НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 32, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 32, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

 с 09.08.2021  по 13.08.2021 года

ПОРЯДОК СДАЧИ БУХОТЧЕТНОСТИ ИЗМЕНИТСЯ

ФНС России разработала новый порядок сдачи организациями обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней.

Проект соответствующего приказа размещен на едином федеральном портале проектов НПА.

Согласно разработанному порядку, сдавать для целей формирования ГИР БО обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение о ней можно исключительно в виде электронных документов.

Однако сделать это можно будет не только по ТКС через оператора ЭДО, но и через официальный сайт ФНС России. Подписываться электронные документы станут усиленной квалифицированной электронной подписью.

При получении экземпляра бухотчетности и аудиторского заключения ИФНС в течение одного рабочего дня должна будет сформировать квитанцию о приеме, подписать ее усиленной квалифицированной электронной подписью и направить экономическому субъекту.

Предположительно новый порядок начнет действовать с 1 января 2022 года.

ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ НА ПАРКОВКУ

(Письмо Минфина от 16.07.2021 № 03-03-06/1/56783)

Все расходы компании при расчете налоговой базы по налогу на прибыль должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Документом, подтверждающим расходы, может быть отчет об операциях по парковочному счету.

В нем обязательно должны быть прописаны дата и время приезда машины на автостоянку и уезда с нее.

К отчету компанию надо приложить путевой лист, как подтверждающий первичный учетный документ.

КОГДА С КОМПЕНСАЦИИ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 23 июля 2021 года № 03-04-05/59234)

Компенсация морального вреда, выплаченная организацией в досудебном порядке, облагается НДФЛ.

Уплата НДФЛ производится с сумм возмещения вреда, причиненного имуществу потребителя, и компенсации морального вреда.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона РФ от 7 февраля 1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей" вред, причиненный жизни, здоровью или имуществу потребителя вследствие конструктивных, производственных, рецептурных или иных недостатков товара (работы, услуги), подлежит возмещению в полном объеме.

Так, суммы документально подтвержденного возмещения вреда, причиненного имуществу потребителя, не являются доходом.

 А вот с компенсацией морального вреда дело обстоит иначе. Размер компенсации морального вреда определяется судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда.

Согласно п.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Чиновники отмечают, что оснований для освобождения от НДФЛ выплат, производимых организацией в досудебном порядке, нет.

ПРОДАЖА КВАРТИРЫ, КУПЛЕННОЙ ЗА МАТКАПИТАЛ: КАК УЧИТЫВАЮТСЯ РАСХОДЫ?

(Письмо Министерства финансов от 29.06.2021 № 03-04-05/51304)

Физлицо продает квартиру, купленную в том числе за счет маткапитала. Как заплатить НДФЛ меньше? Если недвижимость принадлежала владельцу меньше установленного предельного срока владения, т.е. пяти лет, он вправе применить вычет по НДФЛ. Размер имущественного НДФЛ-вычета, т.е. не облагаемого налогом дохода – один миллион рублей.

Если доходы от продажи жилья будут больше, с превышения нужно платить НДФЛ. В некоторых случаях лучше применять не имущественный вычет по НДФЛ, а другую возможность – сокращение доходов от продажи квартиры на сумму расходов на ее покупку.

Все затраты должны быть подтверждены документами. Если квартира была куплена в том числе за счет материнского капитала, есть свои нюансы.

Эти деньги можно учитывать в качестве расходов, но в размере, пропорциональном доле владельца сертификата на маткапитал. Если жилье приобреталась с выделением "детских" долей, затраты на приобретение распределяются на всех собственников пропорционально, и так же учитываются при продаже.

ПЕРЕХОД С УСН НА ОБЩИЙ РЕЖИМ: МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ НДС-ВЫЧЕТ?

(Определение ВС РФ №301-ЭС21-784 от 24.05.2021)

Компания строила объект для фирмы, применявшей УСН "доходы". Однако в эксплуатацию его ввели уже после того как организация сменила режим на общую систему налогообложения. Она заявила вычеты по НДС на основании счетов-фактур от своего подрядчика, но инспекторы отказали.

Контролеры решили, что у фирмы не было права на получение НДС-вычетов, потому что в период выставления счетов она применяла УСН. Ей также нужно было вести раздельный учет затрат, посчитали проверяющие.

Фирма обратилась в суд, но суды поддержали налоговиков. Они руководствовались тем, что организации на "упрощенке" не признаются плательщиками НДС. Поэтому при переходе на ОСН нельзя принять к вычету НДС, предъявленный во время использования УСН.

Организация, в свою очередь, настаивала на том, что при переходе на общую систему налогообложения разрешается вычесть НДС, если затраты на работы не были учтены при определении базы при УСН.

Спор дошел до Верховного суда, и он поддержал компанию.

По общему правилу фирмы, использующие приобретение в облагаемой НДС деятельности, имеют право на вычет "входного" налога, который предъявляется контрагентами.

В законодательстве нет запрета на то, чтобы вычитать налог, предъявленный в период использования УСН в отношении товаров, работ и услуг, которые используются после перехода на ОСН в облагаемой налогом деятельности.

Таким образом, организация на "упрощенке" имеет право вычесть налог, предъявленный в ходе строительства, если возводимый объект не использовался для получения дохода в период использования "упрощенки".

Еще одно условие – все облагаемые налогом операции, предусматривающие использование здания, должны быть совершены после перехода на ОСН.

Верховный суд отменил решения своих коллег и направил дело на рассмотрение в первую судебную инстанцию.

ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ДОСТУПА К ПО У ИНОСТРАНЦЕВ: ЧТО С НДС?

(Письмо Министерства финансов от 13.05.2021 № 03-07-08/36254).

Российская организация покупает право доступа к программному обеспечению у иностранной фирмы. Нужно ли платить НДС в таком случае и если да, то кто платит налог?

С 1 января 2021 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, корректирующие порядок обложения НДС IT-продуктов. Реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, не включенные в Единый реестр российского ПО, не подлежит обложению НДС.

От налога освобождается и передача прав на их использование, в том числе удаленно, через Интернет. Если программное обеспечение не включено в этот реестр, НДС придется заплатить в общем порядке.

В данном случае ПО является иностранным, поэтому налог нужно будет перечислить в бюджет. Предоставление прав на использование программ для ЭВМ и баз данных через Интернет, в том числе удаленно, считается услугой в электронной форме.

Местом реализации таких услуг признается страна, где ведет бизнес их покупатель, в данной ситуации это Россия.

При оказании услуг в электронном виде иностранная фирма должна самостоятельно уплатить НДС в российский бюджет.

Для этого ей нужно будет встать на учет в России, подав соответствующее заявление в ИФНС.

КОМПАНИИ НЕ УДАЛАСЬ ДОКАЗАТЬ ПРАВО НА ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС

(Постановление №Ф01-1229/21 от 27.04.2021 Арбитражного суда Волго-Вятского округа)

В результате проверки уточняющей декларации НДС за I квартал 2017 года УФНС сочла, что компания неправомерно предъявила к вычету НДС на 69 755 896 руб. по счетам-фактурам, которые выставляли ее подрядчики.

На основании этого компании было отказано в налоговом вычете, причем УФНС области согласилось с доводами инспекторов.

Компания подала в суд, но тот на основании стт. 146 и 171 Налогового кодекса и стт. 65, 71, 198, 200 и 201 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел, что у нее не было оснований для возмещения НДС.

Апелляция согласилась с решением первой инстанции.

Предприятие подготовило кассационную жалобу, в которой указало, что суды ошибочно применяли упомянутые выше Налогового кодекса, а те выводы, к которым они пришли, противоречат представленным доказательствам и обстоятельствам дела.

Компания утверждала, что в тот период, о котором идет речь, у нее был статус бюджетной организации, поэтому основания для налогового вычета были, и УФНС неправомочно отказала в нем.

В качестве доказательства компания представила постановление райадминистрации от 03.03.2017, ставшее основанием изменений в своем уставе.

Она также заявила, что 21.03.2017 были изменены данные в ЕГРЮЛ, а те объекты, которые построили ее подрядчики и которых касались выставленные счета-фактуры, были предназначены для деятельности облагаемой НДС.

Но и эти доводы не убедили судей. Они установили, что в тот период, о котором идет речь, т.е. в I квартале 2017 года, а также в период принятия работ, по которым компания хочет получить налоговый вычет, она была казенным предприятием.

Об этом свидетельствуют постановления местной госадминистрации, пояснения ее должностных лиц а также сами обстоятельства ведения бухучета и налогового учета компании.

Таким образом, если объекты передавались казенному предприятию, которое закупало соответствующие товары и услуги, то их предполагалось использовать в деятельности, не подлежащей обложению НДС, что следует из стт. 146 и 171 Налогового кодекса.

Позже, в соответствие с заключенными в декабре того же года договорами, эти объекты безвозмездно переданы муниципальному унитарному предприятию.

Таким образом, они и не были предназначены для деятельности, облагаемой НДС. Кроме того, компания не только не планировала использовать их для такой деятельности, но и получала субсидии, предназначенные для оплаты приобретенных услуг, и в них учитывался НДС в соответствие со счетами-фактурами, выставленными подрядчиками по факту выполненных работ.

В кассационной жалобе приведены такие доводы, которые должны привести к переоценке предоставленных ранее доказательств а также тех обстоятельств, которые были установлены судами.

Это, по мнению кассации, не относится к компетенции окружного суда.

МИНИМАЛЬНАЯ ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ РАБОТЫ СОВМЕСТИТЕЛЯ: ЕСТЬ ЛИ ОНА?

(Разъяснение Роструда на сайте Онлайнинспекция.рф).

Продолжительность рабочего времени по совместительству не должна превышать четырех часов в день и половины нормы рабочего времени за учетный период (ст. 284 ТК РФ).

Есть ли ограничение по минимальному пределу? Если в организации нет возможности соблюдать ежедневную норму рабочего времени для совместителей (4 часа), то организация может вести суммированный учет их рабочего времени.

 Трудовым кодексом не установлены ограничения по минимальной продолжительности рабочего времени совместителей.

Поэтому такой минимум для совместителя можно определить по соглашению сторон трудового договора.

Напомним, в дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену).

РАБОТНИКА ЗАСТАВИЛИ УВОЛИТЬСЯ: КОГДА СУД ПОДДЕРЖИТ ЕГО?

(Определение Верховного Суда РФ №5-КГПР20-165-К2 от 05.04.2021)

Работник заявил, что его вынудили уволиться, а его руководство давило на него психологически. На что опираются судьи при оценке обстоятельств в подобных спорах?

Такой спор относительно недавно рассматривал Верховный суд. Судьи основывались на положениях пункта 22 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2. Там говорится, что трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работника, если он подал заявление об уходе добровольно. Если работник настаивает на том, что его заставили уволиться, нужно проверить это обстоятельство. Работнику, в свою очередь, нужно доказать, что начальство принуждало подать заявление, давило на него и пр. Судьи также должны оценивать все доводы работника.

Так, если он утверждает, например, что не хотел прекращать трудовые отношения с работодателем добровольно, это нужно принять во внимание при рассмотрении материалов дела. Одним из важных обстоятельств дела является формулировка в заявлении об уходе.

Так, в данной ситуации она звучала следующим образом: «Прошу уволить меня по собственному желанию в связи с нарушением со стороны руководства моих трудовых прав».

"Высшие" арбитры посчитали, что их коллеги подошли к делу формально. Дело было направлено на пересмотр.

Верховный суд уже выносил похожие вердикты ранее.

Вспомним, например, Определение от 01.02.2021 № 14-КГ20-14-К1. Работница заявила о том, что подала заявление об увольнении по своей инициативе из-за давления со стороны руководителя.

 Судьи, в том числе Верховный суд, встали на сторону женщины. В заявлении есть формулировка, которая подтверждает, что она не хотела увольняться добровольно. Таким образом, увольнение признано незаконным.

КОГДА НЕЛЬЗЯ ЗАКЛЮЧАТЬ СРОЧНЫЙ ДОГОВОР

(Определение ВС РФ от 28.06.2021 № 43-КГ21-2-К6).

Судьи напомнили, что срочный договор заключается, когда трудовые отношения нельзя установить на неопределённый срок из-за характера самой работы. Более того, если срочный договор заключался многократно для выполнения одной и той же трудовой функции, суд вправе признать трудовой договор заключённым на неопределённый срок.

 С 22 января 2018 года мужчина работал контролёром в Пермском филиале ФГУП «Ведомственная охрана» Министерства энергетики, с ним периодически заключали срочные трудовые договоры.

А в декабре 2019-го работодатель предупредилработника о прекращении договора, и его уволили. По мнению уволенного, это сделали незаконно, так как работодатель неоднократно заключал с ним срочные трудовые договоры на непродолжительный срок для выполнения одной и той же трудовой функции.

11 февраля 2020 года мужчина обратился в суд. Он просил признать срочный трудовой договор бессрочным, восстановить его на работе, взыскать зарплату за время вынужденного прогула с января 2020 года и компенсировать моральный вред в размере 30 000 рублей.

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики 11 марта 2020 года исковые требования оставил без удовлетворения. Мухин подал апелляционную жалобу, но апелляция Верховного суда Удмуртской Республики вновь решила дело не в пользу работника.

Решение подтвердила и судебная коллегия по гражданским делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции. Суд апелляционной инстанции сослался, кроме прочего, на постановление пленума Верховного Суда от 17 марта 2004 года. Он указал, что ФГУП «Ведомственная охрана» обоснованно заключило с работником срочный трудовой договор, так как у компании был договор на оказание охранных услуг с контрагентом до 31 декабря 2019 года. И прекращение этого договора означало конец работы сотрудника.

ВС отверг это решение по ряду причин, передает «ПРАВО.ru». В частности, судьи напомнили, что срочный договор заключается, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределённый срок из-за характера самой работы.

Более того, в том же постановлении пленума отмечено: если срочный договор заключался многократно для выполнения одной и той же трудовой функции, суд вправе признать трудовой договор заключённым на неопределённый срок.

ВС также сослался на позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 19 мая 2020 года № 25-П. Там сказано, что ограничение случаев применения срочных трудовых договоров направлено на защиту прав работника. Кроме того, судьи указали, что работодатель самостоятельно несёт все риски по договорам с контрагентами. Он не должен ставить трудовые отношения в зависимость от своих договорных отношений и перекладывать риски на работника.

Если работодатель продолжает деятельность по уставу, то договор с контрагентом на определенный срок не значит, что трудовые отношения можно оформить на этот срок. Таким образом, заключение срочного трудового договора будет правомерным только тогда, когда работа объективно носит конечный характер, исключающий возможность продолжения трудовых отношений между сторонами. Верховный суд направил дело на новое рассмотрение в апелляцию.

РОСТРУД РАССКАЗАЛ ОБ «ОСОБЕННОСТЯХ» РАБОТЫ БЕЗ ДОГОВОРА

(Разъяснения  Роструда на  сайте Онлайнинспекция.рф).

Отсутствие договора не лишает работников прав и гарантий, закрепленных в ТК РФ, в том числе права на своевременную выплату зарплаты и выходного пособия.

Если сотрудник с ведома работодателя осуществлял трудовую деятельность, то трудовые отношения считаются возникшими, а трудовой договор является фактически заключенным (ст. 67 ТК РФ).

Работодатель обязан заключить трудовой договор в письменной форме в течение 3 рабочих дней с момента фактического допуска сотрудника к работе и надлежащим образом оформить ему трудовую книжку.

Также работодатель обязан производить полный расчет в день увольнения сотрудника.

Причем отсутствие письменного договора с таким сотрудником не свидетельствует об обратном. Работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение 3 месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении – в течение 1 месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении.

За разрешением спора о невыплате зарплаты сотрудник имеет право обратиться в суд в течение 1 года со дня установленного срока выплаты.

МОЖНО ЛИ СОВМЕСТИТЕЛЯ ПРИНЯТЬ НА ПОЛНУЮ СТАВКУ ВО ВРЕМЯ ЕГО ОТПУСКА?

(Разъяснения  Роструда на  сайте Онлайнинспекция.рф).

Может ли гражданин работать по совместительству на полной ставке, если на основной работе у него оформлен длительный отпуск за свой счет? 

В дни, свободные от исполнения обязанностей по основной работе, совместитель вправе трудиться на работе по совместительству полный день (смену).

Однако в учетном периоде (месяце, квартале и т. п.) совместитель вправе отработать не более половины общей нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории сотрудников (ст. 284 ТК РФ).

Таким образом, работника нельзя трудоустроить по совместительству на полную ставку, если по основному месту работы оформлен отпуск.

При этом не важно какой отпуск – ежегодный оплачиваемый или за свой счет.

УТВЕРЖДЕН ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ НА ДОПВЫХОДНЫЕ ПО УХОДУ ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ

(Постановление Правительства РФ от 09.08.2021 № 1320)

Правительство РФ утвердило правила возмещения ФСС расходов организации на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей, опекуну или попечителю.

ФСС возместит организации расходы на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей на основании: заявления, которое работодатель по установленной форме должен направить в ФСС; копии приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, удостоверенной работодателем.

Решение о возмещении примут в течение 10-ти рабочих дней. В течение 2-х рабочих дней после этого деньги поступят на расчетный счет организации.

Но если расходы не подтвердить нужными документами или они будут оформлены неправильно, то вынесут решение об отказе в возмещении таких расходов.

Начало действия правил возмещения ФСС расходов организации на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей, – 1 января 2022 года.

КРИТЕРИИ ДЛЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В ПЛАН ПРОВЕРОК ОТ ФСС

(Информация ФСС РФ «Примерные критерии самостоятельной оценки рисков для страхователей, используемые Государственными учреждениями — региональными отделениями Фонда социального страхования Российской Федерации, при планировании выездных проверок по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, методика их расчета»).

ФСС России привела примерные критерии, по которым можно оценить риски попадания в план проверок.

Вот какие критерии будут использовать территориальные подразделения ФСС для назначения проверок: средняя заработная плата у данного работодателя ниже ее среднего уровня по региону в конкретной отрасли; непредставление в ходе камеральных проверок необходимых пояснений о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление запрашиваемых документов; неоднократное представление уточненных расчетов, в которых изменяется величина облагаемой базы от ранее заявленной более чем на 10%; неоднократное снятие с учета и постановка на учет страхователя в региональных отделениях Фонда в связи с изменением места его нахождения; изменение размера страхового тарифа по взносам на травматизм без изменения основного вида экономической деятельности; фонд оплаты труда, сформированный страхователем для обложения взносами на травматизм, меньше фонда оплаты труда, сформированного для обложения взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; наличие у страхователя начисленных страховых взносов с сумм выплат и вознаграждений работающих инвалидов в размере 60% от установленного страхового тарифа; расходы на страхование от производственного травматизма, объем которых более 50 процентов от начисленных взносов.

БОЛЬНИЧНЫЙ ПРИ НЕПОЛНОМ РАБОЧЕМ ДНЕ: КОГДА ПРИМЕНЯТЬ КОЭФФИЦИЕНТ ЗАНЯТОСТИ

(Письмо ГУ МРО ФСС России от 19 июля 2021 г. № 15-15/03-15072л)

Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, размер больничного пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, определяется пропорционально продолжительности его рабочего времени

Если размер пособия работника в пересчете на месяц больше доли МРОТ, определенной пропорционально установленной продолжительности рабочего времени, тогда пособие рассчитывается по общим правилам.

То есть выплачивают пособие, рассчитанного из фактического заработка. Имейте в виду, если пособие исчисляется из фактического заработка работника за расчетный период, то уменьшать этот заработок в зависимости от продолжительности рабочего времени, установленного на момент наступления страхового случая, нельзя.

ОПЛАТА УСЛУГ ЧЕРЕЗ БАНК: ВЫДАВАТЬ ЛИ КАССОВЫЙ ЧЕК?

(Письмо Федеральной налоговой службы от 25.06.2021 № АБ-4-20/8918@)

Клиент оплатил услуги организации через банк, с использованием электронного средства платежа. Нужно ли ей выдавать ему кассовый чек?

При расчетах с физлицами с использованием любых электронных средств платежа нужно использовать онлайн-кассу. Неважно, какое именно средство используется – электронный кошелек, банковская карта или перевод через систему быстрых платежей. Организация должна передать клиенту кассовый чек. Если до оплаты он предоставил свой абонентский номер или адрес электронной почты, чек можно направить туда.

Если этих данных нет, чек передается по адресам, которые были указаны как контактные при заключении договора на оказание услуг.

Передать чек покупателю нужно не позже рабочего дня, следующего за днем поступления денег на счет организации. Если чека не будет, кассира могут оштрафовать на 2 тыс. рублей, а организацию – на 10 тыс. рублей.

СУД НЕ ОСВОБОДИЛ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ КОМПАНИЮ, НЕ ПРИМЕНЯВШУЮ ККТ

Если компания, которая должна использовать ККТ, добровольно уведомила налоговую о ее неиспользовании, она освобождается от административной ответственности. Это следует из положений КоАП РФ. На момент подачи заявления налоговая не должна уже знать об этом нарушении, а поданных сведений должно быть достаточно для того, чтобы установить сам факт.

Компания, на которую ИФНС наложила штраф за неприменение ККТ, обратилась в суд. Суд установил, что компания предоставила ИФНС кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера, данные, взятые из фискальной памяти ККТ и накопителей, и другие документы.

Организация также подала в налоговую информацию о неиспользовании ККТ для расчетов и объяснения сотрудников, а также договоры купли-продажи с физлицами, в рамках которых не использовалась ККТ.

Тем не менее, вся информация не была подана в налоговую добровольно, и на момент ее предоставления инспекторы уже знали о нарушении.

Таким образом, одно из необходимых условий – добровольность – не было соблюдено, что и установил суд. Поэтому он отказал организации, поддержав представителей ИФНС.

НАЛОГОВАЯ МОЖЕТ ИСТРЕБОВАТЬ ДОКУМЕНТЫ О СДЕЛКАХ ВНЕ ПРОВЕРКИ

(Информация с сайта ФНС России)

По действующим правилам лицо, располагающее документами о сделке, может быть привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, в случае их непредставления по требованию ИФНС, направленному вне рамок проведения налоговой проверки.

Ранее (до 1 апреля 2020 года) такое лицо могло быть привлечено к ответственности по ст. 126 НК РФ только в случае истребования документов при проведении налоговой проверки.

При отсутствии проведения такой проверки привлечение плательщика к ответственности осуществлялось в соответствии со ст. 129.1 НК РФ. Плательщику, не представившему документы, назначался штраф в размере 5 000 рублей.

Теперь же п. 6 ст. 93.1 НК РФ допускает привлечение лица к предусмотренной ст. 126 НК РФ ответственности за непредставление в установленные сроки документов по сделке, независимо от проведения налоговой проверки.

Изменения в НК РФ в данной части были внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Нарушителю при этом назначается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА: КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ВПРАВЕ ТРЕБОВАТЬ ИНСПЕКТОРЫ?

(Определение Арбитражного суда Уральского округа №Ф09-2354/21 от 12.05.2021)

Организация не предоставила проверяющим часть затребованных документов, сославшись на то, что они утрачены. Кроме того, регистры бухгалтерского учета не имеют отношения к правильности исчисления налогов, посчитала фирма.

Арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении встал на сторону налоговиков. По мнению судей, при ВНП инспекторы  могут требовать любые документы, которые посчитают необходимыми. Это и главная книга, и "оборотки", и другие бумаги. Проверяющие сами определяют полноту нужной им документации.

В Налоговом кодексе также нет закрытого перечня документов, на основании которых происходит формирование объекта налогообложения, отметили арбитры. При выездной проверке инспекторам нужны документы, которые позволят им сделать вывод о правильности исчисления и уплаты налогов, а также принять обоснованное решение по итогам ревизии.

Они детально проверяют документацию, напомнил суд. Представители Министерства финансов РФ также неоднократно высказывались на эту тему. В своих письмах они заявляли, что в Налоговом кодексе не установлен четкий перечень документов, которые вправе требовать налоговики.

Поэтому у них есть право на любую информацию о деятельности фирмы, которая нужна им для налогового контроля.

СДАЧА В АРЕНДУ ЖИЛЬЯ РАБОТОДАТЕЛЮ: МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ НПД?

(Письмо ФНС России от 03.08.2021 № СД-4-3/10980@)

Работник фирмы сдает жилые помещения своему работодателю. Вправе ли он применять НПД при такой деятельности?

Применение спецрежима НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Он же предусматривает и ограничения на использование НПД.

Так, согласно пункту 8 части 2 статьи 6 упомянутого закона не признаются объектом обложения НПД доходы от оказания услуг физлицами по ГПД, если их заказчиками являются работодатели или лица, бывшие ими менее двух лет назад.

Сдача жилья в аренду тоже признается услугой для целей налогообложения, считает Федеральная налоговая служба. Поэтому применять НПД по отношению к доходам от сдачи в аренду жилых помещений работодателю физлицо не вправе.

ИП ПРОВОДИТ МАСТЕР-КЛАССЫ: МОЖНО ЛИ ПРИМЕНЯТЬ НПД?

(Письмо Министерства финансов РФ от 11.06.2021 г. № 03-11-11/46359).

У индивидуального предпринимателя есть небольшой бизнес – он проводит кулинарные мастер-классы для взрослых и детей. Можно ли ему использовать НПД в отношении полученных от этой деятельности доходов?

В Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ, который регулирует применение НПД, нет перечня видов бизнеса, при которых можно применять этот налоговый режим. Есть общие условия, которые нужно соблюдать, в том числе лимит по доходам – не больше 2.4 млн рублей в год.

Кроме того, на НПД нельзя иметь работодателя, с которым есть трудовой договор. Нельзя и самому являться работодателем по отношению к работникам по трудовым договорам. Можно реализовывать товары, изготовленные самостоятельно, и оказывать услуги.

Среди других ограничений – запрет на применение НПД для лиц, реализующих подлежащие маркировке товары и подакцизные товары, а также перепродающих товары, за исключением использовавшихся для себя, и имущественные права.

Не вправе использовать НПД и лица, работающие в области добычи или продажи полезных ископаемых, и те, кто доставляет товары и принимает за них оплату.

Если ИП соблюдает перечисленные выше условия, он может использовать НПД по отношению к полученным от своего бизнеса доходам.

ИП НА НПД: НУЖНА ЛИ ОНЛАЙН-КАССА?

(Письмо Министерства финансов РФ №30-01-15/41131 от 27.05.2021)

Индивидуальный предприниматель применяет спецрежим "Налог на профессиональный доход". Обязан ли он использовать ККТ и выдавать чеки покупателям?

Индивидуальный предприниматель на НПД вправе не использовать ККТ. Это исключение закреплено в законодательстве, регулирующем применение контрольно-кассовой техники.

Однако при этом нужно выдавать покупателям чеки и передавать информацию о расчетах налоговикам. Чек формируется в специальном приложении "Мой налог" или через кредитную компанию, у которой есть соответствующие полномочия. Кроме того, это можно делать с привлечением оператора электронной площадки.

ИП, применяющий НПД, должен формировать кассовые чеки вне зависимости от формы расчетов, а также обеспечивать их передачу клиентам. Чек в электронной форме пересылается на адрес электронной почты или абонентский номер покупателя, а бумажный выдается, например, вместе с купленным товаром.

УТВЕРЖДЕНЫ ДОКУМЕНТЫ ДЛЯ ОПЕРАЦИЙ С "ПРОСЛЕЖИВАЕМЫМИ" ТОВАРАМИ

(Приказ ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@,зарегистрирован в Минюсте 10 августа 2021 года)

Федеральная налоговая служба утвердила формы отчетов об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, а также документов, содержащих реквизиты прослеживаемости.

Среди документов, которые придется заполнять, следующие:

- уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ или других территорий, находящихся под ее юрисдикцией, на территорию другого государства - члена ЕАЭС;

- уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости;

- отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Определено также, как заполнять и подавать эти документы. Кроме того, в приказе ФНС России приводится рекомендуемый формат квитанции о присвоении регистрационного номера партии товара.

Формы документов приводятся в приложении к приказу ведомства.

КАК ПЛАТИТЬ НДС ЗА САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ УСЛУГИ

(дело № А40-74583/20).

«Казанский вертолетный завод» оспорил решение инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам №4. Он требовал возместить НДС за аренду детских лагерей.

Инспекция провела в 2019 году налоговую проверку и взыскала с «КВЗ» 23,7 млн рублей возмещенного НДС и 4,2 млн штрафа.

 Во время налоговой проверки инспекторы обнаружили, что «КВЗ» несколько лет арендовал у ООО «ТФК» детский оздоровительный комплекс. Услуги, которые оказывались в этом комплексе, по налоговому кодексу не подлежат налогообложению.

Однако КВЗ внес эти суммы в базу НДС, рассказывает «ПРАВО.ru» . При этом завод ссылался на то, что НДС был уплачен ООО «ТФК», поэтому КВЗ имеет право на его возмещение.

Однако Арбитражный суд Москвы счел этот аргумент необоснованным, так как сумма НДС по операциям, освобождаемым от налогообложения, лишь включается арендодателем в стоимость услуги.

Более того, как верно отмечает налоговый орган, предметом выездной налоговой проверки является законность действий по налоговому учету именно ПАО «Казанский вертолетный завод», а не его контрагента.

В том же деле вертолетный завод оспаривал и расчет базы налога на прибыль, из которой он исключил расходы на премии.

Однако суд установил, что это были по сути и оформлению - премии из чистой прибыли, и к расходам они не относятся (решение от 04.08.2021по делу № А40-74583/20-108-1100).

КТО ОПЛАТИТ ВЫКУПНЫЕ ПЛАТЕЖИ В ЛИЗИНГЕ?

(Определение ВС РФ от 10.08.2021 № 306-ЭС21-5668)

Компания получила в лизинг несколько самосвалов, а потом передала их второму лизингополучателю. Следом за этим первый лизингополучатель подал иск к лизинговой компании и своему «преемнику», потребовав вернуть уже уплаченные выкупные платежи.

 «Лизинговая компания малого бизнеса Республики Татарстан» заключила с обществом «Стройэлит» договор лизинга самосвалов МАЗ. Спустя девять месяцев после передачи техники «Стройэлит» отдал машины новому лизингополучателю – ООО «Альянс Строй Техника», приводит подробности «ПРАВО.ru».

После этого первый лизингополучатель подал иск к лизинговой компании и второму лизингополучателю. «Стройэлит» потребовал вернуть ему выкупные платежи, которые счел «неосновательным обогащением» двух других участников спора (дело № А65-1624/2020).

Суды двух инстанций отказали обществу в иске. После заключения договора перенайма размер обязательств лизингополучателя перед лизингодателем, существовавший на момент заключения договора лизинга, фактически не изменился, произошла лишь замена лизингополучателя, который продолжает возвращать лизинговой компании предоставленное финансирование. В связи с этим у лизинговой компании отсутствует какое-либо обогащение вследствие заключения договора перенайма.

Взыскать деньги с «Альянс Строй Техники» суды также отказались. «Возможная неравноценность стоимости переданного предмета лизинга сумме долга подлежащей оплате новым лизингополучателем не может привести к наличию неосновательного обогащения на чьей-либо стороне», – указали две инстанции.

Суд округа их решения отменил. Второй лизингополучатель получил право на часть выкупной стоимости предмета лизинга, уплаченную первым лизингополучателем. Арбитражный суд Поволжского округа посчитал, что «Стройэлит» имеет право на возмещение – в размере части выкупной стоимости предмета лизинга, уплаченной им в составе лизинговых платежей по договору.

Верховный суд рассмотрел этот спор, отменил постановление кассационной инстанции и «засилил» решение Арбитражного суда Республики Татарстан.

Таким образом, ни лизинговая компания, ни второй лизингополучатель не должны возвращать выкупные платежи первому лизингополучателю.

КОГДА АМОРТИЗАЦИЯ НЕ УМЕНЬШАЕТ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

(Письмо Минфина РФ от 29.07.2021 № 03-03-06/1/60893).

Амортизируемым является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. Амортизируемым считается только то имущество, которое используется для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Виды имущества, которые не подлежат амортизации, указаны в п. 2 ст. 256 НК РФ.

Амортизация по имуществу, использование которого возможно для извлечения дохода, подлежит начислению в общеустановленном порядке. Но если амортизируемое имущество (основное средство) используется для осуществления деятельности, не направленной на получение дохода, то амортизация по такому имуществу не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.