них не распространяются гарантии для добросовестных налогоплательщиков. В итоге в возврате денег ИП отказали.

 

ЗАЧЕТ СТОИМОСТИ РЕМОНТА В СЧЕТ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ: ВКЛЮЧАТЬ ЛИ НДС?

(Постановление АС Уральского округа от 03.07.2025 г. № Ф09-1457/25 по делу № А60-32151/2023)

Включается или не включается НДС в сумму зачета стоимости ремонта и стоимости арендной платы, разъяснили судьи. По правилам статьи 614 ГК РФ арендная плата может устанавливаться в различных формах: определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно; доли доходов, полученных в результате использования арендованного имущества; предоставления арендатором определенных услуг; возложения на арендатора затрат на улучшение арендованного имущества.

Кроме того, стороны могут согласовать сочетание этих способов или установить другие формы оплаты аренды. Договор аренды может предусматривать возможность зачета в счет арендной платы расходов арендатора на ремонт помещения, в том числе это может быть и неотложный капитальный ремонт, даже если в договоре подобной оговорки нет (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Включается ли в сумму зачета НДС, уплаченный арендатором при приобретении материалов и подрядных работ? Суд разъяснил, что это зависит от применяемого арендатором режима налогообложения: если арендатор принимает входной НДС к вычету, то эти суммы к зачету в счет арендной платы не предъявляются; если входной НДС учитывается в стоимости товаров, работ, услуг, то зачет производится на полную сумму затрат арендатора, включая НДС.

 

МОРАТОРНЫЕ ПРОЦЕНТЫ ВХОДЯТ В СОСТАВ СУБСИДИАРНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

(Определение ВС РФ от 04.08.2025 г. № 302-ЭС24-490(2,3))

Почему в состав субсидиарной ответственности контролирующих организацию-должника лиц включаются не только сумма основного долга и санкции по договорам, начисленным до признания должника банкротом, но и мораторные проценты, разъяснил ВС РФ.

Мораторные проценты – это санкции, начисленные на задолженность после признания должника банкротом и прекращения начисления финансовых санкций, предусмотренных договорами с контрагентами.

ВС РФ рассмотрел кассационную жалобу от владельцев компании, привлеченных к субсидиарной ответственности, которые требовали исключить из взыскиваемой суммы мораторные проценты, так как они не входят в реестр требований кредиторов. Суд разъяснил следующее. Вред, причиненный кредиторам, организация-банкрот и ее владельцы должны возместить в полном объеме, включая начисленные санкции и мораторные проценты.

Мораторные проценты отличаются от финансовых санкций по договорам периодом начисления и размером. Они начисляются после того, как должника признали банкротом и начисление финансовых санкций прекращено до даты погашения основного долга. Для расчета применяется единая для всех кредиторов ключевая ставка ЦБ. Закон о банкротстве не освобождает владельцев компании-банкрота от уплаты санкций, в том числе в виде мораторных процентов. В реестр требований кредиторов мораторные проценты не включаются, но не для того, чтобы освободить владельцев от ответственности, а для определения количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов.