НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №28
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА №28
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 28
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста
за неделю с 11 по 15 июля 2016 года
Компенсация сотруднику за задержку зарплаты облагается страховыми взносами
(Письмо Минтруда России от 28.04.2016 N 17-3/ООГ-692).
Это правило также касается компенсаций за нарушение сроков оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат. Ранее Минтруд приходил к похожему выводу в отношении процентов за задержку зарплаты. Президиум ВАС РФ считал иначе: компенсация за такую задержку не облагается взносами.
Когда филиал арендует недвижимость у физлиц, НДФЛ уплачивается по месту его учета
(Письмо ФНС России от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@)
Обособленное подразделение при аренде недвижимости, являющейся собственностью физлиц, также представляет по месту своего учета формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Этот порядок применим независимо от того, где находится недвижимость.
Если гранты выплачиваются физлицам через учреждение, оно платит взносы
(Письмо Минтруда России от 18.05.2016 N 17-3/ООГ-821)
Минтруд рассмотрел ситуацию, когда между физлицом (коллективом), грантодателем и федеральным бюджетным учреждением заключен трехсторонний договор. По его условиям средства гранта поступают на счет учреждения, которое впоследствии выплачивает гранты физлицам - исполнителям работ.
По мнению министерства, если учреждение производит выплаты физлицам, с которыми заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ или трудовые договоры, оно должно уплатить страховые взносы. Источник финансирования не имеет значения, т.е. взносы начисляются и на выплаты, которые осуществлены за счет средств полученного гранта. Аналогичный подход у Минтруда был и ранее.
Субъектам малого и среднего бизнеса за первое нарушение грозит не штраф, а предупреждение
(Федеральный закон от 03.07.2016 N 316-ФЗ (вступил в силу 4 июля 2016 года)
Штраф за административное правонарушение, совершенное впервые и выявленное в ходе государственного или муниципального контроля (надзора), теперь подлежит замене на предупреждение. Правило применимо, в частности, когда в конкретной статье КоАП РФ наказание в виде предупреждения не предусмотрено.
Замена допустима, если нарушение не наносит имущественный ущерб, не причиняет вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия и др.
Предупреждение вместо штрафа не назначается субъектам малого и среднего бизнеса при совершении отдельных нарушений. К ним относятся, например, недобросовестная конкуренция, подделка документов, незаконное вознаграждение от имени юрлица.
Командировка: чек электронного терминала подтвердит оплаченные картой расходы на гостиницу
(Письмо Минфина России от 24.06.2016 N 03-03-06/1/36877)
Для целей налога на прибыль помимо квитанции электронного терминала сотрудник может приложить к авансовому отчету слип и другие аналогичные документы, подтверждающие совершение операции. Документы должны быть надлежащим образом оформлены.
Бесплатное предоставление парковочных мест сотрудникам облагается НДС
(Письмо Минфина России от 29.06.2016 N 03-07-11/37772)
Организация, которая обеспечивает своих работников парковочными местами, оказывает им безвозмездную услугу. Отметим, "входной" НДС компания может принять к вычету в общем порядке.
Регулярные платежи за пользование недрами перечислены не в срок - пени не начисляются
(Письмо ФНС России от 28.06.2016 N СД-4-3/11529@)
Недропользователь должен ежеквартально не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, перечислять регулярные платежи. Они, по мнению ФНС, не признаются налогами или сборами, поэтому при просрочке нормы НК РФ о начислении пеней не применяются. Такой же подход у Минфина и ВАС РФ
Налоговый учет: стоимость недвижимости, увеличивающей чистые активы, может равняться нулю
(Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-03-06/1/37164)
Это допустимо, если у фирмы отсутствуют расходы, которые связаны с приобретением недвижимости, полученной с целью увеличения чистых активов, и доведением имущества до состояния, когда оно пригодно к использованию.
ФНС напомнила: отсутствие записи о контрагенте в ЕГРЮЛ - признак налогового риска
(Письмо ФНС России от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104)
На официальном сайте ведомства можно ознакомиться с информацией о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Также размещены адреса массовой регистрации и названия компаний, в составе руководства которых есть дисквалифицированные лица.
ФНС для оценки налоговых рисков рекомендует, в частности, проверить:
- подтверждены ли документально полномочия руководителя контрагента или его представителя, имеются ли копии их документов, удостоверяющих личность;
- есть ли информация о фактическом месте нахождения контрагента, расположении производственных или торговых площадей;
- существуют ли очевидные свидетельства того, что контрагент может выполнить условия договора;
- нет ли обоснованных сомнений, что контрагент может выполнить условия договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.
Комиссионер на УСН должен составить счет-фактуру, если реализует товар от своего имени
(Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290)
К этому выводу пришел Минфин, рассмотрев ситуацию, когда комитент применял общую систему налогообложения. Министерство также пояснило: комиссионер не должен платить выделенный им НДС, представлять декларации по этому налогу и вести книги покупок и продаж.
Кроме того, оно отметило, что комиссионер на УСН обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур по комиссионной деятельности.
Ведомство и ранее указывало: комиссионеры (в том числе применяющие УСН), которые реализуют товары от своего имени, выставляют покупателю счета-фактуры.
Фирма экспортирует товары в страны ЕАЭС - подавать в инспекцию выписку из банка не нужно
(Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38244)
НК РФ устанавливает перечень документов, которые обосновывают право применять нулевую ставку НДС при экспорте. Документов, подтверждающих оплату товара, в этом списке нет.
Услуга не оказана - при списании дебиторской задолженности по авансу НДС восстанавливается
(Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-07-11/36478)
Минфин проанализировал ситуацию, в которой фирма внесла предоплату и приняла НДС к вычету, но подрядчик не оказал услугу. Ранее ведомство высказало похожее мнение, рассмотрев случай, когда компания перечислила аванс в счет предстоящей поставки товара, а контрагент не исполнил обязательство.
ФНС разъяснила особенность заполнения 6-НДФЛ, когда через работодателя получен вычет
(Письмо ФНС России от 20.06.2016 N БС-4-11/10956@)
В строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" отражается размер дохода без вычета. Отметим, что в 2016 году срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие истекает в выходной. С учетом правил переноса отчитаться необходимо не позже 1 августа. Корректность заполнения можно проверить по контрольным соотношениям.
Работники могут оплачивать парковку за счет средств на корпоративном мобильном телефоне
(Федеральный закон от 03.07.2016 N 288-ФЗ (вступил в силу 4 июля 2016 года))
За счет средств, которые работодатель перечисляет мобильному оператору, может быть увеличен остаток электронных денег. Сотрудник вправе оплатить ими не только парковку, но и, например, проезд по платным дорогам, перевозку пассажиров и багажа.
Применить такой способ оплаты удастся, только если соблюдены определенные условия. Согласно одному из них компания должна сообщить сотовому оператору сведения о работниках, которые смогут оплачивать услуги, используя корпоративную связь. Также необходимо, в частности, чтобы сотрудник имел договор с оператором электронных денежных средств и соглашение с оператором связи.
Оператор электронных денежных средств заключает договор с оператором связи. Когда работник решает увеличить остаток электронных денег, оператор связи передает это распоряжение на исполнение оператору электронных денежных средств.
Расходы на покупку при УСН основного средства учитываются после его ввода в эксплуатацию
(Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-11-11/36120)
Фирма может включить в состав расходов затраты на приобретение, сооружение или изготовление основного средства, если соблюдены установленные в НК РФ условия. При этом переход с объекта "доходы" на объект "доходы минус расходы" не имеет значения.
Не облагается по ставке 0% продажа в России гражданам стран ЕАЭС товаров для личных целей
(Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-07-13/1/38236)
Вывод следует из письма Минфина. Он рассмотрел ситуацию, когда товар для личного, семейного или домашнего пользования продается в РФ по договору розничной купли-продажи гражданам Казахстана, которые вывозят покупку в свою страну. В этом случае российский продавец платит НДС по ставке 10 или 18%.
Во время конкурсного производства можно увольнять работников из-за ликвидации организации
(Обзор судебной практики ВС РФ N 2 (2016), утвержденный Президиумом ВС РФ 06.07.2016.)
Конкурсный управляющий вправе расторгать трудовые договоры с сотрудниками организации-должника. При этом он должен соблюдать порядок и условия, предусмотренные трудовым законодательством. Такой вывод ВС РФ касается, в частности, увольнения в связи с ликвидацией организации.
Позиция сформулирована на основе конкретного судебного дела. Кредитная организация находилась в процессе ликвидации, так как у нее была отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Поскольку банк имел признаки несостоятельности, ликвидация проводилась в порядке конкурсного производства. Было признано: не требовалось ждать его завершения, чтобы уволить работников в связи с ликвидацией организации.
В практике судов встречался и иной подход, согласно которому на стадии конкурсного производства увольнять сотрудников в связи с ликвидацией еще рано.
Заказчик не должен оплачивать некачественные услуги, из-за которых он понес убытки
(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.05.2016 по делу N А53-14982/2015.)
Для полного освобождения от оплаты услуг заказчику нужно подтвердить, что недостатки существенны, для частичного освобождения - обосновать необходимость соразмерного уменьшения цены услуг. Доказательствами могут служить акты о ненадлежащем выполнении работ, претензии по объему и качеству услуг.
Если в договоре указано "без НДС", продавец предъявит налог сверх цены товара
(Постановление АС Дальневосточного округа от 04.07.2016 по делу N А73-13628/2015)
Вывод следует из постановления суда кассационной инстанции, который поддержал суд апелляционной инстанции. По их мнению, продавец, не применяющий УСН, правомерно предъявил покупателю НДС в размере 18% от цены договора, поскольку операции облагались данным налогом.
Компания вправе применить вычет НДС, даже если счет-фактуру выставил контрагент на УСН
(Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2016 по делу N А78-2859/2015)
Вывод следует из постановления суда кассационной инстанции. Такой же позиции придерживается КС РФ. Однако Минфин и налоговые органы полагают: когда счет-фактуру выставил применяющий спецрежим продавец, покупатель не может принять НДС к вычету.
ВОПРОС НЕДЕЛИ:
Агент продает товар комитента от своего имени: каков документооборот? Деньги покупателя поступают на счет агента, который далее перечисляет выручку комитенту за минусом своего вознаграждения.
Так как агент действует от своего имени, то в с/ф и ТН, которые передаются покупателю, в качестве Продавца, Поставщика, грузоотправителя указывается агент. Копии документов направляются комитенту. На основании их комитент передает с/ф на товар, где покупателем указан - реальный конечный покупатель. А ТН он оформляет на агента, грузополучатель - агент.
Для комитента агент выставляет отчет агента (является первичным документом) и с/ф на сумму вознаграждения. Акт услуг не нужен.
После того, как агент передает заверенную копию с/ф, выставленную покупателю, своему комитенту (поставщику), комитент на основании этой счет фактуры выставляет счет-фактуру агенту на ту же сумму по следующим:
- в строке 1 - номер в соответствии с нумерацией счетов-фактур комитента (поставщика) и дату, указанную в счете-фактуре, выставленном агентом покупателю (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
- в строках 2, 2а, 2б - комитент (поставщик) указывает свои реквизиты.
В остальные строки и графы комитент переносит данные, указанные в счете-фактуре, выставленном агентом покупателю (пп. "и" - "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Счет-фактура, выставленная покупателю и полученная от комитента, учитываются в журнале полученных и выставленных счет-фактур. В книге покупок и книге продаж не регистрируются!
Если покупатель оплачивает аванс, либо агент перечисляет деньги комитенту до подписания отчета агента - возникнут с/ф на аванс.
В заключении оформляется акт зачета взаимных требований.