НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 28, 2021

2021.07.19

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 12.07.2021 по 16.07.2021 года

ВНЕСЕНЫ ПОПРАВКИ В ЗАКОН О РАЗВИТИИ МСП

(Федеральный закон №333-ФЗ)

Федеральный закон №333- ФЗвносит изменения в Закон о развитии МСП. Изменения коснулись инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Теперь органы власти всех уровней получили полномочия предоставлять организациям статус входящих в эту инфраструктуру. Это подразумевает ряд дополнительных функций для них, говорится в законе.

ЕДИНЫЙ РЕЕСТР СУБЪЕКТОВ МСП УЖЕ СФОРМИРОВАН

(Информация с сайта ФНС РФ)

10 июля 2021 года переформирован Реестр МСП в соответствии с Федеральным законом от 27.10.2020 г. № 349-ФЗ. Реестр сформировали на месяц раньше положенного, ранее он формировался ежегодно 10 августа. Реестр обновляют ежемесячно.

Но однако его основное формирование проводят 1 раз в год на основе сведений налоговой отчетности за прошлый год, а также информации, предоставленной поставщиками: биржами, Минобрнауки, Фондом «Сколково», Минэкономразвития, Минпромторгом, Минфином, держателями реестров акционеров АО и аудиторскими организациями.

В обновленном реестре теперь более 5,6 млн субъектов МСП. Из них 2,25 млн – это организации и 3,36 млн - индивидуальные предприниматели. За 6 месяцев 2021 года к сведениям Единого реестра субъектов МСП зафиксировано более 60 млн обращений.

Его использование помогает государству эффективнее поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и предпринимателям - выбирать надежных контрагентов. Нередко, нахождение в реестре МСП - условие для получения льгот и субсидий от государства.

Например, возмещения расходов по уплате банковской комиссии за пользование системой быстрых платежей.

СКОРРЕКТИРОВАНО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О ГОСЗАКУПКАХ

(Федеральный закон от 02.07.2021 № №360-ФЗ)

Закон вносит масштабные поправки в законодательство о государственных закупках. Так, конкурентных способов определения поставщика сейчас всего три – запрос котировок, аукцион и конкурс.

Бюджетным учреждениям и унитарным предприятиям также разрешили делать централизованные закупки. В законодательстве появился новый термин "контракт на поставку товаров, необходимых для нормального жизнеобеспечения граждан".

Полный перечень изменений приводится в тексте закона. Все поправки будут актуальны с 01.01.2022, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены свои сроки.

НОВЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ НАЛОГОВИКОВ ПО ИСТРЕБОВАНИЮ ДОКУМЕНТОВ

(Письмо ФНС РФ от 12.07.2021 № ШЮ-4-13/9711@)

Федеральный закон от 09.11.2020 № 368-ФЗ изменил обязанности по представлению контролирующими лицами документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.

В частности, налогоплательщик – контролирующее лицо обязан подтверждать размер прибыли (убытка) КИК путем представления следующих документов (пункт 5 статьи 25.15 НК РФ): финансовой отчетности КИК, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год; аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, указанной в пункте 1 финансовой отчетности, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется КИК добровольно.

Начиная с налогового периода 2020 года такие документы представляются вне зависимости от обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролирующего лица .

Одновременно введена в действие статья 25.14-1 НК РФ, которая разрешает налоговым органам истребовать у контролирующих лиц указанных подтверждающих документов. Данное право есть у налоговых органов с 9 декабря 2020 года. За непредставление указанных документов в установленный срок, либо за представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями, установлен особый штраф в размере 1 млн рублей (пункт 1.1-1 статьи 126 НК РФ).

Вместе с тем истребование таких документов за налоговые периоды до 2020 года допускается только при наличии у налоговых органов сведений об имеющейся у контролирующего лица обязанности по учету прибыли соответствующей КИК в своей налоговой базе.

Кроме того, указанная налоговая ответственность применяется исключительно к подтверждающим документам, представляемым в отношении налоговых периодов начиная с 2020 года.

Применение штрафа, предусмотренного пунктом 1.1-1 статьи 126 НК РФ, в отношении истребуемых документов за более ранние периоды недопустимо.

МИНФИН РАЗЪЯСНИЛ «ВАЛЮТНУЮ УПРОЩЕНКУ»

(Письмо Минфина РФ от 22.06.2021 № 03-11-06/2/48987)

Валютно-обменные операции во внебанковском секторе относятся к операциям, связанным с обращением российской или иностранной валюты, и не признаются реализацией товаров.

Соответственно, операции по купле-продаже иностранной валюты за рубли, осуществляемые организациями и ИП на УСН, для которых указанные операции не являются лицензируемым видом деятельности, не признаются реализацией товаров.

Вместе с тем статья 250 НК РФ относит к внереализационным доходам (расходам) положительную (отрицательную) курсовую разницу, образующуюся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ.

Это значит, что у плательщика УСН, продающего валюту по курсу выше установленного ЦБ РФ на дату продажи, образуется положительная курсовая разница. Это разница между курсом продажи валюты банку и официальным курсом ЦБ РФ учитывается в составе доходов.

При продаже валюты по курсу ниже установленного ЦБ РФ образуется отрицательная курсовая разница. Она в расходы при УСН не включается, поскольку подобные расходы не поименованы в статье 346.16 НК РФ

ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ТРАНСПОРТНЫМ НАЛОГОМ И НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО: РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС

(Информация с сайта ФНС РФ)

ФНС разъяснила условия применения новых положений Федерального закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ, большая часть которого вступила в силу со 2-го июля 2021 года. Так, с налогового периода 2020 года от транспортного налога освобождены весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью менее 5-ти лошадиных сил, которые были зарегистрированы до дня вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ.

С 2022 года при изъятии автомобиля у его собственника начислять транспортный налог не будут с 1-го числа месяца, когда такое средство было принудительно изъято, а не с даты снятия его с учета в ГИБДД, ГИМС МЧС, органах гостехнадзора и т.п. Об этих обстоятельствах собственник автомобиля сможет проинформировать ИФНС в специальном заявлении.

С 2022 года в отношении прекратившего существование объекта недвижимости исчисление налога на имущество организаций будет прекращаться с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения, а не с даты снятия с кадастрового учета и государственной регистрации прекращения прав на него. Для этого также потребуется представить в ИФНС заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения.

НОВОЕ В ХРАНЕНИИ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ

(Информация с сайта Федеральной нотариальной палаты (ФНП))

В практике нотариусов появилось новое нотариальное действие – принятие на хранение и выдача электронного документа. Теперь, кроме бумаг, нотариусу могут быть переданы электронные документы, аудио- и видеофайлы, программные коды, базы данных и др.

Хранение документов в Единой информационной системе нотариата гарантирует сохранность и неизменяемость файлов, а также защиту от третьих лиц.

«Система имеет защитный фильтр, т.н. карантинную зону, благодаря которой переданные файлы проходят проверку на наличие вредоносных программ, что важно для обеспечения безопасности хранения информации. Документ, загруженный в ЕИС нотариата, будет храниться в том виде, в котором заявитель его передал. При этом никто не сможет увидеть его содержание, даже нотариус, поскольку документы и файлы будут зашифрованы», – рассказали в ФНП.

Воспользоваться новой услугой можно онлайн – через специальный сервис на портале Федеральной нотариальной палаты. Для этого заявителю понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП). В качестве подтверждения принятия на хранение электронных документов и файлов нотариус выдает свидетельство в электронной форме, подписанное усиленной КЭП нотариуса и содержащее идентификатор хранилища электронного документа.

Срок хранения цифровых документов определяет сам владелец. При этом, когда срок будет подходить к концу, система обязательно оповестит об этом заявителя. Получить свои документы и файлы обратно можно будет в любое удобное время у любого нотариуса.

БУДЕТ СОЗДАНА СИСТЕМА ЭЛЕКТРОННЫХ ПЕРЕВОЗОЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ

(Федеральный закон №336-ФЗ)

Закон предусматривает создание государственной информационной системы электронных перевозочных документов. Она заработает 01.01.2022.

Те, кто отправляет грузы, перевозит их, получает, а также фрахтователи и фрахтовщики должны заключить с оператором этой системы соглашение об электронном документообороте перевозочных документов. Операторы, в свою очередь, будут передавать такие документы и данные из них в упомянутую информационную систему. Ответственность за её создание возложена на Минтранс.

Закон уже вступил в силу, за исключением отдельных положений, для которых установлены свои сроки.

ИП НА ПСН ОГРАНИЧИЛИ В НАЙМЕ РАБОТНИКОВ

(Письмо Минфина РФ от 11.07.2021 № 03-11-11/46562)

Статья 346.43 НК РФ разрешает ИП при применении ПСН привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Таким образом, индивидуальный предприниматель при применении ПСН оказывает услуги или выполняет работы исключительно собственными силами с использованием труда своих работников, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор.

Возможность привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей посредством заключения гражданско-правового договора при применении налогоплательщиком ПСН нормами НК РФ не предусмотрена.

КОМПЕНСАЦИЯ ЗА СПРАВКУ С РЕЗУЛЬТАТОМ ТЕСТА НА COVID-19 В БАЗУ ПО НДС НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ

(Письмо Минфина РФ от 15.06.2021 г. № 03-07-11/46954)

При въезде в РФ водитель организации - международного перевозчика на пропускном пункте предъявляет справку с отрицательным результатом теста на COVID-19.

Затраты на ее получение перевозчику компенсируют отдельно. Надо ли включать суммы компенсации в налоговую базу по услугам на перевозки для целей уплаты НДС?

Минфин напомнил, что налоговая база по НДС при оказании услуг по перевозке товаров определяется как договорная цена этих услуг. По отдельным составляющим договорной цены НДС не исчисляют.

Таким образом, исходя из разъяснений Минфина следует, что в рассматриваемой ситуации налоговая база по НДС определяется на основании цены, указанной в договоре. И увеличивать ее на суммы компенсации затрат на тест на COVID-19 не надо.

МИНТРУД РАЗЪЯСНИЛ, КАК НУЖНО ХРАНИТЬ СИЗ

(Письмо Министерства труда от 28.04.2021 № 15-2/ООГ-1397)

Требования к приобретению, выдаче, применению, хранению и уходу за специальной одеждой, специальной обувью и другими СИЗ определены Межотраслевыми правилами обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 г. № 290н.

Согласно этим правилам, работодатель обязан за свой счет согласно установленным нормам своевременно выдавать работникам спецодежду, спецобувь и другие СИЗ, а также смывающие и обезвреживающие средства.

Все предметы должны пройти обязательную сертификацию или декларирование соответствия. Работодатель также должен обеспечивать хранение, стирку, сушку, ремонт и замену СИЗ.

СИЗ должны храниться в специально оборудованных помещениях (гардеробных), поэтому работник с разъездным характером работы, не имеющий стационарного рабочего места не может хранить свои СИЗ дома.

МЕНЯЮТСЯ ПРАВИЛА РАСЧЕТА БОЛЬНИЧНЫХ И ДЕКРЕТНЫХ ПОСОБИЙ

(Приказ Минтруда РФ от 09.06.2021 № 388н (зарегистрирован Минюстом 08.07.2021 № 64189)

Минтруд внес изменения в правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Действующие правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам утверждены приказом Минтруда от 09.09.2020 № 585н.

Правила определяют порядок подсчета страхового стажа, а также устанавливают перечень документов и сведений, подтверждающих периоды работы, которые включают в страховой стаж.

Новые поправки устанавливают, что в страховой стаж работника-гражданина РФ могут включаться периоды его трудовой деятельности на территории иностранного государства, гражданином которого он был до получения российского гражданства.

Учет такого стажа будет произведен, если между Россией и этим иностранным государством заключен соответствующий международный договор (соглашение). Периоды трудовой деятельности гражданина РФ на территории иностранного государства будут подтверждаться в соответствии с таким международным договором.

Кроме того, поправки учитывают, когда документы или сведения о трудовой деятельности для целей расчета страхового стажа нужно представить непосредственно в ФСС.

Новые нормы вступят в силу с 1 января 2022 года.

КАКИМ ДОКУМЕНТОМ ПОДТВЕРДИТЬ «РАЗМЕР УЩЕРБНОСТИ» РАБОТНИКА?

(ИНФОРМАЦИЯ С САЙТА РОСТРУДА РФ)

Всегда ли работодатель обязан оформлять приказ по результатам проверки, проведенной для оценки материального ущерба, нанесенного работником?

Статья 247 ТК РФ обязывает работодателей до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения.

Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов. При этом работник имеет право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их.

Вместе с тем трудовое законодательство не регламентирует вопрос, какой документ должен быть составлен по результатам подобной проверки.

По мнению Роструда, подтверждать размер причиненного ущерба и причины его возникновения может любой документ, содержащий всю необходимую информацию.

ПРИ ВРЕМЕННОМ ПЕРЕВОДЕ НА ДРУГУЮ ДОЛЖНОСТЬ ЗАРПЛАТУ СНИЖАТЬ НЕЛЬЗЯ

(Разъяснения Роструда РФ на своем сайте)

В связи с производственной необходимостью для замещения временно отсутствующего работника на период его болезни работник был временно переведен на другую работу. Но по штатному расписанию она является нижеоплачиваемой по сравнению с основной работой работника. Замещение временно отсутствующего работника не вызвано чрезвычайными обстоятельствами, указанными в части 2 статьи 72.2 Трудового кодекса. Какую заработную плату работодатель должен выплачивать при таком временном переводе?

Отвечая на этот вопрос, что правила оплаты труда при временном переводе работника, установленные в части 2 статьи 72.2 Трудового кодекса, распространяются только на частные случаи.

Например, на перевод в случае катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии, несчастного случая на производстве, пожара, наводнения, голода, землетрясения, эпидемии или эпизоотии и в любых других аналогичных чрезвычайных обстоятельствах.

Но случай временного перевода работника на период замещения должности основного сотрудника в случае его нетрудоспособности, к этим обстоятельствам не относится.

Поэтому, размер зарплаты на время перевода не должен быть ниже заработка по основной работе работника.

Если заработная плата на время перевода будет превышать полагающуюся по данной должности в соответствии со штатным расписанием организации, то временно переведенному работнику придется доплачивать.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НЕЛЬЗЯ ТРЕБОВАТЬ ПРИ ПРИЕМЕ НА РАБОТУ?

(Разъяснение Роструда на сайте Онлайнинспекция.рф.)

Исчерпывающий перечень документов, которые должен предъявить работник при поступлении на работу, содержится в статье 65 Трудового кодекса.

Так, работнику при поступлении на работу нужно принести паспорт, трудовую книжку и пенсионное страховое свидетельство, а также документы воинского учета – для военнообязанных российских граждан.

Если человек поступает на работу впервые, то работодатель обязан оформить ему трудовую книжку и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования.

Подтверждение работником отсутствия трудового стажа не предусмотрено трудовым законодательством.

УСЛОВИЯ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ НА ОБУЧЕНИЕ

(Письмо ФНС России от 5 мая 2021 г. № ПА-19-11/204@, Письмо Минфина России от 23 июня 2021 г. № 03-04-05/49444)

Статья 219 Налогового кодекса разрешает уменьшить базу по НДФЛ обучающимся гражданам и родителям, оплачивающим обучение своих детей.

Работающий гражданин может получить социальный налоговый вычет: в сумме, уплаченной им за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом установленного ограничения; в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более установленного размера. Лимит - 50 000 руб.

Социальный вычет по НДФЛ предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, лицензии, а также представлении документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. Это договор на оказание образовательных услуг и платежные документы.

Обратите внимание, если в договоре отражены реквизиты лицензии образовательного учреждения, то представлять ее не нужно.

РЕЕСТР НЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ПОСТАВЩИКОВ БУДУТ ВЕСТИ ПО-НОВОМУ

Правительство РФ утвердило обновленные правила ведения реестра недобросовестных поставщиков, исполнителей и подрядчиков. Как и раньше, он будет вестись в электронной форме. Утверждена форма обращения для тех участников закупок, которые планируют попасть в реестр. Определено, как такой документ должен подаваться и рассматриваться. Постановление уже вступило в силу, за исключением отдельных положений, для которых установлены свои сроки.

Ранее действовавший порядок утратил актуальность.

НОВЫЕ ФОРМАТЫ ДОКУМЕНТОВ ПО НДФЛ - С 24 ИЮЛЯ

(Приказ ФНС от 01.06.2021 № ЕД-7-11/536@ (зарегистрирован Минюстом 09.07.2021 № 64219)

ФНС утвердила новые электронные форматы документов, которые будут применяться для предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

С 21 мая 2021 года вступила в силу новая статья 221.1 НК РФ, которая устанавливает упрощенный порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ. Соответствующие поправки в НК РФ внес Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ.

В упрощенном порядке налоговый вычет можно получить по расходам на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке, а также в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств.

Вычет будет предоставлен в 2 раза быстрее в сравнении с прежним порядком, без представления декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов. При этом суммы налоговых вычетов будут определены налоговыми органами исходя из имеющихся у них сведений, полученных, в частности, от банков, брокеров и иных налоговых агентов.

Соответственно, налоговый вычет в упрощенном порядке смогут получить те налогоплательщики, в отношении которых участниками информационного взаимодействия с ФНС (банками/брокерами) будут переданы соответствующие сведения.

Для получения этих сведений ФНС своим приказом ввела: формат представления налоговым агентом в налоговые органы сведений, необходимых для предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ; формат запроса налогового агента о представлении имеющихся сведений, необходимых для предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ; формат представления сведений, имеющихся в налоговых органах, необходимых для предоставления инвестиционного налоговою вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ; формат представления банком в налоговые органы сведений, необходимых для предоставления имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

Перечисленные электронные форматы документов вступят в силу с 24 июля 2021 года.