НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 31, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 31, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста с 02.08.2021  по 06.08.2021 года

ФНС ОЦЕНИТ НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ КАЖДОЙ КОМПАНИИ И КАЖДОГО ИП

(Информация из газеты «Ведомости»)

ФНС планирует запустить новый аналитический комплекс «Налоговый потенциал», который будет моделировать объективный или «нормальный» уровень налоговых выплат для каждой компании, ИП или самозанятого.

Система охватит все категории бизнеса независимо от отрасли или объема выручки. Она сможет анализировать деятельность организаций и ИП, применяющих общий либо специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН), а также самозанятых. Система будет анализировать финансовое состояние и налоговые риски в отношении налогоплательщиков по 50 показателям.

Например, система будет отслеживать отклонения уровня рентабельности, налоговой нагрузки, зарплат в той или иной организации от средней по региону. Вместе с тем выявление отклонений не будет однозначно указывать на какие-либо налоговые правонарушения. Такие налогоплательщики просто будут в зоне повышенного внимания налоговых органов.

Новая система в первую очередь позволит регионам и крупным муниципалитетам «более точно и объективно» прогнозировать налоговые поступления по отдельным отраслям. Запуск запланирован на начало 2022 года.

ИП-БУХГАЛТЕРАМ УСТАНОВИЛИ ТРЕБОВАНИЯ К ВНУТРЕННЕМУ КОНТРОЛЮ

(Постановление Правительства от 14.07.2021 № 1188)

Правительство РФ установило требования к правилам внутреннего контроля для лиц, оказывающих бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги, адвокатов и нотариусов. Правила могут быть оформлены как в бумажном, так и в электронном виде, с усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации или ИП.

Документ определяет порядок действий в «антиотмывочных» целях. В правила включается девять обязательных программ, затрагивающих разные аспекты бизнеса. Это и взаимодействие с клиентами, и хранение информации, и оценка возможных рисков. Правительство также определило, что именно должно входить в каждую из программ, и какие процедуры нужно проводить в их рамках.

ОПРЕДЕЛИЛИ СПИСОК ЭЛЕКТРОНИКИ, ЗАКУПАЕМОЙ ПО ТРЕЙД-ИН, ОБЛАГАЕМОЙ НДС С МЕЖЦЕНОВОЙ РАЗНИЦЫ

(Портал проектов НПА (проект постановления ID 02/07/07-21/00118404))

Минфин подготовил перечень видов электронной, бытовой техники, реализация которой с 1 января 2022 года подпадает под тот же порядок определения НДС, что и подержанные автомобили.

При их приобретении у физлиц, не являющихся плательщиками НДС, и дальнейшей реализации НДС будет начисляться с межценовой разницы.

В него вошли: бытовые холодильники и морозильники; бытовые стиральные машины; пылесосы; портативные компьютеры массой не более 10 кг (в частности, ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата); машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных; телефонные аппараты для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей.

УТОЧНИТЬ НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ СТАЛО ПРОЩЕ

(Сообщение ФНС от 02.08.2021)

Со 02 августа 2021 года при обнаружении ошибок в оформленных платежных поручениях налогоплательщики могут подавать заявления об уточнении платежей в любой налоговый орган вне зависимости от места постановки на учет. Поиск и уточнение платежа осуществляется в режиме налогового автомата.

При этом налогоплательщик будет проинформирован письменно о результатах обработки заявления в течение пяти дней со дня принятия решения об уточнении платежа.

В ФНС уверены, что такой порядок позволит значительно снизить трудозатраты граждан на взаимодействие с налоговыми органами, сократить издержки налоговых органов на обработку заявлений граждан и уточнение платежей, обеспечить качественный уровень налоговых услуг.

БАНКОВСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПОД УГРОЗОЙ

(C 1 сентября вступают в силу изменения в Закон № 115-ФЗ, внесенные Федеральным законом от 30.12.2020 № 536-ФЗ)

Банки обязаны с 1 сентября проверить идентификацию клиентов. Организации обязаны представить банку полные данные для идентификации, в том числе бенефициарного владельца. Если таких данных у банка не будет, он вправе отказать в приеме на обслуживание.

Банки вправе требовать от клиента предоставления всех документов, необходимых для его идентификации. Самый распространенный способ сбора данных – заполнение анкеты. Конкретный порядок идентификации, банки устанавливают в правилах внутреннего контроля. 

Если сейчас организация не предоставит банку документы, необходимые для идентификации, банки не могут отказать в проведении операции (подп. «е» п. 3 ст. 2 Закона № 536-ФЗ), кроме случаев с необычными сделками.

С 1 сентября 2021 г. у банков появится обязанность - отказать клиенту в приеме на обслуживание (подп. «в» п. 3 ст. 2 Закона № 536-ФЗ), если: не проведена идентификация, не получена предусмотренная законом информация, то есть клиент не предоставил все затребованные банком документы.

Банки могут запрашивать данные с целью выявления источника происхождения денежных средств, определения деловой репутации и целей бизнеса. Если банк откажет в проведении операции, он обязан в течение 5 дней направить клиенту, информацию о дате и причинах принятия такого решения. Сам порядок информирования должен был установлен в договоре между банком и клиентов (подп. «и» п. 3 ст. 1 Закона №536-ФЗ).

Организация, которая не согласна с подобным отказом, вправе предоставить документы, подтверждающие законность своих действий. Срок рассмотрения полученных банком документов об отсутствии либо устранении оснований для отказа в проведении операции составляет 7 рабочих дней (подп. «л» п. 3 ст. 1 Закона № 536-ФЗ). Ранее было 10 дней.

В связи с этим многие банки уже объявили о новой редакции договоров банковского обслуживания и выложили их для клиентов в личных кабинетах. Руководителям компаний нужно быть готовыми к тому, что банки могут «затормозить» оплаты на 7 дней. И в ряде случаев, есть смыл внести изменения в свои договора с партнерами.

ТРУДОВАЯ КНИЖКА ИП: НУЖНО ЛИ ЗАПОЛНЯТЬ?

(Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.05.2021 № 14-6/ООГ-4834)

Индивидуальный предприниматель ведет свой бизнес. Считается ли его деятельность трудовой и нужно ли, соответственно, вносить ИП запись в трудовую книжку самому себе?

По мнению ведомства, ИП ведет свою деятельность самостоятельно, на свой риск, рассчитывая получать прибыль от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также пользования имуществом. Он может нанимать работников и заключать с ними трудовые договоры. Трудовой договор подразумевает, что работник выполняет определенные задачи по своей специальности в интересах работодателя, а тот, в свою очередь, обязан выплачивать ему зарплату и обеспечивать необходимые условия труда.

ИП сам является работодателем, поэтому не может одновременно выступать и в качестве другой стороны трудового договора – работника.

Поэтому деятельность ИП не считается трудовой, и, соответственно, ему не нужно заполнять свою трудовую книжку.

КАК ОФОРМИТЬ РАЗОВУЮ ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ РАБОТУ РАБОТНИКА НЕ ПО СВОЕЙ ДОЛЖНОСТИ

(Разъяснение экспертов Роструда на сайте Онлайнинспекция.рф.)

Статья 60.2 ТК РФ разрешает с письменного согласия работника поручить ему выполнение дополнительной работы в течение рабочего дня по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату (статья 151 ТК РФ).

Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей) (ч. 2 ст. 60.2 ТК РФ).

Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника (ч. 3 ст. 60.2 ТК РФ).

В соответствии со ст. 151 ТК РФ при совмещении профессий (должностей) работнику производится доплата. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора с учетом содержания и (или) объема дополнительной работы (статья 60.2 ТК РФ).

Соответственно, для оформления разовой дополнительной работы нужно запросить согласие работника, оформить приказ и дополнительное соглашение к трудовому договору. При этом за разовую дополнительную работу можно установить единовременную доплату.

ВВОДНЫЙ ИНСТРУКТАЖ ДО ИЗДАНИЯ ПРИКАЗА О ПРИЕМЕ НА РАБОТУ ЗАПРЕЩЕН

(Разъяснение экспертов Роструда на сайте Онлайнинспекция.рф.)

Можно ли проводить в отношении вновь принятого работника вводный инструктаж с регистрацией в журнале до издания приказа о его приеме на работу?

Например, инструктаж проведен 1 числа, а приказ о приеме зарегистрирован 3 числом того же месяца. Нет, нельзя.

Действующий порядок обучения по охране труда обязывает работодателей проводить для всех принимаемых на работу лиц, а также для работников, переводимых на другую работу, инструктаж по охране труда.

 Вводный инструктаж должен проводить специалист по охране труда или работник, на которого приказом работодателя возложены эти обязанности. При этом вводный инструктаж по охране труда следует производить уже после приема работника на работу, но до его фактического допуска к работе.

Соответственно, нельзя проводить в отношении вновь принятого работника вводный инструктаж с регистрацией в журнале до издания приказа о его приеме на работу.

КАКИМ РАБОТНИКАМ ПРИДЕТСЯ ВЫПЛАТИТЬ ДВА ВЫХОДНЫХ ПОСОБИЯ

(Разъяснение экспертов Роструда на сайте Онлайнинспекция.рф.)

По нормам статьи 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

В случае, если длительность периода трудоустройства работника, уволенного в связи с ликвидацией организации, превышает один месяц, работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц.

В исключительных случаях по решению органа службы занятости населения работодатель обязан выплатить такому работнику средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения.

При этом гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме (статья 287 ТК РФ).

Соответственно, если работник будет уволен в связи с ликвидацией организации, то выходное пособие ему работодатель обязан будет выплатить как по основной должности, так и по должности по совместительству.

Выходное пособие по основной должности, а также по должности по совместительству рассчитывается и выплачивается отдельно по каждой должности. Аналогично рассчитывается и выплачивается средний заработок за второй и последующие месяцы после увольнения в связи с ликвидацией организации.

КАК ЗАПОЛНИТЬ «НЕПРОСЛЕЖИВАЕМЫЙ» СЧЕТ-ФАКТУРУ

(Письмо ФНС от 01.07.2021 № ЕА-4-15/7550@)

С 1 июля 2021 года форма счета-фактуры была дополнена новыми реквизитами, необходимыми для прослеживаемых товаров.

В частности, речь идет о реквизитах документа об отгрузке, порядковом номере записи в счете-фактуре, количественной единице измерения товара, используемой для прослеживаемости (код и условное обозначение), количестве товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости.

Графы 12 - 13 (количественная единица измерения товара, используемой для прослеживаемости (код и условное обозначение) и количество прослеживаемого товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости) не формируются в бумажном счете-фактуре при реализации товаров, не подлежащих прослеживаемости.

ПРОДАЖА ПОДАРОЧНЫХ СЕРТИФИКАТОВ ЗА НАЛИЧНЫЕ: НУЖЕН ЛИ СЧЕТ-ФАКТУРА?

(Письмо Министерства финансов от 16.03.2021 №03-07-14/18371)

Организация продает подарочные сертификаты за наличный расчет. Нужно ли ей выставлять счет-фактуру своим покупателям? Ведомство ссылается на статью 168 Налогового кодекса.

Там сказано, что требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Это относится и к продаже подарочных расчетов за наличные. Если кассир выдал покупателю чек, сформированный онлайн-кассой, счет-фактура не нужен.

Организациям также важно помнить, что получаемые за подарочные сертификаты деньги по сути считаются предоплатой товаров и не включаются в базу по налогу на прибыль.

Доход от реализации на сумму подарочного сертификата нужно учитывать на день передачи товаров по нему. Покупатель предъявляет сертификат и получает взамен товары.

ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА ФИТНЕС «ВСТУПИЛ В СИЛУ»

(Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ)

С 01.08.2021 в НК введен социальный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на физкультурно-оздоровительные услуги.

 Получать его можно будет с 2022 года за фактически произведенные расходы с 1 января 2022 года. Вычет не должен превышать 120 тыс. рублей за год в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ, установленными НК.

Гражданин также может учесть расходы на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные его несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным. При этом физкультурно-спортивная организация или ИП должны быть включены в соответствующие перечни.

Пока такого перечня нет. Вычет можно заявить как в ИФНС по 3-НДФЛ, так и через работодателя.

ПРОЦЕНТЫ ПО ВКЛАДАМ: КАК СОКРАТИТЬ НДФЛ?

(Письмо Министерства финансов от 15.06.2021 № 03-04-05/46777)

С 1 января 2021 года в базу по НДФЛ включается совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах), выплаченный физлицу, за вычетом необлагаемого процентного дохода. Речь идет о вкладах в российских банковских организациях. Для расчета необлагаемого процентного дохода нужно умножить 1 млн рублей на ключевую ставку ЦБ РФ на 1 число налогового периода. Процентные доходы, полученные с валютных счетов и вкладов, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на день их получения.

В базу не включаются проценты по рублевым вкладам, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу.

Ведомство также напомнило, что у граждан есть право уменьшить сумму полученных доходов на НДФЛ-вычет. Обычно вычеты по НДФЛ работающим россиянам предоставляют их работодатели.

Получить вычет можно, если в течение года он не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере. Если гражданин планирует получить вычет в налоговой, по окончанию года ему нужно подать декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на него.

Допустим, по итогам 2021 г. гражданин хочет уменьшить облагаемый НДФЛ доход в виде банковских процентов по своим вкладам на стандартный НДФЛ-вычет. При этом он не получал вычет у своего работодателя. Гражданину необходимо заполнить и подать до 30 апреля 2022 года декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой должны быть указаны полученные им доходы и вычеты. Налоговая сделает перерасчет налога. Заплатить пересчитанный НДФЛ придется до 1 декабря 2022 года.

ПРИЗ ЗА ПОБЕДУ В КИБЕРСПОРТИВНОЙ ИГРЕ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Министерства финансов от 10.06.2021 № 03-04-09/45822)

Киберспортивные состязания – это вид компьютерного спорта. За победу в них выдаются призы, в денежной или натуральной форме. Как платить НДФЛ в таком случае?

Ставка налога зависит от статуса игры и суммы выигрышей. Если она проводится для рекламы товаров, а победителям вручают призы и выигрыши стоимостью более 4000 рублей на одного человека, по отношению к ним применяется ставка НДФЛ в размере 35%.

Если стоимость полученного приза менее 4000 рублей, налог платить не нужно. Если речь идет об игре или соревновании, которые проводятся не для рекламы товаров, работ или услуг, то с выигрышей налог платится по ставке 13%.

С 1 января 2021 года применяются прогрессивные ставки НДФЛ. Если доход более 5 млн рублей, то получившее его лицо платит НДФЛ по ставке 15%.

НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ: КОМУ ПРИДЕТСЯ ЗАПЛАТИТЬ БОЛЬШЕ ВСЕХ?

(Письмо Федеральной налоговой службы от 23.06.2021 № БС-4-11/8784@)

Компания, которая выплачивает дивиденды иностранцам и россиянам, является налоговым агентом по отношению к ним. Она удерживает НДФЛ при выплате и перечисляет его в бюджет. Это нужно сделать не позже того дня, который следует за днем выплаты.

Ставка налога зависит от налогового статуса получателя дохода и самой суммы. Так, если резидент РФ получает 5 млн рублей или менее, применяется ставка НДФЛ в размере 13%.

Если доход резидента больше 5 млн рублей, он облагается НДФЛ по ставке 15%. Повышенная ставка применяется при расчете НДФЛ с дивидендов только тогда, когда выплаты по дивидендам превысили 5 млн руб. без учета других видов доходов со ссылкой на Налоговый кодекс.

Нерезиденты РФ платят налог по ставке 15% вне зависимости от суммы дохода. При выплате физическому лицу денег или выдаче дохода в натуральной форме более одного раза в течение года НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм.

ПРОДАЖА КВАРТИРЫ, КУПЛЕННОЙ ПО ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Министерства финансов от 15.06.2021 № 03-04-05/46950)

Договор долевого участия заключается между застройщиком и покупателем недвижимости. Он подразумевает, что будущие жители дома вкладывают деньги в его строительство, а по его завершению застройщик передает им определенные квартиры, прописанные в договоре.

Если квартира, купленная по договору долевого участия, продается, полученные от ее продажи доходы могут включаться в базу по НДФЛ. Жилье можно продать без уплаты НДФЛ и подачи декларации, если истек минимальный срок владения. В общем случае это пять лет.

Минимальный предельный срок владения квартирой, приобретенной по договору участия в долевом строительстве, исчисляется со дня ее полной оплаты. Если например, покупатель решил доплатить за то, чтобы приобрести квартиру большей площади, минимальный предельный срок владения исчисляется со дня полной оплаты с учетом денег за увеличение площади.

Если квартира находилась в собственности больше пяти лет, с доходов от ее продажи НДФЛ не платится.

СЗВ-М В ОТНОШЕНИИ ДИРЕКТОРА-ЕДИНСТВЕННОГО УЧРЕДИТЕЛЯ НУЖНО ПОДАВАТЬ

(Письмо отделения ПФР по Москве и Московской области от 05.07.2021 № Т-20930/1-08/25023)

 Действующий закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ о персонифицированном учете обязывает организации ежемесячно сдавать в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М. При этом закон не освобождает организации, которые не осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, от представления указанных сведений.

Трудовой кодекс допускает, что трудовые отношения возникают, в том числе в результате избрания на должность, а также в случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен.

Кроме того, согласно позиции ВАС РФ, назначение лица на должность директора оформляется решением единственного учредителя общества. Следовательно, трудовые отношения с директором как с работником могут быть оформлены не трудовым договором, а решением единственного участника.

Такие отношения фактически характеризуются, как трудовые отношения на основании трудового договора. Таким образом, в отношении директора организации, который является единственным учредителем, сотрудником, собственником ее имущества, необходимо ежемесячно подавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М. Указанные сведения необходимо сдавать вне зависимости от фактического осуществления ему выплат.

ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ СТАТУС ИНОСТРАННОГО НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА?

(Письмо ФНС России от 3 июня 2021 г. № СД-4-3/7777@)

Для избежания двойного налогообложения иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Россия имеет международный договор.

Может ли иностранная компания предоставить справки-подтверждения своего постоянного местопребывания в электронном виде, если справка получена в виде PDF-документа по электронной почте и при этом проверена на сайте Министерства Финансов?

Действующим законодательством о налогах и сборах РФ не установлены критерии и формальные требования к документам, подтверждающим налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве. Поэтому, если законодательство иностранного государства предусматривает подтверждение резидентства в электронном виде, российские налоговые агенты могут рассматривать такие документы в качестве подтверждения.

ЕСЛИ НЕ НАШЛИ СЕБЯ В РЕЕСТРЕ МСП, ТО НУЖНО ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ

(Информация с сайта ФНС РФ)

Информацию об отнесении организаций и ИП к субъектам МСП публикуют на сайте ФНС в электронном сервисе – «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства». В электронном сервисе содержатся данные об организациях и индивидуальных предпринимателях, соответствующих установленным для малого и среднего предпринимательства критериям.

Единый реестр сформирован на основании данных, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, сведений о доходах, полученных от осуществления предпринимательской деятельности и среднесписочной численности работников, сведений, содержащихся в документах, связанных с применением специальных налоговых режимов.

Если организация не найдет себя в «Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства», ей необходимо заполнить заявление. Сформировать и направить заявление можно через сайт ФНС в разделе «Иные функции ФНС - Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - «Вас нет в реестре или данные некорректны?».

Следует обращать внимание на правильность отражения реквизита «ИФНС по месту учета налогоплательщика», а именно на код ИФНС по месту постановки на учет.

 При неверном заполнении данного реквизита Заявление организации или ИП останется нерассмотренным.

ИП НЕ ИСПОЛЬЗОВАЛ ККТ: МОЖНО ЛИ ИЗБЕЖАТЬ ОТВЕТСТВЕННОСТИ?

(По материалам  определения Верховного Суда РФ в от 14.04.2021 № 308-ЭС21-3553)

Если ИП не использует онлайн-кассу, когда это необходимо, его оштрафуют по статье 14.5 КоАП РФ. Сумма штрафа для юридических лиц составляет от 3/4 до полной суммы расчета, осуществленного без ККТ, но не менее 30 тыс. рублей.

Однако ИП может быть освобожден от административной ответственности за неприменение ККТ, непредставление покупателю чека или БСО, если выполнит несколько условий.

Ему нужно добровольно сообщить в налоговую о нарушении и представить документы, позволяющие установить все обстоятельства. Нужно также, чтобы на момент его обращения налоговики еще не знали о совершенном нарушении.

Кроме того, ИП могут избежать административной ответственности, если направят в ИФНС чек коррекции. Этот документ необходим тогда, когда необходимо оформить расчет, сделанный без ККТ или исправить допущенные при ее применении ошибки.

Информации в чеке коррекции должно быть достаточно, чтобы понять, в отношении какого расчета производится корректировка. Подавать чек коррекции лучше оперативно, поскольку для освобождения от ответственности нужно, чтобы у налоговой еще не появилось сведений о нарушении.

ВС РФ рассмотрел ситуацию, когда организацию оштрафовали за выдачу из кассы наличных денежных средств физическим лицам без применения ККТ. Штраф составил больше 10 млн. рублей. ВС отказался передавать дело Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

У ФИРМЫ НА «УПРОЩЕНКЕ» ЕСТЬ ИМУЩЕСТВО: ПЛАТИТЬ ЛИ НАЛОГ?

(Письмо Федеральной налоговой службы от 23.06.2021 № БС-4-21/8805@)

У организации, применяющей УСН, есть в собственности объекты недвижимости. Придется ли ей платить налог? Ведомство напомнило, что фирмы на УСН не платят налог на имущество, исчисляемый из налоговой базы в виде его среднегодовой стоимости. Это закреплено в Налоговом кодексе.

Однако налог придется заплатить, если база по недвижимости определяется с учетом кадастровой стоимости. Эта обязанность установлена для организаций на УСН с 2015 г.

К таким объектам относятся, например, ТЦ, административные центры, нежилые помещения под офисы, кафе, рестораны и магазины. Кадастровая стоимость объектов недвижимости устанавливается каждым из субъектов страны в отдельности.

Регионы страны утверждают специальный перечень, в котором приводятся данные для каждого объекта. Перечень включается в закон, и после его вступления в силу можно использовать указанную там кадастровую стоимость для расчета налога.

То же относится и к объектам, образованным из тех, которые были включены в этот перечень.

РАБОТНИЦА ТРУДИТСЯ НЕПОЛНЫЙ ДЕНЬ: КАК СЧИТАТЬ «БОЛЬНИЧНОЕ» ПОСОБИЕ?

(По материалам постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.04.2021 № Ф02-1570/2021)

Работницы организации трудились на условиях неполного рабочего времени. Одна из них заболела, а вторая ушла в декрет. Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам были выплачены с учетом полного МРОТ.

ФСС провел проверку и не согласился с этим. По мнению представителей Фонда, нужно учитывать то, что работницы трудились не весь день. Поэтому организация должна была учитывать МРОТ, но пропорционально продолжительности рабочего времени этих женщин.

Однако суды не согласились с фондом. Если для работницы установлен сокращенный режим (речь может идти о неполной рабочей неделе или неполном рабочем дне), средний дневной заработок (СДЗ) определяют так же, как и при обычном режиме.

Имеется в виду полная рабочая неделя со стандартным восьмичасовым рабочим днем. На момент наступления страховых случаев средний заработок работниц, который учитывается для назначения пособия, был ниже МРОТ.

Поэтому рассчитывать пособия следовало из среднего заработка, равного МРОТ, без учета продолжительности рабочего времени. Фирма поступила правильно, резюмировали судьи. Доводы фонда были отклонены.

СУД ВЗЫСКАЛ С «ЛАБОРАТОРИИ КАСПЕРСКОГО» 41,5 МЛН НЕДОПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ

(По материалам дела А40-158523/2020)

Компания применила понижающий коэффициент НИОКР к части налога на прибыль, но налоговая инспекция с этим не согласилась и взыскала недоимку. Судья 9-го ААС 2 августа 2021 года оставила без изменения решение Арбитражного суда Москвы, который в мае не удовлетворил иск АО «Лаборатория Касперского» к инспекции № 7 по крупнейшим налогоплательщикам.

 26 марта 2018 года налоговики провели повторную проверку в компании, чтобы рассмотреть, в частности, уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год. 10 февраля 2020 года обществу предложили заплатить недоимку в размере 41,5 млн рублей и не возбуждать дело о налоговом правонарушении.

«Лаборатория» подала жалобу в ФНС, но главк оставил ее без удовлетворения. Во время повторной проверки, пишет «ПРАВО.ru» , налоговые инспекторы обнаружили, что АО неправомерно применило коэффициент 1,5 к расходам за 2014 год на выполненные работы.

Они были посчитаны как научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР), но не являлись таковыми по перечню правительства.

В итоге недоплата составила как раз 42,5 млн. Инспекторы установили, что работы отнесли к НИОКР, поскольку они были направлены на улучшение услуг, оказываемых исключительно АО «Лаборатория Касперского».

Однако значимость работ для компании не свидетельствуют об их значимости для российской науки в целом.

При этом, по мнению инспекции, которое поддержала судья АС Москвы, у налогоплательщика нет обоснованной позиции, которая бы опровергала ее выводы. Есть лишь несогласие.

А налоговики, напротив, располагают аналитикой экспертной группы МГТУ им. Н.Э. Баумана, которые, кроме прочего, подтверждают, что решение было законным и обоснованным.

Спорные работы не являются научно-исследовательской разработкой и опытно-конструкторскими работами.

КАК ОЦЕНИВАТЬ ВЕКСЕЛЬ – ВС РФ

(Определение ВС РФ т 27.07.2021 № 305-ЭС21-6412)

Компания взяла крупный кредит в банке – и в тот же день получила от него еще и собственный простой вексель почти на всю сумму долга. Потом организация решила погасить кредит этим векселем, но новая администрация возразила.

Верховный суд призвал в таких спорах оценивать «личные отношения» сторон и обязал доказывать обстоятельства получения ценной бумаги.

 В 2018 году банк выдал компании кредит на 400 млн руб. В тот же день банк передал обществу еще и собственный вексель на 300 млн руб., которым фирма потом попыталась «закрыть» часть долга посредством зачета. Но потом банк признали несостоятельной, в банк пришла новая администрация в лице Агентства по страхованию вкладов (АСВ) и предъявила иск о досрочном возврате кредита. Банк возражал против зачета встречных требований по вексельному обязательству, поскольку основания выдачи векселя неясны.

К тому же к моменту заявления компанией о зачёте срок предъявления векселя не наступил, а каких-либо действий, дающих основания полагать о согласии банка с досрочным погашением векселя, он не предпринимал.

 Три инстанции отказали АСВ в иске (дело № А40-170105/2019). Суды решили, что зачет по векселю на 300 млн руб. состоялся. Суды усмотрели непоследовательность и недобросовестность в действиях банка, который своим бездействием мешал компании реализовать её право на погашение долга по кредиту встречным требованием погашения вексельного долга. Агентство обратилось в Верховный суд.

В своей жалобе заявитель указал, что требованию банка о возврате кредита компания противопоставила несуществующее вексельное обязательство. Управляющий полагает, что реальным предоставлением займа и безвозмездной выдачей векселя с условием о гашении ссуды встречным требованием по векселю стороны сформировали заведомо невозвратный кредит. Поэтому фирма без какого-либо встречного предоставления получила от банка денежные средства.

Экономколлегия напомнила, что простой вексель удостоверяет простое и ничем не обусловленное обещание заплатить его держателю определенную сумму. «Однако, из правила абстрактности вексельного обязательства существует исключение. Если векселедержатель, приобретая вексель, действовал сознательно в ущерб должнику, то лица, к которым предъявлен иск по векселю, могут противопоставить векселедержателю возражения, основанные на их личных отношениях к векселедателю», – объяснил ВС в своем определении по этому делу.

Исходя из этого, суды должны были изучить аргументы банка о том, что в обмен на обязательство банка уплатить по векселю со стороны компании не было никакого встречного предоставления. «Недоказанность оснований возникновения вексельного обязательства наряду с прочими обстоятельствами получения векселя может свидетельствовать о сознательных действиях компании в ущерб имущественным интересам банка и его кредиторов», – указала «тройка» судей, передает «ПРАВО.ru».