НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 3, 2026

2026.01.26

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 19.01.2026 по 23.01.2026 года

ФНС – ПРО УПД В ДОГОВОРЕ

(Письмо ФНС от 26.12.2025 № ЕА-2-26/19733@)

Выставление УПД вместо отдельного счета-фактуры и акта не меняет суть договорных отношений в части предоставления закрывающих документов, не создает новых обязательств, а объединяет уже предусмотренные законом документы (счет-фактуру и первичный документ).

Поэтому дополнительно указывать в договорах с контрагентами предоставление УПД вместо комплекта первички со счетом-фактурой не нужно.

Напоминаем: с 01.01.2026 налогоплательщики не могут обмениваться через операторов ЭДО электронными товарными накладными и актами выполненных работ, а должны перейти на УПД.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ НДС ИЗМЕНИЛСЯ В ХОДЕ ИСПОЛНЕНИЯ ГОСЗАКАЗА?

(Письмо УФНС по г. Москве от 22.12.2025 № 24-100/118769@)

Ставка НДС не является существенным условием государственного или муниципального контракта. Это означает, что ее изменение не требует обязательного пересмотра всей цены контракта и не считается изменением его существенных условий, что в большинстве случаев запрещено законом о контрактной системе (44-ФЗ).

В отношении товаров, работ или услуг, отгружаемых (выполняемых, оказываемых) с 1 января 2026 года, продавец обязан применять новую общую ставку НДС в размере 22% (в соответствии с Федеральным законом № 425-ФЗ). Это правило действует независимо от даты заключения договора. С указанной даты поставщик (подрядчик, исполнитель) обязан предъявить заказчику к оплате сумму НДС, рассчитанную по новой ставке (22%), сверх цены контракта.

Стороны договора вправе, но не обязаны, заключить дополнительное соглашение для фиксации нового порядка расчетов и уточнения стоимости в связи с изменением ставки. Однако цена самого контракта (без учета НДС) может остаться неизменной.

Налоговая служба ссылается на позицию Минфина России и предыдущие разъяснения ФНС, согласно которым ставка налога — это установленная законом норма, а не предмет договоренностей между сторонами. Поэтому ее изменение не затрагивает существенные условия контракта (предмет, сроки, порядок расчетов и т.д.).

Таким образом, начиная с 01.01.2026, все счета-фактуры должны выставляться с учетом ставки НДС 22% (если иное не предусмотрено НК РФ). Изменение ставки не является основанием для одностороннего повышения цены контракта. Необходимо обеспечить оплату контрактов с учетом НДС по новой ставке за поставки с 2026 года. Требовать от поставщика применения старой ставки незаконно. Изменение суммы НДС не является основанием для отказа в оплате.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК НДС В 2026

(Федеральный закон от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ)

Статья 89 НК РФ с 1 января 2026 года устанавливает право проводить выездную проверку за текущий год. В статью 89 НК РФ включено новое положение, прямо устанавливающее возможность проведения выездной проверки не только за три предшествующих года, но и за текущий год. То есть законодательно закреплена возможность при назначении выездной проверки в проверяемый период включать налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты вынесения решения о назначении проверки.

Это изменение касается налогов с налоговым периодом меньше года. НДС, в частности, относится к таким налогом: его налоговый период меньше года - квартал.

ИСПРАВЛЕННЫЙ И КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРА С 1 ЯНВАРЯ 2026 ГОДА

(Письмо ФНС от 29.12.2025 г. № СД-4-3/11802@)

Как оформлять исправленный счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру по товарам, реализованным до 1 января 2026 года, разъяснила ФНС. Исправления в счет-фактуру в отношении отгруженных товаров вносятся продавцом путем заполнения нового экземпляра документа. В новом экземпляре не допускается изменение показателей номера и даты, указанных в строке 1 счета-фактуры, оформленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, куда вносят порядковый номер и дату исправления.

Этот порядок применяется и с 1 января 2026 года при исправлении счетов-фактур, выставленных до этой даты. При корректировке счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров до 1 января 2026 года, в графе 7 корректировочного счета-фактуры отражается ставка, действовавшая на дату отгрузки и указанная в графе 7 счета-фактуры, выставленного при отгрузке этих товаров. Так, при возврате товаров с 1 января 2026 года товаров, реализованных до этой даты, продавцу нужно выставить корректировочный счет-фактуру с указанием старой ставки.

При этом не имеет значения, приняты ли товары на учет покупателем, и возвращает ли он всю партию товара или ее часть.

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ ПРАВИЛА ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГОСТИНИЧНЫХ УСЛУГ

(Постановление Правительства РФ от 27.11.2025 г. № 1912)

Нулевую ставку НДС не смогут применять гостиницы, не включенные в КСР. С 1 марта 2026 года начнут действовать новые правила предоставления гостиничных услуг и иных средств размещения в РФ, в которых прописано, что без включения в реестр больше нельзя оказывать услуги размещения.

Под гостиничными услугами, к которым применяется нулевая ставка НДС, понимается комплекс услуг по предоставлению физическим лицам средства размещения и иных услуг, предусмотренных Правилами предоставления гостиничных услуг в РФ, утвержденными постановлением Правительства РФ от 18 ноября 2020 г. № 1853 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации».

На основании этих Правил состав услуг, входящих в гостиничные услуги (к которым применяется нулевая ставка НДС), определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц (утв. постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2024 г. № 1951) в зависимости от вида и категории гостиницы. С 1 марта 2026 года вводятся новые Правила предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2025 г. № 1912.

Новшеством является то, что вводится запрет на оказание услуг размещения без включения в реестр (КСР). Так, по новым правилам отсутствие гостиницы или объекта размещения в КСР означает запрет на оказание услуг по размещению гостей (п. 5 новых правил). Также установлена ответственность гостиницы за нарушение этого требования, предусмотренная статьей 14.39 КоАП РФ: штраф до 450 000 руб. за первое нарушение; от 1/40 до 1/25 годовой выручки, но не менее 500 000 руб. – за повторное нарушение.

КАКАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС СДАЕТСЯ ЗА 4-Й КВАРТАЛ 2025 ГОДА?

(Сайт nalog.ru)

С 2026 года обновлены три декларации: декларация по УСН, декларация по налогу на прибыль и 3-НДФЛ. Декларация по НДС будет обновлена с 1 квартала 2026 года. За 4-й квартал 2025 года сдается форма декларации по НДС, действовавшая в 2025 году. Она утверждена приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

Срок представления декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2026 года этот срок перенесен на 26 число из-за совпадения отчетного дня с выходным (воскресенье). Декларацию по НДС за 4-й квартал 2025 года нужно сдать не позднее 26 января 01.2026 года.

КУДА БУДУТ СДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПРИБЫЛИ ФИРМЫ С ОБОСОБЛЕННЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ

(Федеральный закон от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ)

С 2027 года фирмы с обособками будут сдавать одну декларацию в налоговую инспекцию головного офиса - за компанию в целом и за все ОП. Сейчас, согласно пункту 1 статьи 289 НК РФ, организации сдают декларации по налогу на прибыль по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.

С января 2027 года отменяет обязанность отчитываться по месту нахождения ОП, а предусматривает отчетность по месту нахождения организации, но с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). То есть должна будет сдаваться одна декларация в налоговую головного офиса - за компанию в целом и за все ее ОП.

КАК ВЕРНУТЬ НАЛОГ, ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫЙ В КАЗАХСТАНЕ?

(Письмо ФНС от 21.01.2026 № ШЮ-36-13/265@)

ФНС разъяснила порядок возврата налогов, излишне удержанных у российских резидентов в Республике Казахстан. Поводом для разъяснений стали многочисленные обращения налогоплательщиков — как физических, так и юридических лиц, — получающих доходы из казахстанских источников.

Согласно Конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и РК право на налогообложение таких доходов часто остается за Россией. В этих случаях резидент РФ вправе претендовать на возврат суммы налога, удержанного казахстанским налоговым агентом.

По существу вопроса чиновники сообщили следующее. Для возврата налога необходимо заполнить специальное заявление в органы Казахстана, часть которого («Компетентный орган государства резидентства») должна быть завершена российским налоговым органом. ФНС подчеркивает, что подтверждение статуса налогового резидента России и факта налогообложения соответствующих доходов в РФ — это прямая обязанность инспекций. Для этого налогоплательщикам следует обращаться в свою территориальную инспекцию, где они состоят на учете. Указанный порядок является единым и применяется не только в отношении доходов из Казахстана, но и из других государств, с которыми у России действуют аналогичные международные договоры.

В своем письме ФНС детально описывает, как инспекции должны проверять правомерность зачета иностранного налога в счет российских обязательств по налогу на прибыль. Проверка включает анализ данных из деклараций о доходах, полученных за рубежом, и декларации по налогу на прибыль. Особое внимание уделяется доходам в виде дивидендов. Сумма зачета не может превышать размер налога, исчисленного по ставке, предусмотренной международной конвенцией.

ДЕКЛАРАЦИИ УСН ЗА 2025 ГОД БУДУТ ПРИНИМАТЬ И ПО НОВОЙ, И ПО СТАРОЙ ФОРМАМ

(Письмо ФНС № СД-4-3/11881@ от 30.12.2025)

Декларация по УСН за 2025 год должна быть сдана не позднее 25 марта 2026 года. Обычно налоговики настаивают на том, что представление налоговой декларации по старой форме должно приравниваться к непредставлению с привлечением к ответственности по нормам НК РФ. Но, в этом году официально объявили о смягчение своих «жестких» требований.

Приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ утверждена новая форма УСН-декларации. Она вступит в силу с 1 марта 2026 года и должна применяться, начиная с представления декларации по УСН за 2025 год. Но в этом году налоговики будут принимать налоговые декларации по УСН за 2025 год и по новым, и по старым формам, которые утверждены Приказом № ЕД-7-3/1017@ и Приказом № ЕД-7-3/813@.

КАК ЗАПОЛНИТЬ УВЕДОМЛЕНИЕ ПО ВЗНОСАМ ЗА ДИРЕКТОРА ИЗ МРОТ

(Сайт nalog.ru)

С 01.01.2026 уведомление по взносам за директора подается в любом случае, не важно, есть зарплата или нет, и каков её размер. И оно не будет нулевым. Дело в том, что коммерческие организации теперь обязаны начислять взносы за руководителя с базы не ниже МРОТ. Значит, надо передавать начисления налоговой. И она подтверждает, что взносы из МРОТ будут начисляться на ЕНС не автоматически, а по уведомлению:

В первый раз такое уведомление потребуется сдать за январь — до 25 февраля 2026 года.

Заполняется оно в обычном порядке. При этом в строке 4 указывается сумма взносов к уплате из расчета:

МРОТ х тариф

То есть для организации с общим тарифом 30% это будет сумма 8 127,90 руб. (27 093 х 30%).

ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЕ СВЕДЕНИЯ НА ДИРЕКТОРА БЕЗ ЗАРПЛАТЫ С 2026 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

Персонифицированные сведения на директора без зарплаты в 2026 году продолжают представляться в прежнем порядке.

Перссведения однозначно представляются, если с ним заключен трудовой договор. Отсутствие выплат застрахованному лицу в отчетном месяце не дает освобождения от подачи сведений на него (см. письмо Минфина от 24.03.2023 № 03-15-07/26016, направлено письмом ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3699@).

Если трудовой договор с директором не заключался, сведения всё равно безопаснее представить. Данный отчет сдается на всех застрахованных лиц. Ранее чиновники разъясняли, что назначение директора решением без заключения с ним трудового договора всё равно образует трудовые отношения (см., например, письмо ГУ - ОПФР по г. Москве и Московской обл. от 05.07.2021 № Т-20930/1-08/25023). А значит, директор относится к застрахованным лицам и подлежит отражению в отчете.

В нулевом отчете нужно заполнить строки 020-060 — личной информацией, а в строке 070 поставить прочерк (п. 3.2 порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

БУДУТ ЛИ ВЗНОСЫ ЗА ДИРЕКТОРА С МРОТ ПРИ АУСН С 2026 ГОДА?

(Письмо ФНС от 15.01.2026 № БС-4-11/117@)

Нет, при применении АУСН в 2026 году платить взносы за директора с МРОТ не требуется.

Теперь это четко подтвердили в ФНС:

Тариф страховых взносов при АУСН нулевой (ст. 18 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Поэтому независимо от начислений директору, как и любому другому сотруднику, взносы будут равны 0.

Напомним, некоторые сомнения ранее могли возникнуть из-за письма от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@, в п. 6 которого ФНС указала, что уплата взносов за директора с МРОТ не зависит от применяемого режима налогообложения, и новая обязанность распространяется, в том числе, на ЕИО организаций на АУСН. Новое письмо с дополнением все сомнения снимает.

ВЗНОСЫ С МРОТ ЗА ДИРЕКТОРА: РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС

(Письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@)

Налоговики разъясняют, что:

Взносы с МРОТ уплачиваются за весь период, когда физлицо числится единоличным исполнительным органом (ЕИО), независимо от:

наличия трудового договора;
осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;
количества фактически отработанного времени;
наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

В «северных» местностях МРОТ берется чистым — без увеличения на районные коэффициенты и процентные надбавки.

Если физлицо — директор нескольких коммерческих организаций, взносы с МРОТ платить каждой из них.

Если по уставу в компании полномочия ЕИО осуществляют несколько физлиц, взносы с МРОТ платятся за каждого такого «физика».

На такого директора в общем порядке подаются РСВ и персонифицированные сведения — с указанием базы в размере МРОТ и начисленных с неё страховых взносов. В разделе 3 РСВ указывается код категории застрахованного лица, соответствующий коду применяемого тарифа взносов.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В СВЕТЕ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 2026

(Федеральный закон №425-ФЗ от 28.11.2025)

С 2026 года введены новые федеральные льготы по налогу на имущество и, с другой стороны, расширен перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости. В перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ) включены: помещения в административных-деловых центрах и торговых комплексах; объекты бытового обслуживания - здание либо помещение, которое используется для оказания бытовых услуг физическим лицам или организациям. От уплаты налога на имущество организаций с 2026 года освобождены все организации в отношении имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы (п.1.1 ст.381 НК РФ).

Также с 2026 года от уплаты всех имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество организаций) освобождены организации, созданные другими организациями или их взаимозависимыми лицами на территории Курильских островов. Они могут на 20 лет в заявительном порядке получить освобождение от уплаты этих налогов (п.1 ст.246.3 НК РФ).

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ, ПРИМЕНЯЮЩИЕ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ, ВПРАВЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ЗА 2025 ГОД

(Сайт nalog.ru)

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения или специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения», освобождаются от налога на имущество в отношении объектов недвижимости (зданий, строений, сооружений, помещений), используемых для предпринимательской деятельности. Аналогичная льгота установлена для объектов недвижимости, используемых при осуществлении видов предпринимательской деятельности, по которым применяется патентная система налогообложения.

Указанные льготы не распространяются на объекты недвижимости торгово-офисного назначения, включенные в ежегодно формируемые в субъектах РФ перечни в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Предприниматели на ЕСХН также освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество. Льгота распространяется на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) ее переработке и реализации, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями.

Перечисленные льготы могут применяться на основании направленного в налоговый орган заявления. Если предприниматель, имеющий право на льготу, не подал его и не отказался от льготы, освобождение предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами. Такой беззаявительный порядок используется, если налоговый орган располагает сведениями, подтверждающими право налогоплательщика на льготу за определённый период. Например, действующий договор аренды помещения, патент с указанием адреса здания в качестве места осуществления предпринимательской деятельности и т.п.

Если у налогового органа отсутствуют сведения об использовании налогооблагаемой недвижимости за истекший период, то предпринимателю рекомендуется в 1 квартале 2026 года направить в налоговый орган по месту нахождения недвижимости заявление о льготе, а также документы, подтверждающие основания для ее применения в отношении объектов недвижимости.

ЗАПУЩЕН НОВЫЙ СЕРВИС ВЫБОРА КОДОВ ОКВЭД

(Сайт nalog.ru)

На сайте ФНС России размещен новый сервис «Мой ОКВЭД», позволяющий точно подобрать коды заявительного типа на основе планируемой бизнесом деятельности.

Здесь реализован комплексный механизм поиска кодов видов деятельности, в том числе на основе готовых наборов кодов ОКВЭД «пакетные решения», разработанных Минэкономразвития России совместно с отраслевыми федеральными органами исполнительной власти.

Сервис также может помочь при затруднении в выборе основного кода ОКВЭД. Для этого нужно указать прогнозируемые показатели по планируемым видам деятельности. Результат расчета визуализируется в виде инфографики определения основного кода ОКВЭД в соответствии с иерархическим методом.

Сервис позволит повысить качество сведений о кодах ОКВЭД заявительного типа включаемых в реестры юридических лиц и предпринимателей (ЕГРЮЛ, ЕГРИП) при регистрации бизнеса.

Напоминаем, что сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа с указанием их процентных долей вносятся в указанные реестры на основании сведений, поступивших из Росстата.

Подробнее о порядке предоставления сведений о кодах ОКВЭД юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями можно узнать на сайте ФНС России, а также на сайте Росстата.

О ВЫСТАВЛЕНИИ УПД В ДОГОВОР ВПИСЫВАТЬ НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО

(Письмо ФНС от 26.12.2025 г. № ЕА-2-26/19733@)

Дополнительно указывать в договорах с контрагентами на предоставление УПД в качестве закрывающего документа вместо счета-фактуры и акта необязательно. Как правило, в договорах с контрагентами прописывают, что в качестве закрывающих документов применяются счет-фактура и акт.

Вместе с тем выставление универсального передаточного документа (УПД), объединяющего счет-фактуру и первичный учетный документ, вместо выставления отдельного счета-фактуры и акта об оказанных услугах не меняет суть договорных отношений в части предоставления закрывающих документов. Поэтому дополнительно указывать в договорах с контрагентами предоставление УПД вместо счета-фактуры и акта не является обязательным.

С 2026 ГОДА ВВЕДЕНА НОВАЯ ФОРМА РАСЧЕТА СУММ ДОХОДОВ, ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ

(Приказ ФНС России от 12.09.2025 г. № ЕД-7-3/781@)

Поправки касаются дохода, полученного нерезидентом по контролируемой сделке в связи с корректировкой цены этой сделки исходя из рыночной. Этот доход приравнивается к дивидендам, полученным от источников в РФ (п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ).

В связи с этим: раздел 1 расчета дополнен строкой 060 «Сумма налога по сроку, установленному в п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ в рублях», раздел 3 расчета дополнен подразделом 3.4 «Сведения о доходах и расчет суммы налога по пункту 6.1 статьи 105.3 НК РФ». Кроме того, в подразделы 3.2 «Сведения о доходах и расчет суммы налога» и 4.2 «Сведения о доходах» внесены технические правки. В соответствующих полях расчета курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты округляется до восьми знаков после запятой.

Также в новой редакции приказа ФНС России обновлены электронный формат и порядок заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. Изменения вступили в силу с 1 января 2026 года и применяются с расчета за налоговый период 2025 года.

ЕДИНЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ ПРОВЕРКИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ОБНОВИЛИ

(Приказ ФНС от 25.11.2025 г. № ЕД-7-3/1010@)

В перечень единых контрольных соотношений налоговой отчетности внесены изменения в связи с изменением формы расчета о доходах, выплаченных иностранным организациям. Напомним, если декларация (расчет) не соответствует единым контрольным соотношениям, показатели учитываются на ЕНС только после камеральной налоговой проверки (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Контрольные соотношения для проверки деклараций (расчетов) утверждены приказом ФНС России от 29 февраля 2024 г. № ЕД-7-3/164@ и охватывают 19 деклараций.

С 1 января 2026 г. изменился налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, форма которого утверждена приказом ФНС России от 26 сентября 2023 г. № ЕД-7-3/675@ (приказ ФНС от 12 сентября 2025 г. № ЕД-7-3/781@).

Среди прочего раздел 1 этого расчета дополнен строкой 060 «Сумма налога по сроку, установленному в п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ в рублях». Это потребовало внесения изменения в приказ, которым утверждены контрольные соотношения. Поправки внесены в строку 17.3 пункта 17. Так, при проверке на наличие ошибок при переносе в итоговый раздел 1 налогового расчета сумм из подраздела 2.1 раздела 2 налогового расчета должна учитываться новая строка 060 раздела 1 расчета.

Изменения вступают в силу 26 января 2026 г. для применения при представлении налоговой отчетности за 2025 год.

СПИСОК ИМУЩЕСТВА, ПОДЛЕЖАЩЕГО АРЕСТУ, РАСШИРИЛИ

(Письмо ФНС РФ от 19.01.2026 № Д-18-18/2@)

ФНС России разъяснила новые правила ареста имущества налогоплательщиков. Изменения связаны с вступлением в силу с 1 января 2026 года положений федерального закона № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года.

Теперь для целей ареста или наложения запрета на отчуждение под «имуществом» понимается максимально широкий перечень активов, соответствующий Гражданскому кодексу РФ.

Согласно разъяснениям специалистов ФНС ограничительные меры (запрет на продажу или передачу в залог) могут быть наложены на: вещи, деньги и ценные бумаги (включая наличные средства и документарные ценные бумаги); имущественные права (включая безналичные деньги, цифровые рубли, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); объекты интеллектуальной собственности (товарные знаки, патенты, программы ЭВМ и т.д.); дебиторскую задолженность и иные нематериальные активы.

Таким образом, у налоговых органов появилось право налагать обеспечительные меры не только на недвижимость, транспорт или счета, но и на другие принадлежащие компании или физическому лицу предметы и права. Новые правила применяются в рамках процедуры обеспечения исполнения решений по налоговым правонарушениям (п. 10 ст. 101 НК РФ). Это означает, что ограничения могут быть наложены на этапе, следующем за вынесением решения о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении.

ДЛЯ МСП ВВЕДУТ ПЕРЕХОДНЫЙ ПЕРИОД НА АДАПТАЦИЮ К НОВЫМ НАЛОГОВЫМ ПРАВИЛАМ

(Сайт economy.gov.ru)

Минэкономразвития РФ предложило ввести переходный период для адаптации малого бизнеса к новым правилам налогообложения. Об этом ведомство сообщило на своем официальном сайте.

«Хорошая идея по поводу переходного периода, — поддержал министра Президент России Владимир Путин. — Необходимо также подумать над возможностью упрощения налоговой отчетности. И продолжать информационную и методическую поддержку по линии Центров „Мой бизнес“».

Предложение ведомства, уже согласованное с Минфином и одобренное председателем Правительства РФ М. Мишустиным.

Напомним, что налоговые изменения для малого бизнеса по НДС внесли с 1 января 2026 года на основании Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ. С 60 млн до 20 млн рублей снижен порог дохода, с которого появляется обязанность по уплате НДС. Бизнес отреагировал негативно, увеличением числа ликвидаций. После оценки сложившейся ситуации и указания Президента на необходимость избежать чрезмерного роста налоговой нагрузки на предпринимателей, министр Минэкономразвития РФ М. Решетников предложил на 2026 год ввести переходный период для малого бизнеса и учитывать параметры деятельности компаний не за 2025-й, а за I квартал этого года.

Во время переходного периода МСП предлагается несколько вариантов решения, а именно:

параметры деятельности МСП за прошлый год не будут учитываться для применения ими налоговых льгот; для доступа к пониженной ставке по страховым взносам
МСП обрабатывающего производства будут использоваться сведения по доле в доходе только за 2026 год;
предприятия в сфере общепита могут получить льготную ставку по страховым взносам в размере 15%, так как эта сфера относится к приоритетной отрасли экономики предложения; смена ОКВЭД даст возможность воспользоваться льготой по тарифу страховых взносов 7,6% и послаблением по ставке налога на УСН от региона.

КОГДА ОБЯЗАТЕЛЕН АУДИТ?

(Информационное сообщение Минфина РФ от 16.01.2026 № ИС-аудит-86)

Минфин России опубликовал обновленный перечень случаев обязательного аудита за 2025 год. Минфин РФ обновил информационный перечень случаев, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2025 год подлежит обязательному аудиту.

Документ размещен на официальном сайте ведомства в разделе, посвященном аудиторской деятельности. Перечень, как и в предыдущие годы, структурирован по двум основным группам:

Случаи, установленные федеральными законами (за исключением закона «Об аудиторской деятельности»);
Случаи, установленные непосредственно Федеральным законом «Об аудиторской деятельности». Для каждого критерия обязательности аудита указана конкретная норма законодательства и вид отчетности, которая должна быть проверена.

По данным Минфина, общее количество случаев обязательного аудита в 2025 году изменилось незначительно. Основное обновление – добавление двух новых организаций, чья годовая отчетность теперь подлежит обязательной аудиторской проверке: Общественно полезный фонд «Фонд гарантирования индивидуальных инвестиционных счетов» (пункт 62 Перечня); Общественно полезный фонд «Российский спортивный фонд» (пункт 63 Перечня).

В сообщении Минфина обращено особое внимание на норму закона «Об аудиторской деятельности». Она гласит, что если организация освобождена от аудита по одному основанию, но обязана его проводить по другому (предусмотренному иным федеральным законом), то аудиторская проверка является обязательной. Это исключает возможность уклонения от аудита при наличии хотя бы одного подходящего критерия.

КОГДА ДНИ ОТДЫХА ЗА СДАЧУ КРОВИ МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ У НОВОГО РАБОТОДАТЕЛЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд России разъяснил, в каких случаях дополнительные дни отдыха за сдачу крови можно использовать у нового работодателя. В день сдачи крови и ее компонентов работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови работнику предоставляют еще дополнительный день отдыха. Этот день отдыха работник может добавить к ежегодному оплачиваемому отпуску или использовать в другое время в течение календарного года (ст. 186 ТК РФ).

Роструд отмечает, что, как правило, дополнительные дни отдыха за сдачу крови и ее компонентов используются работником только у того работодателя, в период деятельности у которого такая сдача осуществлялась. Однако если нынешний работодатель не против предоставления работнику дополнительных дней отдыха за сдачу крови, которая была осуществлена до поступления к нему на работу, то предоставление таких дней не будет являться нарушением действующих норм трудового законодательства. В случае согласия работодателя работнику будет полагаться один день отдыха за одну сдачу крови.

Обратите внимание, что работодатель не обязан предоставлять работнику дополнительные дни отдыха за сдачу крови, когда такая сдача осуществлялась до поступления к нему на работу.

НА КАКИХ УСЛОВИЯХ ИНВАЛИД ТРЕТЬЕЙ ГРУППЫ МОЖЕТ РАБОТАТЬ НА ПОЛТОРЫ СТАВКИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Имеет ли право работник-инвалид третьей группы работать на полторы ставки, разъяснил Роструд России. В данном случае работник вправе работать, но при одновременном выполнении следующих условий: работа по совместительству не будет противопоказана работнику в соответствии с его индивидуальной программой реабилитации; работа по совместительству будет выполняться в свободное от основной работы время; основная работа и работа по совместительству одновременно не являются работой во вредных и/или опасных условиях труда; продолжительность работы по совместительству в течение одного месяца (другого учетного периода) не будет превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для работника.

КАК СЧИТАТЬ 5 ДНЕЙ ДЛЯ ИСПРАВЛЕНИЯ ЕФС-1

(Постановление АС Западно – Сибирского округа от 09.12.2025 № Ф04-3773/2025 по делу № А45-2069/2025Ю)

При выявлении ошибок в поданной форме ЕФС-1, Соцфонд обязан уведомить об этом он компанию, сдавшую отчет. На устранение ошибок дается 5 рабочих дней. Если в течение этого срока отчет будет исправлен и подан снова, штраф не назначается.

Правила исчисления сроков в налоговом законодательстве сформулированы в статьи 6.1 НК РФ. Течение срока на исправление ошибок начинается на следующий день после получения уведомления и заканчивается в 24 часа пятого рабочего дня от этой даты. Как указано в постановление, «налоговые» правила исчисления сроков применимы и в отношении страховых взносов.

ДВА ЗАКОННЫХ СЛУЧАЯ ОТКАЗА ОТ ДОГОВОРА ПОДРЯДА

(Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 11.12.2025 г. № 301-ЭС25-11592 по делу № А79-7047/2022)

По общему правилу односторонний отказ от исполнения договора не допускается. Однако есть два исключения, когда такое право предоставлено заказчику по договору подряда.

Заказчик может в одностороннем порядке отказаться от договора подряда в двух ситуациях.

Нарушения со стороны подрядчика. Например, подрядчик своевременно не приступает к исполнению договора или выполняет работу настолько медленно, что ее окончание к сроку становится явно невозможным (п. 2 ст. 715 ГК РФ). В этом случае заказчик, решивший расторгнуть договор, должен оплатить работы, которые фактически выполнены до даты расторжения, и вправе требовать компенсации убытков из-за срыва сделки.

Отказ до сдачи результата Статья 717 ГК РФ дает заказчику право немотивированно отказаться от сделки, но при обязательном условии: отказ должен произойти до сдачи результата и оплате части договорной цены пропорционально выполненной работе. Требовать возмещения убытков в этом случае вправе подрядчик - в пределах разницы между стоимостью всех работ и суммой, полученной от заказчика при расторжении договора.