НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 30, 2025

2025.08.11

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 04.08.2025 по 08.08.2025 года

КОГДА ФИЗЛИЦУ НУЖНО ЗАДЕКЛАРИРОВАТЬ ПОЛУЧЕННЫЙ ОТ ВЫИГРЫШЕЙ ДОХОД

(Сайт nalog.ru)

Доходы, полученные гражданином от участия в лотереях, рекламных акциях, азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, необходимо декларировать. При этом сумма выигрыша до 4 000 руб. не облагается НДФЛ. Правила налогообложения таких выигрышей и призов зависят от того, кто их выплачивает (выдает): организаторы рекламных акций исчисляют НДФЛ по повышенной ставке 35%; операторы лотерей, организаторы азартных игр рассчитывают налог с сумм, которые равны или превышают 15 000 руб. Если сумма меньше, налог уплачивает физическое лицо.

Выигрыш или приз от участия в азартной игре облагается за минусом ставки, сделанной участником. Выигрыш (приз) в лотерее облагается НДФЛ: по основной прогрессивной ставке (13%, 15%, 18%, 20% или 22%) в зависимости от совокупного размера полученных доходов – если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ; по ставке 30% – если выигрыш (приз) получает нерезидент РФ.

Физлица, получившие выигрыш в казино и в залах игровых автоматов, уплачивают НДФЛ на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог, подлежащий уплате, ИФНС рассчитывает на основании сведений, полученных от организаторов азартных игр. При получении выигрышей и призов в иных случаях НДФЛ нужно заплатить самостоятельно.

МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ ОБУЧЕНИЕ ОПЛАЧЕНО СУПРУГОЙ ЗА СЧЕТ ОБЩЕГО ИМУЩЕСТВА

(Письмо Минфина РФ от 16.06.2025 г. № 03-04-05/58218)

Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ за обучение, если оно оплачено супругой за счет их общего имущества, разъяснил Минфин России. Получить социальный вычет по расходам на обучение с 2024 года возможно не только за себя, но и за супруга или супругу. На предыдущие периоды данная норма не распространяется. Исходя из норм гражданского и семейного законодательства РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В этой связи, Минфин России отмечает, что налогоплательщик-супруг вправе получить вычет в сумме, уплаченной за его обучение супругой за счет их общего имущества.

КАК ИЗМЕНИТЬ ФИЗПОКАЗАТЕЛЬ ПО ПСН?

(Сайт nalog.ru)

Чтобы изменить физический показатель по ПСН, индивидуальному предпринимателю нужно подать письменное заявление. В случае изменения физического показателя по патенту (например, закрытие магазина по одному адресу и открытие по другому, изменение численности работников, смена транспортных средств и т.д.) ИП должен представить в ИФНС письменное заявление об изменении физического показателя по ранее действовавшему патенту. Заявление об изменении физического показателя представляется в произвольной форме. Использовать бланк «Заявление о прекращении деятельности по ПСН» по форме 26.5-4 нельзя.

Обратите внимание: ИП, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (ПСН), до истечения срока действия патента, не вправе в течение года перейти на ПСН по этому же виду деятельности.

САМОЗАНЯТЫЙ НЕПРАВОМЕРНО АННУЛИРОВАЛ ЧЕК: КАКИМ ШТРАФОМ ГРОЗИТ НК РФ?

(Сайт nalog.ru)

За нарушение порядка передачи сведений о произведенных расчетах плательщики НПД несут ответственность.

Плательщик НПД обязан передавать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, а также сформировать чек и передать его покупателю (заказчику). Сделать это можно, используя мобильное приложение «Мой налог», через уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию.

Так, если самозанятый неправомерно аннулировал свой доход в мобильном приложении «Мой налог», то штраф предусмотрен статьей 129.13 Налогового кодекса. Размер штрафа – 20% от суммы расчета, на которую был сформирован чек. За повторное нарушение в течение шести месяцев штраф составляет 100% от такой суммы расчета.

КОГДА САМОЗАНЯТЫЕ ПЛАТЯТ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ?

(Сайт nalog.ru)

Самозанятые граждане не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД. Но они могут добровольно вступить в правоотношения по пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы, формируя свои пенсионные права. Для этого нужно подать соответствующее заявление в Социальный Фонд России через приложение «Мой налог» и до 31 декабря перечислить необходимую сумму страховых взносов. Такой механизм позволяет лицам, уплачивающим НПД, сформировать пенсию по старости на общих основаниях.

ЗАКОННО ЛИ СДАВАТЬ КВАРТИРУ В АРЕНДУ НА РЕЖИМЕ НПД?

(Сайт nalog.ru)

ФНС напоминает, что на НПД можно сдавать квартиру или жилой дом в аренду и легально получать дополнительный доход. Применение спецрежима НПД дает минимальные ставки налога: 4% для доходов, полученных от физических лиц, и 6% – от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Также режим НПД имеет преимущества – простой процесс регистрации и отсутствие налоговой отчетности. Инспекторы отмечают, что государственные служащие также могут зарегистрироваться в качестве самозанятых и получать дополнительный доход, если сдают жилые помещения в аренду.

ЭЛЕКТРОННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ МОЖНО ПОДПИСАТЬ МОБИЛЬНОЙ ПОДПИСЬЮ

(Сайт nalog.ru)

ФНС сообщила о расширении функционала сервиса создания электронных документов. Теперь пользователи могут подписывать мобильной электронной подписью счета-фактуры и универсальные передаточные документы (УПД).

Сервис, запущенный в ноябре 2024 года, изначально позволял только формировать и скачивать документы для подписания в сторонних программах. В июне 2025 года в него добавили возможность подписания мобильной подписью договоров, а теперь эта опция доступна и для счетов-фактур, УПД, а также УПД со счетом-фактурой.

Мобильная электронная подпись от ФНС предоставляется бесплатно через специальное приложение. Получить ее могут индивидуальные предприниматели и руководители юридических лиц в Удостоверяющем центре ФНС. Подпись позволяет удобно заверять юридически значимые документы прямо со смартфона.

КАК СДАТЬ ЭЛЕКТРОННУЮ ОТЧЕТНОСТЬ ФИЗЛИЦУ, «ЗАКРЫВШЕМУ» ИП

(Письмо ФНС России от 11.07.2025 г. № ЕА-4-26/6603@)

Если физлицо прекратило свою предпринимательскую деятельность в качестве ИП, то у него возникает обязанность по сдаче налоговой декларации и уплаты налогов за период, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность. Для направления налоговой отчетности по ТКС необходимо использовать квалифицированную электронную подпись физического лица, квалифицированный сертификат которой создается и выдается удостоверяющим центром, получившим аккредитацию. Актуальный перечень аккредитованных удостоверяющих центров размещен по адресу: https://digital.gov.ru/ru/activity/govservices/certification_authority/.

ДЛЯ МНОГОДЕТНЫХ РОДИТЕЛЕЙ В БЕЗЗАЯВИТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

(Сайт nalog.ru)

Для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, НК РФ предусмотрены вычеты, уменьшающие сумму налогов на недвижимое имущество.

Так, налоговые вычеты (п. 3-5 ст. 403 НК РФ) сокращают налоговую базу в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 кв. м его площади, а также на размер кадастровой стоимости 20 кв. м площади каждой квартиры. Дополнительно для указанной категории лиц действует уменьшающий налоговую базу вычет на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры и 7 кв. м общей площади жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

По земельному налогу для таких лиц налоговая база сокращается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

Перечисленные вычеты предоставляются в отношении одного объекта налогообложения каждого вида на основании уведомления, направленного в налоговый орган. При непредставлении такового вычет применяется налоговым органом автоматически в отношении одного объекта налогообложения соответствующего вида с максимальной исчисленной суммой налога за истекший календарный год. При этом размеры вычетов отражаются в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику.

Если при применении вычетов налоговая база принимает отрицательное значение, таковая признается равной нулю.

Для проактивного (беззаявительного) порядка применения вычетов предусмотрен ежегодный информационный обмен сведениями о многодетных лицах между налоговым органами и органами соцзащиты населения, а также Социальным фондом России.

Дополнительные налоговые вычеты могут устанавливаться нормативными актами представительных органов муниципальных образований по месту нахождения объектов недвижимости. С ними можно ознакомиться на сайте ФНС России, в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

С 1 НОЯБРЯ ИЗМЕНИТСЯ ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ФИЗЛИЦ

(Сайт nalog.ru)

С 1 ноября 2025 года вступают в силу изменения в порядке взыскания налоговой задолженности с физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Новый порядок предусматривает внесудебное взыскание и применяется к долгу, который отражен на Едином налоговом счете. Это касается налогов: исчисленных самостоятельно (например, по налоговой декларации на доходы физических лиц 3-НДФЛ или налогу на профессиональный доход для самозанятых); начисленных налоговым органом (по уведомлениям в части имущественных налогов и решениям налоговых проверок).

В случае несогласия с суммой долга, необходимо в течение 30 календарных дней подать возражение. Сделать это можно через электронные сервисы ФНС России или портал Госуслуг.

Учтите следующее: на период рассмотрения возражения спорная сумма не подлежит взысканию; если спор не будет урегулирован внесудебным путем, то взыскание будет осуществляться в судебном порядке.

СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ, ПОДВЕРГШИХСЯ ТЕРАКТАМ, НЕ ЛИШАТ ЕСХН ПРИ НЕСОБЛЮДЕНИИ ЛИМИТА ДОХОДОВ

(Законопроект «О внесении изменения в статью 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» № 982789-8)

Если пропорции доходов сельхозпроизводителя изменились в результате воздействия внешних факторов, они остаются на ЕСХН до конца 2025 года. У лиц, осуществляющих деятельность в субъектах РФ, на территории которых введен и (или) действовал правовой режим контртеррористической операции, существует риск, что доля дохода в размере 70% от реализации продукции собственного производства в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не сможет быть ими обеспечена. Это может произойти как при приостановлении деятельности, так и при использовании сырья, приобретенного у сторонних лиц, чтобы продолжать деятельность.

По правилам НК РФ сельхозпроизводители, которые не соответствуют условиям, установленным подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.2 НК РФ, утрачивают этот статус.

Для поддержки лиц, пострадавших от террористических атак и действий вооруженных формирований и сохранения за ними статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя и возможности продолжать деятельность, Минфином подготовлен соответствующий законопроект. Такая поддержка распространяется на периоды 2024 и 2025 годов для тех организаций и ИП, которые имели статус сельскохозяйственного товаропроизводителя по итогам 2023 года.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ПОЛУЧЕНИЯ ЭЛЕКТРОННОГО ТРЕБОВАНИЯ И КРАЙНИЙ СРОК ОТВЕТА НА НЕГО (ПРИМЕР ОТ ФНС)

(Сайт nalog.ru)

Если налоговая направила вам электронный документ по ТКС через оператора ЭДО, датой его получения считайте шестой день со дня направления документа, указанного в подтверждении даты отправки (абз. 8 п. 4 ст. 31 НК РФ).

При этом 6-дневный срок, по истечении которого документ считается полученным, начинает течь на следующий день со дня направления документа налоговиками.

Даже если вы направите квитанцию о приеме электронного документа ранее или позднее истечения 6-дневного срока, документ будет считаться полученным по истечении этого срока, а не с даты, указанной в квитанции. Напомним, обязательные квитанции о получении налоговых документов отменены с 05.02.2025.

Такой порядок определения даты получения распространяется на все документы, используемые налоговиками в рамках их полномочий. В том числе на требования о представлении документов (пояснений, информации).

Как поясняет ФНС, положения абз. 8 п. 4 ст. 31 НК РФ распространяются только на тех налогоплательщиков, которые обязаны обеспечивать обмен электронными документами в соответствии с п. 5.1 ст.23 НК РФ. Для налогоплательщиков, которые не обязаны представлять налоговые декларации по ТКС, действует прежний порядок определения даты получения требования.

ЧЕК ККТ ПРИ АГЕНТСКОМ ДОГОВОРЕ И ДОГОВОРЕ КОМИССИИ: ВАЖНЫЕ ПОЯСНЕНИЯ ЧИНОВНИКОВ

(Письмо ФНС России от 11.07.2025 № АБ-4-20/6609@)

Обязанность по применению ККТ ложится на того из участников сделки, кто непосредственно осуществляет расчеты, в частности, прием денег за товары, работы и услуги (письмо Минфина от 21.12.2023 № 30-01-15/124245).

Применение ККТ и формирование кассового чека — это обязанность по закону, которую нельзя перепоручить как услугу другому субъекту предпринимательской деятельности, отмечают чиновники. Следовательно, организация, в том числе агент (иное третье лицо), не участвующая в расчетах, не вправе применять ККТ за поставщика. Но если расчеты ведет агент, то и ККТ применяет он же.

Как поясняет ФНС, в случае реализации агентом (субагентом) или комиссионером ТРУ сторонних организаций или ИП в структуре кассового чека необходимо указать агентские теги:

1224 — данные поставщика;
1226 — ИНН поставщика.

Это нужно, чтобы:

выручка и обязанность уплаты НДС с неё могли быть отнесены к выручке поставщика;
для покупателя в чеке ККТ была отражена информация о поставщике, который несет гарантийную ответственность за поставленный товар, выполненные работы и оказанные услуги.

Если эти теги не указать, агент (субагент) будет считаться поставщиком и выручка, а также обязанность по НДС будут отнесены к нему.

Если в цепочке несколько посредников, в чеке все равно указываются данные поставщика, а не ближайшего агента (субагента), с которым заключен соответствующий договор. Поэтому данные о поставщике должны передаваться каждому следующему посреднику в цепочке продаж.

КАК НАЗНАЧАЮТ ДЕКРЕТНЫЕ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ РАБОТОДАТЕЛЯ?

(Сайт sfr.ru)

Социальный фонд разъяснил, как назначают пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в случае ликвидации организации.

При ликвидации предприятия под увольнение попадают все работники, в том числе беременные женщины, а также находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. До установления факта ликвидации: работодатель передает в СФР сведения и документы, необходимые для назначения пособий; далее СФР назначает и выплачивает пособия за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если организация уже ликвидирована, т.е. внесена запись в ЕГРЮЛ, то пособие назначается в рамках оказания госуслуг. Для получения пособия по беременности и родам женщине, уволенной в связи с ликвидацией организации необходимо: в течение 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам подать заявление в Соцфонд; в течение года после увольнения встать на учет в центр занятости в качестве безработной.

Для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком, работница может сама обратиться в территориальный орган СФР, где работодатель был зарегистрирован в качестве страхователя.

ДОГОВОРЫ О ПОЛНОЙ МАТОТВЕТСТВЕННОСТИ ПЕРЕЗАКЛЮЧАТЬ НЕ НУЖНО

(Письмо Минтруда РФ от 16.06.2025 № 14-6/ООГ-2774)

Минтруд РФ разъяснил порядок заключения договоров о полной материальной ответственности с 1 сентября 2025 года. В ведомстве напомнили, что с 1 сентября 2025 года начнет действовать Приказ Минтруда России от 16.04.2025 № 251н, который утверждает новые перечни должностей и работ, с которыми можно заключать договоры о полной материальной ответственности, а также обновленные типовые формы таких договоров. При этом Постановление Минтруда от 31.12.2002 № 85 утратит силу.

Специалисты Минтруда пояснили, что перезаключать действующие договоры не требуется. Однако, если работодатель считает необходимым внести изменения, это можно сделать по соглашению сторон. Напомним, что договоры о полной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18 лет и непосредственно работающими с денежными средствами, товарными ценностями или иным имуществом.

НЕЛЬЗЯ СЛИШКОМ ЧАСТО НАКАЗЫВАТЬ РАБОТНИКОВ

(Определение 1 кассационного суда общей юрисдикции от 07.07.2025 г. № 88-18604/2025)

Работодатель в течение месяца два раза применил к работнику-охраннику дисциплинарное взыскание в виде выговора за отсутствие на рабочем месте, а потом уволил данного работника по п. 5 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ – в связи с неоднократным неисполнением без уважительных причин трудовых обязанностей работником. Работник не согласился с законностью увольнения и обратился в суд.

Судьи всех инстанций поддержали работника и отменили увольнение, восстановив его на работе. Как отметили судьи, работодатель не представил доказательств, свидетельствующих о том, что при увольнении учитывались тяжесть вменяемого ему в вину дисциплинарного проступка, обстоятельства, при которых он был совершен, предшествующее поведение работника и его отношение к труду.

Наложение на работника нескольких дисциплинарных взысканий в течение двух месяцев неправомерно лишает работника права на исправление с целью последующего недопущения нарушения трудовой дисциплины. Это свидетельствует о намеренных действиях работодателя, направленных на увольнение конкретного работника. В связи с этим суд пришел к выводу о признании незаконным увольнении и отмене приказа об увольнении.

ЦЕЛЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОПРЕДЕЛЯЕТ РАЗМЕР НАЛОГА

(Постановление АС Московского округа от 08.07.2025 по делу № А40-210699/2024)

Арбитражный суд подтвердил незаконность включения здания в Москве в офисный реестр для повышения налога. Суть дела заключалась в следующем.

Компания-владелец здания оспорила акт, в котором инспекция указала, что большая часть площади этого здания используется под офисы, торговлю и общепит. Если бы этот акт остался в силе, компания была бы обязана платить налог на имущество по кадастровой стоимости, что значительно дороже. Суды первой и апелляционной инстанций согласились с истцом, указав, что реальных доказательств офисного использования нет.

Так, фотофиксация показала, что помещения не оборудованы под офисы: мебель не распакована, нет рабочих мест, оргтехники и инфраструктуры для клиентов. Часть площади используется для хранения личных вещей (детские кроватки, игрушки), что не соответствует критериям офисного назначения. Здание находится под судебным арестом с 2021 года, что запрещает его коммерческое использование. Потребление электроэнергии минимальное, нет подключения к теплоснабжению — это подтверждает отсутствие активной деятельности.

ФНС указала в акте, что часть помещений имеет «признаки инсценировки», однако суд отметил, что закон не содержит такого понятия. Суд также отклонил довод о наличии арендаторов, так как их деятельность не была подтверждена документально. В итоге акт налоговой инспекции признали незаконным.

ВЗЫСКАЛИ НДФЛ С КОМПЕНСАЦИЙ ЗА ВРЕДНЫЕ УСЛОВИЯ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 16.07.2025 по делу № А43-32997/2022)

Суд подтвердил правомерность доначисления НДФЛ на компенсации за вредные условия труда. Суть спора состояла в следующем.

ФНС провела проверку деятельности компании и установила факт неудержания НДФЛ с дополнительных выплат сотрудникам за работу во вредных условиях. В результате были произведены доначисления, а также назначены к уплате пени и штраф. Компания оспорила решение, ссылаясь на то, что выплаты носили компенсационный характер и не подлежали налогообложению. Она указала, что спорные выплаты были предусмотрены коллективным договором и соглашением по охране труда. Основанием служили результаты спецоценки условий труда (СОУТ), якобы проведенной специализированной организацией.

Кроме того, компания утверждала, что указанные платежи были направлены на восстановление здоровья работников, поэтому они должны быть освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако суды встали на сторону налоговой инспекции.

Они обратили внимание на отсутствие подтверждения реальных расходов работников, а также установили, что выплаты не были привязаны к конкретным затратам сотрудников (например, на лечение или профилактику заболеваний). Деньги перечислялись вместе с зарплатой, что указывало на их включение в систему оплаты труда.

Помимо этого, суды выяснили, что независимая экспертиза условий труда проводилась компанией, которая не была зарегистрирована как юрлицо и не имела права на проведение СОУТ. Результаты спецоценки не содержали индивидуальных рекомендаций для работников, а лишь общие ссылки на Трудовой кодекс. В своих актах суды также разграничили два вида компенсаций: налогооблагаемые, т.е. часть зарплаты (ст. 129 ТК РФ); необлагаемые, т.е. возмещение конкретных расходов (ст. 164 ТК РФ). Выплаты, произведенные компанией, были отнесены к первой категории. В итоге требования заявителя были отклонены, а решение ФНС о доначислениях оставлены в силе.