НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 29, 2021

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 29, 2021

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

 с 19.07.2021  по 23.07.2021 года

КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА ВЫРОСЛА ДО 6,5 ПРОЦЕНТОВ

(Информация с сайта Банка России)

Центробанк повысил ключевую ставку с 5,5 до 6,5 процентов годовых с 26 июля 2021 года. По оценкам Банка России, во 2-м квартале 2021 года российская экономика достигла допандемического уровня. Принятое решение по ключевой ставке направлено на ограничение риска роста инфляции и возвращение ее к 4%.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 10 сентября 2021 года. 

Ключевая ставка важна при расчете:  пеней просрочку уплаты налогов (ст. 75 НК РФ); процентов за несвоевременный возврат налогов ИФНС (ст. 78 НК РФ); процентов за незаконное приостановление операций по расчетному счету (ст. 76 НК РФ); компенсации, которая выплачивается работникам за нарушение сроков выплаты заработной платы сотрудникам (ст. 236 ТК РФ); материальной выгоды, которую получает работник при беспроцентном займе от компании (ст. 212 НК РФ).

УПРОЩЕНА ДИСТАНЦИОННАЯ ПРОДАЖА МАРКИРУЕМЫХ ТОВАРОВ

(Постановление Правительства от 08.07.2021 № 1139)

Правительство РФ решило временно упростить продажу маркируемых товаров. Постановление уже вступило в силу.

Теперь в чеке, формируемом при их продаже, можно не указывать код идентификации. При расчетах за подлежащие маркировке товары, приобретенные дистанционно или по образцам, а также доставленные курьерской службой или почтой, разрешается не вносить в БСО и кассовый чек код идентификации.

Такой порядок будет применяться до 20.04.2022.

МАЛОМУ БИЗНЕСУ ДАДУТ ЕЩЕ ОДНУ ВОЗМОЖНОСТЬ ЭКОНОМИТЬ

(Постановление Правительство РФ № 1103 от 30.06.2021)

Постановление предусматривает возмещение комиссии малому и среднему бизнесу за использование системы быстрых платежей при расчетах с физическими лицами.

Выдавать эти компенсации будут российские кредитные организации, которым из федерального бюджета выделят субсидии. Средства будут предоставлять ежемесячно, а информацию о них планируется размещать на Едином портале.

Получатель субсидии обязан отчитаться за использованные средства с помощью ГИИС "Электронный бюджет". Постановление уже вступило в силу.

РОССТАТ ОБЯЗАЛИ СООБЩАТЬ СУБЪЕКТАМ МСП О ВЫБОРОЧНЫХ ПРОВЕРКАХ

(Постановление Правительства РФ от 30.06.2021 № 1104)

Росстат должен уведомлять субъектов МСП о проведении в отношении их деятельности выборочного статистического наблюдения. Постановление вступило в силу 22 июля 2021 года.

Для этого он должен размещать на своем сайте перечни субъектов МСП, подлежащих выборочному статистическому наблюдению, с указанием индексов и наименований форм, подлежащих предоставлению, реквизитов актов об их утверждении.

Для дополнительного информирования будут использовать средства связи: факсимильную связь, электронную почту и др. При отсутствии информации о контактных данных, дополнительно будут направлять письма по почте. Адрес для направления корреспонденции возьмут из ЕГРЮЛ, ЕГРИП либо из письменного обращения респондента.

ТАРИФЫ В СИСТЕМЕ ПЛАТОН ВЫРАСТУТ: ПРЕДУПРЕЖДАЕТ РОСАВТОДОР

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2019 г. № 843 с 1 февраля 2022 года в рамках ежегодной индексации размер платы в системе «Платон» прогнозируется на уровне 2,44 рубля за километр пробега.

Текущий размер платы – 2,34 рубля за километр пробега. При этом фактический размер платы будет размещен на официальном сайте Федерального дорожного агентства в сети Интернет в период с 10 по 20 января 2022 года после публикации Росстатом индекса потребительских цен за 2021 год. 

На сегодняшний день свыше 658 тыс. грузоперевозчиков зарегистрировали в государственной системе «Платон» более 1 млн 512 тыс. транспортных средств массой свыше 12 тонн, причем четверть из них принадлежит иностранным логистическим компаниям.

Так, до конца 2021 года, планируется ввести в эксплуатацию 56,8 км автодороги Р-404 Тюмень ‒ Тобольск ‒ Ханты-Мансийск в Тюменской области, 17,7 км трассы Р-217 «Кавказ» в Кабардино-Балкарской Республике, 30 км автодороги Р-351 Екатеринбург – Тюмень в Свердловской области и 21,3 км трассы А-401 подъездная дорога от морского порта Петропавловск-Камчатский к аэропорту Петропавловск-Камчатский (Елизово) в Камчатском крае.

НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПРАВИЛАМ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ АУДИТОРОВ И БУХГАЛТЕРОВ ВСТУПЯТ В СИЛУ С 2022 ГОДА

(Постановление Правительства от 14.07.2021 № 1188)

Утверждены Требования к правилам внутреннего контроля, которые разрабатываются адвокатами, нотариусами, аудиторами, а также лицами, оказывающими юридические или бухгалтерские услуги.

В правила внесены требования, по которым внутренний аудит обязан бороться с «отмыванием» доходов, полученных преступным путем, а также финансированием терроризма.

Аудиторы и бухгалтеры на аутсорсинге обязаны проверять и выявлять с особой тщательностью нарушения в таких сделках, как: приобретение и выбытие с недвижимости; движение денежных средств, ценных бумаг, операции по банковским счетам; привлечение денежных средств для создания организаций; создание юридических лиц.

Правила внутреннего контроля и аудита должны описывать: организационные основы внутреннего контроля; идентификацию клиентов, их представителей, бенефициарных владельцев; изучение клиентов; оценку рисков и управления рисками отмывания доходов.

По новым Требованиям, правила внутреннего контроля могут утверждены в бумажном или электронном формате. Электронный документ должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭЦП. Постановление № 1188 вступает в силу c 13 января 2022 года.  

Правила внутреннего контроля должны быть приведены в соответствие с новыми требованиями до 13 февраля 2022 года.

МИНФИН РОССИИ РАЗЪЯСНИЛ, МОЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ РАСХОДЫ НА НПД

(Письмо Министерства финансов РФ от 28.06.2021 № 03-11-11/50605)

Использование НПД регламентировано Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Налоговой базой при НПД признается доход в денежном выражении, полученный от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Речь идет о доходе, который является объектом налогообложения НПД.

 Расходы ИП при определении базы по налогу при этом спецрежиме не учитываются, считает ведомство. 

РАСХОДЫ НА ЭЛЕКТРОННЫЙ АВИАБИЛЕТ: КАК ПОДТВЕРДИТЬ?

(Письмо Министерства финансов от 25.06.2021 № 03-03-07/50225)

Министерство финансов РФ напомнило, что в целях налога на прибыль учитываются только экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, которые необходимы для направленной на получение дохода деятельности.

 Затраты нужно подтверждать документами, оформленными либо согласно российскому законодательству, либо обычаями делового оборота, принятыми в иностранном государстве, на территории которого понесены расходы.

В Налоговом кодексе нет точного перечня документов, подтверждающих оказание услуг по перевозке, поэтому организации не ограничены в этом отношении. Они вправе обосновать расходы на электронные авиабилеты любыми документами, которые напрямую или косвенно подтверждают факт использования билетов.

Это может быть сам билет или посадочный талон.

КАКИЕ ДАННЫЕ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ НЕ МОЖЕТ, А КАКИЕ МОЖЕТ ЗАПРОСИТЬ У БАНКА

(Письмо ФНС  от 16 апреля 2021 г. № СД-4-2/5228@ «О направлении запросов», направлено территориальным управлениям)

У кредитных организаций нет правовых оснований, чтобы предоставлять налоговым органам результаты внутреннего контроля, который они проводят согласно закону от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Это касается как сведений и документов, так и информации о мерах ПОД/ФТ/ФРОМУ, принимаемых кредитными организациями в отношении своих клиентов.

Статья 93.1 НК РФ об истребовании информации и (или) документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, не является правовым основанием для передачи информации о реализации мер ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Вместе с тем НК РФ содержит норму о правах налоговых органов. В соответствии с пунктами 2 и 2.1 статьи 86 НК РФ они вправе запросить у кредитной организации такие документы: - справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах); - выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями; - справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств; - имеющиеся в распоряжении кредитных организаций сведения и копии документов, в том числе предоставляемые банку клиентом по открытию, ведению и закрытию счета (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы «клиент – банк», документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета); - карточки с образцами подписей и оттиска печати; - информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах, выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представителях клиента.

Таким образом, налоговым инспекциям дано указание четче формулировать свои запросы в кредитные организации. В них не должно быть ссылок на Положение Банка России от 2 марта 2012 г. № 375-П, в соответствии с которым банки проводят мероприятия внутреннего контроля в соответствии с законом № 115-ФЗ.

А обосновывая запрос, инспектору следует ссылаться не на статью 93.1, а на статью 86 НК РФ.

ПФР ПОКАЗАЛ НА ПРИМЕРАХ, КАК ЗАПОЛНИТЬ СЗВ-ТД

(Рекомендация  ПФР на своем сайте в разделе "Электронная трудовая книжка", подраздел "Примеры заполнения формы СЗВ-ТД")

Пенсионный фонд на примерах показал, как в СЗВ-ТД заполнить коды выполняемой функции в отношении мерчендайзера и HR-специалиста. При выборе кода выполняемой функции следует учитывать вид трудовой деятельности, выполняемой им работы, закрепленной за ним трудовой функции.

В соответствии с Общероссийским классификатором занятий, укладка, размещение товаров для продажи, укупорка и упаковка проданных товаров входит в обязанности помощников продавцов магазинов. Поэтому, учитывая специфику деятельности, в отношении мерчендайзера в графе 6 "Код выполняемой функции" возможно указать код 5223.5, что соответствует группе занятий "Продавцы и помощники продавцов магазинов".

А в отношении HR-специалиста, принятого на работу в отдел управления персоналом, рекомендовано использовать код выполняемой функции 2423.6, что соответствует группе занятий "Специалисты в области подбора и использования персонала".

ДО 1 АВГУСТА 2021 ГОДА СЗВ-ТД ПРИМУТ ПО ЛЮБОМУ ФОРМАТУ

ПФР сообщил, что в связи с обращениями работодателей о неготовности представлять с 1 июля 2021 года сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица в новом формате SZV-TD_2020-09-26, а также ввиду сложной эпидемической обстановки, когда большинство работников организаций переведены на дистанционный режим работы, до 1 августа 2021 года СЗВ-ТД можно представлять как по старым, так и новым форматам.

Но с 1 августа 2021 года прием СЗВ-ТД будет осуществляться только в новом формате. В новом формате формы СЗВ-ТД обязательно заполнение кодового обозначения занятия соответствующего занимаемой должности, профессии, виду трудовой деятельности, осуществляемой на рабочем месте при исполнении трудовых функций в соответствии с Общероссийским классификатором занятий "ОК 010-2014 (МСКЗ-08)".

КАК УВОЛИТЬ РАЗЪЕЗДНОГО РАБОТНИКА ЗА ПРОГУЛ?

(Письмо ФНС России от 24 июня 2021 г. № ПГ/16935-6-1)

Если у работодателя есть основания для увольнения работника с разъездным характером работы, то он вправе это сделать, надлежащим образом зафиксировав данные факты.

В соответствии со статьей 192 ТК РФ за совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить дисциплинарное взыскание в виде увольнения.

Для обоснования правомерности увольнения работника с разъездным характером работы работодателю необходимо: вести учет рабочего времени и письменно оформлять указания для работника, если для исполнения таких указаний необходимо покинуть офис организации; если возможно, установить обязанность появляться в основном офисе в определенные часы.

Обосновывая правомерность увольнения работника за прогул при разъездном характере работы, работодатель должен доказать необходимость его нахождения в указанную дату по определенному адресу, поскольку в противном случае увольнение за прогул считается незаконным.

СТАРОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ПОКУПАТЕЛЯ В СЧЕТЕ-ФАКТУРЕ НЕ ПОВОД ОТКАЗАТЬ В ВЫЧЕТЕ НДС

(Письмо Минфина РФ от 12 апреля 2021 г. № 03-07-11/26937)

Минфин разъяснил, вправе ли общество-покупатель, которое сменило название, принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором по строке 6 поставщик указал его прежнее наименование?

Общество из ПАО стало АО. Однако в день внесения изменений в ЕГРЮЛ поставщик выставил ему счет-фактуру, где указал старое наименование. Не пропадает ли право на НДС-вычет? Минфин ответил, что не пропадает.

При замене в фирменном наименовании общества аббревиатуры ПАО на АО общество остается акционерным обществом (ст. 57, 58 ГК РФ). То есть его организационно-правовая форма не меняется и реорганизации в этой ситуации не происходит.

А на основании абзаца 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ неточности в счетах-фактурах, не влияющие на идентификацию сторон сделки, причиной для отказа в вычете не являются.

Следовательно, указание старого названия покупателя в описанной ситуации не является критичной ошибкой.

СЧЕТА-ФАКТУРЫ НА ПРОСЛЕЖИВАЕМЫЕ ТОВАРЫ ПРИ ПЕРЕДАЧЕ ПО ЭДО ШИФРОВАТЬ ЗАПРЕЩЕНО

(Письмо ФНС РФ от 12 июля 2021 г. № СД-4-26/9778@)

Приказом Минфина от 5 февраля 2021 г. № 14н «Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи» шифрование счетов-фактур при передаче по ЭДО запрещено в 3 случаях: - когда нормативными правовыми актами установлен запрет на шифрование информации счетов-фактур в электронной форме; - при выставлении в соответствии со статьей 169 НК РФ счетов-фактур в электронной форме, содержащих регистрационные номера партии товара, подлежащего прослеживаемости; - при наличии в договоре между продавцом (покупателем) и Оператором ЭДО поручения о проверке счета-фактуры в электронной форме на соответствие утвержденному формату.

Этот порядок имеет самостоятельное значение. И его не нужно смешивать с другим порядком - утвержденным Указом Президента РФ от 22 мая 2015 г. № 260.

В нем установлено, что подключение информационных систем и информационно-телекоммуникационных сетей к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» через российский государственный сегмент сети «Интернет» осуществляется по каналам передачи данных, защищенным с использованием шифровальных (криптографических) средств.

То есть, процедура шифрования, указанная в приказе Минфина №14н, относится к шифрованию электронного документа (счет-фактуры), а второй регламент предусматривает шифрование канала передачи данных. И это значит, что счета-фактуры, содержащие реквизиты прослеживаемости товаров, не должны шифроваться при их передаче, причем независимо от наличия или отсутствия шифрования используемого для этих целей канала передачи данных.

УВЕДОМЛЕНИЯ ОБ ОСТАТКАХ ПРОСЛЕЖИВАЕМЫХ ТОВАРОВ: ПРОБЛЕМЫ РЕШАЮТСЯ ЛЕГКО

Все необходимые для запуска системы прослеживаемости товаров на территории РФ постановления правительства хоть и датированы 1 июля 2021 г., но утверждены только 8 июля. Поэтому прослеживаемость товаров осуществляется в отношении товаров, операции по которым совершаются с 8 июля 2021 г. Об этом писала ФНС в письме от 9 июля 2021 г. № ЕА-4-15/9627@.

Вместе с тем, согласно Перечню товаров, подлежащих прослеживаемости (утв. постановлением Правительства от 1 июля 2021 г. № 1110), срок начала прослеживаемости указан 1 июля 2021 года. Но нормами пункта 28 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров (утв. постановлением Правительства от 1 июля 2021 г. № 1108) предусмотрена обязанность участников оборота товаров уведомлять ФНС об имеющихся на дату вступления в силу Перечня товаров остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

А дата его вступления в силу - 8 июля 2021 г. Многие участники оборота прослеживаемых товаров успели до 8 июля 2021 г. подготовить и направить в инспекции уведомления об остатках товаров по состоянию на 1 июля 2021 г. и даже получить регистрационные номера партии товаров. Поскольку ФНС об этом пишет, то выяснилось, что кто-то при подготовке уведомлений в спешке допустил ошибки, например, включил лишнее.

ФНС успокоила: в случае ошибочного направления уведомления об остатках, участник оборота товаров может сформировать корректировочное уведомление. В нем нужно указать количество ошибочно включенного товара равным нулю. Регистрационные же номера партии товаров, полученных на основании уведомлений об остатках, уведомлений о ввозе прослеживаемого товара, представленных с 1 по 7 июля 2021 г., можно использовать и дальше (в электронных счетах-фактурах, УПД, при совершении операций с прослеживаемым товаром и в документах, содержащих реквизиты прослеживаемости).

Также ФНС напомнила, что торопиться представлять уведомление об остатках не стоит. Это нужно делать не в конкретно установленный срок, а только перед тем и не позднее, как с прослеживаемыми товарами намечается одна из операций: - реализация (в том числе за пределы РФ; - передача комитентом для реализации комиссионеру, действующему от своего имени; - безвозмездная передача товара; - прекращение прослеживаемости (например, утилизация); - передача товара в качестве вклада в уставный капитал.

ФИСКАЛЬНЫЕ НАКОПИТЕЛИ ВЕРСИИ 1.1 НУЖНО ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬ ДО 6 АВГУСТА

(Информация с сайта ФНС России от 19 июля 2021 года)

Фискальные накопители, которые поддерживают только форматы фискальных документов версии 1.05 и 1.1 (ФН-1.1), необходимо зарегистрировать до 6 августа 2021 года. В 2019 году в связи с маркировкой товаров вступили в силу новые требования к фискальным накопителям.  Изготовителям ФН было предоставлено два года на приведение производимых ими моделей в соответствие с требованиями.

В настоящее время в реестр ФН включены сведения о следующих моделях, которые поддерживают форматы фискальных документов версии 1.05, 1.1 и 1.2 и соответствуют новым требованиям: шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1.1М исполнение Ин15-1М» с максимальным сроком действия ключей фискального признака 15 месяцев; шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель «ФН-1.1М исполнение Ин36-1М» с максимальным сроком действия ключей фискального признака 36 месяцев.

Пользователи контрольно-кассовой техники, которые имеют в наличии экземпляры ФН-1.1, могут зарегистрировать их в составе ККТ до 6 августа и использовать накопители до окончания срока действия ключей фискального признака.

После 6 августа регистрация экземпляров ФН-1.1 в составе ККТ будет нарушением.

ПРИ ПОКУПКЕ КВАРТИРЫ У БЛИЗКОГО РОДСТВЕННИКА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ НЕ ДАДУТ

(Письмо Минфина России от 25 июня 2021 г. № 03-04-05/50394)

Работающий гражданин РФ, купивший жилье или построивший дом, получает право на имущественный вычет по НДФЛ. Есть случаи, когда данный вычет не положен. Один из них - это покупка жилья у близкого родственника. 

Имущественные налоговые вычеты не предоставляют, если сделка купли-продажи жилья совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Это установлено подпунктом 11 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса.

ПРАВО НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НДФЛ-ВЫЧЕТ: КАК ПОДТВЕРДИТЬ?

(Письмо Министерства финансов от 20.05.2021 № БС-19-11/215@)

Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется на основании документов, подтверждающих право на него.

Это платежные документы, оформленные в установленном порядке. К ним относятся, например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денег со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физлиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и т.д.

В Налоговом кодексе нет исчерпывающего перечня документов, подтверждающих расходы на приобретение недвижимости. Однако есть обязательное условие – все документы должны быть оформлены в установленном порядке и подтверждать фактические расходы.

Если расчеты происходят между физлицами, исполнение обязательств может быть подтверждено распиской, если между физлицом и юрлицом за наличные – кассовым чеком, квитанцией или другим документом, который подтверждает факт получения средств за соответствующие товары.

ПРОДАЖА АВТОМОБИЛЯ: КОГДА НДФЛ ПЛАТИТЬ НЕ НУЖНО?

(Ответ на обращение на сайте ФНС РФ)

Планируется продажа автомобиля, который находился в собственности менее трех лет. Нужно ли платить НДФЛ в таком случае? Поскольку минимальный срок владения имуществом, по истечению которого НДФЛ не платится, еще не прошел, налог заплатить придется. Этот срок составляет три года.

Продавцу нужно будет подать декларацию по форме 3-НДФЛ в свою налоговую по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, как и установлено Налоговым кодексом.

Владельцы продаваемого имущества, находившегося в собственности более трех лет, освобождаются от уплаты налога. Минфин России также напомнил о праве продавца воспользоваться имущественным вычетом по отношению к облагаемым НДФЛ доходам. При продаже автомобиля максимальная сумма вычета составляет 250 000 рублей. Есть и другая возможность – уменьшить величину полученного от продажи имущества дохода на расходы, связанные с его приобретением. Иногда это выгоднее, чем имущественный вычет.

ДИВИДЕНДЫ ОТ КАЗАХСТАНСКОЙ КОМПАНИИ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Министерства финансов от 28.06.2021 № 03-04-05/50885)

В Министерство финансов РФ поступил запрос, связанный с обложением НДФЛ дивидендов, полученных физлицом-налоговым резидентом РФ от компании-резидента Казахстана. Ведомство отмечает, что приоритет над правилами и нормами, предусмотренными Налоговым кодексом, имеют международные договора РФ.

 Так, в Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 говорится, что дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одного государства резиденту второго, облагаются налогами в этом государстве.

При этом дивиденды могут облагаться налогом и в том государстве, резидентом которого является выплачивающая деньги компания в соответствии с его законодательством. Однако если получатель – фактический владелец дивидендов, налог не будет превышать 10% от их общей суммы.

Таким образом, налог, удерживаемый в Казахстане с дивидендов, выплачиваемых российскому резиденту казахстанской компанией, не должен превышать 10% при соблюдении этого условия.

 Согласно НК РФ, сумма налога в отношении дивидендов, полученных от зарубежных источников, определяется применительно к каждому их поступлению. У получателей дивидендов также есть право уменьшить сумму российского налога на налог, уплаченный за границей.

Для этого нужно, чтобы источник дохода находился в государстве, с которым у России есть договор об избежании двойного налогообложения.

РОССИЯНАМ НУЖНО ПЛАТИТЬ НДФЛ С "ЗАГРАНИЧНЫХ" ДОХОДОВ

(Письмо Федеральной налоговой службы от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@)

ФНС России напомнила, что согласно Налоговому кодексу, НДФЛ облагаются доходы, полученные налоговыми резидентами РФ от источников в стране и за ее пределами.

Нерезиденты платят НДФЛ только с российских доходов. В НК РФ приводится перечень доходов, которые считаются полученными от источников в России и от зарубежных источников.

Так, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами России считается "зарубежными" доходами.

Поэтому если трудовой договор предусматривает рабочее место работника в иностранном государстве, то его вознаграждение за труд относится к доходам, полученным от источников за пределами страны.

Таким образом, нерезиденты РФ не платят НДФЛ с таких доходов, а резидентам налог заплатить придется. Резиденты самостоятельно исчисляют и платят налог по завершении налогового периода.

НДФЛ С ПРОЦЕНТОВ ПО ВКЛАДАМ В БАНКАХ ПРИ НАСЛЕДОВАНИИ: ПЛАТИМ ИЛИ НЕТ?

(Письмо Минфина России от 25.06.2021 № 03-04-05/50404)

Доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, выплаченный налогоплательщику в порядке наследования, не облагается НДФЛ.

Доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках учитываются при определении базы по НДФЛ за год, в котором указанные доходы были фактически уплачены (ст. 214.2 НК РФ).

Наследник освобожден от выплаты НДФЛ при получении депозита в наследство. Так, статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Значит, доход в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, выплаченный гражданину в порядке наследования, не облагается НДФЛ.

КОМАНДИРОВКА В "КОРОНАВИРУСНЫЙ" РЕГИОН: МОЖНО ЛИ ОТКАЗАТЬСЯ

(Рекомендации на сайте Роструда "Онлайнинспекция.рф")

По общему правилу нельзя направлять в командировку без их согласия: женщин, имеющих детей в возрасте до 3-х лет; одиноких родителей и опекунов, воспитывающих детей в возрасте до 5-ти лет; работников, имеющих детей-инвалидов; работников, которые осуществляют уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.

Роспотребнадзор в письме от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27 рекомендовал работодателям ограничить командировки в период эпидемии коронавируса. Но в случае, если компания продолжает работать, а перенести служебную поездку нельзя, компания может направить работника в командировку с соблюдением мер профилактики. 

Если ограничительные меры карантинного характера применены к работнику в связи с его направлением в командировку, срок нахождения в обсервации включается в срок командировки, поскольку работник проходит изоляцию в связи с исполнением приказа работодателя. 

При решении вопроса о направлении работника в командировку работодатель обязан учитывать рекомендации Роспотребнадзора, а также обязательные для исполнения требования региональных властей, установленные в отношении места командирования в рамках введения  режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации.

 В случае если работодатель игнорирует вышеуказанные рекомендации и требования, работник вправе отказаться от направления в командировку, которая угрожает его жизни и здоровью.  

При отказе работника от выполнения работ в случае возникновения опасности для его жизни и здоровья работодатель обязан предоставить работнику другую работу на время устранения такой опасности.

В случае, если предоставление другой работы по объективным причинам работнику невозможно, время простоя работника до устранения опасности для его жизни и здоровья оплачивается работодателем в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

ОРГАНИЗАЦИЯ СОКРАЩАЕТ КАДРЫ. КАК БЫТЬ С ОТСТРАНЕННЫМИ "АНТИПРИВИВОЧНИКАМИ"?

(Рекомендации на сайте Роструда "Онлайнинспекция.рф")

В организации проходит процедура сокращения штатов. Возможно ли сокращение работника, отстраненного от работы по причине отказа от вакцинации?

Если в регионе вынесено постановление главного санитарного врача о вакцинации отдельных граждан и их категорий либо работников отдельных отраслей об обязательности вакцинации по эпидемическим показаниям, то для работников, которые указаны в этом документе, вакцинация становится обязательной.

В случае отказа работника от вакцинации без уважительной причины к установленному нормативным правовым актом или локальным нормативным актом сроку работодателю необходимо издать приказ об отстранении работника от работы без сохранения заработной платы до устранения причин, послуживших  основанием для отстранения (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 17 сентября 1998 г. № 157 "Об иммунопрофилактике инфекционных болезней", абз. 8 ч.1 ст. 76 Трудового кодекса).

При этом отстранение от работы не препятствует проведению мероприятий по сокращению штата или численности работающих и не освобождает работодателя от обязанности по выполнению требований соблюсти процедуру увольнения.

НЕВАЖНО, ЧТО СТРОИТЕ: НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПЛАТИТЬ НУЖНО

(Письмо Минфина РФ от 23 июня 2021 г. № 03-05-05-01/49305)

Если по объекту незавершенного строительства определена кадастровая стоимость, и он попал под действие регионального закона, фирма должна платить налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости независимо от назначения земельного участка.

Ведь объекты незавершенного строительства еще с 2020 года числятся в качестве самостоятельного объекта обложения налогом на имущество по кадастровой стоимости в перечне, приведенном в п.1 ст. 378.2 НК РФ.

 Регионы сами решают, какую недвижимость включать в перечни кадастровых объектов. И если туда попала незавершенка, то неважно, что строится - жилая или нежилая недвижимость.

Поэтому платить налог на имущество организаций исходя из базы в виде кадастровой стоимости с объекта незавершенного строительства нужно при любом назначении участка.

С 2022 ГОДА – НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

(Приказ ФНС РФ от 18 июня 2021 г. № ЕД-7-21/574@)

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Ее нужно будет применять, начиная с налогового периода 2022 года.

орректировка бланка потребовалась в связи с отменой подачи декларации по объектам, налог по которым рассчитывается по кадастровой стоимости.

Еще одна причина - создание в России федеральной территории «Сириус», которая имеет статус публично-правового образования.

ФНС О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ ПО 305-ФЗ 23.07.2021

(Письмо ФНС РФ от 2 июля 2021 г. № БС-4-21/9370@)

ФНС опубликовала обзор поправок в НК РФ по имущественным налогам, введенных Федеральным законом от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ.

В их числе поправки по земельному налогу. С 1 января 2021 года освобождены от налога принадлежащие религиозным организациям земельные участки, предназначенные для размещения зданий, строений и сооружений религиозного и благотворительного назначения (п. 84 ст. 2, ч. 15 ст. 10 Закона).

С 2 июля 2021 года для налогоплательщиков-организаций введен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами (п. 85 ст. 2, ч. 1 ст. 10 Закона).

С 1 января 2021 года уточнен порядок исчисления налога с применением повышающего коэффициента в отношении земельных участков, приобретенных в собственность для жилищного строительства (п. 85 ст. 2 Закона). Она заключается в сокращении срока применения повышающего коэффициента 2 и перехода к коэффициенту 1. Но при этом вдвое возрастет величина налога для собственников земельных участков под долгостроем.

ЗАЯВЛЕНИЕ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ ТРАВМАТИЗМА ПОДАЙТЕ ДО 1 АВГУСТА

До 1 августа организации должны подать заявление на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

 За счет средств ФСС России фирмы могут оплатить предупредительные мероприятия по сокращению производственного травматизма и на санаторно-курортное лечение работников, занятых во вредном и опасном производстве.

На предупреждение травматизма и профзаболеваний страхователи могут потратить не более 20 процентов от суммы страховых взносов за предыдущий календарный год за вычетом пособий по травматизму, оплаченных фондом в том же периоде.

Чтобы получить разрешение на такое финансирование на следующий год, работодателю нужно до 1 августа текущего года обратиться в территориальный орган ФСС.

САМОЗАНЯТЫЙ НЕ МОЖЕТ СДАВАТЬ ИМУЩЕСТВО В АРЕНДУ БЫВШЕМУ РАБОТОДАТЕЛЮ

(Письмо Минфина РФ от 15.06.2021 № 03-11-11/46753)

По общему правилу, самозанятые лица не могут вести бизнес с бывшими работодателями, если самозанятый уволился от них менее 2-х лет назад.

Прибыль, полученная в таких случаях, налогом на профессиональный доход не облагается.

По мнению Минфина, это правило применимо и к случаям, когда самозанятый получает доходы от сдачи в аренду движимого имущества своему работодателю. При этом он также не может применять НПД.

ИЗ-ЗА НЕ ВОВРЕМЯ ПОЛУЧЕННЫХ ДОКУМЕНТОВ ОТ ИФНС СРОК ВОЗВРАТА ПЕРЕПЛАТЫ НЕ ПРОДЛЯЮТ

(Определение Верховного суда РФ от 15.04.2021 №№ 304-ЭС21-5155, А45-16100/2020)

Недостаточная осмотрительность общества не может быть основанием для восстановления срока на возврат переплаты.

 Компания поздно получила документы от ИФНС о наличии переплаты по налогам и попыталась вернуть налог через суд. Не удалось.

Суд первой инстанции, встав на сторону налогоплательщика, призван его право на возврат переплаты налога по происшествии трех лет, допустимых для возврата по НК РФ. Причиной такого решения судей стала длительная переписка компании с ИНФС с задержкой сроков и отсутствием отметок о вручении.

О факте переплаты компания узнала слишком поздно, только из справки о состоянии расчетов от 19.01.2020.

Ранние сообщения инспекции о фактах излишней уплаты (взыскания) налога (сбора, пени, штрафа) были отправлены: двумя реестрами в 2015 году, одним – в 2016 году и еще одном реестром в 2017 году.

На всех этих реестрах не было отметки о вручении. Сообщения от ИФНС были направлены курьерской службой. В то время действовал согласованный способ обмена документами в электроном виде, по телекоммуникационным каналам связи.

Решение суда первой инстанции о возврате компании переплаты по налогам по истечении 3-х лет, было отменено в кассации, которую поддержал Верховный Суд РФ, отклонив жалобу компании.

Отсутствие доказательств вручения сообщений от ИФНС и несоответствие способа отправки (курьерской службой) согласованному способу обмена документами (по ТКС) не продляют срок для возврата переплаты по налогам.

У налогоплательщика имелась возможность для правильного исчисления налога в установленный законом срок, - постановил ВС РФ. Недостаточная осмотрительность общества не может являться основанием для признания не пропущенным срок на возврат налога.