НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №29
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №29
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 29
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 18 по 22 июля 2016 года
Списывать материальные расходы разными способами в зависимости от стоимости активов нельзя
(Письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124)
Вывод следует из разъяснения Минфина. Он объясняет это тем, что в главе НК РФ о налоге на прибыль соответствующих положений нет. Ведомство отвечало на вопрос, можно ли имущество стоимостью до 40 тыс. руб. включительно списывать единовременно, а от 40 тыс. до 100 тыс. руб. - постепенно.
Материальные расходы можно списывать постепенно, предусмотрев это в учетной политике
(Письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124)
Вывод следует из письма Минфина. Срок, в течение которого списывается стоимость неамортизируемого имущества, может превышать отчетный период. В таком случае фирма самостоятельно определяет порядок списания с учетом времени использования этого имущества или иных экономически обоснованных показателей.
ВС РФ: при ускоренном возмещении НДС проценты взыскиваются только после окончания проверки
(Определение ВС РФ от 27.06.2016 N 303-КГ16-657)
Инспекция решила возместить юрлицу НДС в заявительном порядке, однако до окончания камеральной проверки поступила уточненная декларация, в которой был указан больший размер возмещения. Инспекция отменила решение и потребовала вернуть возмещенные суммы и уплатить проценты.
Второй раз о применении ускоренной процедуры компания не заявляла. Она полагала: поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена, компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, значит, проценты не начисляются. Суд округа с этой точкой зрения не согласился. ВС РФ отменил данное постановление и отметил, что только по итогам проверки налоговый орган может определить, было ли возмещение НДС излишним, и принять решение о взыскании процентов.
Минфин считает, что если в уточненной декларации сумма НДС к возмещению увеличилась или не изменилась, то проценты начисляются на всю сумму налога, которая была возмещена в заявительном порядке.
Командировка: расходы на такси можно подтвердить кассовым чеком
(Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183)
Затраты командированного работника на проезд в такси допустимо учесть, если они обоснованы и подтверждены документами, которые соответствуют требованиям законодательства. Таким документом признается в том числе чек, напечатанный при помощи контрольно-кассовой техники.
Страховые взносы, начисленные на необлагаемые выплаты, не учитываются в расходах
(Постановление АС Московского округа от 29.06.2016 по делу N А40-158373/2014)
Вывод следует из постановления суда. Организация включила в расходы по налогу на прибыль сумму взносов, начисленных на стипендии, которые сотрудники получали по ученическим договорам. Инспекция сочла, что на сумму этих затрат нельзя уменьшить налоговую базу. Суд инспекцию поддержал.
Уменьшить размер выплачиваемой потребителю неустойки можно лишь в исключительных случаях
(Определение ВС РФ от 07.06.2016 N 78-КГ16-15)
Суд вправе это сделать, только если есть соответствующее заявление ответчика, а также доказательства того, что неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Суд также должен указать мотивы, по которым он признал уменьшение неустойки допустимым.
Аналогичная позиция уже неоднократно встречалась в практике ВС РФ и КС РФ. Применив ее вновь, ВС РФ пришел к выводу, что неустойка, которая по закону полагается потребителю, уменьшена неправомерно.
Отметим, спорные правоотношения возникли до того, как были внесены изменения в ст. 333 ГК РФ. Сейчас в ней закреплены в том числе особенности уменьшения неустойки в случае, когда обязательство нарушено лицом, которое ведет предпринимательскую деятельность. В частности, суд может снизить размер неустойки, только если должник заявит об этом.
1 августа - последний день, когда можно подать полугодовой расчет по форме 6-НДФЛ
(Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@)
Это связано с тем, что последний день июля выпадает на выходной. Напомним, за каждый полный или неполный месяц просрочки компании грозит штраф 1000 руб. Если в течение 10 дней расчет не сдан, инспекция вправе заблокировать счет. Проверить корректность заполнения формы 6-НДФЛ можно по контрольным соотношениям.
Работника можно сократить без выплаты выходного пособия, установленного трудовым договором
(Апелляционное определение Московского городского суда от 10.03.2016 по делу N 33-4820/2016)
Суд решил, что стороны злоупотребили правом, предусмотрев в допсоглашении к трудовому договору несоразмерно высокое выходное пособие, которое должно выплачиваться, например, при сокращении.
Работодатель правомерно отказал сотруднику в этой дополнительной выплате. Среди прочего суд отметил, что она не относится к гарантиям и компенсациям, положенным при увольнении. Такая выплата не предусмотрена, в частности, законом и локальными нормативными актами работодателя. К тому же, ее размер не соответствует системе оплаты труда в организации, носит произвольный характер.
В практике судов встречается и иная позиция, которой придерживается в том числе ВС РФ. Согласно этому подходу, если трудовым договором предусмотрено выходное пособие в повышенном размере, отказать в выплате нельзя.
Свидетельства о госрегистрации прав на недвижимость теперь не выдаются
(Письмо ФНП от 12.07.2016 N 2493/03-16-3)
Ранее правообладатель мог по своему выбору получить либо свидетельство, либо выписку из ЕГРП. ФНП напомнила, что с 15 июля госрегистрация возникновения и перехода прав на недвижимость удостоверяется только выпиской из реестра.
Для энергоэффективных зданий и помещений льгота по налогу на имущество не предусмотрена
(Письмо Минфина России от 24.06.2016 N 03-05-05-01/36886)
Такой вывод содержится в разъяснении Минфина. Ведомство ссылается в том числе на судебную практику, подтверждающую, что налоговая льгота действует в отношении движимого имущества организаций.
Нарушение срока камеральной проверки не привело к отмене решения инспекции
(Постановление АС Поволжского округа от 23.06.2016 по делу N А06-9110/2015)
Суд, ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, отметил, что период просрочки минимален, и отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Есть подход судов, согласно которому существенное нарушение срока может повлечь отмену решения, вынесенного по итогам камеральной проверки.
Фирма при проверке узнала об утрате права на УСН - освобождение от НДС применить можно
(Постановление АС Уральского округа от 29.06.2016 по делу N А50-16528/2015)
По результатам выездной проверки выяснилось, что компания неправомерно применяет УСН. Суды пришли к выводу: она может воспользоваться освобождением по ст. 145 НК РФ, даже если не представила уведомление об освобождении.
По материалам дела на момент, когда организация должна была подтвердить право на освобождение, она не считала, что обязана платить НДС. Значит, компания не могла вовремя подать в инспекцию уведомление об освобождении и подтверждающие документы.
Суды ссылались на мнение ВАС РФ. Он указывал, что НК РФ не предусматривает особых правил освобождения от уплаты НДС для фирм, которые узнали о необходимости перечислить его по результатам налогового контроля. Отсутствие этих правил не означает, что фирмы лишены права применить освобождение.
Также суды приводили другую позицию ВАС РФ, из анализа которой следует вывод: нельзя отказать в праве на освобождение только из-за того, что в установленный срок не представлены уведомление и документы.
Выплаты при однодневных командировках: фирма, сэкономившая на взносах, выиграла суд
(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.07.2016 по делу N А67-6704/2015)
Компания не платила взносы с сумм, перечисленных работникам в связи с однодневными командировками. Проведя выездную проверку, управление ПФР пришло к выводам: выплаты не являются суточными, их размер не подтвержден документально, оснований не платить взносы нет. Суд с доначислением не согласился.
Установлено, что командировочные удостоверения оформлялись на один день, работники возвращались к месту жительства в ту же дату. Информацию о сумме компенсации (командировочных расходов) содержали авансовые отчеты. Положения о компенсациях при однодневных командировках и о суточных были предусмотрены в локальных актах.
Приняв во внимание эти обстоятельства, суд счел: спорные суммы возмещают затраты, которые относятся к категории иных расходов, связанных со служебной командировкой и произведенных с ведома работодателя. Компенсация не является доходом работника. Облагать ее взносами не требуется. Суд сослался в том числе на постановление Президиума ВАС РФ, в котором рассмотрен вопрос о начислении НДФЛ на выплаты при однодневной командировке.
Отметим, имеющихся в материалах дела доказательств (приказы, маршрутные листы, командировочные удостоверения, авансовые отчеты) оказалось достаточно, чтобы документально подтвердить расходы работников.
Суды уже не раз указывали: в случае когда работники направляются в однодневную командировку, на суммы выплат взносы начислять не нужно. По мнению компетентных органов, возмещение документально подтвержденных расходов, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции, не облагается взносами. В одном из разъяснений Минтруд также уточнил: если отсутствует документальное подтверждение того, что средства использовались по целевому назначению, теряется их компенсационный характер, поэтому взносы необходимо заплатить.
Компенсация стоимости санаторно-курортных путевок не облагается страховыми взносами
(Постановление АС Поволжского округа от 28.06.2016 по делу N А57-25219/2015)
Суд указал, что компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение - выплата социального характера. Она предусмотрена не в трудовом, а в коллективном договоре. Такая выплата не признается стимулирующей и не зависит от квалификации работников.
Минтруд придерживается другой позиции. Ведомство считает: ни компенсация сотруднику стоимости санаторно-курортной путевки, ни расходы работодателя на ее покупку не включены в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами, следовательно, взносы начисляются. ПФР и ФСС с этим подходом согласны.
Заказчик может принять НДС к вычету, не дожидаясь выполнения работ в полном объеме
(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2016 по делу N А32-1590/2013)
Правило действует и в том случае, если поэтапное выполнение работ в договоре не предусмотрено. Вывод следует из постановления АС Северо-Кавказского округа.
Чтобы применить вычет, заказчику достаточно иметь счет-фактуру и первичные документы, подтверждающие выполнение работ, а также отразить стоимость работ в бухучете. Эту позицию высказал суд апелляционной инстанции, кассация с ним согласилась.
Суды рассмотрели ситуацию, когда заказчик выполнил перечисленные условия. Представленные им документы не содержали ошибок в оформлении и подтверждали осуществление реальных хозяйственных операций.
Минфин придерживается другой точки зрения. Вычет НДС возможен, если налогоплательщик принял на учет результат выполненных подрядчиком работ в том объеме, какой определен в договоре.
Минфин: если нет объекта обложения, декларация не подается
(Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-02-08/36474)
Не нужно представлять отчетность по налогу на имущество, земельному, транспортному или водному налогам, в случае когда у фирмы отсутствуют объекты обложения. Ведомство уже давало подобные разъяснения, рассматривая вопрос о подаче декларации и расчетов по налогу на имущество.