НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 31, 2025

2025.08.18

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 11.08.2025 по 15.08.2025 года

С УСН НА НПД: ВАЖНЫЕ ДЕТАЛИ В УВЕДОМЛЕНИИ О ПРЕКРАЩЕНИИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН

(Сайт nalog.ru)

ИП на УСН вправе перейти на спецрежим НПД. В течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД нужно направить в ИФНС по месту жительства (или по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН по форме № 26.2-8 (КНД 1150024).

Уведомление о прекращении применения УСН можно направить в ИФНС через мобильное приложение «Мой налог». Если же уведомление будет направлено с нарушением вышеуказанного срока или не направлено, постановка на учет в качестве плательщика НПД будет аннулирована по решению налогового органа. Датой прекращения применения УСН следует считать дату постановки в качестве плательщика НПД.

Например, если ИП встал на учет как плательщик НПД 10.08.2025, то именно эта дата должна быть указана в уведомлении по форме № 26.2-8 в графе «уведомляет о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения». Поэтому нужно быть внимательным при заполнении уведомления по форме № 26.2-8: дата прекращения применения УСН должна соответствовать дате постановки на учет в качестве плательщика НПД. В противном случае постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД будет также аннулирована.

КОГДА МОГУТ ОТКАЗАТЬ В УМЕНЬШЕНИИ НДФЛ ПРИ РАБОТЕ С ИНОСТРАНЦАМИ?

(Письмо ФНС РФ от 05.08.2025 № БС-4-11/7282@)

ФНС России дала разъяснения по вопросу отказа в выдаче иностранной организации уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. Поводом для разъяснений стало обращение иностранной организации, которая столкнулась с отказом налогового органа из-за отсутствия информации о заключенном с иностранным гражданином трудового договора или договора гражданско-правового характера.

Иностранцы, которые работают в России у компаний, ИП, нотариусов, адвокатов или других лиц, занимающихся частной практикой, должны оформить патент на работу. Выдача патента иностранным гражданам регулируется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. №115-ФЗ. С их заработка работодатель, как налоговый агент, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ). Налоговое законодательство разрешает налоговым агентам уменьшить исчисленный НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, которые иностранный гражданин уплатил за период действия патента. Отказ может быть связан с отсутствием в налоговом органе сведений от госоргана в сфере миграции о заключении договора с иностранным работником.

ФНС подчеркивает, что такой отказ является правомерным, поскольку без подтверждения факта трудоустройства или выполнения работ (услуг) налоговый агент не может претендовать на уменьшение НДФЛ.

Кроме того, ФНС обращает внимание на то, что сведения об уплате стоимости патента содержатся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах. Однако даже при наличии этих данных отсутствие информации о договоре делает невозможным подтверждение права на налоговое уменьшение.

НОВЫЕ ПРАВИЛА РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА С 1 СЕНТЯБРЯ 2025 ГОДА (С ПОЯСНЕНИЯМИ)

(Письмо Минфина РФ от 05.08.2025 № 14-1/ООГ-3551)

С 1 сентября 2025 года начнут действовать новые правила расчета среднего заработка (утв. постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, действуют до 01.09.2031). Старое постановление Правительства от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» с этой даты утратит силу.

В числе прочего по среднему у нас оплачиваются отпускные и выходное пособие при увольнении.

В части расчета отпускных ничего не изменилось. А вот что действительно меняется, так это расчет выходного пособия. Средний заработок для него будем определять умножением среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в году, а при суммированном учете — среднего часового заработка на среднее количество рабочих часов, приходящихся на один месяц в году.

Заметим, в постановлении № 540 не конкретизируется, какой именно год берется для расчета среднего количества дней, часов, приходящихся на один месяц в нем:

календарный год, на который приходится день увольнения;
год с даты увольнения.

Минтруд считает, что календарный. Ведомство поясняет, что среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней (часов) в календарном году (период времени с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12. Полученное в результате расчета среднее количество рабочих дней (часов), приходящихся на один месяц в году, округляется по правилам математического округления.

Поясним разницу на примерах. Будем исходить из обычного графика пятидневки.

Пример 1 — расчет для выходного пособия до 1 сентября 2025

Работник увольняется 18 августа 2025 года.

Выходное пособие рассчитывается по формуле:

ВП = СДЗ х КД,

где

СДЗ — средний дневной заработок;

КД — количество дней в периоде, подлежащем оплате. Оно принимается равным количеству рабочих дней в этом периоде по графику организации (производственному календарю). Первым днем периода считается день, следующий за днем увольнения.

В нашем примере средний месячный заработок считается за период с 19 августа по 18 сентября включительно. Значит, пособие считают за 23 рабочих дня.

Пример 2 — расчет для выходного пособия с 1 сентября 2025

Допустим, дата увольнения 1 октября.

Если считать по старым правилам, в расчет берется 23 дня (за период с 2 октября по 1 ноября), а по новым — 20,58. Это среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц в 2025 году (247 / 12). То есть пособие получится меньше.

А если мы возьмем дату увольнения 7 ноября 2025 года, по-старому к оплате было бы 20 дней (за период с 8 ноября по 7 декабря), а по-новому 20,58, и сумма получится чуть больше.

То есть с 1 сентября фактическое количество рабочих дней в оплачиваемом периоде будет не важно. Расчет будет усреднен по году.

КОГДА ИП БЕЗ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ МОЖЕТ НЕ ПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

(Сайт nalog.ru)

ИП платят страховые взносы за себя независимо от наличия или отсутствия наемных работников, вида осуществляемой деятельности, а также факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Предприниматели могут не исчислять и не уплачивать фиксированные страховые взносы, если представят заявление об освобождении и подтверждающие документы, в следующих случаях:

период ухода одного из родителей за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более шести лет в общей сложности;
период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет;
период прохождения военной службы по призыву;
период проживания с супругом-военнослужащим по контракту в местностях, где нет возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
период проживания за границей с супругом, направленным, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, но не более пяти лет в общей сложности;
период содержания под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке тех, кого необоснованно привлекли к уголовной ответственности, необоснованно репрессировали и впоследствии реабилитировали;
период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31.05.1996 N 61-ФЗ "Об обороне";
период прохождения военной службы по контракту, заключенному в порядке п. 7 ст. 38 Закона о военной службе.

Если в эти периоды ИП продолжает вести деятельность, то за время ее осуществления страховые взносы уплачиваются в общем порядке. Перечень периодов, когда ИП освобождается от уплаты взносов, закрытый. В остальных случаях ИП уплачивает взносы за себя в общем порядке. Это касается, в частности, периодов временной нетрудоспособности, в том числе в связи с беременностью и родами, и периодов ухода за детьми в возрасте от полутора до трех лет.

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА ПОРЯДОК ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗПОСТРОЕК ГРАЖДАН

(Сайт nalog.ru)

Хозяйственные постройки, зарегистрированные в Едином государственном реестре недвижимости, площадью не более 50 кв. м не облагаются налогом на имущество физических лиц.

В их число могут входить сооружения и (или) строения вспомогательного использования, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд. Например, сараи, бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы.

Льгота применяется для одной хозпостройки, расположенной на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. При этом она не должна использоваться в предпринимательской деятельности.

Для проактивного (беззаявительного) порядка применения указанной льготы предусмотрен информационный обмен сведениями об объектах недвижимости между налоговым органами и органами Росреестра.

Представительные органы муниципальных образований могут расширить условия применения указанной налоговой льготы. Например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв. м.

Ознакомиться с перечнем налоговых льгот можно на сайте ФНС России, в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

КАК ПОДТВЕРДИТЬ ПРАВО НА ЛЬГОТУ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ?

(Письмо ФНС России от 07.08.2025 г. № БС-4-21/7365@)

ФНС России разъяснила, как можно подтвердить использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, чтобы применять пониженную налоговую ставку по земельному налогу. Такую ставку устанавливают в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, в зависимости от их использования для сельскохозяйственного производства.

При этом сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы.

Так, для применения пониженной ставки земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения необходимо, чтобы земельный участок: относился к землям сельскохозяйственного назначения в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах; использовался для сельскохозяйственного производства согласно целевому назначению. Чтобы подтвердить правомерность применения льготной ставки по земельному налогу, можно предоставить, в частности, паспорт земельного участка из состава земель сельскохозяйственного назначения.

Однако ФНС России также отметила, что возможны и иные документы или сведения, предусмотренные законодательством РФ.

КАК ОФОРМИТЬ КАССОВЫЙ ЧЕК ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ЧЕРЕЗ АГЕНТОВ?

(Письмо ФНС России от 11.07.2025 № АБ-4-20/6609@)

ФНС разъяснила порядок оформления кассовых чеков при реализации товаров и услуг через агентов и субагентов. Чиновники назвали обязательные реквизиты, которые должны указываться в чеках, чтобы избежать ошибок в налогообложении.

Так, они отметили, что при продаже товаров (работ, услуг) по агентскому договору в чеке обязательно должны быть указаны: - «Данные поставщика» (тег 1224); - «ИНН поставщика» (тег 1226). Это позволяет корректно отразить выручку у поставщика, а не у агента, и избежать двойного налогообложения. Если агент не укажет данные поставщика, вся выручка будет отнесена к его доходам, что повлечет налоговые доначисления (НДС, налог на прибыль), возможные претензии со стороны контрагентов и налоговых органов. Агент обязан передавать субагенту актуальные данные поставщика, включая ИНН. Если субагент не получит эти сведения, он не сможет правильно оформить чек, что приведет к налоговым рискам.

ФНС РОССИИ ЗАПУСТИЛА СВОЙ КАНАЛ В МЕССЕНДЖЕРЕ MAX

(Сайт nalog.ru)

Новости ФНС России теперь можно узнавать и в новом национальном мессенджере MAX. Здесь будут публиковаться актуальные новости работы ведомства, разъяснения и изменения налогового законодательства, полезные материалы и инструкции, ответы на самые важные вопросы.

MAX — это национальный мессенджер и цифровая платформа пользовательских сервисов. Он позволяет совершать аудио- и видеозвонки, общаться в чатах, отправлять голосовые сообщения и большие файлы. Приложение включено в реестр российского программного обеспечения и доступно в магазинах приложений и веб-версии.

КАК УПРОЩЕНА ПРОЦЕДУРА ПОДТВЕРЖДЕНИЯ КОДОВ ОКВЭД С 1 СЕНТЯБРЯ

(Сайт nalog.ru)

С 1 сентября 2025 года для повышения достоверности информации о видах деятельности бизнеса, оказания ему адресной и точечной поддержки, вступают в силу изменения, упрощающие процедуру подтверждения кодов ОКВЭД.

Организациям и ИП больше не придется предоставлять одни и те же сведения о кодах по ОКВЭД в различные ведомства. Вся информация, поступающая от бизнеса и Федеральной службы государственной статистики (Росстата) будет обобщаться ФНС России в единых государственных реестрах. ЕГРЮЛ и ЕГРИП станут единственными источниками данных о видах экономической деятельности. По итогам деятельности за год организации нужно подать в Росстат данные для расчета процентных долей по кодам ОКВЭД.

Росстат самостоятельно рассчитает проценты по кодам, определит основной вид деятельности и передаст эту информацию в ФНС России. Расчет будет осуществляться Росстатом по единой методике определения кодов ОКВЭД, утвержденной Правительством РФ.

Переход на новый порядок подачи сведений о кодах ОКВЭД с процентами пройдет в несколько этапов: сведения об ОКВЭД с процентными долями по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые уже отчитываются в Росстат, будут переданы в ФНС России в 2026 году; в 2027 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД те юридические лица, которые сейчас ее не передают. На основе полученной информации Росстат рассчитает процентные доли по кодам ОКВЭД и передаст сведения в ФНС России; в 2028 году начнут передавать информацию о кодах ОКВЭД индивидуальные предприниматели, которые сейчас ее не передают. Росстат по ним рассчитает процентные доли и также передаст эти сведения в ФНС России.

ОТКРЫТЬ БИЗНЕС ОНЛАЙН СТАЛО УДОБНЕЕ С ПРИЛОЖЕНИЕМ «МОЯ ПОДПИСЬ»

(Сайт nalog.ru)

Комплексный сервис «Старт бизнеса онлайн» работает с прошлого года и позволяет в рамках одной услуги полностью дистанционно зарегистрировать бизнес, получить электронную подпись и открыть счет в банке.

Применение в нем мобильного приложения «Моя подпись» упрощает выпуск подписи для бизнеса и открытие счета в банке. То есть для получения подписи достаточно скачать приложение на мобильный телефон, пройти идентификацию через биометрию и подписать полученной подписью заявление для открытия счета в выбранном банке.

Приложение «Моя подпись» при наличии подтвержденной учетной записи в ЕБС позволяет получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи для юридического лица или индивидуального предпринимателя в удостоверяющем центре ФНС России. Приложение сохраняет секретный ключ, с помощью которого вы можете подписывать документы и не требует опыта самостоятельной настройки специализированных программ на компьютере.

Приложение уже доступно для скачивания в магазинах — RuStore, Google Play и App Store.

ЗА КАКОЙ ПЕРИОД ФНС МОЖЕТ ТРЕБОВАТЬ НАЛОГИ?

(Письмо ФНС России от 01.08.2025 № СД-4-21/7218@)

ФНС разъяснила, за какие налоговые периоды может направлять организациям уведомления о доначислении транспортного, земельного налога и налога на имущество. Из письма ведомства следует, что ФНС может требовать уплату налогов за любое количество предыдущих периодов, даже если прошло более трех лет. Основание – подпункт 2 пункта 4 статьи 363 НК РФ, а также аналогичные нормы для земельного и имущественного налогов. Если налоговая пересчитывает сумму налога, то действует ограничение – не более 3 лет (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Но если речь идет о первичном исчислении (например, из-за позднего получения данных), сроки не ограничены. Эти правила касаются только организаций. Физлица получают налоговые уведомления в ином порядке (ст. 409 НК РФ).

ПО КАКИМ ПРИЗНАКАМ ОТНОСИТЬ НЕДВИЖИМОСТЬ К ИНВЕСТИЦИОННОЙ

(Рекомендация Фонда «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» Р-176/2025-ОК принята 03.07.2025г.)

Смотрите наглядный пример, иллюстрирующий рекомендации, разработанные в помощь при отнесении основных средств в группу инвестиционной недвижимости. разработал рекомендации, которые помогут в отнесении основных средств в группу инвестиционной недвижимости.

В целях бухгалтерского учета инвестиционная недвижимость – это основные средства, представляющие собой недвижимость, предназначенную для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста ее стоимости. Такое имущество необходимо учитывать отдельно от остальных основных средств.

Однако ФСБУ 6/2020, отмечено в документе, не дает каких-либо ориентиров для выделения основных средств в группу инвестиционной недвижимости. Основные средства, предназначенные для предоставления за плату во временное пользование и (или) получения дохода от прироста их стоимости, считаются недвижимостью, если экономические риски и выгоды от самостоятельного использования объекта принципиально отличаются по характеру от экономических рисков и выгод от предоставления объекта в аренду или от прироста его стоимости.

Свидетельствами отсутствия указанного отличия, в частности, являются следующие обстоятельства: актив может быть перемещен без существенного ущерба его эксплуатационным характеристикам; рыночная цена продукции, товаров, работ, услуг, производимых (продаваемых) с использованием актива выраженно коррелирует с рыночной ценой актива; месторасположение актива не является значимым фактором его рыночной цены; технические особенности актива предопределяют способ его использования.

ОПУБЛИКОВАН ФСБУ 9/2025 «ДОХОДЫ»

(Приказ Минфина РФ от 16.05.2025 № 56н)

Минфин утвердил новый стандарт бухучета, часть правил переходит в него из ПБУ 9/99, часть будет представлена в новом исполнении.

Например, согласно ФСБУ, доходы экономического субъекта будут подразделяться на включаемые и не включаемые в чистую прибыль (убыток). А доходы, включаемые в чистую прибыль, убыток, — на выручку и доходы, отличные от выручки (сейчас это доходы от обычной деятельности и прочие).

Выручкой в стандарте прямо названы только доходы от продажи продукции. Если предметом деятельности является деятельность, отличная от продажи продукции, эксубъект самостоятельно признает доходы выручкой исходя из требований этого и других ФСБУ, предмета и целей своей деятельности, вида дохода, говорится в п. 10 проекта.

Также в стандарте появятся некоторые новые нюансы признания доходов, будет раздел, посвященный оценке выручки и др.

Вступление ФСБУ 9/2025 назначено на 2027 год с возможностью досрочного перехода на новый стандарт. В отчености переход на новый порядок можно будет отразить ретроспективно (так, как если бы новые правила применялись всегда), либо в упрощенном порядке без пересчета (пп. 43-45 ФСБУ 9/2025).

НОВЫЕ ПРАВИЛА ОФОРМЛЕНИЯ ГРУЗОПЕРЕВОЗОК С 1 СЕНТЯБРЯ 2025: УТВЕРДИЛИ ФОРМУ ЕТД

(Приказ Минтранса РФ от 11.06.2025 № 187)

С 01.09.2025 вступают в силу новые правила оформления грузоперевозок. Они прописаны в законе от 08.08.2024 № 288-ФЗ и касаются прямых смешанных перевозок — это когда, например, грузы едут разными видами транспорта по единому транспортному документу.

Единый транспортный документ (ЕТД) станет обязательным спутником договора перевозки в прямом смешанном сообщении, что позволит отказаться от оформления разных накладных на отдельные этапы перевозки. Он будет оформляться на бумажном носителе или в виде электронного единого транспортного документа.

Оформлять ЕТД будет обязанностью перевозчиков. Так что им пора готовить почву и перенастраивать процесс.

Форму единого транспортного документа и порядок его составления утвердил Минтранс.

Сведения, которые нужно указывать в ЕТД, следующие:

о перевозчике;
предмете договора;
полном маршруте перевозки в прямом смешанном сообщении;
пассажире (грузоотправителе);
ручной клади (багаже, грузе, грузобагаже);
условиях перевозки каждым видом транспорта в последовательном изложении до конечного пункта;
грузополучателе;
размере платы за перевозку.

Обратите внимание! Форма бумажного ЕТД в числе прочего предполагает указание его серии и номера. Документ в данном виде нельзя исправлять и печатать на двух сторонах одного или нескольких листов.

А с 01.09.2026 исключительно в электронной форме с электронной подписью будут оформляться экспедиторские документы и грузовые накладные (закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ).

ОБНУЛИЛИ НОРМАТИВЫ ПРОДАЖИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ ЭКСПОРТЕРАМИ

(Постановление Правительства РФ от 14.08.2025 № 1210)

Размер обязательной репатриации и продажи валютной выручки для российских экспортеров снижен до нуля.

Решение принято в связи с укреплением и стабилизацией курса нацвалюты, а также отсутствием проблем с валютной ликвидностью, сообщается на сайте Правительства.

Ранее от крупнейших экспортеров требовалось зачислять на свои счета в уполномоченных банках не менее 40% иностранной валюты, полученной по внешнеторговым контрактам, и продавать на внутреннем рынке не менее 90% зачисленной валюты.

Требование касалось экспортеров, работающих в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.

Как продавцу учитывать расчеты с покупателями по договорам в иностранной валюте или условных единицах

Договор, стоимость которого выражена в иностранной валюте, может предусматривать:

оплату непосредственно в иностранной валюте;
оплату в рублях по курсу иностранной валюты к рублю. Такой договор часто называют договором в условных единицах (у. е.).

Сумму выручки от продажи товаров, выраженную в иностранной валюте (у. е.), а также полученные платежи по этим договорам нужно пересчитывать в рубли. По дебиторской задолженности покупателя придется рассчитывать и отражать в учете курсовые разницы.

СОКРАЩАЕТСЯ ЛИ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ В ПРЕДПРАЗДНИК, ЕСЛИ РАБОТНИК НА ПОЛСТАВКИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Рабочее время в предпраздничный день должно быть сокращено, включая работников, трудящихся на полставки. У них те же трудовые права, отмечает ведомство. В предпраздничный день продолжительность смены сокращается на 1 час - независимо от того, сколько часов по графику. Например, работник трудится 5 дней в неделю по 4 часа в день (всего 20 часов в неделю). В предпраздничный день он будет работать 3 часа.

Обратите внимание, что данное правило действует, если организация не относится к непрерывно действующим, и если характер работы позволяет сократить день. В непрерывных производствах и на отдельных видах работ предпраздничную смену не всегда можно сократить. В таком случае переработка компенсируется: дополнительным временем отдыха; либо, с согласия работника, оплатой по нормам за сверхурочную работу.

РАСЧЕТ С УМЕРШИМ СОТРУДНИКОМ: КОМУ МОЖНО ВЫПЛАТИТЬ ЗАРПЛАТУ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Можно ли выплатить причитающеюся умершему сотруднику заработную плату и компенсацию за неиспользованный отпуск члену его семьи (сыну/дочери), не проживавшему с ним, разъяснил Роструд России. Статьей 2 СК РФ к членам семьи отнесены супруги, родители, дети, усыновители и усыновленные. В случае смерти работника не полученную ко дню его смерти зарплату выдают совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего независимо от того, проживали они с ним совместно или нет. Бывают ситуации, когда у умершего работника нет указанных близких родственников.

В таком случае, считает Роструд, не проживающие с работником сын или дочь вправе получить заработную плату работника, не полученную им ко дню смерти.

КАК ОПЛАТИТЬ МЕДОСМОТР, ЕСЛИ ОН ВЫПАЛ НА ВЫХОДНОЙ ДЕНЬ РАБОТНИКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Как оплачивается медосмотр в выходной день работника, разъяснил Роструд России. Прохождение медосмотра в выходной день – это исполнение работником поручения работодателя в свой день отдыха. Поэтому должно быть письменное согласие работника на прохождение такого медосмотра. Оплачивать медосмотр, который был пройден в выходной день, нужно в соответствии со ст. 153 ТК РФ, т.е. как привлечение к работе в выходной день. Значит, оплачиваем в двойном размере.

Роструд напоминает, что на время прохождения медосмотра или обязательного психиатрического освидетельствования за работниками, обязанными проходить такие осмотр и освидетельствование, сохраняются место работы и средний заработок по месту работы. Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день.

ВОЗМЕЩЕНИЕ МАТЕРИАЛЬНОГО УЩЕРБА, КОГДА НУЖНО СОГЛАСИЕ, А КОГДА НЕТ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если работник причинил материальный ущерб работодателю, то сумму ущерба можно удержать с его зарплаты. Но нужно учитывать ограничения.

Согласно ч. 1 и 2 ст. 248 ТК РФ, взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба. Это значит, что сумма причиненного ущерба, не превышающая среднего заработка, может быть удержана по распоряжению работодателя без согласия работника.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом. То есть, если работник согласен возместить сумму, превышающую средний заработок, то достаточно соглашения с работником или его письменного обязательства с указанием конкретных сроков платежей.

ШТРАФ СФР ОТМЕНИЛИ: ПРОЦЕДУРА ЕГО НАЛОЖЕНИЯ НАРУШЕНА

(Постановление АС Московского округа от 02.07.2025 по делу № А40-304695/2024)

АС Московского округа оставил в силе отказ во взыскании с компании штрафа за нарушение сроков предоставления документов для выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Ранее нижестоящие суды установили, что Соцфонд рассмотрел материалы без надлежащего извещения компании, лишив её возможности представить доказательства и пояснения. Кассационная инстанция согласилась с выводами коллег из первой инстанции и апелляции, отметив, что Фонд не предоставил подтверждений своевременного уведомления компании о запросе документов. Кроме того, отсутствовали доказательства получения компанией требований.

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ АВАНСА НЕ ЗАВИСИТ ОТ ТОГО, КТО ЕГО ВЕРНУЛ

(Постановление АС Московского округа от 19.05.2025 г. по делу № А41-45395/2024)

Право на НДС-вычет при возврате аванса третьим лицом не теряется. Компания получила от контрагента аванс по договору поставки, но из-за падения рыночных цен на товар не смогла выполнить обязательства в полном объеме и часть аванса вернула через поручителя. Возвращенная сумма была отражена в книге покупок, а авансовый НДС с нее заявлен к вычету (восстановлен).

ИФНС по итогам камеральной проверки декларации по НДС сочла заявленный вычет необоснованным, так как самим налогоплательщиком возврат аванса не производился. Перечисление денег третьим лицом (поручителем) в этом случае, по мнению инспекции, не является основанием для восстановления сумм налога, а налогоплательщик якобы не представил документы, подтверждающие возникновение обстоятельств для данного возврата. В результате компании назначили штраф, потребовали вернуть в бюджет необоснованно полученные деньги и уменьшить предъявленную к вычету сумму НДС.

Компания обратилась в суд, который ее поддержал, отметив, что возврат аванса третьим лицом не лишает налогоплательщика права на вычет. Возврат средств был экономически обоснован, а сделка по возврату денег через поручителя была надлежаще оформлена - посредством заключения соответствующих договоров. Налоговый кодекс не запрещает вычет НДС при возврате аванса через третьих лиц. Решение инспекции о привлечении фирмы к ответственности было отменено.

ОТКРЫТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ В ДЕНЬ УВОЛЬНЕНИЯ И НЕ СКАЗАТЬ НА РАБОТЕ?

(Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 28.07.2025 по делу № 88-9928/2025)

Дистанционный работник был уволен в связи с сокращением штата. Извещен об увольнении был своевременно. Также ему было вручено уведомление об отсутствии вакантных должностей. Работодатель на заявление работника о переводе на вакантную должность, предоставил письменный ответ о том, что вакантные должности соответствующие квалификации, а также вакантные нижестоящие и нижеоплачиваемые должности, работу по которым он может выполнять с учетом квалификации и состояния здоровья, отсутствуют. Приказом от 21 февраля 2023 года действие трудового договора с ним было прекращено на основании пункта 2 части 1 статьи 81 Трудового кодекса.

Однако в этот день работник открыл больничный и не уведомил об этом работодателя. Приказ об увольнении был отменен и «перенесен» на другую дату. Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях работника признаков недобросовестности, поскольку он не уведомил своевременно работодателя об открытии листка нетрудоспособности, хотя вступал с ним в переписку в этот период и получал от него документы по электронной почте. В связи с этим работнику было отказано в восстановлении на работе.

Суд апелляционной инстанции согласился с выводами суда первой инстанции. Судьи подтвердили, что по штатной расстановке в обособленном подразделении организации было предусмотрено три штатных единицы: руководитель обособленного подразделения, инженер, региональный представитель и сокращению подлежала только ставка, которую занимал работник. Соответственно, оценка преимущественного права оставления на работе работодателем не могла быть проведена. У работодателя отсутствовали вакантные должности, которые могли быть предложены. Коллективного договора в компании не было, иные локальные акты или соглашения, в которых содержалось бы условие о предоставлении работнику должностей, которые располагаются за пределами его места работы, также отсутствовали.

Суд кассационной инстанции подтвердил решения нижестоящих инстанций отметив, что недопустимо сокрытие работником временной нетрудоспособности во время его увольнения с работы. При установлении судом факта злоупотребления работником правом суд может отказать в удовлетворении его иска о восстановлении на работе, изменив при этом по просьбе работника, уволенного в период временной нетрудоспособности, дату увольнения, поскольку в указанном случае работодатель не должен отвечать за неблагоприятные последствия, наступившие вследствие недобросовестных действий со стороны работника.

ПРИ ПЕРЕЗАКЛЮЧЕНИИ ДОГОВОРА АРЕНДЫ НУЖНО НАЧИСЛИТЬ НДС НА КАПЛОЖЕНИЯ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.07.2025 г. по делу № А17-2255/2021)

Перезаключение договора аренды, в рамках которого были произведены неотделимые улучшения, означает окончание старого и начало нового договора. Поэтому на не переданные при этом капвложения начисляют НДС.

В период действия договора аренды организация произвела неотделимые улучшения в систему электроснабжения арендованного помещения. Изменения носили капитальный характер, так как их демонтаж без вреда для объекта невозможен. Арендодатель затраты на улучшения не компенсировал. По окончании срока действия договора заключили новый договор.

При выездной проверке инспекция начислила НДС, пени и штраф по причине занижения налоговой базы по операции безвозмездной передачи арендодателю неотделимых улучшений. Организация решила, что фактически сложившиеся длительные арендные отношения с арендодателем, подтверждаемые перезаключением договора аренды на новый срок, исключают момент формирования налоговой базы по НДС.

Но суд разъяснил ошибочность этой позиции. По договору аренды арендодатель передает, а арендатор принимает во временное пользование объект аренды. Законченные капвложения в арендованные объекты арендатор зачисляет в собственные ОС в сумме фактических затрат, а по окончании действия договора аренды происходит передача неотделимых улучшений арендодателю, которую облагают НДС. Договор аренды, который заключен на новый срок, считают новым договором (п. 1 ст. 621 ГК РФ). Поэтому по окончании предыдущего договора арендатор должен был заплатить НДС по факту безвозмездной передачи неотделимых улучшений арендодателю.

ДАНИИЛ ЕГОРОВ ПОДВЕЛ ИТОГИ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ЗА СЕМЬ МЕСЯЦЕВ 2025 ГОДА НА ВСТРЕЧЕ С ПРЕЗИДЕНТОМ РОССИИ

(Сайт nalog.ru)

В бюджетную систему Российской Федерации за семь месяцев 2025 года поступило 34,3 трлн руб. (на 7% или на 2,4 трлн рублей больше, чем за аналогичный период 2024 года). По федеральному бюджету рост составил 5%. В том числе ненефтегазовые доходы составили 9,5 трлн руб. (+ 27% или +2 трлн руб.). По отраслям высокие показатели демонстрируют обрабатывающая отрасль, финансовый и строительный секторы, торговля и ІТ. Об этом сообщил руководитель ФНС России Даниил Егоров на рабочей встрече с президентом России Владимиром Путиным.

При этом исполняются правительственные постановления по отсрочке на 12 месяцев уплаты для налогов и страховых взносов в Белгородской и Курской областях. Общий объем отсроченных платежей для двух субъектов составляет 7 млрд рублей. «Где необходима налоговая поддержка - там она оказывается», - подчеркнул глава Налоговой службы.

Даниил Егоров также доложил о результатах применения изменений налогового законодательства с этого года. Так, увеличение размеров стандартных налоговых вычетов на детей в два раза может затронуть около 15 млн человек, а общий объем их налоговой экономии составит 35 млрд руб. Такие вычеты предоставляются работодателем без подачи заявления при наличии сведений о детях. С 2025 года их размеры: 2 800 рублей на второго ребенка, 6 000 рублей на третьего и последующих детей. Одновременно с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей вырос размер совокупного дохода, до достижения которого применяются вычеты.

Кроме того, совместно со Страховым фондом был успешно протестирован обмен данными для предоставления социальной налоговой выплаты семьям с детьми. Она позволит снизить ставку НДФЛ до 6% для семей с двумя и более детьми, где среднедушевой доход семьи не превышает 1,5-кратный прожиточный минимум на душу населения в субъекте РФ. Выплата начнет предоставляться со следующего года по доходам 2025 года.

Даниил Егоров напомнил, что с текущего года плательщики УСН с доходами выше 60 млн руб. впервые стали плательщиками НДС. Эти изменения коснулись более 180 тыс. компаний и предпринимателей. Для комфортного перехода было принято решение поддержать бизнес на УСН, впервые ставший плательщиком НДС. К таким лицам не применялся штраф за несвоевременное представление декларации по НДС и не блокировались расчетные счета за это. В результате отчетность не сдали только 2% налогоплательщиков, с которыми ведется индивидуальная работа.

В июле ФНС России была наделена полномочиями по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций. «Мы сделали систему, которая контрагентам позволяет оценивать друг друга. То есть я могу по себе запросить данные налоговой и передать контрагенту, чтобы он видел, каково мое финансовое состояние. Это более 50 параметров», – рассказал глава Налоговой службы. В результате снижаются риски неисполнения государственных контрактов, затраты бизнеса на проверочные мероприятия, государственные расходы, административные нагрузки. Уже более 40% процентов государственных закупок состоялось с использованием указанной системы, и всего 0,6% составляет доля расторгнутых контрактов с теми, кто ее применил.