НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 29, 2020

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 29, 2020

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

за неделю с 01 июня по 07 июня 2020 года

С 1 июня 2020 года в платежках на зарплату надо указывать код вида дохода

(Указания ЦБ РФ от 14 октября 2019 г. № 5286-У)

Мера призвана защитить от взысканий средства, на которые взыскание не может быть обращено.

 Коды надо будет использовать такие:

• «1» – при переводе зарплаты и (или) иных доходов, в отношении которых установлены ограничения размеров удержания до 50% в целом или до 70% при взыскании алиментов;
• «2» – при переводе средств, на которые не может быть обращено взыскание (часть 1 статьи 101 закона об исполнительном производстве), за исключением доходов, к которым ограничения не применяются (часть 2 той же статьи). То есть реквизит касается таких выплат:
  • в возмещение вреда здоровью или в связи со смертью кормильца;
  • различные компенсационные выплаты отдельным категориям граждан или в соответствии с ТК;
  • алименты;
  • мапомощь про рождении ребенка, в случае смерти родных, в связи со вступлением в брак;
  • некоторые виды соцпособий (к больничным это не относится) и другое;
  • «3» – при переводе средств, к которым ограничения по обращению взыскания не применяются (часть 2 статьи 101 названного закона).

Код вида дохода надо будет вписывать в реквизит 20 «Наз. пл.» платежного поручения, в свободный реквизит банковского ордера, в установленный банком отдельный реквизит распоряжения. При частичном исполнении распоряжения, в котором указан код вида дохода, он переносится в реквизит 20 «Наз. пл.» платежного ордера.

Расчет по взносам: появились новые контрольные соотношения для малого и среднего бизнеса

(Письмо ФНС России от 29.05.2020 N БС-4-11/8821@)

ФНС дополнила контрольные соотношения расчета по страховым взносам. Это поможет субъектам малого и среднего предпринимательства проверить правильность заполнения отчетности в части выплат, которая превышает МРОТ.

Ранее налоговики направляли временные коды тарифа плательщика страховых взносов и категорий застрахованного лица. Как раз для этих кодов введены допсоотношения.

Напомним, впервые такие коды и соотношения понадобятся при сдаче расчета за полугодие 2020 года.

Росстат информировал о сдаче отчетности после 1 июня и о штрафах

(Информация Росстата от 01.06.2020) 

С 01 июня 2020 года сбор статотчетности в том числе за март - май проводят в установленном порядке.

Ведомство отметило, что к ответственности за нарушение сроков сдачи первичных статданных или подачу недостоверных сведений будут привлекать с учетом указа Президента, в котором регионам предоставлены полномочия продлевать ограничения. Полагаем, это значит, что, пока деятельность респондента приостановлена по региональному акту, штрафовать не будут.

Кроме того, Росстат обратил внимание, что индивидуальный перечень форм федерального статнаблюдения можно найти на сайте.

ФНС запустила информационный ресурс бухотчетности

(Информация ФНС России)

Бухгалтерскую отчетность теперь можно получить онлайн с помощью ресурса ГИР БО https://bo.nalog.ru/, т.е. Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ресурс общедоступный. В нем можно просмотреть и скачать бухотчетность, а также аудиторские заключения и пояснения. Сейчас доступны сведения за 2019 год.

Полученная с ресурса информация будет заверена электронной подписью ФНС, которая имеет юридическую значимость, как печать налогового органа.

Разовые скачивания с сайта бесплатны. Если же организации нужен сразу весь массив данных, например для масштабной аналитики, можно оформить абонентское обслуживание. Его стоимость на год составляет 200 тыс. руб.

Мораторий на налоговые проверки продлен на месяц

(Постановление Правительства РФ от 30.05.2020 N 792)

Налоговые проверки бизнеса не будут проводить до 30 июня. Мера касается налогоплательщиков любых отраслей. Речь идет о назначении новых выездных проверок и проведении ранее начатых.

До 30 июня налоговики не будут блокировать счета и переводы электронных денежных средств налогоплательщиков, плательщиков взносов и налоговых агентов.

Также до конца июня продолжает действовать приостановка сроков, связанных:

• с оформлением результатов выездной проверки;
• вынесением решения по выездной проверке;
• производством по делам о налоговых правонарушениях.

Кроме того, увеличенные сроки на подачу проверяющим документов теперь распространяются и на требования, полученные в июне.

Напомним, перечисленные меры направлены на обеспечение устойчивого развития экономики в условиях пандемии. В начале апреля их приняли на срок до 31 мая.

Акт камеральной проверки получен весной - срок представления возражений могут перенести

(Письмо ФНС России от 15.05.2020 N ЕА-4-15/8086)

ФНС разъяснила, что налогоплательщик может направить в инспекцию ходатайство о переносе срока представления возражений в связи с «президентскими» нерабочими днями в апреле и мае. Речь идет о возражениях:

• на акт камеральной проверки, полученный в период с 28 февраля по 27 марта включительно;
• на дополнение к акту камеральной проверки, полученное с 6 по 27 марта включительно.

В ходатайстве нужно указать конкретные причины, которые не позволили составить письменные возражения.

Также налоговая служба обратила внимание, что эти правила переноса нужно применять с учетом региональных актов о продлении ограничений.

Работники в возрасте 65 лет и старше остаются на больничном еще 11 дней

(Постановление Правительства РФ от 30.05.2020 N 791)

Пожилым сотрудникам оформят электронные больничные листки по временным правилам в связи с карантином еще на 11 календарных дней. Очередной период нетрудоспособности установило правительство.

Речь идет о сроке с 1 по 11 июня включительно. Так же, как и по предыдущим периодам, работодатель должен направить в ФСС реестр сведений по сотрудникам.

ФСС уже подготовил новую памятку для страхователей по новому периоду нетрудоспособности.

Что должен сделать работодатель?Работодатель должен сформировать реестр сведений по работникам по каждому периоду временной нетрудоспособности, т.е. 4 раза.

ФСС направил разъяснения о том, как действовать работодателю.

Ему необходимо сформировать реестр сведений по работникам, которые по состоянию на первый день каждого периода уже достигли 65 лет. Например:

• для первого периода это сотрудники, у которых дата рождения - 6 апреля 1955 года и ранее;
• для второго - 20 апреля 1955 года и ранее;
• для третьего - 12 мая 1955 года и ранее;
• для четвертого - 1 июня 1955 года и ранее.

Реестр следует направить в отделение фонда (филиал отделения) по месту регистрации работодателя.

ФСС обратил внимание, что при формировании документа нужно учесть следующее:

• реестр надо подготовить по форме из приложения N 1 к Приказу ФСС РФ от 24.11.2017 N 579;
• сформировать реестр и представить его в фонд можно с помощью собственных программ, бесплатной программы "АРМ подготовки расчетов" (она есть на сайте ФСС https://lk.fss.ru/eln.html) или через оператора ЭДО;
• реестр не нужно представлять по работникам, которые находятся в ежегодном оплачиваемом отпуске или переведены на дистанционную работу;
• в реестр не следует включать периоды освобождения от работы из-за временной нетрудоспособности по другим основаниям (например, заболевание, травма, карантин по постановлению региональных органов власти, уход за больным членом семьи);
• в реестре не надо отражать периоды освобождения от работы из-за ежегодного отпуска, отпуска без сохранения зарплаты, простоя, а также по другим основаниям, которые перечислены в ст. 9 Закона о страховании на случай нетрудоспособности.

При заполнении реестра нужно обратить внимание на ряд особенностей. Например, в соответствующие строки (графы) нужно внести такие показатели:

• причина нетрудоспособности - 03;
• дата выдачи - 06.04.2020 для первого периода и 20.04.2020 для второго. Для третьего периода это соответственно 12.05.2020, а для четвертого - 01.06.2020;
• период нетрудоспособности - с 06.04.2020 по 19.04.2020 для первого периода, с 20.04.2020 по 30.04.2020 для второго, с 12.05.2020 по 29.05.2020 для третьего и с 01.06.2020 по 11.06.2020 для четвертого;
• приступить к работе - 20.04.2020 для первого периода, 01.05.2020 для второго, 30.05.2020 для третьего и 12.06.2020 для четвертого.

В остальном реестр заполняется в обычном порядке.

Кроме того, следует проинформировать работников:

• о необходимости оформления им электронного больничного из-за карантина на период с 6 по 19 апреля 2020 года. Полагаем, это также применяется и к другим периодам;
• обязанности соблюдать режим самоизоляции и об ответственности за несоблюдение карантинного режима;
• возможности получить информацию о сумме назначенного пособия и сведения об электронных больничных в личном кабинете на сайте ФСС https://lk.fss.ru/recipient.

Кто оплачивает больничный? 

Пособие выплачивает ФСС по месту регистрации страхователя в течение семи дней со дня формирования электронного больничного.

КС РФ не нашел нарушений в административном штрафе для руководителя за опоздание с подачей СЗВ-М

(Определение КС РФ от 23.04.2020 N 824-О)

В Конституционный суд обратился руководитель организации, которого оштрафовали по КоАП РФ за несвоевременное представление СЗВ-М. Компанию-страхователя от ответственности по Закону о персучете освободили, потому что ошибку в отчетности выявили и исправили до того, как ее обнаружил ПФР.

КС РФ не увидел в этом нарушений и не стал рассматривать жалобу. Судья, орган и должностное лицо, которые решают дело об административном правонарушении, должны исследовать все обстоятельства, а не подходить формально. При этом они могут освободить от ответственности либо ограничиться устным замечанием, если правонарушение малозначительно.

Напомним, ВС РФ считает: освобождение организации от ответственности по Закону о персучете не означает, что руководителя нельзя оштрафовать по КоАП РФ.

Минфин разрешает бухгалтерам вести учет по сканам первички

(Письмо Минфина России  от 22.04.20 № 03-01-10/32570)

Закон «О бухгалтерском учете» и ПБУ 1/2008 не запрещают бухгалтерам вести учет на основании скан-образов первичных документов.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Правила компании по подготовке и хранению первички закрепляются в учетной политике по ПБУ 1/2008. Закон «О бухгалтерском учете» разрешает составлять документы на бумаге или в электронной форме с ЭЦП. Кроме того, между компаниями, если обе стороны технически готовы, разрешено установить электронный документооборот. Но, нельзя забывать, что при проверке или в суде, могут потребоваться бумажные копии документов, заверенные «живыми» печатями и подписями.

Напоминание! Декларацию о полученных в 2019 году доходах нужно сдать до 30.07.2020

По общему правилу задекларировать доходы нужно до 30 апреля года, следующего за истекшим. В связи с эпидемиологической обстановкой срок представления деклараций продлен на три месяца. Таким образом, до 30 июля 2020 года обязаны представить декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства: физические лица, получившие доходы не через налогового агента; предприниматели; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; другие лица, которые занимаются частной практикой. Рассчитанный в декларации налог нужно оплатить не позднее 15 июля 2020 года. Для предпринимателей, которые заняты в наиболее пострадавших отраслях и внесены в реестр субъектов МСП, срок уплаты НДФЛ за 2019 год с доходов от предпринимательской деятельности, продлен на три месяца – до 15 октября 2020 года. Подать декларацию 3-НДФЛ о доходах можно через сервис «Личный кабинет ФЛ» на сайте налоговой службы, представить лично или через доверенное лицо, отправить по почте.

По требованию инспекции плательщик обязан представить кассовые документы

(Определение ВС РФ от 14.04.2020 № 304-ЭС20-4710)
При выездной проверке налоговики запросили у организации, которая платила ЕНВД, в числе прочих документов кассовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера, расходные накладные. Организация отказалась представить документы по требованию, ссылаясь на упрощенный порядок ведения кассовых операций. Тогда ИФНС привлекла фирму к ответственности, выписав большой штраф. Суды признали, что требуемые первичные документы содержат информацию о том, каким образом фирма получает средства и распоряжается деньгами. Верховный суд не стал пересматривать выводы нижестоящих судов. Применяя спецрежим ЕНВД, налогоплательщики также обязаны соблюдать порядок ведения кассовых и расчетных операций. Соответственно, требование инспекции является законным.

Сроки уплаты страховых взносов на травматизм уточнили

(Постановление Правительства от 02.04.2020 № 409)

В своей Информации на официальном сайте ФСС напоминает, что продлены в том числе сроки уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанная мера действует в отношении малого и среднего бизнеса (организаций и ИП), работающего в наиболее пострадавших из-за коронавируса отраслях. Соответственно такие работодатели должны уплатить страховые взносы на травматизм: за март до 15.10.2020; за апрель до 15.11.2020; за май до 15.12.2020; за июнь до 15.11.2020; за июль до 15.12.2020. Сроки уплаты страховых взносов переносятся работодателям при одновременном соблюдении следующих условий: организация или ИП на 1 марта 2020 года включена в Единый реестр малого и среднего предпринимательства; основной вид экономической деятельности работодателя включен в перечень отраслей, в наибольшей степени пострадавших из-за распространения коронавируса (утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434). Для иных работодателей (не относящихся к категории МСП и СО НКО) сроком уплаты страховых взносов на травматизм за март является первый рабочий день после нерабочего периода (12 мая 2020 года).

Пользователь ККТ может сам заменить фискальный накопитель

(Птсьмо ФНС России от 25 мая 2020 г. № АБ-3-20/3965@)

Новый порядок применения ККТ не предусматривает обязательного заключения договора с центрами техобслуживания. Основные требования к ККТ установлены статьей 4 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ. Согласно этой норме ККТ должна: быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика; быть исправна, опломбирована в установленном порядке; иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Однако никто не обязывает заключать договор с центрами технического обслуживания. Налогоплательщику можно самому осуществлять регистрацию ККТ через "Кабинет контрольно-кассовой техники", размещенный на официальном сайте ФНС России. Кроме того, пользователь контрольно-кассовой техники может самостоятельно осуществить замену фискального накопителя по истечении срока действия ключа фискального признака.

Когда за аренду земли можно не платить?

(Определение ВС РФ от 26.05.2020 № 304-ЭС19-25040).

Компания купила здания банкрота с торгов, а вместе с тем — и право аренды земельного участка. Переход права собственности затянулся на два с половиной года из-за судебных тяжб вокруг договора, но публичный собственник все равно потребовал заплатить аренду за этот период. В 2015 году ГУП Республики Тыва «Кондитерская фабрика» признали банкротом. В ходе процедур управляющий продал здание фабрики и трансформаторной подстанции обществу «Альфа». Их общая стоимость составила чуть больше 83 млн руб. В договоре от 23 марта 2016 года было отражено, что здания передаются с правом аренды земельного участка общей площадью 12 027,75 кв. м, на котором расположены эти объекты. В соглашении стороны также отразили, что право собственности на объекты недвижимости переходит к покупателю с момента государственной регистрации после полной оплаты стоимости объектов. Но «Альфа» не обратилась в Министерство земельных и имущественных отношений Республики Тыва с заявлением о заключении договора аренды. Поэтому чиновники предъявили компании иск о о взыскании арендной платы с даты подписания договора купли-продажи. Общество в отзыве на иск указало: в связи с тем, что Министерство в судебном порядке оспаривало торги и на приобретенное ответчиком имущество был наложен арест, переход к «Альфе» права собственности на приобретенные здания был зарегистрирован не по вине Общества только 2 октября 2018 года — спустя два с половиной года после заключения договора. А потому, до даты государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость «Альфа» участком не пользовалась и не могло пользоваться, а также не могла заключить с публичным собственником договор аренды участка. Поэтому до 2 октября 2018 года у ответчика не было обязанности платить за пользование этим участком.

Суды трех инстанций разрешили спор следующим образом. Поскольку «Альфа» с момента подписания договора от 23 марта 2016 года получила объекты недвижимости, расположенные на спорном публичном земельном участке, следовательно, оно фактически использовало этот участок с указанной даты и должно в силу ст. 65 Земельного кодекса оплатить пользование в размере арендной платы (дело № А67-11452/2018).

В своей жалобе в Верховный суд «Альфа» обратила внимание судей на то, что нижестоящие суды при разрешении спора не учли позицию экономколлегии по делу № А65-6671/2016 (которая потом была включена и в обзор практики ВС № 1 от 2018 года) о том, что покупатель недвижимости обязан платить за пользование публичным участком с момента государственной регистрации перехода к нему права собственности на здания.

Во время судебных тяжб возможности зарегистрировать переход права собственности у «Альфы» не было, а потому и платить за период с 23 марта 2016 года по 2 октября 2018 года она не должна. Еще одним аргументом заявителя стал тот факт, что на спорном участке расположено несколько объектов недвижимости, принадлежащих разным лицам. А это значит, что взыскание платы за пользование этим участком должно производиться либо с привлечением всех пользователей, либо исходя из площади расположенных на участке объектов ответчика. По мнению судей экономколлегии, нижестоящие инстанции не оценили доводы «Альфы» о том, что у нее не было возможности зарегистрировать переход собственности. Без этого, а также без изучения всех обстоятельств дела, вынести законное решение по делу было нельзя. Поэтому экономколлегия по итогам рассмотрения жалобы решила направить спор на пересмотр.

Имущество в залоге – сделка подозрительна

(определение ВС РФ от 30.03.2020 № 305-ЭС19-20282).

 Незадолго до собственного банкротства предприниматель получил крупный займ, а в обеспечение своих обязательств передал в залог свое единственное ликвидное имущество. Уже в рамках банкротного дела договор залога попробовали оспорить управляющий и кредитор — они настаивали на том, что это соглашение было сделкой с предпочтением. Два  гражданина предоставили бизнесмену займ на 11 млн руб., чтобы тот мог расплатиться с кредиторами своей компании «Молоко». Взамен бизнесмен через несколько месяцев передал им в залог десять объектов недвижимости. Это произошло 5 мая 2016 года. 16 мая договор залога прошел государственную регистрацию. А уже на следующий день, 17 мая, стороны заключили соглашение о передаче заложенного имущества. 16 ноября 2016 года, спустя без одного дня шесть месяцев после этих событий, суд признал бизнесмена банкротом (дело № А40-210795/2016). После чего финансовый управляющий и один из кредиторов предпринимателя попросили у суда признания недействительными сделок займа, залога и соглашения о передаче заложенного имущества. Заявители требовали применить последствия недействительности сделок. Суды удовлетворили требования лишь частично. Они признали недействительным соглашение о передаче заложенного имущества и взыскали с граждан в конкурсную массу должника по 2,2 млн руб. — 20% от стоимости заложенного имущества.

В удовлетворении требований о признании договоров займа и залога недействительными в силу ничтожности заявителям отказали. Кредитор пожаловался в Верховный суд. Его доводы сводятся к тому, что он последовательно в судах трех инстанций настаивал на наличии в договоре залога признаков сделки с предпочтением, а в совокупности с соглашением о передаче имущества — подозрительной сделки. Так, в частности, он настаивал на том, что залог подпадает под шестимесячный период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве. Кроме того, кредитор ссылался на то, что на дату заключения договора залога у должника имелись обязательства перед ним на 7,4 млн руб. А договор залога был направлен на то, чтобы вывести из конкурсной массы единственное ликвидное имущество должника. Экономколлегия проверила эти доводы, отменила решения нижестоящих инстанций и направила спор на новое рассмотрение.

На сайте ФНС опубликованы значения для самостоятельной оценки налогоплательщиками риска визита проверяющих.

Теперь можно по свежим данным узнать, как ваша фирма выглядит на фоне отрасли в глазах налоговиков. На сайте ФНС опубликованы значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности организаций по видам деятельности за прошлый год (2019 год). Эти данные полезны для самостоятельной оценки налогоплательщиками риска выездной налоговой проверки. Информация размещена в разделе «Налогообложение в РФ» – «Контрольная работа» – «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок» на сайте ФНС.

Головная компания и обособки в одном городе: как отчитаться по НДФЛ за 2019 год

(письмо ФНС РФ от 14.05.2020 № БС-4-11/7971@).

Как быть с отчетностью по НДФЛ за 2019 год, если с 2020 года ООО с обособками решило «сдаваться» в инспекцию по месту нахождения компании?

ООО с обособками уведомило налоговиков о том, что с 1 января 2020 года будет перечислять НДФЛ, а также сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту нахождения организации. Головная компания и обособки находятся в одном муниципалитете. Какой КПП указывать в платежках за декабрь 2019 года  и куда сдавать отчеты за 2019 год

Если головная компания и обособки из одного муниципалита, то начиная с 1 января они могут выбрать, куда подавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по работникам подразделений, напомнила ФНС. «Сдаваться» можно как в инспекцию по месту учета одной из обособок, так и по месту нахождения головного офиса. Для этого до 31 января 2020 года нужно было представить соответствующее уведомление. 

При этом для отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2019 год, подаваемых в 2020 году, действуют старые правила: они сдаются в налоговый орган как по месту учета головной компании, так и по месту обособки.

Что касается уплаты НДФЛ за 2019 год с доходов работников обособок, если срок выпадает на 2020 год – компания вправе перечислить налог по месту учета выбранного лица, указав соответствующий КПП Кстати, ответственные обособки, занимающиеся страхвзносами, с 1 января 2020 года должны иметь свой счет в банке. Однако, закон не распространяет это требование на обособки, занимающиеся НДФЛ. 

За утечку персональных данных юрлиц планируют штрафовать на сумму до 500 тыс. руб.

(Проект КоАП РФ)

В доработанную редакцию проекта КоАП РФ включили новый состав - невыполнение обязанности соблюдать конфиденциальность персданных. За это планируют штрафовать:

• должностных лиц на сумму от 40 тыс. до 100 тыс. руб.;
• ИП - от 100 тыс. до 300 тыс. руб.;
• организации - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.

Такого состава нет ни в действующем КоАП РФ, ни в первой редакции проекта.

Сейчас к административной ответственности привлекают, если не обеспечить сохранность персданных при их неавтоматизированной обработке. Правило применяется, если они стали, например, доступны посторонним и нет признаков преступления. За это нарушение грозит штраф:

• для должностных лиц в размере от 4 тыс. до 10 тыс. руб.;
• ИП - от 10 тыс. до 20 тыс. руб.;
• организаций - от 25 тыс. до 50 тыс. руб.

Этот состав предложено сохранить без изменений.

Отметим, нарушение конфиденциальности персданных может повлечь и другие последствия, например гражданско-правовую ответственность.

Компенсация затрат на обязательные медосмотры при приеме на работу не облагается взносами

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.05.2020 по делу N А45-35434/2019)

Организация компенсировала физлицам расходы на оплату медосмотров, которые были обязательны для того, чтобы кандидатуру рассмотрели при приеме на работу. АС Западно-Сибирского округа поддержал позицию судов предыдущих инстанций: с этой компенсации не нужно платить взносы на травматизм.

Суды установили, что все граждане, кто прошел осмотр, были приняты на работу. Документы подтверждают суммы компенсаций их затрат. Проводить предварительные медосмотры при приеме сотрудников организация обязана. Следовательно, расходы компенсировали в силу требований законодательства РФ. Суммы не считаются вознаграждением в рамках трудовых отношений или по ГПД, поощрительной или стимулирующей выплатой.

Отметим, у Минфина и ФНС иной подход: если организация компенсирует работнику стоимость медосмотра, которую он оплатил, на сумму компенсации нужно начислить страховые взносы.