НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 32, 2022

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 32, 2022

2022.08.15

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 08.08.2022 по 12.08.2022 года

 

КОГДА ПРИ ВВОЗЕ И РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ДЛЯ ДЕТЕЙ МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ СТАВКУ НДС 10%?

(Письмо Минфина РФ № 03-07-11/73084 от 28.07.2022 г.)

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ при реализации товаров для детей применяется ставка НДС 10%.  При ввозе детских товаров на территорию РФ ставка НДС зависит от того, есть ли код товара в Перечнях, которые Правительство РФ установило Постановлением от 31.12.2004 г. № 908. Коды приводятся согласно с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности и единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Если код товара значится в этих перечнях, налогоплательщик имеет право применять ставку НДС 10% при вводе товаров для детей на территорию России. Если их нет, указанная ставка не применяется.

 

НДС С ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ В 2022 ГОДУ: УТОЧНЕНИЕ ОТ ФНС ПО ПРЕДОПЛАТЕ

(Письмо ФНС № СД-4-3/10308@ от 08.08.2022 г.)

Перечень случаев, когда покупатель должен уплачивать НДС в качестве налогового агента, установлен Налоговым кодексом. Одним из таких случаев является приобретение товаров, работ, услуг у иностранного продавца.

С 4 квартала 2022 года агентские обязанности по Кодексу нужно будет исполнять в том числе при покупке у иностранной компании электронных услуг, местом реализации которых является РФ (кроме случаев, когда иностранная организация оказывает такие услуги через российское обособленное подразделение). Такие поправки внесены законом от 14.07.2022 г. № 323-ФЗ.

ФНС уточнила, что если предоплата в счет оказания услуг в электронной форме перечислена иностранному поставщику до 1 октября, обязанности НДС-агента у покупателя не возникают. При этом покупатель вправе принять к вычету такой НДС, уплаченный в адрес иностранной организации, даже если сами электронные услуги приняты на учет у покупателя после 1 октября 2022 года.

До 01.10.2022 г. при покупке электронных услуг иностранной организации формально действует особый порядок — НДС должен уплачиваться самой иностранной организацией (так называемый налог на Google). Но поскольку в настоящее время из-за санкций эти поставщики могут иметь затруднения с перечислением НДС в российский бюджет, ФНС еще в марте рекомендовала, чтобы это делали российские покупатели — организации и ИП (письмо от 30.03.2022 г.№ СД-4-3/3807@).

О том, что покупатель добровольно берет на себя обязанности налогового агента по НДС, иностранного продавца рекомендуется проинформировать.

Если покупатель электронных услуг самостоятельно исчислит, уплатит НДС в бюджет и примет его к вычету (или включит в расходы), никто не будет требовать повторной уплаты налога и отражения его в декларации от иностранной компании, а также перерасчета налоговых обязательств у покупателя.

Данные рекомендации касаются не только указанных в ст. 174.2 НК РФ услуг в электронной форме, но и других облагаемых в России НДС товаров и услуг.

 

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ЗАТРАТЫ НА ПОКУПКУ ОБОРУДОВАНИЯ ДЛЯ МАРКИРОВКИ ПРОДУКЦИИ?

(Письмо Минфина РФ № 03-03-06/3/73066 от 28.07.2022 г.)

В соответствии с положениями статьи 252 главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, налогоплательщики при определении налоговой базы по налогу на прибыль вправе уменьшить полученные доходы на расходы. Они должны быть обоснованы и документально подтверждены. При этом под расходами понимаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение доходов.

Таким образом, организация вправе учитывать все расходы, в том числе и осуществленные на приобретение и установку оборудования, необходимого для маркировки продукции, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. 

Если идет речь о расходах, связанных с приобретением оборудования, относящегося к ОС, то следует отметить, что положениями НК РФ, а именно статьей 286.1 уже предусмотрена возможность учитывать подобные расходы в рамках ИНВ при наличии соответствующего решения субъекта страны.

 

У ФИРМЫ НА УСН ИЗЪЯЛИ ИМУЩЕСТВО ДЛЯ ГОСНУЖД: КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ С ВОЗМЕЩЕНИЯ?

(Письмо ФНС России № СД-4-3/9846@ от 28.07.2022 г.)

За земельный участок, изымаемый для государственных или муниципальных нужд, его правообладателю предоставляется возмещение. Это предусмотрено Гражданским кодексом.

При определении размера возмещения учитывается рыночная стоимость земельного участка или рыночная стоимость иных прав на него, а также убытки, причиненные изъятием, в том числе упущенная выгода. Убытки определяются в соответствии с федеральным законодательством.  Если одновременно с изъятием земельного участка изымается недвижимость, находящаяся там же, в возмещение включается ее рыночная стоимость или рыночная стоимость других прав на нее.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 23.06.2009 г. № 2019/09 пришел к следующему выводу.

Поскольку принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения, а законодателем не предусмотрено включение в сумму возмещения налога на прибыль, подлежащего уплате собственником изъятого земельного участка, взимание с такого собственника налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.

Поэтому возмещение за изъятый земельный участок (недвижимость) не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.

 

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ НАЛОГОВЫЙ СТАТУС ФИЗЛИЦА В ЦЕЛЯХ НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ № 03-04-05/72454 от 27.07.2022 г.)

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения в России.

При определении налогового статуса учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физлицо будет признано налоговым резидентом, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые оно находилось в стране в течение 12 следующих подряд месяцев.

Окончательный налоговый статус налогоплательщика, от которого зависит налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.

Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физлица в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом. Следовательно, суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету по ставке в размере 30 процентов.

 

КАК ОТРАЗИТЬ В ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ СУММЫ ДЛЯ ВОЗВРАТА НАЛОГА?

(Письмо ФНС России № БС-4-11/9718@ от 27.07.2022 г.)

В отношении отчетности за 2021 год был скорректирован порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Поправки связаны с введением прогрессивной шкалы по НДФЛ.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2021 г. № ЕД-7-11/903@. Возврат необходимо отразить в строках 020 – 050 документа.

Если НДФЛ был уплачен в различные административно-территориальные образования, на разные ОКТМО, то и возвращать излишне уплаченный НДФЛ нужно будет отдельно по каждому коду ОКТМО. Следовательно, в декларации 3-НДФЛ строки 020 - 050 заполняются отдельно по каждому коду ОКТМО и КБК.

 

ПРОДАЖА ДОЛИ (ЕЕ ЧАСТИ) В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ № 03-04-05/72000 от 26.07.2022 г.)

Согласно положениям пункта 1 статьи 220 НК РФ, при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также те, право на распоряжение которыми у него возникло, и материальная выгода. Следовательно, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации придется заплатить НДФЛ.

Однако при этом у лица есть право уменьшить полученные доходы на фактические произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этого имущественного права. 

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале Общества, могут включаться следующие: расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении Общества или при увеличении его уставного капитала; расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале Общества. 

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале Общества имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в Обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период. 

 

ФНС ОТВЕТИЛА НА ВОПРОС О ЛЬГОТАХ ДЛЯ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ОБРАЗОВАННЫХ НАЧИНАЯ С 2023 ГОДА

(Письмо ФНС России № БС-4-21/10159@ от 05.08.2022 г.)

Представительные органы муниципальных образований могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения своими нормативно-правовыми актами.

В отношении категорий налогоплательщиков, которые приобрели налогооблагаемые земельные участки, образованные после 1 января 2023 г., а также земельные участки, изменение характеристик которых повлекло изменение в течение налогового (отчетного) периода их кадастровой стоимости, также могут быть установлены льготы по налогу.

Под отдельными категориями налогоплательщиков следует понимать группы, у которых есть общие признаки и существенные свойства, характерные только для них. К таким группам можно отнести, например, организации, осуществляющие инвестиции в производственные основные средства; лиц, проживающих в жилых домах, расположенных в различных зонах в составе жилых зон, и т.д.

 

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА ОСОБЕННОСТИ ПРЕКРАЩЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(Сайт nalog.ru)

Земельный налог уплачивают лица, владеющие земельными участками на вещных правах – собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Возникновение и прекращение указанных прав подлежит регистрации  в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН), если иное не установлено законом. Такая регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 г. № 54 разъяснено, что плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в ЕГРН как обладающее вещным правом на земельный участок. Исключение делается в отношении действующих прав, возникших до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 г. № 122-ФЗ, и прав, переходящих при универсальном правопреемстве (по наследству и т.п.). Таким образом, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента государственной регистрации за ним вещного права на участок и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о вещном праве иного лица на этот земельный участок.

Напоминаем, что право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.

Таким образом, принудительное изъятие у собственника земельного участка является основанием для прекращения его налогообложения с даты государственной регистрации в ЕГРН прекращения права собственности на данный объект недвижимости.

Учитывая, что налогообложение иных объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, обусловлено наличием у налогоплательщика-физического лица права собственности на такие объекты, вышеуказанный вывод применяется и для случая принудительного изъятия у собственника иных объектов недвижимого имущества.

 

КОГДА IT-ФИРМА НЕ МОЖЕТ ПОЛУЧИТЬ ЛЬГОТЫ?

(Письмо ФНС России № ЕА-4-15/5416@ от 04.05.2022 г.)

Пунктом 5 статьи 427 НК РФ для ИТ-организаций установлены условия применения пониженных тарифов страховых взносов. Одно из них – определенная доля доходов от профильной деятельности.

Так, в доле доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов учитываются:

  • доходы от реализации ПО собственной разработки;
  • доходы от предоставления прав использования ПО собственной разработки по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к нему, включая обновления и дополнительные функциональные возможности, через Интернет (за исключением прав, связанных с распространением рекламы и поиском клиентов в сети);
  • доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации ПО, в том числе ПО организаций-партнеров; доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того ПО, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Если фирма оказывает услуги по выпуску сертификатов ключей проверки электронных подписей, доходы от этой деятельности не относятся к профильным. Сертификат ключа проверки электронной подписи — это документ (в электронном виде или на бумажном носителе), позволяющий идентифицировать владельца сертификата проверки электронной подписи. Он не подпадает под понятие «программа для ЭВМ».

 

ИНСПЕКТОРЫ РАЗЪЯСНИЛИ, КАК ВЫДАВАТЬ ЭЛЕКТРОННЫЕ ЧЕКИ

(Письмо ФНС России № АБ-4-20/9533@ от 25.07.2022 г.)

В соответствии с пунктом 2 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» пользователь ККТ при расчете обязан выдать чек на бумаге или направить его в электронной форме на абонентский номер покупателя, если тот предоставил его до расчета.  Чек также можно выслать на электронную почту, если у продавца есть техническая возможность.

Таким образом, выдача кассового чека или бланка строгой отчетности на бумажном носителе является обязанностью пользователя ККТ. Продавец имеет право не выдавать кассовый чек или БСО на бумажном носителе только в том случае, когда покупатель (клиент) самостоятельно выразил желание получить эти документы именно в электронной форме.  Закон о ККТ также не запрещает предлагать покупателю получить кассовый чек в электронной форме и для этого спрашивать у покупателя абонентский номер или адрес электронной почты.  Однако при этом пользователь не вправе требовать у покупателя или каким-либо иным образом принуждать его к предоставлению абонентского номера или адреса электронной почты, чтобы направить ему кассовый чек в электронной форме.

 

ФНС НЕ ПОДДЕРЖАЛА ПРЕДЛОЖЕНИЕ УВЕЛИЧИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЙ ОБЪЕМ ДАННЫХ КАССОВОГО ЧЕКА

(Письмо ФНС России № АБ-4-20/9533@ от 25.07.2022 г.)

Предельный размер объема данных кассового чека и иных фискальных документов является одним из базовых параметров, определяющих алгоритмы функционирования ККТ, фискальных накопителей, средств формирования и проверки фискальных признаков, а также технических средств операторов фискальных данных и автоматизированной информационной системы налоговых органов.

Отмена или многократное увеличение этого параметра приведет к утрате взаимной функциональной совместимости ККТ, фискальных накопителей и указанных технических средств.

ФНС также отметила, что в кассовых чеках максимального размера, достигающего 32 768 байт, размер постоянных реквизитов, значение которых не зависит от того, какие товары и в каком количестве указаны, не превышает нескольких сотых долей от всего размера чека.  Поэтому размер одного чека с несколькими сотнями единиц товаров будет практически такой же, как и совокупный размер нескольких чеков, содержащих эти товары и имеющих максимальный размер, ограниченный 32 768 байтами. С учетом этого предложение об увеличении предельного объема данных кассового чека или отмене этого параметра не было поддержано.

 

РЕЗИДЕНТ ЗАЧИСЛИЛ ВЫРУЧКУ НА СВОЙ СЧЕТ ЗА ГРАНИЦЕЙ: СЧИТАЕТСЯ ЛИ ЭТО НАРУШЕНИЕМ?

(Письмо ФНС России № ЗГ-3-17/6735@ от 28.06.2022 г.)

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами запрещены, за несколькими исключениями. Операция по зачислению выручки на заграничный счет не входит в перечень разрешенных валютных операций между резидентами. 

Вместе с теми налоговая должна учитывать все обстоятельства, которыми руководствовались резиденты при принятии решения о зачислении выручки на свои счета в зарубежных банках. Это могут быть, например, особенности национального законодательства страны, в которой осуществляется деятельность, заключающиеся в требовании зачислить средства по внешнеторговому договору на счет в зарубежном банке или связанные с валютообменными операциями, отсутствие между российскими и зарубежными банками прямых корреспондентских отношений и т.п.

Только с учетом этих и других обстоятельств принимается решение о том, будет ли считаться указанная операция нарушением валютного законодательства.

 

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ПРЕДСТАВИТЕЛЯ ПО ТКС. РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС

(Письмо ФНС России № ЕА-3-26/8085@ от 01.08.2022 г.)

Электронная доверенность, подтверждающая полномочия представителя налогоплательщика, должна быть направлена в налоговую по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя до начала электронного документооборота с представителем. Формат доверенности утвержден приказом ФНС России от 30 апреля 2021 года № ЕД-7-26/445@. Кроме того, при сдаче налоговой декларации или расчета представителем должно быть информационное сообщение о представительстве. Его формат утвержден приказом ФНС России от 19 октября 2018 г. № ММВ-7-6/602@.

Таким образом, если абонентом-отправителем отчетности является представитель налогоплательщика, то должен присутствовать файл с информационным сообщением о представительстве. При этом реквизиты физлица в файле информационного сообщения должны совпадать с соответствующими значениями реквизитов владельца электронной подписи в сертификате ключа проверки электронной подписи.

 

КАК СНЯТЬ АРЕСТ СО СЧЕТОВ В ПЕРИОД МОРАТОРИЯ НА БАНКРОТСТВО?

(Письмо ФНС России № КВ-3-18/7483@ от 15.07.2022 г.)

Для поддержки бизнеса в условиях санкционного давления с 01.04.2022 г. введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, сроком на 6 месяцев.

Со дня введения и на срок действия моратория действует следующее: не допускается обращение взыскания (в том числе во внесудебном порядке) на заложенное имущество должника; приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория.

При этом аресты имущества должника и иные ограничения по распоряжению его имуществом, наложенные в ходе исполнительного производства, не снимаются. Невозможно получение взыскателем принудительного исполнения путем предъявления исполнительного документа непосредственно в банк или иную кредитную организацию.

В период приостановки исполнительного производства должник вправе обратиться в ФССП России и (или) суд с заявлением о снятии арестов с банковских счетов, если докажет, что финансовые трудности возникли в связи с санкционной политикой недружественных государств и что такие аресты препятствуют его реабилитации в период моратория.

 

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ИСКЛЮЧИЛИ ИЗ РЕЕСТРА МСП

(Сайт nalog.ru)

Единый реестр МСП налоговики формируют на основании показателей дохода из налоговых деклараций и сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий год.

Если сведения о налогоплательщике были исключены из ЕРСМП, то порядок действий будет различаться в зависимости от ситуации.

Ситуация № 1

Налогоплательщик соответствует всем критериям для включения ЕРСМП, налоговая отчетность своевременно и в полном объеме представлена в налоговые органы, но при этом сведения из ЕРСМ исключены.

Действия налогоплательщика — направить обращение об отсутствии сведений в реестре для восстановления в нем.

Это делается через сервис «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». Для направления сообщения используется функция сервиса «Вас нет в реестре или данные некорректны?». Сообщение может быть сформировано любым лицом, указавшим адрес электронной почты, на который по завершению рассмотрения поступит информационное сообщение о результате рассмотрения.

Далее нужно ввести в соответствующие поля ИНН или ОГРН (ОГРНИП), заполнить данные о режиме налогообложения, доходах и численности работников за прошлый год, структуре уставного капитала и отправить заявку на проверку сведений.

ФНС проверит обращение и при наличии оснований внесет налогоплательщика в ЕРСМП при его ежемесячном обновлении.

Ситуация № 2

Налогоплательщик соответствует всем критериям для включения ЕРСМП, но по каким-либо причинам по состоянию на 1 июля текущего года не представил налоговую отчетность (представил не в полном объеме), содержащую сведения о доходах и среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год и по этой причине был исключен из ЕРСМП.

Действия налогоплательщика — представить налоговую отчетность (если она ранее не была представлена) или уточненную налоговую отчетность (если ранее представлена отчетность не в полном объеме).

10 числа месяца следующего за месяцем представления налоговой отчетности при очередном расчете реестра налогоплательщик будет включен в ЕРСМП.

 

С 19 АВГУСТА СЗВ-ТД СДАЕТСЯ ПО ОБНОВЛЕННОЙ ФОРМЕ

(Постановление Правления ПФ РФ от 21.04.2022 г. № 62п)

В форму СЗВ-ТД внесли корректировку — уточнили, что подписать отчет может не только руководитель организации, но и уполномоченный представитель страхователя. Также внесли коррективы в электронный формат отчета.

Сдавать СЗВ-ТД по измененной форме нужно с 19.08.2022 г. За июль отчитываемся по-старому.

Аналогичные корректировки внесены в формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ.

 

ОТМЕНА СЗВ-М И СЗВ-ТД: ПОСЛЕДНИЕ НОВОСТИ

В связи с объединением ПФР и ФСС оптимизируется и отчетность, которая сейчас сдается в эти фонды. Изменения будут такими.

Новый порядок и срок сдачи РСВ

В налоговую продолжим сдавать РСВ, но ежемесячно и в другие сроки:

  • за первые два месяца отчетного периода — по упрощенной форме с указанием сведений персонифицированного учета, данных о заработке и начисленных взносах. Эту информацию ФНС будет передавать в новый соцфонд (по факту это замена СЗВ-М);
  • полный за отчетный период.

Срок сдачи упрощенного и полного РСВ — 25-е число по окончании месяца или квартала соответственно. 

Какие формы по взносам отменят

С 01.01.2023:

  • совсем отменят СЗВ-М;
  • в качестве отдельных форм перестанут существовать СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС — сведения из них будут включаться в новый сводный отчет.

Единая форма отчетности по взносам: персонифицированный учет + травматизм.

В объединенный фонд будет сдаваться отчет, объединяющий в себе информацию из действующих форм СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Он будет включать такие сведения:

  • СНИЛС и ФИО;
  • периоды работы, в том числе включаемые в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии (сейчас это СЗВ-СТАЖ);
  • сведения о трудовой деятельности (то, что сейчас мы отражаем в СЗВ-ТД);
  • даты заключения, прекращения и иные реквизиты договоров ГПХ;
  • сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию, если такие взносы были уплачены (сейчас это ДСВ-3);
  • иные сведения для правильного назначения страховой и накопительной пенсии, иных видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Непривычно, но для каждой части отчета будет своя периодичность и свой срок сдачи.

Например, часть отчета с СЗВ-ТД о приеме на работу нужно будет сдавать не позднее следующего рабочего дня после оформления трудового договора, а по остальным кадровым мероприятиям срок будет до 20-го числа следующего месяца. Раздел с 4-ФСС останется ежеквартальным, а с СЗВ-СТАЖ — годовым (этот раздел будет сдаваться только при наличии работников с особыми условиями труда, влияющими на досрочную пенсию).

То есть формально отчет один, а на практике пока получается, что сдавать его придется как несколько. Окончательно порядок подачи нового отчета можно будет описать, когда увидим НПА с формой. 

Штрафовать за новый сводный отчет тоже будут по-новому.

Штрафы планируются такие:

  • за просрочку сдачи отчета более чем на пять рабочих дней — 200 руб. за каждое застрахованное лицо;
  • за недостоверные данные в расчете по взносам — 500 руб. за каждое застрахованное лицо.

Однако за ошибки в сведениях о трудовой деятельности, которые сейчас мы подаем по форме СЗВ-ТД, штрафовать не будут (ст. 17 закона № 27-ФЗ, в ред. с 01.01.2023).

Оплатить штраф в течение первых 10 дней можно будет со скидкой 50%.

 

СПРАВКУ 182Н ОТМЕНИЛИ

(Закон от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ)

Справка 182н — это справка о доходах работника на предыдущем месте работы и о количестве дней, когда он болел, был в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. Данные из этой справки используются для оплаты больничного на новой работе.

Сейчас работодатель обязан выдать справку 182н по заявлению работника в день увольнения или в течение 3 дней после получения от бывшего работника соответствующего письменного запроса.

С 2023 года обязанности выдавать такую справку у работодателей не будет. А сведения о заработке для оплаты первых трех дней больничного им будет предоставлять новый единый социальный фонд.

Сам порядок взаимодействия работодателей и фонда пока не определен. Будем ждать соответствующий НПА.

 

НУЖНО ЛИ ПРОВОДИТЬ ОБУЧЕНИЕ ПО ОХРАНЕ ТРУДА ДИСТАНЦИОННЫХ РАБОТНИКОВ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель не обязан проводить обучение и инструктаж по охране труда дистанционных работников. При этом если трудовым договором с дистанционным работником прямо предусмотрены обучение и инструктаж, то работодатель должен их проводить.

Проводить инструктаж по охране труда можно путем обмена электронными документами между работодателем и дистанционным работником.

 

КОГДА РАБОТНИЦА МОЖЕТ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ПРАВОМ НА ЗАМЕНУ ЛЕТ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА?

(Телеграмм канал ФСС РФ)

Работница при выходе в декрет имеет право на замену лет расчетного периода. Если при обращении за декретным отпуском заявление на замену лет не подавалось, то это можно сделать позже с приложением заявления на перерасчет пособия по установленной форме. Форма заявления на перерасчет пособия утверждена приказом ФСС России от 8 апреля 2022 года № 119.

Работодатель обязан при поступлении данных документов в течение 5 рабочих дней направить сведения для доплаты в ФСС. В этом случае фонд пересчитает пособия по беременности и родам за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню обращения работницы.

 

МОЖНО ЛИ УВОЛИТЬ РАБОТНИКА ВО ВРЕМЯ БОЛЬНИЧНОГО, ЕСЛИ ИСТЕК СРОК ТРУДОВОГО ДОГОВОРА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Срочный трудовой договор с работником может быть расторгнут в период его временной нетрудоспособности. Согласно ч. 1 ст. 79 ТК РФ срочный трудовой договор прекращается с истечением срока его действия. При этом о прекращении трудового договора в связи с истечением срока его действия работник должен быть предупрежден в письменной форме не менее чем за три календарных дня до увольнения.

 Отметим также, что истечение срока действия договора является одним из общих оснований расторжения трудового договора. Поэтому работник может быть уволен в период больничного, т.к. прекращение трудового договора в связи с истечением срока его действия не является инициативой работодателя.

 

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО РАБОТНИК ОЗНАКОМИТЬСЯ СО ШТАТНЫМ РАСПИСАНИЕМ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работнику можно предоставить выписку из штатного расписания, которая будет касаться только его должности.

Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений фирмы, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, информацию о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках.

Роструд разъясняет, что работодатель не обязан предоставлять работнику для ознакомления штатное расписание полностью. Ведь на основании ч. 1 ст. 62 ТК РФ по письменному заявлению сотрудника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать копии документов, связанных с его работой.

 

ПОВТОРНОЕ ТРУДОУСТРОЙСТВО ПЕНСИОНЕРОВ: СЧИТАЕТСЯ ЛИ НАРУШЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В организации есть работающие пенсионеры. Сейчас несколько человек хотят уволиться, дождаться индексации пенсии, а затем вновь трудоустроиться в ту же организацию. Будут ли для работодателя какие-либо последствия при повторном трудоустройстве пенсионеров? Является ли это нарушением трудового законодательства?

Роструд отметил, что никаких последствий для организации в таком случае не будет. Не считается повторное трудоустройство и нарушением действующего законодательства. Каждый работник имеет право на заключение, изменение и расторжение трудового договора в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, иными федеральными законами. Работники имеют право расторгнуть договор и вновь устроиться на работу в ту же организацию, если такая возможность будет. 

Никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника. Это предусмотрено частью 2 статьи 3 Трудового кодекса.

 

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ РАБОТНИК ОБЯЗАТЕЛЬНО ДОЛЖЕН ПОЛУЧИТЬ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В день увольнения работодатель обязан выдать работнику следующие документы: трудовую книжку (в случае ее ведения) или сведения о трудовой деятельности; справку по форме 182н; лётную книжку (если работник выполнял полеты в составе летных экипажей воздушных судов гражданской авиации).

Помимо этого, работодатель обязан по заявлению работника выдать: справку о полученных доходах и удержанных суммах налога по утвержденной форме; справку о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы. Кроме того, работнику выдаются копии ЛНА, либо заверенные надлежащим образом выписки из них, касающиеся трудовой деятельности работника. Они предоставляются безвозмездно.

Также к документам, выдаваемым в день прекращения трудового договора по письменному заявлению работника, относятся, например: копия приказа о приеме на работу; копии приказов о переводах на другую работу; копия приказа об увольнении; справка о заработной плате; справка об уплаченных страховых взносах; справка о периоде работы и (или) иной деятельности и иных периодах, включаемых (засчитываемых) в страховой стаж, у данного работодателя; справка о периодах работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; справка о проживании в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

 

КОГДА РАБОТНИК МОЖЕТ ОТОЗВАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ НА УВОЛЬНЕНИЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник имеет право отозвать свое заявление до окончания срока предупреждения об увольнении.

Для аннулирования заявления работник должен написать новое заявление с просьбой отзыва заявления об увольнении. Стандартно срок предупреждения об увольнении – 14 дней до увольнения. Но в некоторых случаях этот период может быть, как меньше, так и больше: для работников в период испытательного срока – за 3 дня; для работников на сезонных работах – за 3 дня; для руководителей – не менее чем за 1 месяц.

 

ОТПЕЧАТКИ ПАЛЬЦЕВ ВМЕСТО ПРОПУСКА — ТАК МОЖНО?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Организовать пропуск сотрудников на территорию работодателя по отпечаткам пальцев вместо пропусков нельзя.

Снятие добровольной и обязательной дактилоскопии регулирует закон от 25.07.1998 г. № 128-ФЗ «О государственной дактилоскопической регистрации в Российской Федерации». Проводить добровольную дактилоскопию граждан могут только госорганы, в частности, органы внутренних дел.

Работодатель или нанятая им организация не вправе снимать отпечатки пальцев работников для целей организации пропускного режима на предприятии.

 

ВНЕЗАПНЫЙ ОТПУСК РАБОТНИКА: ЧЕМ РИСКУЕТ РАБОТОДАТЕЛЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Отдельные категории работников имеют право на отпуск в удобное для них время. Да и вообще, отпуск вне графика — не нарушение. Если работник просит отпустить его отдыхать раньше, чем планировалось, а вы не против, это можно сделать на вполне законных основаниях.

Но опасность такой ситуации заключается в том, что можно не успеть выплатить человеку отпускные в установленный срок.

Нарушение срока выплаты отпускных наказывается штрафом по ст. 5.27 КоАП РФ: 

  • для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 руб. (или предупреждение);
  • ИП — от 1000 до 5000 руб.;
  • организаций — от 30 000 до 50 000 руб.

Кроме того, в данном случае применима материальная ответственность по ст. 236 ТК РФ.

И даже тот факт, что отпуск работнику предоставляется экстренно (например, в связи с болезнью близкого родственника), Минтруд не считает оправданием (письмо от 26.08.2015 г. № 14-2/В-644). Не спасет от ответственности и полученная от работника расписка о том, что он не против оплаты отпуска с просрочкой, поскольку сам же в ней и виноват.

 

ОШИБКА В РЕГИСТРАЦИОННОМ НОМЕРЕ — НЕ ПОВОД ДЛЯ ШТРАФА ЗА НЕСДАЧУ 4-ФСС

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.08.2022 г. по делу № А45-35135/2021)

Ошибка в регистрационном номере страхователя при заполнении расчета 4-ФСС не делает расчет несданным и не дает фонду оснований за это оштрафовать. К такому выводу приходят судьи.

В деле, рассмотренном АС Западно-Сибирского округа, при сдаче расчета за филиал был указан рег. номер головной компании. Обнаружили ошибку и подали корректировку уже по окончании отчетного срока. ФСС наложил штраф. Но судьи его отменили.

Судом было указано, что первоначальный отчет сдан вовремя и без ошибок, прошел все этапы внутреннего контроля, а ошибка в регистрационном номере не является основанием считать отчет просроченным.

Суд со штрафом не согласился. Арбитры указали, что файл с первоначальным расчетом был направлен в установленный срок и прошел все этапы контроля без отрицательных результатов. А определить принадлежность расчета ФСС мог по ИНН и ОГРН организации, которые указаны в расчете верно.