НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 3, 2021
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 3, 2021
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
с 18.01 по 22.01. 2021 года
С 1 ФЕВРАЛЯ 2021 ГОДА ИП ДОЛЖНЫ ПЕЧАТАТЬ В ЧЕКЕ ККТ НАИМЕНОВАНИЕ ТОВАРОВ И ИХ КОЛИЧЕСТВО
Сайт ФНС
Индивидуальные предприниматели на ПСН, УСН и ЕСХН с 1 февраля 2021 года должны отражать в кассовом чеке наименование товаров или услуг и их количество. Такая обязанность предусмотрена частью 17 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Об этом напомнила ФНС на своем сайте. Ранее для указанных ИП была предусмотрена отсрочка, поэтому в чеке можно было указывать просто: «товар» или «услуга». Название товара или услуги должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. Если у индивидуального предпринимателя есть учетная система, ФНС рекомендовала подгружать наименования из неё. При этом она напомнила о существующих штрафах за отсутствие в чеке номенклатуры товара или услуги. Для должностного лица организации он установлен в размере 3 тыс. рублей, для ИП или организации – 10 тыс. рублей.
УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСН
Приказ ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@
ФНС приказом от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@ утвердила новую форму декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, был утвержден ее формат и порядок заполнения. В новой форме декларации учтены изменения, установленные для организаций и ИП, которые близки к утрате права применять УСН: введение повышенных ставок «упрощенного» налога для тех, кто получил доход от 150 млн до 200 млн рублей либо численность работников которых составила от 100 до 130 человек. Напомним, что таким плательщикам налога по УСН установлены ставки: 8 %, если выбран объект обложения «доходы» и 20 % – если объект обложения «доходы минус расходы».
Приказ ФНС от 25.12.2020 г. № ЕД-7-3/958@ вступает в силу по истечении 2-х месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления декларации по «упрощенному» налогу за налоговый период 2021 года.
СОВМЕСТИТЕЛЕЙ – В ГРАФИК ОТПУСКОВ
Письмо Роструда от 25.12.2020 № ПГ/60005-6-1
Согласно статье 123 TK РФ, очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. Независимо от сферы деятельности, масштабов и организационно-правовой формы организации работодатель обязан вести кадровую документацию. К обязательным документам согласно TK РФ в том числе относятся кадровые приказы о приеме на работу, увольнении, предоставлении отпусков, направлении в командировку и пр. (статьи 62, 68, 84.1, 193 TK РФ и др.) и основания для их издания (заявления, акты, служебные записки, соглашения и т. п.). Следовательно, в графике отпусков отображать периоды отдыха совместителей обязательно., напоминает Роструд в своем письме от 25.12.2020 № ПГ/60005-6-1. При этом внутренние совместители отмечаются в нем единожды, так как по TK РФ отпускной ежегодный период по постоянному месту работы должен иметь полное совпадение с отпуском по совместительству.
НАЛОГ ПО ПСН ЗА 2021 ГОД УМЕНЬШИТЬ НА ВЗНОСЫ ПО ЕНВД ЗА 2020 ГОД НЕЛЬЗЯ
Письмо Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148
Организации, которые применяли ЕНВД, не вправе перенести расходы на уплату страховых взносов за 2020 год на периоды 2021 года при переходе на ПСН. Страховые взносы, которые после 31 декабря 2020 года организации и индивидуальные предприниматели уплатили в пользу работников, занятых в деятельности по ЕНВД, могут уменьшить сумму «вмененного» налога за IV квартал 2020 года. Указанное следует из пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ. При этом право на уменьшение налога по ПСН в 2021 году на суммы взносов по ЕНВД за 2020 год, ни Налоговым кодексом, ни упомянутым Законом не предусмотрено. На это обратили внимание представители Минфина в письме от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148.
КАК ОФОРМИТЬ ЧЕК ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА, ПРОДАННОГО ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД
Письмо ФНС России от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907@
При возврате в 2021 году продавцом на УСН денежных средств физлицу за товар, проданный в рамках ЕНВД (до 01.01.2021г.), в кассовом чеке необходимо указать УСН как систему налогообложения. Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС РФ Александр Сорокин пояснил, что, как правило, онлайн-касса применяется в момент осуществления расчета. Кассовый чек в числе прочего должен содержать сведения о применяемой при расчете системе налогообложения (п. 1 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Поэтому, если расчет (возврат прихода) осуществляется в период применения УСН, то в кассовом чеке следует указать именно эту систему налогообложения, даже если денежные средства возвращаются покупателю за товар, который был продан при применении ЕНВД. Такая позиция применима и в случае возврата денежных средств покупателю предпринимателем на ПСН. Что касается организаций и предпринимателей, которые перешли с ЕНВД на ОСН, до окончания срока действия фискального накопителя в кассовом чеке они вправе указывать ЕНВД (см. письмо ФНС России от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907@).
ДОСТУП К ПРАВОВОЙ БАЗЕ ДАННЫХ НДС НЕ ОБЛАГАЕТСЯ
Письмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-08/114763
С 1 января 2021 года от НДС освобождаются услуги по передаче:
- · исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
- · прав на использование программ для ЭВМ и базы данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
При этом льгота не применяется, если программа для ЭВМ или база данных способствует:
- · распространению рекламы в Интернете и получению доступа к ней;
- · размещению в Интернете предложений о приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав;
- · поиску информации о потенциальных покупателях или продавцах;
- · заключению сделок.
Если организация в 2021 году на основании лицензионного договора передает право на получение правовой информации, то она имеет право на освобождение от НДС. Такой вывод сделал Минфин в письме от 28.12.2020 № 03-07-08/114763. Однако, при этом база данных, к которой предоставляется доступ, должна быть включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
КАК УЧЕСТЬ ПРЕМИИ ПРИ НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
Письмо Минфина от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100
Министерство финансов в письме от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106100 разъяснило, как учитывать расходы в виде премий в целях налога на прибыль. Согласно НК РФ, к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся начисления стимулирующего характера, в частности, надбавки к тарифным ставкам и окладам за достижение определенных показателей и профессиональное мастерство, а также премии за производственные результаты. Трудовой кодекс относит разного рода стимулирующие выплаты к системе оплаты труда в организации. При этом в статье 270 НК РФ говорится, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на любые вознаграждения для работников фирмы, за исключением выплат, предусмотренных трудовыми договорами или контрактами, а также премий, которые финансируются за счет целевых поступлений или специально выделенных средств. Таким образом, расходы на премии могут быть учтены при начислении налога на прибыль, если они оговариваются в ЛНА работодателя и не поименованы в статье 270 НК РФ. Кроме того, они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ДИВИДЕНДОВ: КОГДА ПЛАТИТЬ?
Письмо Минфина от 07.12.2020 № 03-03-06/1/106522
Минфин России в письме от 07.12.2020 № 03-03-06/1/106522 разъяснил, когда налоговый агент должен уплатить налог на прибыль с дохода, полученного участником при выходе из ООО. Участнику, выходящему из ООО, выплачивается действительная стоимость доли.
Размер этой суммы определяется на основании данных бухгалтерского учета на последнюю отчетную дату, предшествующую выходу. Стоимость доли может быть выдана деньгами или имуществом, если бывший участник общества на это согласен. Если действительная стоимость доли участника ООО при выходе из него превышает первоначальную цену, выплаты, превышающие взнос в уставный капитал, являются его доходом.
Доход в виде имущества (имущественных прав) полученных при выходе из организации или распределении ее имущества относится к дивидендам с 01.01.2019. Разница между оплаченной стоимостью доли и полученной от общества суммой при выходе из него, приравнивается к дивидендам. Российская фирма, выплачивающая дивиденды, выступает в этом случае в роли налогового агента. Она обязана рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет. Налоговый агент обязан перечислить средства в бюджет не позднее одного дня, следующего за днем выплаты дохода, т.е. дивидендов. Если этого не сделать в срок, придется заплатить пени.
МОЖНО ЛИ ПОЛУЧИТЬ НАЛИЧНЫЕ ИЗ КАССЫ ПО ДОВЕРЕННОСТИ?
Письма ЦБ РФ от 11.01.2021 г. № 29-1-1-ОЭ/6, от 11.01.2021 г. № 29-1-1-ОЭ/41
С 30 ноября 2020 года вступило в силу Указание Банка России от 05.10.2020 г. № 5587-У. Оно внесло изменения в Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». В частности, из пункта 6.1 Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У была исключена норма о возможности выдачи наличных денег по доверенности. Однако, это не означает, что выдача денег из кассы по доверенности невозможна. Теперь наличные деньги выдаются лицу на основании расходного кассового ордера, который, в свою очередь оформляется с учетом данных доверенности. Выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере, в соответствии с пунктом 6.1 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». На это обратил внимание ЦБ РФ в письмах от 11.01.2021 г. № 29-1-1-ОЭ/6, от 11.01.2021 г. № 29-1-1-ОЭ/41.
КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ЛИМИТ ПО ДОХОДАМ ИП, СОВМЕЩАЮЩЕМУ ПСН И ЕСХН?
Письмо Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302
Индивидуальный предприниматель утратит право на применение ПСН в случае, если с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса, по всем видам «патентной» деятельности превысили 60 млн рублей. Индивидуальный предприниматель может совмещать патентную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕСХН. Но при определении предельной величины дохода, при котором утрачивается право находиться на ПСН, доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг при применении ЕСХН, не учитываются. На это указал Минфин в письме от 25.12.2020 № 03-11-11/114302.
КОМПЕНСАЦИЯ РАСХОДОВ ПРИ РАЗЪЕЗДНОЙ РАБОТЕ: ЧТО С НДФЛ И ВЗНОСАМИ?
Письмо Минфина от 08.12.2020 № 03-04-06/107247
Министерство финансов в письме от 08.12.2020 № 03-04-06/107247 разъясняет, облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами компенсации расходов работников, для которых трудовым договором установлен разъездной характер работы. Разъездной считается работа, выполняемая работником на постоянной основе вне места расположения работодателя. При таких условиях служебные поездки не признаются командировками, поскольку командировки имеют временный характер и ограничены определенными сроками. В трудовом договоре сотрудника, должностных инструкциях и других документах, определяющих круг его обязанностей, должен быть зафиксирован разъездной характер его работы. В ЛНА работодателя необходимо определить перечень профессий, должностей и работ с таким характером труда. Работодатель обязан компенсировать сотрудникам, у которых разъездной труд, затраты на проезд, проживание, в т. ч. аренду, а также дополнительные затраты, связанные с поездками и другие расходы, которые согласовываются с руководством.
Работник получает суточные.
Размер и порядок выплаты всех компенсаций закрепляется или в трудовом договоре, или в ЛНА работодателя. В базу по НДФЛ и страховым взносам, администрируемым ФНС России, не включаются суточные в размере, определенном ЛНА работодателя, а также компенсации затрат работника, если они документально подтверждены. Если в ЛНА или трудовом договоре нет указания на разъездной характер работы или работник не передал работодателю подтверждающие затраты документы, НДФЛ и взносы придется уплатить.
ИФНС ВПРАВЕ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ВНЕ ПРОВЕРОК
Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-02-07/1/113553
Статья 93.1 НК РФ разрешает налоговым органам истребовать у налогоплательщиков документы о той или иной сделке вне рамок проведения налоговых проверок, если возникает обоснованная необходимость в этом. Кроме того, при рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка. При этом статья 101 НК РФ не допускает использование доказательств, полученных с нарушением Налогового кодекса. Таким образом, использование налоговым органом доказательств, полученных вне рамок выездной налоговой проверки, не свидетельствует о недопустимости таких доказательств, резюмируют чиновники Минфина в своем письме от 23.12.2020 № 03-02-07/1/113553.
КАКИЕ АВТОМОБИЛИ МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ В ПЕРЕВОЗКАХ ГРУЗОВ НА ПСН?
Письмо Минфина от 21.12.2020 г. № 03-11-11/111826
ПСН можно применять при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса). При подаче заявления на получение патента ИП должен указать сведения о транспортных средствах, непосредственно используемых в целях оказания данных услуг. Поэтому, ПСН он может применять только в отношении тех транспортных средств, которые отражены в патенте. Если ИП получил доходы от услуг, оказываемых с использованием автомашин, не указанных в патенте, то с них он должен уплатить налоги по общему режиму налогообложения. На это обратил внимание Минфин в письме от 21.12.2020 г. № 03-11-11/111826.
ВЕСКИЙ ПОВОД НЕ ПЛАТИТЬ ГОДОВУЮ ПРЕМИЮ
Сайт Роструда
Если системой оплаты труда (системой премирования) организации не предусмотрены порядок и условия выплаты премии работникам после увольнения, то при увольнении по любому из оснований все причитающиеся работнику суммы должны быть выплачены в день прекращения трудовых отношений. Это значит, что если приказ о премировании работников был издан уже после увольнения данного работника, то у работодателя нет оснований для включения бывшего работника в приказ о премировании. Это связано с тем, что бывший работник уже не состоит с организацией в трудовых отношениях. Иной порядок может быть предусмотрен в локальном нормативном акте (коллективном договоре, соглашении) организации, который прямо регулирует порядок и условия премирования уволенного работника. Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы граждан (уволился по собственному желанию за две недели до окончания года). Ранее аналогичные разъяснения приводил Минтруд в письмах от 14.03.2018 № 14-1/ООГ-1874 и от 22.08.2018 № 14-1/В-691. При этом в судах сложилась иная практика.
МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РУКОВОДИТЕЛЯ: КАК КОМПЕНСИРОВАТЬ УБЫТКИ?
Письмо Минтруда от 08.12.2020 № 14-2/ООГ-17792 разъясняет
Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 08.12.2020 № 14-2/ООГ-17792 разъясняет, что понимается под прямым действительным ущербом для фирмы, и несет ли за него ответственность руководство. В статье 277 ТК РФ говорится, что руководитель организации ответственен за причиненный ей прямой действительный ущерб. Под ним понимается или реальное уменьшение и ухудшение наличного имущества организации или третьих лиц, или необходимость потратиться на имущество сверх запланированного, а также возместить ущерб третьим лицам. Руководитель обязан возместить убытки, причиной которых стали его действия. Такие ситуации оговариваются в федеральном законодательстве, в частности, это недобросовестность и неразумность действий при исполнении обязанностей. Ведомство отмечает, что руководитель действует неразумно, если он принимает решения без учета информации, которая известна и имеет определяющее значение, или не пытается получить необходимые сведения. Для того чтобы не компенсировать убытки, руководству нужно доказать, что оно действовало в пределах обычного риска для предпринимателей, или что фирме уже возмещены потери.
ПАТЕНТ ИП-ПЕРЕВОЗЧИКОВ НЕ ОГРАНИЧЕН ОДНИМ РЕГИОНОМ
Письмо ФНС от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782@
ИП, планирующий вести бизнес в регионе, где сам проживает, должен получить патент в налоговом органе по месту жительства. Если предприниматель планирует осуществлять деятельность в ином регионе, то получить патент он сможет в любом территориальном налоговом органе этого региона, в который подаст соответствующее заявление. Таким образом, ИП, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, обязаны получить патент в налоговом органе по месту жительства либо по месту осуществления деятельности. При этом ИП не ограничен только территорией региона, в котором он получил патент. Соответственно, в рамках полученного патента он может осуществлять перевозки грузов и в другие регионы. В данном случае важно, чтобы договор на перевозку был заключен в субъекте РФ по месту получения патента. Тогда получение патента в других регионах не требуется. Например, ИП, получивший в Москве патент в налоговом органе по месту жительства, заключил в Москве с разными лицами договоры на перевозку грузов: по первому договору перевозка груза из Москвы в Санкт-Петербург, по второму договору перевозка груза из Московской области в Калугу, по третьему договору перевозка груза из Владимира в Ярославль. В этом случае ИП не нужно получать дополнительные патенты, разъясняет ФНС России в своем письме от 29.12.2020 № КВ-4-3/21782@.
КОГДА ПРИМЕНЯЕТСЯ ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ?
Письмо Минфина от 22.12.2020 г. № 03-05-04-02/112723
Земельные участки, которые были куплены для строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, облагаются земельным налогом с коэффициентом 2. Он применяется в течение 3-х лет, начиная с даты госрегистрации прав на земельный участок, и до регистрации прав на построенную недвижимость. Если строительство затянулось больше этого срока, то земельный налог рассчитывается с учетом коэффициента 4 вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект (п. 15 ст. 396 Налогового кодекса). Таким образом, условием для применения коэффициентов при исчислении земельного налога, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство. При этом применение указанных коэффициентов прекращается только в случае государственной регистрации права на построенный объект недвижимости, для строительства которого приобретался участок. Иных оснований для прекращения применения коэффициентов, за исключением изменения вида разрешенного использования, действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. К такому выводу пришел Минфин в письме от 22.12.2020 г. № 03-05-04-02/112723.
ЗА НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ ПРИ СОЗДАНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ БУДУТ ШТРАФОВАТЬ
Федеральный закон от 30.12.2020 № 516-ФЗ
Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 30.12.2020 № 516-ФЗ, который устанавливает административную ответственность для операторов за нарушение правил создания (замены) и выдачи ключа простой ЭП. В частности, оператора оштрафуют, если он выдаст ключ без получения заявления или нарушит конфиденциальность ключа при использовании ЕСИА, а также не установит личность заявителя при выдаче ключа или возьмет деньги за его создание или замену. Кроме того, закон предусматривает штраф в том случае, если пользователи не могут получить доступ к информации, размещенной в государственной или муниципальной информационной системе с использованием ЕСИА. Для должностных лиц размер штрафа составляет от 10 до 30 тыс. руб.
РАБОТНИК ПОЛУЧИЛ ИНВАЛИДНОСТЬ: ЧТО ДЕЛАТЬ РАБОТОДАТЕЛЮ?
Письмо Минтруда от 10.12.2020 № 14-2/ООГ-17894
Министерство труда и социальной защиты РФ в письме от 10.12.2020 № 14-2/ООГ-17894 разъяснило, каков порядок действий работодателя при получении работником инвалидности. Инвалидность сотрудника определяется по результатам медико-социальной экспертизы, которая устанавливает степень его способности к труду, а также группу и причины инвалидности, время ее наступления и потребность в различных видах социальной защиты. Инвалидность I группы дается на 2 года, II и III групп - на 1 год. Порядок действий работодателя при получении работником инвалидности зависит от того, что указано в медицинском заключении (группа инвалидности и степень способности к труду) и индивидуальной программе реабилитации. Если работник не способен трудиться, то трудовой договор с ним придется разорвать по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон согласно пункту 5 части 1 статьи 83 ТК РФ. Руководитель издает приказ об увольнении, а работнику необязательно писать заявление. Если инвалид может работать, то работодателю после получения всех медицинских документов нужно перевести его на любую работу, не противопоказанную по состоянию здоровья. При этом необходимо личное участие работника, получившего инвалидность. Без него невозможен перевод на другую должность и увольнение. Родственники инвалида также не могут получить за него трудовую книжку.
ОТПУСК НЕ ПРОДЛЕВАЕТ ПЕРИОД ВРЕМЕННОЙ ДИСТАНЦИОННОЙ РАБОТЫ
Обзор актуальных вопросов от работников и работодателей за декабрь 2020 года
Даже если временный дистанционщик брал отпуск или болел, максимальный срок временной непрерывной дистанционной работы не изменяется.
Напомним, что с 1 января вступили в силу поправки в ТК, касающиеся организации дистанционной работы. Среди прочего, появилось понятие временной непрерывной дистанционной работы, которая может быть установлена для работника на период не более 6 месяцев.
Так вот, как разъяснил Роструд, отпуск работника, равно как и период его временной нетрудоспособности не являются основанием для продления этого полугодового дистанционного периода.
УТВЕРЖДЕНА НОВАЯ ФОРМА СЗВ-ТД
Постановление Правления ПФР от 27.10.2020 № 769п
ПФР внес изменения в форму «Сведения о трудовой деятельности застрахованного лица (СЗВ-ТД)» и порядок ее заполнения. Правда, применяться новый бланк начнет только с 1 июля.
Так, в частности, в обновленной форме появился раздел для указания сведений о работодателе, правопреемником которого является представляющий СЗВ-ТД страхователь. Заполняться он будет в случае, когда нужно скорректировать сведения о трудовой деятельности, ранее представленные правопредшественником вашей компании.
Также в форме появилась новая графа «Работа в районах Крайнего Севера/Работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера». Для заполнения этой графы вводятся коды территориальных условий работы:
- РКС – работа в районах Крайнего Севера;
- МКС - работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.
Помимо этого, из СЗВ-ТД исчез раздел «Отчетный период», а в порядок заполнения формы внесены корректировки в части правил заполнения графы «Код выполняемой функции».
КОГДА ИП-УПРОЩЕНЕЦ НЕ МОЖЕТ СПИСАТЬ РАСХОДЫ НА ПОКУПКУ НЕДВИЖИМОСТИ
Письмо Минфина от 23.12.2020 № 03-11-11/113232
Если нежилое помещение было приобретено физлицом до того, как он зарегистрировался в качестве ИП, включить затраты на эту покупку в УСН-базу он не вправе.
Минфин напоминает, что особенности определения налоговой базы при переходе ИП на УСН с иных режимов налогообложения установлены статьей 346.25 НК. А вот каких-либо особых положений, касающихся учета ИП на УСН расходов, произведенных до госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в НК нет.
Соответственно, затраты, произведенные ИП в период, когда он еще был частным лицом, в целях «упрощенного» налога учесть никак нельзя.
БЫВШИЕ ВМЕНЕНЩИКИ МОГУТ ПЕРЕЙТИ НА УСН ЗАДНИМ ЧИСЛОМ
Письмо ФНС от 14.01.2021 № СД-4-3/119@
Компании и ИП, которые перестали быть вмененщиками в связи с отменой этого спецрежима, еще могут подать уведомление о переходе на УСН с начала года.
Чтобы считаться упрощенцем с 01.01.2021, бывшие вмененщики должны представить соответствующее уведомление не позднее 1 февраля.
Вот как ФНС объяснила этот аттракцион неслыханной щедрости: в п.2 ст.346.13 НК говорится, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В такой ситуации уведомить ИФНС о переходе на УСН нужно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
По мнению налоговиков, эта норма распространяется и на ситуацию, когда все плательщики ЕНВД массового перестали быть таковыми в связи с отменой этого спецрежима.
ПЕРЕПЛАТИВ ВЗНОСЫ ПО ТРЕБОВАНИЮ, ИП ВПРАВЕ ИДТИ В СУД, НЕ ПОДАВ ЗАЯВЛЕНИЕ В ИФНС
дело № А11-3900/2019
Налоговики вынудили ИП на УСН заплатить взносы за себя без учета расходов. ВС разрешил вернуть переплату без попыток досудебного урегулирования. Уловки апелляции и кассации, отфутболивших предпринимателя разными способами, ВС не одобрил.
ИП применяла УСН, и, естественно, платила за себя страховые взносы в Пенсионный фонд. За 2017 год (начиная с которого это делается через налоговую инспекцию) ИП задекларировала 16,4 млн рублей доходов и почти 15 млн рублей расходов. Взносы в виде 1% с превышения над суммой 300 тысяч ИП посчитала примерно с полутора млн рублей за вычетом этих 300 тысяч, и уплатила 11,5 тысяч рублей.
Ещё в 13 раз больше
Налоговую такое не устроило, и она рассчитала взносы исходя из полной суммы выручки предпринимателя (за вычетом лишь 300 тысяч). В результате ИП получила требование на доплату взносов в сумме почти 150 тысяч рублей, оплатила их, а затем пошла в суд (дело № А11-3900/2019). В инспекцию заявление о возврате ИП не подавала, само по себе требование инспекции нигде (включая УФНС) не обжаловала.
Однако суд первой инстанции отметил, что замена администратора взносов не затронула порядок определения базы для их исчисления, а принцип расчета взносов аналогичен, поскольку как при НДФЛ, так и при УСН в налоговых целях учитываются и доходы, и расходы. Суд почти полностью удовлетворил требования ИП, срезав только часть суммы судебных расходов, уплаченных представителю, который участвовал в заседании этого же суда.
Круговая порука
Налоговиков это не устроило – они подали в апелляцию, которая отменила решение суда и оставила иск без рассмотрения, указав, что предпринимателем не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. С таким результатом не согласилась кассация, умудрившись при этом еще больше насолить предпринимательнице. Поскольку ИП не обращалась в инспекцию с заявлением о возврате и не получила отказа, по мнению суда, отсутствует нарушенное право, которое подлежит защите в суде. И поэтому окружной суд полностью отказал в удовлетворении требований ИП.
Но она не сдалась и направилась в Верховный суд, где добилась отмены невыгодных решений. В силе оставлено решение первой инстанции. ВС отметил, что обращение с заявлением в инспекцию не принесло бы никакого результата, поскольку в ходе судебного разбирательства стала понятна позиция налогового органа, который резко противился возврату уплаченных сумм. Особенно странно, что суды, видя это, все равно гнали ИП "на вражескую территорию".
Все хорошо, что хорошо кончается
ВС сослался на практику ЕСПЧ, указав, что суды не вправе впустую гонять налогоплательщика, тем более, при наличии верного решения по существу. Окружной суд, по оценке ВС, поступил вообще из рук вон плохо – фактически взял на себя функцию представления интересов налогового органа, что непозволительно (определение 301-ЭС20-5798).
Тем самым, предпринимателям, оказавшимся в подобных ситуациях, дана надежда на положительный исход в судах без предварительных "переговоров" с налоговиками. Таких ИП, надо полагать, немало. В свое время – после выхода первых судебных решений, отменяющих доначисление взносов за 2017 год – ФНС объявила, что мониторит ситуацию, а налоговики были рады постараться размножить прецеденты. Поначалу предприниматели оспаривали требования и насильственные взыскания, и суды, в основном, поддерживали ИП. Сведения о данном споре содержатся в обзоре судебной практики по вопросам налогообложения за третий квартал, составленном ФНС. Служба, рассказывая о споре, весьма завуалированно подвела к мысли об отсутстви необходимости досудебного урегулирования при возврате излишнего взыскания (письмо от 16.10.2020 № БВ-4-7/16990).