НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 29, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 29, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 22.07.2024 по 26.07.2024 года

ПРОДАВЦЫ ЧЕРЕЗ МАРКЕТПЛЕЙСЫ ИЗ ЕАЭС ДОЛЖНЫ ВСТАТЬ НА УЧЕТ

(Сайт nalog.ru)

ФНС сообщила, что компании из стран ЕАЭС, которые через интернет продают товары российским физлицам, должны встать на налоговый учет в РФ в качестве плательщиков НДС, до 31 июля 2024 года. Речь идет о продавцах, реализующих товары через интернет-магазины, а также посредниках-комиссионерах, поверенных и агентах, чьи интернет-платформы используются для продажи товаров из стран ЕАЭС физлицам в Россию. Они могут зарегистрироваться на сайте ФНС через сервис «НДС-офис иностранной интернет-компании». Для этого необходимо подать соответствующее заявление.

Компании из ЕАЭС (продавец или посредник), которые впервые регистрируются в России, в заявлении должны выбрать строку «Иные операции, местом реализации которых признается территория Российской Федерации» (в разделе «Сведения об оказываемых услугах»). Если компания из ЕАЭС зарегистрирована в России по другому основанию (нахождению имущества, транспортного средства или счета в российском банке), то для нее требуется повторная регистрация в связи с реализацией товаров (аналогично первичной регистрации).

Если компания из ЕАЭС уже зарегистрирована в России в связи с оказанием электронных услуг, то повторная регистрация в налоговом органе не требуется. Но в заявлении нужно отразить реализацию товаров (выбрать строку «Иные операции, местом реализации которых признается территория Российской Федерации» в разделе «Сведения об оказываемых услугах»). Заявление проверят и не позднее 30 рабочих дней направят налогоплательщику на электронный адрес уведомление о постановке на учет в российском налоговом органе.

В КАКОМ ПОРЯДКЕ УПРОЩЕНЦЫ БУДУТ УПЛАЧИВАТЬ НДС С 2025 ГОДА

(Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ)

Уплата НДС при УСН в 2025 году и далее будет происходить посредством механизма единого налогового платежа, без подачи уведомления. Схема уплаты НДС при УСН такая же, которая применяется на общей системе: Сумма налога, рассчитанная к уплате в бюджет по декларации (ее сдают 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом), делится на три части. Каждая часть уплачивается ежемесячно, начиная с 1 месяца нового квартала после завершения отчетного. Срок уплаты каждой части — до 28 числа.

ПРАВИЛА ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС ПРИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ ТОВАРОВ ИЗМЕНЕНЫ

(Сайт nalog.ru)

Установлены условия, при которых при международной перевозке товаров нулевая ставка НДС не применяется.

По ставке НДС 0% облагается реализация услуг по международной перевозке товаров и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями или ИП (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Федеральным законом от 22 апреля 2024 г. № 92-ФЗ подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, устанавливающий эту норму, дополнен.

С 1 июля 2024 года не подпадают под нулевую ставку НДС услуги по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также транспортно-экспедиционные услуги организаций (ИП) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются два условия, когда они: осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ; не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.

ЭКСПОРТЕРЫ МОГУТ ПОДТВЕРДИТЬ НУЛЕВУЮ СТАВКУ НДС ТОЛЬКО ЧЕРЕЗ ЭЛЕКТРОННЫЙ РЕЕСТР

(Сайт nalog.ru)

Об этом напомнила ФНС, разместив соответствующую информацию на своем сайте. В ведомстве напомнили: с этого года упрощен порядок подтверждения нулевой ставки налога при экспорте товаров за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Ранее для подтверждения нулевой ставки экспортеры должны были направить пакет документов, среди которых таможенная декларация, договор, транспортные (товаросопроводительные) документы.

С 1 января 2024 года начал действовать иной порядок. Экспортеры теперь подают электронный реестр, который включает в себя и таможенную декларацию, и контракт компании с иностранным покупателем, и другие документы, в том числе товарно-транспортные накладные. В ФНС отметили, что подача подтверждающих экспорт документов на бумаге по налоговым декларациям за периоды начиная с I квартала 2024 года будет расцениваться как факт непредставления. А это в свою очередь может обернуться для экспортера наложением штрафа и отказом в применении нулевой ставки НДС.

КАК СФОРМИРОВАТЬ КОРРЕКТИРОВОЧНЫЙ СЧЕТ-ФАКТУРУ, ЕСЛИ МЕНЯЮТСЯ ОДНОВРЕМЕННО КОЛИЧЕСТВО И ЦЕНА ОДНОГО ТОВАРА

(Сайт nalog.ru)

Если меняется стоимость товаров (работ, услуг) из-за корректировки цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то составляется корректировочный счет-фактура. В его форме следует отразить цену, количество и стоимость товаров (работ, услуг) до изменения, после изменения, а также разницу между ними.

Так, в графе 5 в строке В указывается разница, отражающая увеличение стоимости поставленных или отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без НДС после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с отрицательным значением указывается с положительным;

В графе 5 в строке Г указывается разница, отражающая уменьшение стоимости поставленных или отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без НДС после изменения цены (тарифа) и (или) количества (объема). Она рассчитывается как разность показателей, указанных в строках А и Б этой графы. Параметр с положительным значением указывается как есть.

Если одновременно меняются количество и цена товаров (работ, услуг), то можно выставить один корректировочный счет-фактуру. В нем нужно отразить соответствующие изменения, а в графе 5 - итоговое изменение стоимости.

КАКИЕ РАСХОДЫ С 2025 ГОДА ВКЛЮЧАЮТСЯ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА В ПОВЫШЕННОМ РАЗМЕРЕ?

(Федеральный закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ)

Коэффициент, который можно использовать при формировании первоначальной стоимости амортизируемых ОС и НМА в налоговом учете, с 1 января 2025 года повысили 1,5 до 2. Установлено, что с 1 января 2025 года: расходы на приобретение (сооружение, изготовление и т.д.) ОС, которые включены в Реестр российской радиоэлектронной продукции, относятся к сфере искусственного интеллекта, включены в Перечень российского высокотехнологичного оборудования при формировании первоначальной стоимости ОС учитываются с коэффициентом 2 (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ в новой редакции); расходы на приобретение (создание) амортизируемых НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных при формировании первоначальной стоимости таких НМА учитываются с коэффициентом 2 (абз. 13 п. 1 ст. 257 НК РФ в новой редакции).

КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА СПОРТ

(Сайт nalog.ru)

Региональные инспекторы напомнили, как можно получить налоговый вычет на фитнес. Для получения вычета необходимо предоставить копию договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг и кассовый чек. Кроме того, фитнес-клуб должен числиться в тех спортивных школах и спортклубах, которые указаны в перечне Минспорта. Социальный вычет на спорт появился только в 2022 году. Значит, в 2024 году можно подать заявление на возврат подоходного налога за 2023 и 2022 года. Что касается сроков, то ограничений не установлено: подать заявление можно в любой момент в течение года.

Получить вычет за спорт можно двумя способами: через работодателя в год, когда совершаются траты. Для этого нужно подать в налоговую инспекции по месту жительства заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, далее в течение 30 дней ИФНС пришлет подтверждение права на вычет, которое вместе с остальными документами необходимо передать своему работодателю; через подачу декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Ее можно подать в год, следующий за тем, когда совершаются траты.

КАК ПРОДАТЬ АВТО ПРИ «РАЗДВОЕНИИ ЛИЧНОСТИ» НА ИП И ФИЗЛИЦО

(Письмо Минфина РФ от 01.07.2024 г. N 03-11-11/60991)

Минфин России разъяснил, как учесть выручку ИП на УСН, полученную им при продаже автомобиля, который использовался в бизнесе.

Чиновники ведомства сообщили, что такую выручку надо учитывать в составе доходов и включать в налогооблагаемую базу по УСН-налогу в полной сумме на момент поступления денег на расчетный счет. Доказывать, что проданное транспортное средство использовалось в коммерческой деятельности, не нужно. Важно признать доходы от его реализации. Если же ИП продает личный транспорт, который в бизнесе не использовался, этот факт придется обосновать. Следует иметь в виду, что отсутствие в договоре купли-продажи статуса ИП не доказывает, что сделка совершалась в личных целях.

РАБОТОДАТЕЛЬ ЗАКРЫЛ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ СОТРУДНИКА: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 03.07.2024 г. № 03-04-05/61879)

Согласно пункту 1 статьи 363 Гражданского кодекса, при неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя. То есть поручитель вправе погасить долг должника. Возникает ли в таком случае налогооблагаемый доход у заемщика?

Да, возникает. Минфин ссылается на статью 210 НК РФ, по которой при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Поэтому если работодатель погасил кредит своего работника, он как налоговый агент должен заплатить с уплаченной суммы НДФЛ. Удержать налог можно с любой денежной выплаты работника.

ВВЕДУТ ПРАВИЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПОКУПКЕ ДОЛЕЙ В РОССИЙСКИХ ООО ПО НОМИНАЛЬНОЙ СТОИМОСТИ

(Законопроект № 577665-8)

При покупке доли в ООО по номинальной стоимости, которая отличается от стоимости чистых активов, расчет налогового бремени покупателя будет происходить по данным бухгалтерской отчетности ООО.

23 июля 2024 года Госдума окончательно приняла законопроект с изменениями в НК в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики 2023-2025.

Пока в НК РФ есть два вида матвыгоды, которая облагается НДФЛ:

• Экономия на процентах. Речь идет про экономию на процентах за пользование заемными деньгами, полученными от организаций или ИП. Если человек не платит проценты, у него появляется сбережение, следовательно, доход. Такой доход облагается НДФЛ.
• Дешевые покупки. Речь идет про экономию на дешевой покупке товаров, работ, услуг у взаимозависимого лица. И про экономию на дешевой покупке ценных бумаг и производных финансовых инструментов

Сейчас в закрытый перечень подобных доходов добавили еще один. Теперь доходом налогоплательщика будет материальная выгода, полученная от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. За рыночную стоимость доли будет браться доля в стоимости чистых активов ООО по данным бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Заседание Совета Федерации запланировано на 2 августа 2024. Предполагается, что правила вступят в силу с 2025 г.

СПОСОБ ОПЛАТЫ ПИТАНИЯ РАБОТНИКУ ВЛИЯЕТ НА ВЕЛИЧИНУ НАЛОГА

(Письмо Минфина РФ от 21.05.2024 № 03-03-06/3/46154)

Минфин рассказал, когда с оплаты питания работникам не нужно удерживать НДФЛ. Ведомство напомнило, что оплата работодателем питания работника признается доходом, полученным этим работником в натуральной форме, и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. При этом самостоятельная оплата работником стоимости предоставленного питания, равно как и удержание стоимости питания из заработной платы по заявлению работника, не приводит к возникновению у такого работника экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц.

Физические лица - работники не являются плательщиками страховых взносов, поэтому платить эти взносы при оплате питания работником или удержании из его зарплаты стоимости питания тоже не нужно. Зарплата, выплаченная работнику, учитывается при расчете налога на прибыль в виде расхода. Но те суммы, которые по заявлению работника направляются указанному им адресату, в расходы включению не подлежат и при расчете на прибыль не учитываются.

КОГДА АДВОКАТ МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ УСН

(Письмо ФНС России от 16.07.2024 г. № СД-4-3/8052@)

Налоговые инспекторы разъяснили, когда все-таки адвокаты могут применять УСН.

Минфин России в 2020 году сообщил, что применение УСН адвокатами Налоговым кодексом не разрешается (письмо от 19 октября 2020 № 03-11-09/91070). Однако судьи считают иначе.

В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24 апреля 2023 № 305-ЭС22-27144 сделан вывод о том, что наличие статуса адвоката не лишает гражданина, зарегистрированного в качестве ИП и осуществляющего иную предпринимательскую деятельность, права на применение УСН в отношении этой деятельности. Судьями также определено, что НК РФ не содержит запрета на право применения УСН лицами, зарегистрированными в качестве ИП в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.

В связи с этим, ФНС России информирует, что адвокаты вправе применять УСН в отношении видов предпринимательской деятельности, не являющейся адвокатской деятельностью. Налоговым инспекциям необходимо руководствоваться позицией, изложенной в определении Верховного Суда РФ.

ПО КАПВЛОЖЕНИЯМ НУЖНО ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

(Письмо Минфина от 11.04.2024 г. № 03-05-05-01/33569)

Капитальные вложения, которые учитываются как ОС, облагаются налогом на имущество. Если у одного объекта ОС нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом, и, соответственно, облагается налогом на имущество организаций. Налоговая база по таким объектам определяется исходя из среднегодовой стоимости.

По ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» после приведения объекта в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию, капвложения в этот объект считаются основным средством. В ряде случаев такое ОС может учитываться, как отдельный инвентарный объект. Значит, и капвложения в каждую часть, являющуюся отдельным объектом ОС, подлежат обложению налогом на имущество. Вместе с тем, если объект ОС освобожден от налога на имущество, то и капвложения по нему тоже обложению налогом не подлежат.

С КАКОГО МОМЕНТА ИСЧИСЛЯТЬ СРОК ВЛАДЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНЫМ УЧАСТКОМ, ВЫДЕЛЕННЫМ ИЗ ДРУГОГО?

(Федеральный закон №193-ФЗ от 22.07.2024)

Принят федеральный закон, определяющий минимальный срок владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд.

Данным законом установлено, что в срок владения таким земельным участком включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован рассматриваемый участок. Точное исчисление указанного срока важно для решения вопроса об освобождении от налогообложения дохода, полученного от продажи такого земельного участка. Закон уже вступил в силу и распространяет свое действие, в том числе, на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 г.

НАЛОГОВАЯ ВПРАВЕ ИСТРЕБОВАТЬ ЛЮБЫЕ ДОКУМЕНТЫ

(Письмо ФНС от 12.07.2024 № ЕА-2-15/10152)

ФНС заявила, что вправе запрашивать в рамках камеральных проверок любые документы.

Ведомство указало, что при выявлении противоречий между сведениями представленными налогоплательщиком, и аналогичными сведениями, поступившими от других налогоплательщиков, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, по которым не сходится информация. Данное правило действует, если выявленные противоречия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению.

При этом каких-либо ограничений по объему и составу истребуемых документов нормы налогового законодательства не содержат. Должностное лицо налогового органа самостоятельно определяет объем документов, а также отношение конкретных документов (информации) к деятельности налогоплательщика, необходимых для проверки.

НАЛОГОВЫЕ ДОЛГИ МОГУТ СНАЧАЛА СПИСАТЬ, А ПОТОМ ВЗЫСКАТЬ

(Письмо ФНС от 17.07.2024 г. № КЧ-4-18/8114)

ФНС России разъяснила, что списание налоговой задолженности как безнадежной не является основанием для освобождения организации от ответственности, поэтому налоговые инспекторы вправе обратиться за взысканием данной задолженности через суд.

Налоговое ведомство напомнило, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком или налоговым агентом, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях перечисленных в ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ. При этом списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности не означает, что налоговые инспекторы не могут взыскать долг через суд, поскольку техническая операция списания долга согласно НК РФ не препятствует уголовно-правовой оценке деяний конкретных лиц. Напротив, списание безнадежной к взысканию налоговой задолженности подтверждает исчерпание возможностей взыскания долга с налогоплательщика. В этом случае обращение в суд – единственный способ взыскать списанные суммы.

ФНС России подчеркивает, что списание налогового долга никак не влияет также и на привлечение лица к уголовной ответственности. Если есть признаки преступления, материалы могут быть направлены в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

ИЗ-ЗА КАКИХ ОШИБОК ИНСПЕКТОРЫ ОТКАЗЫВАЮТ В РЕГИСТРАЦИИ ЮЛ И ИП

(Сайт nalog.ru)

Региональные инспекторы разъясняют, что причинами отказов в государственной регистрации ЮЛ и ИП являются ошибки, которые допускают заявители при оформлении и представлении документов на регистрацию.

В основном заявители допускают следующие ошибки: несоблюдение требований по заполнению заявлений по государственной регистрации, утвержденных приказами ФНС России; подписание документов неуполномоченным лицом, например, прежним руководителем; указание адреса места нахождения (жительства) не в соответствии с Государственным адресным реестром, который ведется органами местного самоуправления; указание недействующих ОКВЭД и т.п. В связи с этим, инспекторы информирует, что самый быстрый и удобный способ подачи документов на регистрацию, внесение изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, ликвидацию и др. – это использование электронного сервиса «Государственная онлайн регистрация бизнеса». Сервис поможет заполнить заявление.

ЧТО ПОДРАЗУМЕВАЮТ ПОД «ДРОБЛЕНИЕМ» БИЗНЕСА?

(Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@)

ФНС приняла в работу ряд правовых позиций, касающихся признаков «дробления» бизнеса, которые были сформированы арбитражными судами в процессе рассмотрения соответствующей категории дел.

Согласно письму подозрения у налоговиков должны вызывать следующие обстоятельства, которые могут свидетельствовать о применении предпринимателями схем «дробления»: ведение единой хозяйственной деятельности через несколько организаций, применяющих специальные налоговые режимы; выделение из единого бизнеса части и последующая передача этой части подконтрольному лицу, применяющему специальный налоговый режим; ведение компанией хозяйственной деятельности совместно со своим учредителем и (или) руководителем, имеющим статус индивидуального предпринимателя, если такие отношения рассмотрение налоговой выгоды в качестве самостоятельной деловой цели. В указанном письме перечислены и другие возможные признаки незаконных налоговых схем.

В то же время судами отмечено, а ФНС принято к сведению, что ведение предпринимательской деятельности членами одной семьи само по себе не свидетельствует о «дроблении бизнеса». В подобных случаях для установления факта «дробления» имеет значение формальность вовлечение членов семьи в хозяйственную деятельность с целью получения налоговой экономии без осуществления ими реальных предпринимательских функций.

ОПЕРАТИВНАЯ СВЯЗЬ ПО БАЛАНСУ ЕНС

(Сайт nalog.ru)

ФНС напомнили на сайте ведомства, что компании могут оперативно связаться с налоговым органом в случае, если у бизнеса возникли вопросы о состоянии Единого налогового счета. В ведомстве напомнили, что ЕНС может быть как положительным, так и отрицательным или нулевым.

Если у компании возникли вопросы относительно сальдо Единого налогового счета, можно связаться с инспекцией через онлайн-сервис ФНС: «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС». При заполнении формы необходимо указать информацию о предприятии, контактный номер и выбрать свой вопрос из списка. Инспектор перезвонит по указанному номеру в течение 24 часов, исключая выходные дни, уточняется в сообщении на сайте ведомства.

КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА: НОВОЕ РЕШЕНИЕ ЦБ

(Сайт cbr.ru)

На прошедшем в пятницу, 26 июля, заседании Центробанк принял решение повысить ключевую ставку до 18% годовых. Новый размер действует с 29.07.2024. Следующее заседание по ставке намечено на 13.09.2024 г.

НУЖНО ЛИ ПРОИЗВОДИТЬ ПЕРЕРАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ, ЕСЛИ ВО ВРЕМЯ НАХОЖДЕНИЯ РАБОТНИКА В ОТПУСКЕ В КОМПАНИИ ПОВЫСИЛИ ЗАРПЛАТУ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд считает, что да. По закону, перерасчет нужно производить, если повышение произошло в период, когда за работником сохранялся его средний заработок. Таким образом, если, к примеру, работник ушел в отпуск в конце июня с захватом дней в июле, а повышение оплаты труда в компании установлено с 01 июля, то за июльские дни отдыха отпускные работнику нужно пересчитать.

При решении вопросов о необходимости пересчета оплаты труда, в том числе отпускных, Роструд рекомендует ориентироваться на правила, установленные «Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

КАК ОПЛАЧИВАТЬ РАБОТУ В ВЫХОДНОЙ, ЕСЛИ СОТРУДНИК РАБОТАЛ НЕ ВЕСЬ ДЕНЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, как оплачивать работу в выходной день, если отработано не 8 часов, а 4, т.е. половина выходного дня. Согласно ст. 153 ТК РФ, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Если сотрудник работал в выходной неполный день, то оплачиваются ему только фактически отработанные часы. Но если вместо повышенной оплаты сотрудник выбрал другой день отдыха, принцип пропорциональности не применяется – в таком случае положен полноценный день отдыха.

ШТРАФЫ ОПЛАТИЛ, ЕЩЕ И К ДИСЦИПЛИНАРНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ МОГУТ ПРИВЛЕЧЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд ответил на вопрос, вправе ли работодатель привлечь работника-водителя к дисциплинарной ответственности за нарушение ПДД, если эти нарушения работник допустил во время исполнения своих должностных обязанностей, но штрафы оплатил самостоятельно. Эксперты ведомства решили, что да, привлечь работника к дисциплинарной ответственности в этом случае можно. Наложение на работника дисциплинарного взыскания может быть осуществлено в соответствии со ст. 192 ТК РФ. Так, работодатель вправе сделать работнику замечание, объявить ему выговор или даже уволить.

ПРАВА РАБОТНИКА ПРИ НЕСВОЕВРЕМЕННОЙ ОПЛАТЕ ОТПУСКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд ответил на вопрос, что делать, если работодатель не выплатил вовремя отпускные. Согласно ТК РФ оплату за время отпуска работник должен получить не позднее, чем за 3 дня до его начала. Исходя из ответа ведомства, просрочка даже на 1-2 дня может послужить для обращения работником в Госинспекцию по труду, в комиссию по трудовым спорам, в прокуратуру или в суд.

Эксперты ведомства обратили внимание на то, что за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.

МОЖНО ЛИ СОКРАТИТЬ ВРЕМЕННОГО РАБОТНИКА, ЕСЛИ ОСНОВНОЙ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд ответил, как быть в том случае, если планируется сокращение должности, но работник, занимающий ее, находится в отпуске по уходу за ребенком, а на его место принят другой человек. Можно ли уволить этого временного работника? Эксперты в области трудовых отношений сообщили, что уволить такого работника нельзя до тех пор, пока у постоянного работника не завершится отпуск по уходу за ребенком. В качестве обоснования приведена ч. 4 ст. 256 ТК РФ, согласно которой на период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Следовательно, эту должность нужно сохранить до выхода основного работника. Значит, для увольнения временного сотрудника оснований нет.

ИНВАЛИДА УВОЛИТЬ НЕ ТАК-ТО ПРОСТО

(Определение№88-19424/2024 от 18.06.2024 г.)

Работник получил инвалидность и представил об этом справку работодателю. В справке было указано, что данный работник нуждается в специальных условиях труда. Поскольку у работодателя возможности создать такие условия не было, он сообщил об этом работнику и уволил его. Но работник обжаловал увольнение в суд. Изучив представленные сторонами документы, судьи пришли к выводу о незаконности увольнения.

В постановлении от 18.06.2024 по делу № 88-19424/2024 они указали, что справка об инвалидности и индивидуальная программа реабилитации инвалида не содержат выводов о признании работника непригодным (временно или постоянно) по состоянию здоровья к выполнению отдельных видов работ. Данные документы получены по итогам проведения медико-социальной экспертизы, которая, преследуя иные цели, не отражает в документах сведений, которые необходимо учитывать при увольнении работника. Работодателю следовало провести экспертизу профессиональной пригодности и лишь по ее результатам принимать решение об увольнении.

ЕФС-1 МОЖНО ЗАПОЛНИТЬ ПО-РАЗНОМУ

(Постановление АС Центрального округа от 06.06.2024 г. по делу № А14-14142/2023)

Организация в связи с окончанием срока гражданско-правовых договоров в отношении 98 работников направила отчетность по форме ЕФС-1. Это подраздел 1.1 раздела 1 – сведения о трудовой деятельности.  Фонд обнаружил ошибку. В графе 9 «Дата» раздела «Основания» вместо даты прекращения договоров была указана дата их заключения. Работодателю направили уведомление о необходимости предоставить корректирующие сведения. Работодатель выполнил это требование, но СФР информацию не получил и оштрафовал компанию на 125 500 руб. 

Решение о назначении штрафа компания обжаловала в судебном порядке. Все три инстанции сошлись во мнении: критичных ошибок при заполнении формы ЕФС=1 допущено не было. В графе 9 «Дата» подраздела «Основание» можно указывать дату заключения договора, так и дату прекращения договора гражданско-правового характера. Это на является нарушением заполнения указанного отчета. В итоге требования заявителя удовлетворили, штраф отменили.

ИНДЕКСАЦИЯ ЗАРПЛАТЫ СОТРУДНИЦЕ, НАХОДЯЩЕЙСЯ В ОТПУСКЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ

(Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2024 № 88-8534/2024)

О правилах обязательной индексации заработной платы женщинам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, напомнил. Согласно требованиями трудового законодательства предприятия должны индексировать заработную плату не только тем работникам, кто непосредственно трудится в настоящий момент, но и сотрудницам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, что следует из Определения Конституционного суда РФ от 17.06.2010 № 913-О-О и от 28.11.2019 № 3163-О. В рассматриваемом споре компания не производила индексацию.

Причина: сокращение должности сотрудницы. Так как женщина находилась в отпуске, уволить ее компания не имела права, поэтому после сокращения штатного расписания должность женщины вывели за штат и прекратили индексировать зарплату. Суд счел, что такое решение предприятия находится в рамках закона.

БОЛЬНИЧНЫЙ ВЫДАН ПОСЛЕ РАБОТЫ. КАКИЕ ДНИ ДОЛЖЕН ОПЛАТИТЬ РАБОТОДАТЕЛЬ?

(Постановление АС Московского округа от 31.05.2024 № Ф05-9192/2024 по делу № А40-164503/2023)

Напомним, по общим правилам, компания оплачивает первые три дня нахождения сотрудника на больничном, остальные дни – Социальный фонд. Споры нередко случаются в случаях, когда сотрудник получил больничный после рабочего дня, открытый тем же днем.

В рассматриваемом споре компания оплатила сотруднику рабочий день, далее произвела расчет больничного, но не за три дня, а за два, ведь первый день болезни работник находился в компании и получил заработную плату за этот день. СФР не согласился с такими действиями фирмы. Фонд настаивал, что компания должна оплатить больничный за первые три дня нахождения работника на «бюллетене», то есть за второй, третий и четвертый день, ведь за первый день сотрудник получил заработную плату. Судьи не приняли такую позицию.

Дело в том, что первый день болезни, если листок нетрудоспособности выдан уже после рабочего дня, может быть оплачен двумя способами: либо как за обычный рабочий день, либо как за больничный. Ведь сама суть выплаты компенсации за время болезни предполагает, что это возмещение работнику тех средств, которые он потерял бы из-за болезни. Решение СФР о привлечении компании к ответственности признано судьями незаконным.

ДАЖЕ ЕСЛИ СЧЕТ ЗАБЛОКИРОВАН, ДЕНЬГИ ДОЛЖНЫ ВЗЫСКАТЬ

(Определение ВС РФ от № 305-ЭС24-5098 от 18.07.2024 по делу № А40-76579/2023)

Компания-взыскатель обратилась в суд с иском к банку, который не исполнил постановления судебного пристава о взыскании денежных средств с должника. Банк при отказе во взыскании долга со своего клиента руководствовался тем, что данный клиент к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций. В соответствии с ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ в отношении таких клиентов нельзя проводить операции по списанию денежных средств с банковского счета. Исходя из этого, банк пришел к выводу о том, что осуществить списание денежных средств с счета такого должника по исполнительным документам можно только после его исключения из Единого государственного реестра юридических лиц.

Однако первая и вторая инстанция не согласились с доводами ответчика. Они сочли, что банк в отсутствие правовых оснований не совершил действия по списанию денежных средств с расчетного счета должника в отсутствие правовых оснований, поскольку нормы Закона № 115-ФЗ не регулируют правоотношения, связанные с исполнением судебных актов.

Суд кассационной инстанции пересмотрел дело и отменил акты нижестоящих инстанций. Он указал, что в связи с отнесением должника к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, кредитная организация не должна была проводить операции по списанию денежных средств с банковского счета, в том числе – для взыскания денежных средств по решению суда. Дело дошло до ВС РФ, который поддержал первую и апелляционную инстанцию.

Судебная коллегия по экономическим спорам заключила, что ФЗ № 115-ФЗ не регулирует правоотношения, связанные с исполнением судебных актов. Данный закон направлен на совершенствование национальной системы противодействия отмыванию доходов. В рассматриваемом случае банк был обязан осуществить возложенные на него публичные функции по исполнению исполнительного документа с учетом предоставленных ему полномочий и всех имеющихся в его распоряжении сведений.

При наличии денежных средств на счете должника исполнительный документ подлежал исполнению. Отсутствие у банка правовых оснований для неисполнения требований, содержащихся в исполнительном документе, свидетельствует о наличии с его стороны незаконного бездействия и, как следствие, возможности применения к нему меры ответственности за неисполнение денежного обязательства, предусмотренной статьей 395 ГК РФ.

НАЛОГОВАЯ ВПРАВЕ ИСТРЕБОВАТЬ КАДРОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

(Постановление АС Московского округа от 19.06.2024 по делу № А41-86719/2023)

Налоговая инспекция в ходе проверки запросила у компании штатное расписание. Однако компания отказалась предоставлять этот документ, сославшись на то, что он не относится к документам, позволяющим подсчитать требуемый к уплате размер НДС. Налоговая инспекция рассердилась и оштрафовала компанию. Стороны встретились в суде, где поначалу удача сопутствовала налогоплательщику: первая инстанция штраф отменила.

Однако апелляционные судьи встали на сторону налогового органа, а впоследствии их поддержала и кассация. судьи указали, что налоговая вправе запрашивать любые документы, если у нее есть причины подозревать налогоплательщика в сознательном уменьшении налоговой базы и если эти документы могут помочь прояснить ситуацию.

В рассматриваемой ситуации штатное расписание требовалось работникам налоговой инспекции для того, чтобы установить, были ли у компании трудовые ресурсы для исполнения заключенного контракта. Кассационный суд припомнил также определение ВС РФ, в котором высшая судебная инстанция заключила, что налогоплательщик не имеет права оценивать целесообразность требований налоговой инспекции. Исходя из этого, штраф, назначенный налоговым органом за неисполнение требования должностных лиц, оставили в силе.

ФОНД ХОТЕЛ НАКАЗАТЬ ЗА СВОИ ОШИБКИ РАБОТОДАТЕЛЯ, НО НЕ ВЫШЛО

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 08.07.2024 по делу № А63-19096/2022)

Страхователь направил в Фонд сведения для выплаты работнице пособия по уходу за ребенком. После того, как пособие было выплачено, выяснилось, что в документах был неверно указан СНИЛС застрахованного лица. После уточнения страхователем необходимых данных пособие заплатили повторно. Впоследствии состоялась проверка, в ходе которой установили, что пособие выплачено дважды, произошел перерасход денежных средств.

Фонд обратился в суд с иском о взыскании со страхователя переплаты. Однако суды не согласились с доводами истца. В своих судебных актах они указали, что Фонд мог самостоятельно выявить ошибку и не выплачивать пособие повторно по дублирующим документам (одному и тому же паспорту матери и свидетельству о рождении ребенка). Кроме того, Фонд не пояснил, почему он после проверки не внес сведения об изменении номера СНИЛС в свои базы данных. Суды также отметили, что страхователь не мог провести проверку сведений, а Фонд – мог, следовательно, перерасход денежных средств - это его вина, а не страхователя.

НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ НА МАТПОМОЩЬ, ВЫПЛАЧЕННУЮ КО ДНЮ СВАДЬБЫ СОТРУДНИКА?

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 № Ф04-1486/2024)

Нет, не нужно, сообщили арбитры, обоснование такое: согласно документам предприятия причиной для выплаты работнику, который впервые вступает в брак, является коллективный договор. Этот документ, отметили судьи, регулирует не трудовые отношения, а социально-трудовые. Вступление в брак происходит независимо от результатов, которые специалисты достигают непосредственно трудовой деятельностью, проще говоря, свадьба никак не зависит от работы сотрудника, а значит, такая материальная выплата не может быть интерпретирована как вознаграждение за работу, а, следовательно, и облагаться взносами.