НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №31
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №31
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 31
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 1 по 5 августа 2016 года
Разъяснены правила составления счета-фактуры при экспорте товара, реализуемого иностранцу
(Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-07-08/42816)
Если иностранный контрагент не может принять и обработать электронные счета-фактуры, российскому экспортеру следует составить эти документы на бумажном носителе в двух экземплярах.
Если суд отказал во взыскании дебиторской задолженности, ее нельзя включить в расходы
(Письмо Минфина России от 22.07.2016 N 03-03-06/1/42962)
Задолженность, по которой суд вынес решение об отказе во взыскании, не признается безнадежной. Она не уменьшает базу по налогу на прибыль.
Для освобождения от обязанностей плательщика НДС выручка исчисляется по правилам бухучета
(Постановление АС Поволжского округа от 04.07.2016 по делу N А57-21330/2014)
Суд сослался на позицию Пленума ВАС РФ: чтобы рассчитать размер выручки в целях применения ст. 145 НК РФ, нужно исходить из правил ее признания и отражения, предусмотренных законодательством о бухучете.
Ранее суды уже руководствовались этой позицией.
Напомним, согласно п. 1 указанной статьи лица, чья выручка от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих календарных месяца подряд не превысила в совокупности 2 млн руб. без учета НДС, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога. НК РФ не уточняет, как определяется размер выручки - по правилам бухгалтерского или налогового учета.
За счет взносов будут возмещаться расходы на покупку спецодежды, изготовленной только в РФ
(Приказ Минтруда России от 29.04.2016 N 201н)
С 1 января 2017 года страхователь сможет за счет взносов на травматизм компенсировать свои расходы на приобретение спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, только если они изготовлены на территории России.
Минтруд также установил: с 1 августа 2017 года организация сможет возмещать расходы на покупку спецодежды лишь в том случае, когда она изготовлена в России из тканей, трикотажных полотен, нетканых материалов, страной происхождения которых является Россия.
Напомним, средства индивидуальной защиты должны использовать сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также работах, которые выполняются в особых температурных условиях или связаны с загрязнениями.
Отпускные высококвалифицированного специалиста - нерезидента облагаются НДФЛ по ставке 13%
(Письмо Минфина России от 11.07.2016 N 03-04-06/40397)
Кроме вознаграждения за труд налоговая ставка в размере 13% применяется к доходам высококвалифицированного сотрудника - нерезидента РФ, которые непосредственно связаны с его трудовой деятельностью, но не являются таким вознаграждением. Это мнение Минфин уже высказывал.
ФНС разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате премии
(Письмо ФНС России от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@)
У компаний могут возникнуть трудности при определении даты фактического получения дохода в виде премии. Ведомство отметило, что этой датой считается день выплаты денежных средств.
Например, если премия в размере 10 000 руб. выплачена 18 марта этого года, раздел 2 расчета за I квартал нужно заполнить следующим образом:
- в строках 100 (дата фактического получения дохода) и 110 (дата удержания налога) указывается 18 марта 2016 года;
- в строке 120 (крайний срок перечисления удержанного НДФЛ) - 21 марта 2016 года (так как применяются правила переноса);
- в строке 130 (сумма фактически полученного дохода) - 10 000;
- в строке 140 (сумма удержанного налога) - 1300.
Строка 080 формы 6-НДФЛ заполняется, только если налоговый агент не может удержать налог
(Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12975@)
Вывод можно сделать, проанализировав письмо ФНС. Она рассматривает случай, когда физлицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом с этих доходов, отражается в строке 080, если иные доходы в денежной форме отсутствуют.
Компания добилась вычета по счетам-фактурам, выставленным от имени недействующего юрлица
(Определение ВС РФ от 15.07.2016 N 306-КГ16-5324)
Поставщик, с которым несколько лет работала компания, был реорганизован в форме присоединения, но от его имени продолжали выставляться счета-фактуры. Вычет НДС по этим документам стал предметом спора. Апелляция и кассация поддержали фирму, ВС РФ в пересмотре дела отказал.
При проверке инспекция установила, что стороны совершали хозяйственные операции, но сочла недостоверными счета-фактуры, выставленные от имени недействующего юрлица. В суд не были представлены доказательства того, что налогоплательщик знал о реорганизации поставщика в периоде выставления спорных счетов-фактур. Они содержали необходимые реквизиты и подписи.
По вопросу о том, отказывать ли в вычете по счету-фактуре, выставленному от имени реорганизованного юрлица, практика судов неоднозначна. Часть из них приходила к выводу, что получить вычет нельзя. Передавать такие дела для пересмотра в порядке надзора ВАС РФ отказывался.
Налоги, доначисленные по результатам проверки, включаются в расходы
(Постановление АС Московского округа от 04.07.2016 по делу N А40-143307/2015)
Размер налога на прибыль, начисленного по итогам выездной проверки, должен соответствовать действительным налоговым обязательствам в проверяемом периоде. Значит, инспекции необходимо учесть в прочих расходах доначисленный налог на имущество. К этому выводу пришла кассация.
Некоторые суды с таким мнением не согласны. С их точки зрения, инспекция не обязана пересчитывать базу по налогу на прибыль, если в ходе выездной проверки доначисляются иные налоги. В этом случае организация вправе подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Однако большинство судов считают, что налоговый орган должен пересчитать базу. Сходная позиция была у Президиума ВАС РФ.
Доначисленный по результатам проверки НДС можно учесть в расходах по налогу на прибыль
(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.05.2016 по делу N А27-8705/2015)
Это допустимо, если налог к стоимости реализованных товаров не предъявлен покупателям и не может быть с них взыскан. В таком случае продавец за свой счет уплачивает НДС. Его разрешено включить в расходы налогового периода, к которому относится доначисление. Вывод следует из постановления суда.
Кассация поддержала суды предыдущих инстанций, которые указали следующее. Расходы в виде доначисленного НДС соответствуют критериям обоснованности и документального подтверждения. Неправомерные действия организации послужили для инспекции основанием законно доначислить налог. Он базируется на фактических хозяйственных операциях фирмы. Следовательно, НДС можно учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль. Иной подход помешал бы установить реальный размер налоговых обязательств.
Суды рассматривали ситуацию, когда НДС доначислили в связи с неправомерным применением продавцом ЕНВД.
Предоплата и отгрузка были в одном квартале - НДС с суммы аванса допустимо не исчислять
(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 по делу N А01-638/2015)
Кассация пришла к такому выводу, указав: авансовыми признаются платежи, поступившие в кварталах, которые предшествуют отгрузке. Эту точку зрения разделяют большинство судов. Компетентные органы считают, что НДС нужно исчислить с аванса, а потом с выручки от реализации.
Суд признал недействительным решение ПФР из-за подписи не того должностного лица
(Определение ВС РФ от 13.07.2016 N 305-КГ16-6052)
Решение по итогам камеральной проверки подписано начальником территориального органа ПФР, не участвовавшим в рассмотрении ее материалов. Кассация пришла к выводу, что процедура их рассмотрения нарушена. Эту точку зрения поддержал ВС РФ в отказном определении.
Кассация указала следующее. Должностные лица территориального подразделения ПФР, которые не участвовали в рассмотрении материалов проверки, не могут надлежащим образом оценивать выявленные обстоятельства и при рассмотрении задавать вопросы плательщику взносов. Организация, в свою очередь, не может отстоять позицию перед должностным лицом, которое вынесло решение. Суд также отметил: не сообщалось об объективных обстоятельствах, препятствовавших заместителям начальника управления ПФР, которые участвовали в рассмотрении материалов, подписать решение.
Вывод кассация подкрепляет мнением Пленума ВАС РФ. Она объясняет возможность применять эту позицию тем, что налоговые правоотношения и правоотношения по исчислению и уплате страховых взносов аналогичны в том числе в отношении проведения контрольных мероприятий и оформления их результатов.