НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 30, 2023

2023.07.31

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 24.07.2023 по 28.07.2023 года

КТО И КОГДА ЗАПЛАТИТ НДС ПРИ ОКАЗАНИИ ЭЛЕКТРОННЫХ УСЛУГ В ЕАЭС

(Федеральный закон №328 – ФЗ от 24.07.2023г.)

Подписан закон о ратификации поправок к договору о ЕАЭС. Изменения затронут правила уплаты НДС при оказании электронных услуг налогоплательщиком одной страны Союза налогоплательщику или физлицу (не налогоплательщику) другой страны ЕАЭС.

Основные новшества по порядку уплаты НДС в таких ситуациях следующие:

для уплаты НДС налогоплательщик, который оказывает электронные услуги в другой стране ЕАЭС, обязан встать на налоговый учет в ней, если такое требование есть в данной стране (и платить НДС). Если такого требования нет, НДС платит потребитель услуг в этой стране;
исключение из таких правил — оказание услуг через посредников. При ряде условий последние станут сами платить НДС;
налогоплательщики, которые встанут на учет, обязаны подавать и декларацию по НДС.

Перечень электронных услуг, к которым все перечисленное относится, утвердит Совет Евразийской экономической комиссии.

Поправки вступят в силу с даты получения депозитарием уведомления о том, что страны ЕАЭС выполнили внутригосударственные процедуры, которые для этого требуются. С появлением ратификации Россия свою часть процедур выполнила.

КАКОВЫ ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ БАЗЫ ПО НДС ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ ПО ДОГОВОРАМ ГЕНПОДРЯДА?

(Письмо Минфина России от 27.06.2023 № 03-07-11/59331)

Минфиновцы напомнили, что при реализации товаров (работ, услуг) база по НДС определяется как их стоимость. Для подакцизных товаров учитываются акцизы. При этом цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также полученные доходы (прибыль, выручка) признаются рыночными.

Исходя из этого, база по НДС в отношении выполняемых генеральным подрядчиком работ, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости работ, приобретаемых у других организаций, определяется как их договорная цена. При этом исчисление НДС по отдельным составляющим цены законодательством не предусмотрено. Нужно также учитывать, что база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные работы в счет увеличения доходов.

КАК АМОРТИЗИРОВАТЬ НЕМАТЕРИАЛЬНЫЙ АКТИВ (НМА), ЕСЛИ КОМПАНИЯ НЕ НЕСЕТ РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ЕГО БЕЗВОЗМЕЗДНЫМ ПОЛУЧЕНИЕМ?

(Письмо Минфина России от 04.07.2023 № 03-03-06/1/62018)

Пунктом 3 статьи 257 Налогового Кодекса установлено, что первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, а также отдельно оговоренных случаев. Порядка формирования первоначальной стоимости НМА, полученных безвозмездно, Кодекс не содержит.

Таким образом, в Кодексе нет отдельных норм, которые бы определяли, как амортизировать НМА, если он получен безвозмездно. Исходя из этого, если налогоплательщик не несет расходов, связанных с безвозмездным получением НМА, первоначальная стоимость такого актива равна нулю, и амортизация не начисляется.

МОЖНО ЛИ СДАТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (АВАНСАМ ПО НЕМУ)

(Сайт nalog.ru)

В исключительных случаях – да, можно, говорит ФНС.

По общему правилу у налогоплательщиков по налогу на прибыль отсутствует обязанность в предоставлении уведомлений, так как авансовые платежи отражены в налоговой декларации.

При этом имеются исключительные случаи, когда налогоплательщик представляет уведомление:

когда налог с доходов организаций исчисляется по ставкам, отличным от общепринятой ставки 20% (см. п. 1 ст. 284 НК РФ). Например, в результате получения доходов в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями или в виде процентов по облигациям российских организаций;
когда налог на прибыль организаций исчислен с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ШТРАФ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина России от 29.05.2023 № 03-03-06/1/49228)

Порядок учета штрафных санкций в расходах для целей налогообложения прибыли зависит от их правовой и экономической природы. Пунктом 1 статьи 265 Налогового кодекса предусмотрено, что к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, можно отнести обоснованные и документально подтвержденные затраты.

К ним, в частности, относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

При этом не учитываются расходы в виде пеней, штрафов и процентов, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) и взимаемых государственными организациями, которым предоставлено такое право законодательством. Таким образом, если налогоплательщик выплачивает штраф в бюджет (в том числе в бюджет субъекта РФ), то такие суммы не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

РАСХОДЫ НА НЕЗАВЕРШЕННЫЕ ИНВЕСТПРОЕКТЫ УЧИТЫВАТЬ НЕЛЬЗЯ

(Письмо Минфина Россиии от 07.07.2023 № 03-03-06/1/63568)

В Минфин России поступило предложение учитывать при формировании базы по налогу на прибыль расходы по незавершенным инвестиционным проектам. Минфиновцы не приняли его, сославшись в своем письме на следующие законодательные нормы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса плательщик налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Исключение – расходы, указанные в статье 270 Кодекса. При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, необходимые для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Особенности определения расходов устанавливаются положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

В силу норм статей 256 и 257 Кодекса затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, путем начисления амортизации. Объекты незавершенного капитального строительства не подлежат амортизации в соответствии с пунктом 2 статьи 256 Кодекса. Кроме того, пунктом 5 статьи 270 Кодекса установлено, что расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

КОМПАНИЯ ОПЛАЧИВАЕТ ЖИЛЬЕ СВОИМ РАБОТНИКАМ. КАК УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ В ЦЕЛЯХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?

(Письмо Минфина России от 28.06.2023 № 03-03-06/1/60092)

Минфиновцы напомнили, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом в расходы организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также затраты, связанные с содержанием работников и предусмотренные документами.

Таким образом, если расходы организации на оплату жилья работников являются формой оплаты труда и предусмотрены трудовым договором, их можно учесть в составе затрат как заработную плату в натуральной форме. Однако необходимо, чтобы указанные затраты соответствовали приведенным выше условиям.

КОМПЕНСАЦИЮ УДАЛЕНЩИКАМ НОРМИРУЮТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ РАСЧЕТА ВЗНОСОВ И НДФЛ

(Законопроект № 369931-8)

Законопроект о реализации основных направлений налоговой политики в РФ, прошедший Госдуму, устанавливает в т.ч. лимиты по страховым взносам и НДФЛ для компенсации, которую работодатель выплачивает дистанционному работнику за использование своего оборудования и программно-технических средств.

Если работник предъявит документы, подтверждающие его фактические расходы, то компенсация будет освобождена в размере таких подтвержденных расходов. Если же документов не будет – то не облагать взносами и НДФЛ допустимо только сумму не более 35 рублей в день.

Еще важный момент – размер компенсации нужно будет обязательно закрепить в колдоговоре, ЛНА, трудовом договоре или соглашении к нему.

Аналогичная норма вводится и в отношении обложения взносами и НДФЛ доходов в виде суточного и полевого довольствия сотрудникам, чья работа носит разъездной характер, а также в отношении взносов и НДФЛ с доплаты вахтовикам взамен суточных.

Необлагаемый лимит по таким выплатам приравняли к необлагаемому размеру суточных при командировках – 700 рублей в день в РФ и 2 500 рублей в день за пределами РФ.

Все эти поправки должны вступить в силу через месяц после вступления в силу закона по рассматриваемому законопроекту. Но не ранее 1-го числа очередного расчетного периода.

ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В БАЗУ ПО НДФЛ ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ, КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ДЛЯ УХОДА ЗА РЕБЕНКОМ-ИНВАЛИДОМ?

(Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 03-04-06/63870)

Минфиновцы напомнили, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, приводится в статье 217 Налогового кодекса.

Так, пунктом 78 статьи 217 Кодекса установлено, что не облагается НДФЛ, в частности, оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации. Речь идет о выходных, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом одному из родителей (опекуну, попечителю). Он имеет право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Каждый выходной оплачивается с учетом среднего заработка и в порядке, установленном федеральными законами.

Таким образом, оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, освобождается от НДФЛ на основании упомянутой выше нормы Кодекса.

ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕДАЕТ ЛИЦАМ, ПРОХОДЯЩИМ СЛУЖБУ ПО КОНТРАКТУ, ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ОНИ В БАЗУ ПО НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 03-04-06/63882)

Минфиновцы напомнили, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Вместе с тем статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ. Так, согласно пункту 93 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения НДФЛ доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных мобилизованными, контрактниками или членами их семей. Основное условие для применения освобождения – полученные доходы должны быть связаны с военной службой или заключенными контрактами. Эта льгота также распространяется на нацгвардейцев и их семьи при соблюдении такого же условия. Таким образом, полученные добровольцами денежные средства не включаются в базу по НДФЛ.

КАК РАСПРЕДЕЛЯЕТСЯ НДФЛ-ВЫЧЕТ, ЕСЛИ В ОДНОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО НЕСКОЛЬКО ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ?

(Письмо Минфина России от 04.07.2023 № 03-04-05/62241)

Минфиновцы напомнили, что согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом физлицо при продаже имущества имеет право на имущественный налоговый вычет.

Вычет предоставляется в размере доходов, полученных физлицом в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.

Речь идет о ситуации, когда продается имущество, находившееся в собственности физлица менее минимального предельного срока владения. По общему правилу он составляет пять лет. В некоторых случаях, к примеру, для недвижимости, полученной по наследству или в результате приватизации, он равен трем годам. Лимит вычета ограничен одним миллионом рублей. Если продается несколько объектов недвижимости, физлицо имеет право уменьшить полученный доход на сумму вычета, в целом не превышающую указанный лимит.

Таким образом, вычет в размере одного миллиона рублей не предоставляется для каждого объекта, а распределяется между ними.

СОВЕТ ФЕДЕРАЦИИ ОДОБРИЛ ПОПРАВКИ О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДОХОДОВ ДИСТАНЦИОННЫХ СОТРУДНИКОВ ЗА РУБЕЖОМ

(Сайт nalog.ru)

Совет Федерации принял законопроект, вносящий ряд изменений в НК РФ. Так, вознаграждения и иные выплаты, полученные за выполнение трудовых обязанностей работником российской организации дистанционно из-за рубежа, независимо от его налогового статуса будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. Если будет превышен порог в 5 миллионов рублей, то по ставке 15%.

Это связано с тем, что теперь данные доходы относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Поправки также касаются и работников, заключивших договор с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированной на территории РФ.

При этом изменения не распространяются на договоры, заключенные гражданами с обособленными подразделениями российских организаций, зарегистрированными за пределами России.

ЕСЛИ ФИЗЛИЦО ПРОДАЕТ ЦЕННЫЕ БУМАГИ, СЧИТАЕТСЯ ЛИ ДОХОД ПОЛУЧЕННЫМ ОТ РОССИЙСКИХ ИСТОЧНИКОВ?

(Письмо Минфина России от 07.07.2023 № 03-04-05/63645)

Минфиновцы напомнили, что НДФЛ облагаются доходы, полученные резидентами РФ от источников в стране и за ее пределами. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных от источников в стране. Перечни доходов от источников в РФ и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса. Так, к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации в стране акций или других ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

Вместе с тем на основании подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы от реализации за пределами РФ акций или других ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций относятся к доходам, полученным от источников за пределами страны. Минфиновцы считают, что если учет сделок по реализации ценных бумаг совершается в РФ, то доходы, полученные по таким сделкам, относятся к доходам от российских источников.

МОЖНО САМОСТОЯТЕЛЬНО ИЗМЕНИТЬ РАЗМЕР ВЗНОСОВ?

(Письмо Минфина России от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234)

Малый и средний бизнес имеет право на единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15%. Он применяется бессрочно в отношении части выплат в пользу физлиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной установленного МРОТ.

При этом к части выплат, не превышающей в месяц величину МРОТ, субъектами МСП применяется единый тариф взносов, установленный статьей 425 Кодекса, в размере 30%.

Налоговый кодекс не предоставляет организациям и ИП право отказаться от взносов или изменить их размер. Бизнес также не вправе отказаться от пониженных взносов, установленных в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Таким образом, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПЛАНИРУЕТ ЗАНИМАТЬСЯ РАЗРАБОТКОЙ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ. МОЖНО ЛИ ЕМУ ПРИМЕНЯТЬ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ ЭТОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ?

(Письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-11-11/62554)

Согласно пункту 2 статьи 346.43 Налогового кодекса ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ, за несколькими исключениями. В частности, ПСН можно использовать в отношении деятельности в сфере разработки компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц. Таким образом, предприниматель вправе использовать ПСН. Пункт 1 статьи 346.43 Кодекса дает ему также право применять этот режим наряду с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством.

ФНС РОССИИ РАЗЪЯСНИЛА, ВЛИЯЕТ ЛИ ИСТЕЧЕНИЕ СРОКА ДЕЙСТВИЯ КЭП ДИРЕКТОРА ОРГАНИЗАЦИИ НА ПОДПИСАННЫЕ ИМ МЧД

(Сайт nalog.ru)

Если срок действия квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи директора организации, которой была подписана машиночитаемая доверенность, заканчивается, следует ориентироваться на нормы ГК РФ. Так, действие доверенности прекращается:

при истечении ее срока действия;
отмены выдавшим ее лицом или одним из лиц, сделавших это совместно. При этом доверенность отменяется в той же форме, что и выдача, либо в нотариальной;
отказа лица, которому она выдана, от полномочий;
прекращения юрлица, от имени которого или которому выдана доверенность, в том числе в результате его реорганизации в форме разделения, слияния или присоединения к другой Компании;
смерти гражданина, выдавшего или получившего доверенность, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим,
введения в отношении представляемого или представителя процедуры банкротства, при которой соответствующее лицо утрачивает право самостоятельно выдавать доверенности.

Так как ни один из указанных факторов не влияет на истечение срока действия квалифицированного сертификата ключа проверки ЭП, это событие не сказывается на действительности доверенности. Однако если контрагент организации усомнится в ее актуальности и разубедить его не получится, решением ситуации может стать переоформление доверенности.

Напоминаем, что доверитель может сформировать заявление об отмене доверенности в информационной системе, где она хранится. Если он сделает это в иной системе, то ему понадобится самому или через оператора ЭДО направить его в информационную систему хранения доверенности. Форма и формат заявления устанавливаются оператором последней.

Если МЧД хранится на портале госуслуг, отменить ее можно, передав заявление в личном кабинете ЕПГУ доверителя. На блокчейн-платформе «Реестр МЧД» сделать это можно через сервис «Создание заявления на отмену доверенности».

Информация об отмене доверенности размещается в соответствующей информационной системе в течение 12 часов с момента получения заявления. Подробнее с правилами отмены МЧД можно ознакомиться в постановлении Правительства РФ от 21.02.2022 №223.

В СЕРВИСЕ «СВЕДЕНИЯ ОБ ИНН ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА» ТЕПЕРЬ МОЖНО CФОРМИРОВАТЬ ВЫПИСКУ ИЗ ЕДИНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕЕСТРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

(Сайт nalog.ru)

На сайте ФНС России доработан сервис «Сведения об ИНН физического лица», с помощью которого можно проверить наличие у физического лица ИНН, а также сформировать выписку из ЕГРН, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа. Для проверки наличия ИНН необходимо заполнить ФИО, дату рождения и паспортные данные.

Такая электронная выписка равнозначна бумажной, подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью налогового органа (пункты 1 и 3 статьи 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи»).

Выписка из ЕГРН является официальным документом, подтверждающим присвоение ИНН. Таким образом, в случае, когда в государственный орган или организацию требуется представить ИНН, достаточно электронной выписки.

НОВЫЕ МАСШТАБНЫЕ ПОПРАВКИ В НК РФ ПРОШЛИ ГОСДУМУ

(Законопроект № 369931-8)

Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении законопроект № 369931-8 о реализации основных направлений налоговой политики в РФ, который содержит комплекс поправок в НК РФ и другие связанные законы.

В ближайшее время нас ожидают такие новшества в законодательстве о налогах и сборах.

Станут проще правила рассмотрения жалоб налогоплательщиков на налоговые органы

Сейчас правила рассмотрения налоговыми органами жалоб налогоплательщиков установлены ст. 140 НК РФ. Так, жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Решения по жалобам налоговые органы могут принимать в срок от 15 дней до месяца со дня их получения.

Новые нормы устанавливают, что жалобы, направленные в электронной форме по ТКС или через ЛК налогоплательщика, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в самой жалобе, то есть по просьбе налогоплательщика.

В этом случае рассмотрение жалобы будет осуществляться налоговым органом, чьи акты или действия (бездействие) обжалуются, то есть без направления в вышестоящую инстанцию. При этом срок рассмотрения жалобы составит не более 7 дней со дня ее получения.

Порядок исчисления единого налога по УСН при смене места нахождения организации или места жительства ИП

При изменении места нахождения организации (места жительства ИП) из одного субъекта РФ в другой субъект РФ налог УСН (авансовые платежи по нему) следует считать по ставке, действующей по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Уточнение будет актуально в случае, когда в субъектах РФ установлены отличающиеся налоговые ставки для УСН.

Сейчас такой конкретики в законодательстве нет.

Особые правила представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ до конца 2023

В течение 2023 года налоговые агенты будут вправе подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:

до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца;
до истечения 25-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

У работодателей будет право выбора: подавать уведомления один раз – в срок 25-го числа каждого месяца или дважды 12-го и 25-го. Такой подход позволит перечислять НДФЛ в региональные и местные бюджеты дважды в месяц.

Лимиты необлагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер

В НК РФ установят необлагаемый НДФЛ и взносами предельный размер суточных и полевого довольствия, выплачиваемых работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Данный лимит составит 700 рублей в день.

Такая же мера коснется выплачиваемой взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы вахтовым методом.

На текущий момент ст. 168.1 ТК РФ обязывает работодателей возмещать работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками. Возмещению подлежат расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Суточные, выданные таким работникам, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации.

Освобождение от НДС реализации путевок туроператорами

Установлено, что не подлежит обложению НДС реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма. Указанное положение будет применяться по 30 июня 2027 года включительно

Напомним, в 2022 году вступили в силу поправки в НК РФ, которые установили нулевую ставку НДС для гостиниц, железнодорожных и авиаперевозок. При этом туроператоры, которые для формирования путевок покупают места в гостиницах и заказывают пассажирские перевозки, остались плательщиками НДС (в случае применения ОСНО).

НДС в отношении услуг застройщиков по строительству апартаментов

Поправки в пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ вносят исключения по освобождению от НДС услуг по выполнению функций застройщика, оказываемых при строительстве жилых помещений (апартаментов), предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию). Соответственно, указанные услуги будут облагаться НДС.

Одновременно в новой редакции указанной нормы будет прямо установлено, что от НДС освобождена передача нежилых помещений, в том числе гаражей и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.

Напомним, с 01.10.2010 г. пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 № 214-ФЗ (за исключением услуг при строительстве объектов производственного назначения).

Увеличенный лимит расходов на товары, освобождаемые от НДС при передаче в рекламных целях

В настоящее время п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС передачу в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение или создание единицы которых не превышают 100 рублей.

Новые нормы увеличивают этот лимит с 100 до 300 рублей.

Новый порядок представления налоговыми агентами уточненных расчетов сумм доходов, выплаченных иностранным организациям

В настоящее время, согласно ст. 81 НК РФ, уточненный расчет, представляемый налоговым агентом, должен содержать данные только в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены неполнота информации или ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

Рассматриваемым законопроектом установлено, что уточненный расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период должен содержать данные в отношении всех налогоплательщиков, указанных в ранее представленном расчете.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, МОЖНО ЛИ СДАТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

(Сайт nalog.ru)

ФНС сообщила, что декларации и расчеты, представленные до завершения соответствующего налогового или отчетного периода, не имеют юридического значения и не подлежат налоговой проверке, поскольку не отвечают понятию налоговой декларации и расчета по ст. 80 НК РФ.

Налоговики обосновали свою позицию так:

налоговая декларация является заявлением налогоплательщика в письменной или электронной форме об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, льготах, исчисленном налоге и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога;
согласно определению Верховного суда РФ от 01.02.2023 г. № 305-ЭС22-25615, моментом возникновения обязанности по представлению налоговой декларации или расчета является следующий день после дня окончания соответствующего налогового или отчетного периода;
таким образом, если декларация представлена до окончания налогового периода, она неизбежно содержит не окончательную, а лишь предположительную информацию о налоговой базе и сумме налога к уплате. Применять ее для начислений налоговой обязанности нельзя.

ПОДПИСАН ЗАКОН ОБ ОПЛАТЕ ЭНЕРГОУСЛУГ ПРИ БАНКРОТСТВЕ

(Федеральный закон от 24.07.2023 № 344 «О внесении изменений в статьи 126 и 134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»)

Закон уточняет критерии для выбора расходов, которые в процедуре несостоятельности нужно погашать вне очереди, чтобы предотвратить технологические и экологические катастрофы.

Такими критериями выступают:

изменение состояния опасного производственного объекта, которое допускает повреждение его конструкции и нарушение целостности;
риски несвоевременного выявления такого состояния из-за отсутствия обслуживания и проверок;
нарушение работы предприятия-должника, в том числе нарушение температурного режима в потенциально опасных помещениях.

Эти обстоятельства смогут подтвердить федеральный или муниципальный орган контроля в соответствующей сфере, а для ядерных предприятий — корпорация «Росатом».

Попросить их провести выездную проверку вправе конкурсный управляющий или арбитражный суд. Бесплатная проверка должна пройти в течение десяти дней после запроса. Неустранимые сомнения в обоснованности таких расходов будут толковаться в пользу подтверждения. Размер этих расходов должен быть минимально необходимым для снижения рисков. Еще суд сможет обязать кредитора, долг перед которым погашается вне очереди, продолжить поставку ресурсов, чтобы поддержать безопасное состояние объекта.

С 5 АВГУСТА МОЖНО ПРОСИТЬ СКИДКУ К ТАРИФУ «НА ТРАВМАТИЗМ»

(Приказ СФР от 31.05.2023 № 944)

СФР утвердил основные показатели по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок к тарифу взносов «на травматизм» на 2024 год. Документ вступает в силу 5 августа 2023 года. С этого момента страхователи могут обращаться в фонд с заявлением о скидке.

Запросить скидку можно не позднее 1 ноября 2023 года.

Напомним, условия для обращения в СФР за скидкой в 2023 году на следующий год такие:

ваши показатели по травматизму ниже отраслевых значений;
ваша организация (или ИП) зарегистрирована до 2020 г.;
нет задолженности по взносам на травматизм;
в 2023 году не было смертельных несчастных случаев.

Форма заявления на скидку для 2023 года пока не утверждена. Поэтому, пока это не изменится, применять можно тот бланк, который использовали в 2022 году (Приложение к Приказу ФСС РФ от 25.04.2019 № 231).

ШТРАФЫ ЗА НАРУШЕНИЯ В ВОИНСКОМ УЧЕТЕ СЕРЬЕЗНО УЖЕСТОЧАТ

(Законопроект № 637094-7)

Уже с 01.10.2023 г. станет гораздо строже ответственность для тех, кто пренебрегает ведением воинского учета.

По новым правилам штраф в размере:

350-400 тыс. руб. ждет компанию, которая не оповестит гражданина о вызове в военкомат или не обеспечит явку по повестке;
40-50 тыс. руб. в этой же ситуации заплатит и должностное лицо компании, ответственное за такие действия;

Напомним, сейчас по приведенным основаниям наказывают только должностных лиц на суммы 1-3 тыс. руб.

в таких же размерах будет полагаться штраф организациям и их должностным лицам, если они не предоставят в военкомат списки работников для первоначальной постановки на воинский учет;
а штраф в размере 40-50 тыс. руб. будет налагаться еще и на должностных лиц, которые подали сведения воинского учета с опозданием или не подали вовсе.

ККТ ПРИ РАСЧЕТАХ ОНЛАЙН КАРТОЙ ОРГАНИЗАЦИИ – ПРИМЕНЯТЬ ИЛИ НЕТ?

(Письмо Минфина РФ от 10.07.2023 № 30-01-15/64228)

Ведомство напомнило, что п. 9 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ разрешает не применять ККТ при осуществлении безналичных расчетов между организациями и ИП, за исключением расчетов с использованием платежных карт с их предъявлением.

Под предъявлением электронного средства платежа (платежной карты) понимается расчет ею при непосредственном взаимодействии покупателя с продавцом-пользователем ККТ.

При безналичных расчетах в Интернете непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем ККТ не предполагается.

Таким образом, заключили в Минфине, при осуществлении между организациями и ИП безналичных расчетов через онлайн с использованием платежного средства организации ККТ может не применяться.

Вместе с тем, если при таком расчете применили платежную карту подотчетного лица организации или ИП, то ККТ следует применять по правилам, предусмотренным для расчетов с физлицами.

КОПИЯ УСТАВА ИЗ ЕГРЮЛ СТАНЕТ БЕСПЛАТНОЙ С 04.08.2023 Г.

(Федеральный закон №353 – ФЗ от 24.07.2023г.)

С 04.08.2023 г. вступят в силу поправки по опубликованному закону от 24.07.2023 г.№ 353-ФЗ.

В соответствии с ними можно бесплатно заказать из ЕГРЮЛ в электронном виде копии учредительного документа и изменений в нем.

Напомним, пока копии выдают на бумаге за 200 руб. За срочность берут 400 руб.

РАБОТНИК, ДЛЯ КОТОРОГО УСТАНОВЛЕН НЕНОРМИРОВАННЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ, ОТРАБОТАЛ ЧАСТЬ ВЫХОДНОГО. КАК ОПЛАТИТЬ?

(Письмо Роструда от 04.07.2023 г. № ПГ/13499-6-1)

Согласно части третьей статьи 153 Трудового кодекса, оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Значит, оплачивать в повышенном размере нужно те часы, которые фактически отработал сотрудник. Если помимо оклада работник получает компенсации и стимулирующие выплаты, они тоже включаются в расчет оплаты за работу в выходные дни.