НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 29, 2023

2023.07.24

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 17.07.2023 по 21.07.2023 года

ПРИНЯТ ЗАКОН О НАЛОГЕ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ. КОГО ОСВОБОДИЛИ ОТ УПЛАТЫ?

(Законопроект № 379248-8)

Компании, прибыль которых превысила 1 млрд руб. в год, обязали платить налог на сверхприбыль. Соответствующий приняла законопроект Госдума в третьем чтении 21 июля.

Ставка налога — 10% от суммы превышения прибыли за 2021–2022 годы над аналогичным показателем за 2018–2019 годы. Бизнес будет делать взнос в бюджет до 28 января 2024 года. А если заплатить налог с 1 октября по 30 ноября, то его сумму можно снизить в два раза — до 5%. Такую скидку собираются реализовать через налоговый вычет.

От выплат освободят следующие организации:

зарегистрированных до 1 января 2021 года (если речь не идет о реорганизации);
иностранные компании, которые начали работать в России через постоянные представительства после 1 января 2021-го;
фирмы со средней доналоговой прибылью за 2021–2022 годы не больше 1 млрд руб.;
субъектов малого и среднего предпринимательства;
плательщиков единого сельскохозяйственного налога; компании нефтегазового сектора и добычи угля;
застройщиков, которые реализуют проекты с привлечением денег граждан через эскроу-счета и в 2021–2022 годах не платили дивиденды;
банки и некредитные финорганизации, в отношении которых на 1 января 2023 года проводили санацию;
компании, у которых в 2018–2019 годах не было выручки от реализации.

Для компаний, у которых в прошлом году прибыль уменьшилась более чем в два раза по сравнению с 2021-м, предусмотрят особый порядок расчета налога. Его сумма не должна будет превышать 10% от прибыли за 2022 год при условии, что такие фирмы не выплачивали дивиденды в 2021–2022 годах.

Компании, созданные путем реорганизации в форме преобразования, будут рассчитывать среднюю арифметическую величину прибыли исходя из данных фирм, правопреемниками которых они стали.

Закон вступит в силу 1 января 2024 года.

ТУРОПЕРАТОРОВ ОСВОБОДИЛИ ОТ НДС

(Законопроект № 389988-8)

Госдума приняла в третьем чтении законопроект об освобождении туроператоров от уплаты НДС за продажу внутрироссийских туров. Льгота распространится на операции, которые проводились с 1 июля 2023 года, и продлится до 30 июня 2027-го. Мера должна снизить налоговую нагрузку на туроператоров, что в перспективе поможет уменьшить стоимость туров в сфере внутреннего или въездного туризма, указано в пояснительной записке.

МОЖНО ЛИ ХРАНИТЬ ПЕРВИЧКУ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ?

(Письмо Минфина России от 13.06.2023 №03-03-06/1/54118)

Налоговый кодекс обязывает компании и ИП хранить данные бухгалтерского и налогового учета в течение пяти лет. Это же правило относится и к другим документам, необходимым для исчисления и уплаты налогов, к примеру, к бумагам, подтверждающим получение доходов. При этом первичку можно хранить не только на бумажных носителях, но и в виде электронных документов. Если речь идет о документах, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, то пятилетний срок для них начинает течь с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете.

КАК ПЛАТИТЬ ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СОЗДАННОЙ В ФЕВРАЛЕ 2022 ГОДА ОРГАНИЗАЦИИ, У КОТОРОЙ ЛИШЬ В НОЯБРЕ 2022 ГОДА ЕЖЕМЕСЯЧНАЯ ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРЕВЫСИЛА 5 МЛН РУБЛЕЙ?

(Письмо Минфина России от 10.04.2023 № 03-03-06/1/31892)

Минфиновцы напомнили, что налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По итогам каждого периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания. При этом в течение отчетного периода начисляется ежемесячный авансовый платеж.

Отдельные организации, в том числе те, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Организации, созданные после вступления в силу главы 25 Кодекса, начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Следовательно, у организации, зарегистрированной в феврале 2022 года, обязанность по уплате ежемесячных авансовых платежей может возникнуть только с третьего квартала 2022 года.

КОГДА ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ВОЗНИКАЕТ МАТВЫГОДА?

(Письмо Минфина России от 19.06.2023 № 03-04-05/56506)

Материальная выгода, облагаемая НДФЛ, возникает в следующих случаях:

когда работник купил продукцию своей фирмы по ценам ниже тех, по которым компания продает ее сторонним покупателям;
когда работник получает от своей компании льготный заем.

При этом установлены два условия, при выполнении которых нужно посчитать материальную выгоду:

заемные средства на льготных условиях получены от взаимозависимого лица;
заемные средства на льготных условиях фактически являются материальной помощью или оплатой за поставленные товары (работы, услуги).

В указанных случаях материальная выгода включается в базу по НДФЛ и облагается налогом. Если условия не соблюдаются, дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование указанными заемными средствами не возникает.

ПО КАКИМ ПРАВИЛАМ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАННЫМ ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫМ СПЕЦИАЛИСТАМ (ВКС)?

(Письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-15-06/62560)

Порядок обложения выплат НДФЛ зависит от статуса физлица. Резиденты платят налог с доходов, полученных от источников в стране и за ее пределами, а нерезиденты – только с поступлений от источников в стране. В общем случае налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ставка НДФЛ устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве ВКС.

Для ВКС ставка НДФЛ устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы соответствующих доходов, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма доходов за налоговый период превышает указанный лимит. Таким образом, в отношении доходов, полученных ВКС от трудовой деятельности, действуют упомянутые выше ставки.

ПОКУПКА ДОЛГА ПО КРЕДИТУ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 06.07.2023 № 03-04-05/63303)

Физлицо выступает поручителем по договору банковского кредита, выданного ООО. Его участником или работником физлицо не является. Общество признано банкротом, и банк выставил ему требование о погашении задолженности по кредиту в сумме остатка долга и процентов. Поскольку организация не погасила задолженность, банк продал ее другой кредитной организации, которая также продает эту задолженность в порядке переуступки прав требования. Физлицо планирует приобрести указанную задолженность, чтобы закрыть обязательства по кредитному договору, и цена сделки по договору цессии ниже, чем фактическая задолженность перед банком. Возникает ли у физлица доход облагаемый НДФЛ, в таком случае?

Согласно статье 209 Налогового кодекса, НДФЛ облагается доход, полученный налоговыми резидентами РФ от источников в стране и за ее пределами. Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных от источников в РФ. При этом доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить. Для физлиц она определяется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. К доходам в натуральной форме, в частности, относятся имущественные права, полученные при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками, пайщиками), а также права требования к организации, полученные безвозмездно или с частичной оплатой.

Таким образом, при приобретении задолженности физлицом возникает доход, включаемый в базу по НДФЛ. Стоимость имущественных прав в целях налогообложения определяется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.

РАБОТОДАТЕЛЬ ОПЛАТИЛ МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ ДЛЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ. ВКЛЮЧАЮТСЯ ЛИ ЭТИ СРЕДСТВА В БАЗУ ПО НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 05.07.2023 № 03-03-07/62523)

В соответствии с пунктом 10 статьи 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ суммы, перечисленные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Речь идет о средствах, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль.

Согласно абзацу четвертому пункта 10 статьи 217 Кодекса указанные доходы освобождаются от налогообложения в следующих случаях:

оплата была безналичной;
деньги на эти нужды были выданы непосредственно физлицу (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачислены на его счета в банках.

При соблюдении перечисленных выше условий оплата медуслуг работодателем за работников не включается в базу по НДФЛ.

КАКИЕ ДОХОДЫ СЧИТАЮТСЯ «СЕМЕЙНЫМИ» В ЦЕЛЯХ НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 06.07.2023 № 03-04-05/63021)

По общему принципу, закрепленному в статье 41 Налогового Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить. Для физических лиц она определяется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом на основании пункта 5 статьи 208 Кодекса доходами не признаются поступления от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Исключение – доходы, полученные указанными физлицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

СЕМЬЯ ПОКУПАЕТ ЖИЛЬЕ, КОТОРОЕ БУДЕТ НАХОДИТЬСЯ В СОВМЕСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ. КАК ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НДФЛ-ВЫЧЕТОМ?

(Письмо Минфина России от 04.07.2023 № 03-04-05/62162)

Налоговый кодекс дает право налогоплательщику воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них. При этом размер вычета не может превышать 2 млн рублей. Это установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ и пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не определен другой вариант. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный НДФЛ-вычет вправе получить каждый из супругов.

ИНДЕКСАЦИЯ ВЕЛИЧИНЫ ПРЕДЕЛЬНОГО РАЗМЕРА ДОХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА КОЭФФИЦИЕНТ-ДЕФЛЯТОР В ЦЕЛЯХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОГРАНИЧЕНИЯ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(Письмо ФНС России от 07.07.2023 № СД-4-3/8705@)

ФНС направила для сведения и использования в работе письмо Минфина РФ от 11.05.2023 № 03-11- 09/42674 по вопросу индексации величины предельного размера доходов организации на коэффициент-дефлятор в целях определения ограничения для перехода на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Кодекса, не превысили 112,5 млн рублей.

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Приказом Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2023 год» на 2023 год установлен коэффициентдефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса, в размере 1,257.

В этой связи величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН с 1 января 2023 года, составляет 141,4 млн рублей (112,5 млн рублей х 1,257).

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НА УСН ВПРАВЕ ПОДАВАТЬ УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГАХ С ОТРИЦАТЕЛЬНЫМИ ЗНАЧЕНИЯМИ

(Сайт nalog.ru)

Применяющие УСН налогоплательщики вправе отразить в уведомлении об исчисленных налогах, сборах, авансовых платежах по ним суммы «к уменьшению». Сделать так можно, если в отчетном периоде авансовый платеж по УСН исчислен исходя из ставки и налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала налогового периода, в меньшем размере, чем суммы таких платежей в предшествующих отчетных периодах.

Для этого налогоплательщикам следует представить в налоговый орган уведомление, указав в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» авансовый платеж к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом указанная сумма не должна превышать исчисленные в предшествующих отчетных периодах cуммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.

Например, налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суммы авансовых платежей за отчетные периоды календарного года составили:

за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) – 100 руб;
за полугодие (по сроку уплаты 28.07) – 400 руб;
за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) – 250 руб.

За эти периоды в уведомлении в строке 4 платежи следует отразить следующим образом:

за первый квартал – 100 руб;
за полугодие – 300 руб;
за девять месяцев – минус 150 руб.

Таким образом, за отчетный период девять месяцев налогоплательщику необходимо подать уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения «-150».

ИЗМЕНЕНЫ ПРАВИЛА РАСЧЕТА СТАЖА ДЛЯ БОЛЬНИЧНЫХ И ДЕКРЕТА

(Приказ Минтруда от 19.06.2023 № 515н)

Минтруд утвердил и опубликовал поправки в правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по ВНиМ.

В соответствии с поправками правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденные приказом Минтруда ‎от 09.09.2020 № 585н, дополнены так – в страховой стаж для назначения пособий по ВНиМ включаются периоды:

военной службы в связи с мобилизацией;
периоды службы в составе иных добровольческих формирований.

Данные изменения привели в соответствие правила расчета пособий и положения обновленного закона о соцстраховании ‎от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ, в котором предусмотрели включение в стаж указанных периодов.

Приказ № 515н вступает в силу с 29 июля 2023 года.

ГОСДУМА ПРИНЯЛА ПОПРАВКИ ПО РАСЧЕТУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С ВЫПЛАТ ИНОСТРАНЦАМ

(Законопроект № 379441-8)

Законопроект прошел все три чтения в Госдуме. Согласно документу, будут установлены отдельные правила для расчета страховых взносов с выплат работникам-иностранцам, которые по международному договору признаются не застрахованными по одному или двум видам обязательного страхования в РФ.

Взносы с выплат таким сотрудникам будут исчисляться отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа определят в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единому пониженному тарифу. Законопроект предусматривает такие значения для «разбивки»:

на ОПС – 72,8%;
страхование на случай ВНиМ – 8,9%;
ОМС – 18,3%.

По проекту поправки вступят в силу с момента опубликования и распространят действие на отношения с 1 января 2023 года.

Напомним, что пока возможности разделить сумму взносов по единому тарифу в подобных ситуациях у страхователей нет. На иностранцев, освобожденных от части взносов, их все равно приходится уплачивать в полном объеме по единому тарифу.

РАБОТОДАТЕЛЬ КОМПЕНСИРУЕТ РАБОТНИКАМ РАСХОДЫ НА ДЕТСКИЙ САД ДЛЯ ДЕТЕЙ. ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ ЭТИ СУММЫ ВЗНОСАМИ?

(Письмо Минфина России от 28.06.2023 № 03-15-05/60166)

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Это относится и к выплатам, полученным в рамках трудовых отношений. Перечень сумм, освобождаемых от взносов, содержится в статье 422 Кодекса. Он является исчерпывающим. Минфиновцы отмечают, что сумм компенсации работодателем платы работников за содержание детей в детских дошкольных учреждениях в нем нет.

Таким образом, указанные компенсации от работодателя облагаются взносами по общим правилам как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ ЧЕРЕЗ ПОРТАЛ ГОСУСЛУГ НУЖНО НАПРАВИТЬ СОГЛАСИЕ

(Сайт nalog.ru)

Физические лица вправе получать свои налоговые уведомления для уплаты налогов на имущество и НДФЛ за истекший налоговый период через личный кабинет на портале госуслуг (ЕПГУ). Для этого в личном кабинете можно направить соответствующее уведомление (согласие). На основании такого уведомления ИФНС разместит в личном кабинете пользователя адресованные ему налоговые уведомления после их формирования. Там же гражданин сможет онлайн оплатить начисления налогов. При этом налоговые уведомления не будут дублироваться на бумаге заказными письмами. Подать такое согласие можно в любое время. При этом гражданин может передумать и подать уведомление для прекращения получения документов от налоговых органов через личный кабинет на ЕПГУ.

ЦЕНТРОБАНК РФ ПОВЫСИЛ КЛЮЧЕВУЮ СТАВКУ ВПЕРВЫЕ С СЕНТЯБРЯ 2022 ГОДА

(Сайт crb.ru)

Центральный банк России впервые с сентября 2022 года повысил ключевую ставку на 100 базисных пункта, до 8,5% годовых. Об этом сообщается на сайте ЦБ РФ.

«Текущие темпы прироста цен, включая широкий набор устойчивых показателей, превысили 4% в пересчете на год и продолжают расти», — сказано в сообщении регулятора. В ЦБ РФ указали, что рост внутреннего спроса превышает возможности расширения производства, на что также влияет ограниченность свободных трудовых ресурсов. Это усиливает устойчивое инфляционное давление в экономике. Регулятор также допустил возможность дальнейшего повышения ключевой ставки на ближайших заседаниях для стабилизации инфляции вблизи 4% в 2024 году и далее.

ПРОДЛЕНО ДЕЙСТВИЕ «КОНТРСАНКЦИОННЫХ» МЕР ДО КОНЦА 2025 ГОДА

(Указ Президента Российской Федерации от 20.07.2023 № 540)

Продлено действие запретов и ограничений во внешней торговле до конца 2025 года. В частности, речь о специальных экономических мерах в сфере внешнеэкономической деятельности, введенных указом от 08.03.2022 № 100. Эти меры предусмотрели, чтобы обеспечить безопасность РФ и бесперебойную работу промышленности, сказано в документе.

Согласно мартовскому указу, до конца 2022 года действовали запрет и ограничение на вывоз из России или ввоз в страну определенной продукции и сырья. Списки товаров формировал кабмин. Так, согласно постановлению правительства № 311, под запрет на вывоз попали фармтовары, некоторое промышленное оборудование и электронные товары. В соответствии же с постановлением кабмина № 312 в отношении определенной продукции ввели разрешительный порядок вывоза. Там фигурируют сельскохозтехника, транспортные средства, промышленная продукция, телекоммуникационное оборудование и медицинские товары. Запрет на вывоз распространялся на Великобританию, страны ЕС, США, Японию и другие государства.

В мартовский указ не попали товары, которые россияне, иностранцы и лица без гражданства приобретали для себя. Меры, предусмотренные в этом документе, ввели дополнительно к указам № 79 о спецмерах в связи с недружественными действиями США и примкнувших к ним государств и № 81 о дополнительных временных мерах по обеспечению финансовой стабильности РФ.

БАНКИ ВОЗМЕСТЯТ ГРАЖДАНАМ УКРАДЕННЫЕ СО СЧЕТОВ ДЕНЬГИ – В СЛЕДУЮЩЕМ ГОДУ

(Законопроект № 197920-8)

Совет Федерации одобрил законопроект о дополнительной защите граждан от финансовых мошенников. Чтобы сделать борьбу со злоумышленниками эффективнее, проверять согласие клиента на перевод будет не только банк плательщика (как это происходит сейчас), но и кредитная организация получателя.

Кредитные организации плательщика и получателя денег будут проверять, выдавали ли согласие на перевод. Банк возместит всю сумму операции, если клиент о ней не знал или ее совершили без его добровольного одобрения. Банки и платежные системы обяжут приостанавливать явно мошеннические операции между счетами физлиц, даже если имеется согласие клиента. Кредитные организации смогут замораживать такие операции на два дня.

КАКОЙ ОТПУСК ПОЛОЖЕН СЕЗОННОМУ РАБОТНИКУ

(Телеграмм – канал Роструда РФ)

Сезонные работники имеют право на оплачиваемый отпуск. Его предоставляют из расчета двух рабочих дней за каждый месяц работы.

С сезонными работниками организация заключает срочный трудовой договор – на время выполнения сезонных работ. Им положен отпуск из расчета два дня за каждый месяц работы. Аналогичные правила действуют для тех, кто заключил трудовой договор на срок до двух месяцев. Такие работники могут сходить в отпуск или получить компенсацию при увольнении из расчета два дня за месяц работы.

РОСТРУД О ПРАВЕ РАБОТНИКА НА ДИСПАНСЕРИЗАЦИЮ

(Телеграмм-канала Роструда России)

Роструд разъяснил об ошибочных суждениях по диспансеризации работников. Для прохождения диспансеризации работодатели обязаны предоставлять всем работникам нерабочий день один раз в три года. Работникам, достигшим 40 лет – один день раз в год, а предпенсионерам и пенсионерам – два дня один раз в год. Инспекторы отмечают, что это именно обязанность работодателя, а не право.

Кроме того, работник должен предоставить подтверждающие документы, только если эта обязанность закреплена внутренними локальными нормативными актами работодателя. При поступлении на новую работу предусмотренный период использования дня освобождения от работы для прохождения диспансеризации начинается заново. То есть работодатель должен предоставить день (дни) для прохождения диспансеризации не зависимо то того, использовал ли ее работник по предыдущему месту работы или нет.

ОБЗОР ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ, ОТРАЖЕННЫХ В СУДЕБНЫХ АКТАХ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ И ВЕРХОВНОГО СУДА РФ, ПРИНЯТЫХ В ПЕРВОМ КВАРТАЛЕ 2023 Г. ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

(Письмо ФНС РФ от 31.05.2023г. N БВ-4-7/6781)

Вышло письмо ФНС с обзором судебной практики КС РФ и ВС РФ по налоговым спорам всего письмо содержит 16 ситуаций, мы выделили наиболее интересные из них:

1. По итогам проведения выездной налоговой проверки индивидуальному предпринимателю было отказано в применении патентной системы налогообложения ввиду того, что выполненные предпринимателем работы являются строительными и не подпадают под полученный патент по виду деятельности: "Ремонт жилья и других построек".

Суды в рамках дела N А79-2525/2020 поддержали позицию налогового органа.

Обращаясь с жалобой в Конституционный Суд Российской Федерации индивидуальный предприниматель указал в ней, что, по его мнению, подпункт 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2021) не соответствует статье 57 Конституции Российской Федерации, поскольку является неопределенным и не позволяет налогоплательщику прогнозировать налоговые последствия осуществляемой им предпринимательской деятельности.

Конституционный Суд Российской Федерации признал оспариваемое законоположение соответствующим Конституции Российской Федерации исходя из следующего:

неясности, выявляемые в процессе применения налоговой нормы в конкретных ситуациях, устраняются путем ее толкования правоприменительными органами, в том числе судами, которые должны обеспечивать необходимую степень определенности правового регулирования;
до 2012 года ремонт и строительство жилья и других построек были отнесены к видам деятельности, обусловливающих возможность использования патентной системы налогообложения, а после - из содержания перечня исчезло упоминание о строительстве;
ремонт означает восстановление эксплуатационных характеристик уже существующего объекта, а не придание таких характеристик вновь возводимому объекту или его отдельным элементам по договору с застройщиком или подрядчиком (субподрядчиком).
не может являться единственным и достаточным основанием для отказа в квалификации работ в качестве ремонтных для целей применения оспариваемой нормы то обстоятельство, что данные работы были осуществлены до ввода в эксплуатацию объекта капитального строительства;
при рассмотрении вопроса о том, являлись ли осуществленные работы ремонтными, правоприменительные органы не вправе ограничиваться формальным установлением того, был ли на момент их осуществления введен в эксплуатацию объект капитального строительства, а обязаны учитывать реальный характер и конкретное содержание таких работ;
в отношении термина "другие постройки" употребление в законе уточняющего термина "жилье" указывает на намерение законодателя придать постройкам дополнительные свойства. В данном случае это сужение их видов до тех, которые или имеют существенные характеристики жилья, или непосредственно связаны с жильем (изложенное соотносится с позицией Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 20 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018).

Данные выводы содержатся в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.01.2023 N 4-П "По делу о проверке конституционности подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина М.Н. Петрова".

2. Действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета (направленные на таковое), могут при определенных обстоятельствах, в том числе выявленных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, привести к квалификации их действий как хищения, которое, хотя и совершается в этом случае путем создания видимости участия в налоговых правоотношениях, по объективным признакам отличается от соответствующих налоговых правонарушений (преступлений).

Приговором Курганинского районного суда Краснодарского края от 4 марта 2021 года, оставленным в части квалификации содеянного без изменения судами вышестоящих инстанций, гражданин был осужден за совершение в составе группы лиц по предварительному сговору покушения на хищение путем обмана денежных средств из федерального бюджета в особо крупном размере.

Суды пришли к выводу, что хищение денежных средств из федерального бюджета предполагалось осуществить путем создания мнимого документооборота, выразившегося в составлении фиктивных документов по приобретению и реализации товара, имитации сделок по поставкам сахарной свеклы от сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих единый сельскохозяйственный налог и не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, через ряд юридических лиц, включая возглавляемое заявителем, что могло послужить основанием для незаконного возмещения налога на добавленную стоимость юридическим лицом (обществом). В частности, было установлено, что в январе 2014 года от имени этого общества в налоговый орган была подана налоговая декларация за IV квартал 2013 года, в которой к возмещению из федерального бюджета была заявлена сумма налога на добавленную стоимость, однако преступный умысел, направленный на хищение бюджетных средств, не был доведен до конца по не зависящим от осужденных обстоятельствам, поскольку по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган отказал в возмещении налога на добавленную стоимость, выявив применение схемы уклонения от его уплаты (законность решения налогового органа была подтверждена арбитражными судами).

При этом суд апелляционной инстанции отметил, что само по себе решение налогового органа об отказе в возмещении указанного налога не может являться основанием для возбуждения уголовного дела и квалификации действий контрагентов как мошенничества, однако действия осужденных правильно квалифицированы как покушение на хищение мошенническим путем бюджетных средств, поскольку эти лица в рамках единого преступного умысла согласно распределенным ролям последовательно заключали договоры, изготавливали и подписывали фиктивные документы с целью создания видимости деятельности различных обществ, выполнения договоров, так как подтверждение хозяйственных операций является одним из условий возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета.

Суды всех инстанций полагали, что в случае поступления денежных средств на счет организации-налогоплательщика осужденные имели реальную возможность распорядиться ими по своему усмотрению.

Гражданин обратился в Конституционный Суд Российской Федерации с жалобой, в которой указал, что оспаривая им часть четвертая статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации не соответствует статье 18 и части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации, поскольку позволяет привлекать лицо к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности его действий, без установления признаков совершения им обмана, возлагая на него наказание за ошибочные решения налоговых органов о предоставлении (либо отказе) его контрагенту налогового вычета.

Конституционный Суд Российской Федерации отказал в принятии жалобы к рассмотрению исходя из следующего.

Конституционный Суд Российской Федерации, анализируя состав преступления, предусмотренный статьей 159 Уголовного кодекса Российской Федерации, указал, что специфические признаки мошенничества как хищения путем обмана, сопряженного с притязанием на возмещение налога на добавленную стоимость, предполагают обращение также к нормам налогового законодательства, включая положения об основаниях и порядке возмещения этого налога, признаках противоправного поведения в этой сфере.

Таким образом, часть четвертая статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации не содержит неопределенности и не может расцениваться как нарушающая права заявителя в обозначенном им аспекте.

Данные выводы содержатся в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09.03.2023 N 477-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Каретникова Леонида Михайловича на нарушение его конституционных прав частью четвертой статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации".

3. Законодательство о наличных расчетах в Российской Федерации в части 1 статьи 4.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации специально не выделяется, вследствие чего для него не установлено особого срока давности привлечения к административной ответственности, отличающегося от двух месяцев. Правонарушения, совершенные обществом, не могут быть квалифицированы в качестве длящихся.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 15.02.2023 N 309-ЭС22-18349 по делу N А47-12975/2021 (ООО "Микрокредитная компания "Краснодарская межрегиональная компания" против Межрайонной ИФНС России N 7 по Оренбургской области) о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности в виде штрафа.

КОГДА ФИРМУ НЕЛЬЗЯ НАКАЗАТЬ ЗА НЕСОБЛЮДЕНИЕ КВОТ ПО НАЙМУ ИНВАЛИДОВ

(Постановление Верховного суда РФ от 21.12.2022г. № 5-КАД22-46-К2)

Верховный суд опубликовал второй общий обзор практики за 2023 год. В него вошла позиция админколлегии по спору чиновников и бизнеса о том, должна ли компания нести ответственность за невостребованные квоты на найм инвалидов. Кондитерская фабрика выделила квоты на рабочие места для инвалидов. Но нанять необходимое число сотрудников не получилось: предприятие просто не нашло желающих. Столичный департамент труда и социальной защиты населения выдал предписание об устранении нарушений. Но Басманный районный суд Москвы признал его незаконным и указал, что вины предприятия в невыполнении квоты по найму инвалидов нет.

Апелляция пришла к другому выводу: ответственность по обеспечению трудовой занятости людей с ограниченными возможностями здоровья лежит именно на работодателе, а вопрос «вины» вообще не относится к юридически значимым обстоятельствам по таким спорам. Второй кассационный суд с этим согласился.

Коллегия Верховного суда по административным делам поддержала в этом споре работодателя. Судьи указали: для выдачи такого предписания нужно было доказать, что организация необоснованно отказывала инвалидам в трудоустройстве. Но ни департамент, ни суды на такие обстоятельства дела не указывали. «Выполнение установленной квоты зависит не только от работодателя, но и от волеизъявления граждан квотируемой категории на заключение трудового договора», — подтвердил суд.