НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 27, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 27, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 14.07.2025 по 18.07.2025 года

НДС ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТОВАРА У ФИЛИАЛА БЕЛОРУССКОЙ КОМПАНИИ ЗАВИСИТ ОТ ДОГОВОРА

(Письмо Минфина РФ от 23.05.2025 г. № 03-07-13/1/50909)

Порядок уплаты НДС по сделкам с филиалом белорусской компании зависит от того, с кем заключен договор на поставку товара: с филиалом или с головной фирмой. Порядок уплаты НДС по сделкам с филиалами компаний из ЕАЭС следует из раздела III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Если товар реализуется через филиал по договору, который заключен непосредственно с белорусской организацией, то плательщиком НДС признается российский покупатель.

Налоговая база по НДС у покупателя определяется на дату приема на учет импортируемых товаров исходя из их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары по условиям договора. Если товар реализуется через филиал по договору, который заключен непосредственно с филиалом, то плательщиком НДС признается филиал.

Минфин также отметил, что при передаче товара белорусской организацией своему филиалу, расположенному на территории РФ, объекта обложения НДС не возникает, поскольку такая передача осуществляется в рамках одного юрлица, а такая передача не является реализацией (подп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС).

МОЖНО ЛИ УМЕНЬШИТЬ НДФЛ, ЕСЛИ АНАЛОГИЧНЫЙ НАЛОГ УПЛАЧЕН В ДРУГОЙ СТРАНЕ?

(Письмо Минфина РФ от 16.04.2025 № 03-04-05/37951)

Минфин уточнил порядок уменьшения НДФЛ с дивидендов, полученных из-за рубежа, на сумму налога, уплаченного в стране источника дохода. Специалисты ведомства указали, что с августа 2023 года Россия приостановила действие налоговых договоров с государствами, совершающими «недружественные действия» (Указ Президента № 585). Однако нормы об избежании двойного налогообложения продолжают действовать, поэтому зачесть иностранный налог в ряде случаев все же можно.

Так, к примеру, налоговый агент (например, брокер) или само физлицо могут уменьшить российский НДФЛ (13%) на сумму налога, уплаченного за рубежом, при условии, что с этой страной есть действующее соглашение. Если заграничный налог выше российского, разница не возвращается. Особые условия предусмотрены для брокеров и депозитариев. Если дивиденды поступают на счёт российского брокера или управляющего, именно они должны рассчитать и удержать НДФЛ с учётом зарубежных платежей. Налогоплательщик может предоставить документы, подтверждающие уплату налога за рубежом, для корректного расчёта.

КАК И В КАКОМ РАЗМЕРЕ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ЗА ОБУЧЕНИЕ СУПРУГИ

(Сайт nalog.ru)

Получить социальный налоговый вычет по расходам на очное обучение с 2024 года возможно не только за себя, но и за супруга или супругу. На предыдущие периоды данная норма не распространяется. Об этом напоминают региональные инспекторы на своем сайте. Максимальная его сумма – 13% от 150 000 рублей, то есть 19 500 рублей. При этом вычет предоставляется в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами: на лечение, физкультурно-оздоровительные услуги, негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, оплату прохождения независимой оценки квалификации.

Так, если в 2024 году, например, супруг оплатил очное обучение на 150 000 рублей и приобрел себе абонемент в спортивный зал за 60 000 рублей, то максимальная сумма, которую вернут семье из бюджета, все равно составит 19 500 рублей. Но если годовой доход превышает 5 млн рублей, сумма к возврату из бюджета составит 22 500 рублей за счет повышенной ставки НДФЛ (15 %). Чтобы получить вычет за 2024 год, нужно подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Ее можно заполнить электронно в ЛКН. Если расходы были в 2025 году, то вычет можно сейчас получить у работодателя.

ЕСЛИ САМОЗАНЯТЫЙ НЕ ВЫДАЛ ЧЕК, НАНИМАТЕЛЬ ОБЯЗАН НАЧИСЛИТЬ ВЗНОСЫ

(Письмо Минфина РФ от 28.05.2025 № 03-11-11/52500)

Об исполнении физлицом, применяющим НПД, обязанности по формированию и передаче чека при получении вознаграждения по ГПД от ИП в целях уплаты последним страховых взносов.

Выплаты в виде вознаграждения физическому лицу, применяющему НПД, не подлежат обложению страховыми взносами при наличии выданного таким плательщиком НПД чека индивидуальному предпринимателю.

В случае неисполнения физическим лицом, применяющим НПД, обязанности по формированию и передаче чека на индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению и уплате страховых взносов.

Кроме того, согласно частям 9 и 10 статьи 15 Федерального закона N 422-ФЗ, в частности, индивидуальные предприниматели при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона N 422-ФЗ.

В этой связи для индивидуального предпринимателя наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРПЛАТЫ: ПЛАТИТЬ ИЛИ НЕТ?

(Письмо Минфина РФ от 02.07.2025 № 03-15-08/64751)

За задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Так устанавливает статья 236 Трудового кодекса. Данная компенсация облагается страховыми взносами.

В очередной раз подтвердил Минфин России. Выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является денежной выплатой, установленной в целях возмещения затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм денежных компенсаций работнику за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты и других выплат, в статье 422 Налогового кодекса не предусмотрено. Значит, данная компенсация облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата в рамках трудовых отношений.

КАК БУДЕТ ПРОВОДИТСЯ ОТМЕНА УСН ДЛЯ ТОРГОВЛИ

Президент РФ дал поручение Правительству по разработке законопроекта о параметрах применения УСН и поэтапной отмене этой системы налогообложения для предприятий торговли. Отмена УСН для торговли сделает невозможным применение специальных режимов налогообложения в схемах по оптимизации налогов. УСН для торговли отменят не сразу. Все будет происходить поэтапно. Сначала от УСН придется отказаться компаниям с высокими оборотами. Затем постепенно будет снижаться порог выручки, при котором торговым компаниях доступна УСН. Предварительно эксперты озвучивают следующие параметры для применения УСН с 2026 года: передел выручки для перехода на уплату НДС для упрощенцев, занимающихся торговлей, снизят до 30 млн рублей. Проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс появится этой осенью. Госдума приступит к его рассмотрению со 2 сентября 2025, сразу после летних каникул.

ГОСДУМА ПРИНЯЛА ЗАКОН, НАПРАВЛЕННЫЙ НА ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВОВЛЕЧЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ ОБОРОТ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ

(Сайт nalog.ru)

Государственная Дума приняла законопроект № 836670-8, направленный в том числе на повышение эффективности управления недвижимостью, сокращение количества земельных участков, координаты границ которых не определены, уточнение сведений Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), влияющих на налогообложение различных объектов недвижимого имущества. 

Так, планируется предоставить право органам государственной власти субъектов РФ и муниципальным образованиям заключать с публично-правовой компанией «Роскадастр» (ППК), действующей в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2021 № 448-ФЗ, соглашения (по типовой форме, утвержденной Правительством РФ):

• о выявлении, сборе, систематизации данных об объектах недвижимости, сведения о правообладателях которых отсутствуют в ЕГРН;
• о выявлении земельных участков, пригодных для вовлечения в экономический оборот;
• о выявлении фактически используемых объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы в ЕГРН;
• об обеспечении кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав в отношении ранее учтенных объектов недвижимости, включая здания и сооружения.

Реализация соглашений позволит увеличить поступления доходов в бюджетную систему РФ в виде земельного и имущественных налогов, обеспечить дополнительное вовлечение в оборот неиспользуемых земельных участков, актуальность, полноту и достоверность сведений ЕГРН. 

Соглашение должно предусматривать финансирование деятельности ППК за счет средств бюджета субъекта РФ и (или) местного бюджета в размере не более 50% от поступивших доходов, образовавшихся в результате исполнения соглашения, на срок не менее пяти лет с даты начала их зачисления в бюджет по каждому объекту недвижимости.

Росреестром по согласованию с Минфином России и ФНС России будет утвержден перечень сведений об объектах недвижимости, передаваемых налоговыми органами по запросам органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в объеме, необходимом для исполнения вышеуказанных условий финансирования по соглашениям. Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления таких сведений начиная с 2027 года утверждается ФНС России.

Принятие законопроекта будет способствовать достижению целей и задач, предусмотренных госпрограммой «Национальная система пространственных данных», предусматривающей наполнение ЕГРН полными и точными сведениями, в том числе влияющими на налогообложение недвижимости, к концу 2030 года в объеме не менее 95%. 

Закон будет направлен в Совет Федерации.

КАК РАЗБЛОКИРОВАТЬ СЧЕТ ЧЕРЕЗ ЭЛЕКТРОННЫЙ СЕРВИС ФНС РОССИИ

(Сайт nalog.ru)

На сайте ФНС России www.nalog.gov.ru размещен сервис  "Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС", который позволяет: направить электронное сообщение по вопросам разблокировки счета, актуализации сальдо ЕНС, мер взыскания и соответствующих обеспечительных мер; заявить о несогласии с документом; заявить о неучтенном документе;  получить быстрые ответы на часто задаваемые вопросы  (отсрочка по уплате налога, исправление ошибок в уведомлении, заполнение 3-НДФЛ и т.д.).

Операции по счетам, приостановление которых произошло по причине неисполнения требований об уплате, могут быть разблокированы при условии полного погашения задолженности.  Заявление о разблокировке счета, поданное через онлайн-сервис, рассматривается в течение суток. Если счет заблокирован в рамках обеспечения исполнения решения по налоговой проверке, налогоплательщик может предложить альтернативные варианты обеспечения: банковская гарантия; залог имущества, включая ценные бумаги; поручительство третьего лица.

МОГУТ ЛИ НАКАЗАТЬ ПО НК РФ ЗА ПРОСРОЧКУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ?

(Письмо Минфина РФ от 16.05.2025г. № 03-02-08/48073)

Минфин разъяснил различия между налогами и сборами, а также рассказал о том, что понимается под авансовыми платежами и может ли за просрочку их внесения наступить налоговая ответственность.

Налог – это обязательный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физлиц для финансового обеспечения деятельности государства и муниципалитетов (ст. 8 НК РФ).

Сбор – это обязательный взнос, являющийся условием совершения юридически значимых действий (выдача лицензий, разрешений) или осуществления определенных видов предпринимательской деятельности.

Авансовый платеж – это предварительный платеж по налогу, уплачиваемый в течение налогового периода (ст. 58 НК РФ). В Минфине подчеркнули, что нарушение порядка уплаты авансовых платежей не является основанием для налоговой ответственности. Это положение закреплено в п. 3 ст. 58 Налогового кодекса РФ.

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В УВЕДОМЛЕНИИ ОБ ИСЧИСЛЕННЫХ НАЛОГАХ, НАПОМНИЛИ ИНСПЕКТОРЫ

(Сайт nalog.ru)

Если обнаружена ошибка в уведомлении об исчисленных налогах, то нужно подать новое исправленное уведомление до представления расчета (декларации) за соответствующий период.

Например, ошибку можно допустить в КБК или не разделить НДФЛ по налоговым базам. Как исправить ошибку в уведомлении в случае неверного заполнения сведений (КПП, КБК, ОКТМО, период, сумма): подготовить исправленное уведомление, указав в нем только ошибочные строки с нулевой суммой, при этом строки уведомления, в которые не требуется вносить изменения, указывать не нужно; добавить новые строки с корректными данными и правильными суммами НДФЛ; подать исправленное уведомление до представления расчета (декларации) за соответствующий период.

Если же ошибка в уведомлениях выявлена после подачи отчета (например, 6-НДФЛ), то уточненные уведомления представлять не нужно. В этом случае исправления требуется внести путем представления уточненного расчета за соответствующий период.

КТО ОТНОСИТСЯ К ВНОВЬ СОЗДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

(Федеральный закон от 23 мая 2025 г. № 117-ФЗ)

Определение вновь созданной организации (ИП) введено в статью 3 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. Согласно статье 3 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23 мая 2025 г. № 117-ФЗ), вновь созданными юрлицами и ИП считаются те, которые созданы в период с 1 декабря предыдущего календарного года по 31 мая следующего года.

К таким юрлицам могут быть отнесены: ООО, АО с единственным акционером, хозяйственные товарищества (при соблюдении дополнительных требований к долям участия акционеров в уставном капитале), хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства. Не являются вновь созданными юридическими лицами юридические лица, которые созданы путем реорганизации в форме преобразования. 

Понятие «вновь созданная организация» используется и в налоговом учете, в частности, при освобождении от НДС по статье 145 НК РФ, при подаче уведомлений о переходе на ЕСХН, при уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и в других случаях. Также вновь созданные организации включаются в реестр МСП без проверки базовых показателей и получают право на упрощенный бухучет.

МОГУТ ЛИ ЮРЛИЦА ОБОЙТИСЬ ПРИ РАСЧЕТАХ БЕЗ ККТ?

(Письмо Минфина РФ от 20.06.2025 № 30-01-15/60743)

Минфин разрешил бизнесу не использовать кассовые аппараты при расчетах через Систему быстрых платежей. В письме ведомства специалисты указали следующее.

С 1 марта 2025 года вступили в силу поправки в закон № 54-ФЗ, которые: обязывали использовать ККТ при всех безналичных расчетах с предъявлением электронного средства платежа; распространяли это требование и на переводы через СБП между юрлицами и ИП (B2B-сегмент). По мнению финансистов, ККТ не требуется, если при переводе через СБП нет непосредственного взаимодействия с электронным средством платежа. Это соответствует исключению, предусмотренному п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Данная позиция будет направлена в ФНС для использования в работе. Таким образом, юрлица и ИП могут продолжать расчеты через СБП без дополнительных затрат на кассовую технику.

НА 2025 ГОД УТВЕРЖДЕНЫ СТАВКИ ПЛАТЫ ЗА НВОС И ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ

(Распоряжение Правительства РФ от 10.07.2025 г. № 1852-р)

Правительство РФ утвердило ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2025 год.  Кроме того, постановлением правительства от 10 июля 2025 г. № 1034 предусмотрено, что в 2025 году дополнительный коэффициент, учитывающий инфляцию, для большинства ставок платы за НВОС принимается равным 1,045. Ставки платы за НВОС сгруппированы по видам загрязняющих объектов: стационарных, производящих выбросы в атмосферу; осуществляющих сбросы в водные объекты; дающих отходы производства и потребления (по классам опасности). Новые параметры платы применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2025 года, то есть за отчетный период, начиная с 2025 года. 

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ГОСПОШЛИНЫ

(Сайт nalog.ru)

По каким основаниям и в каком порядке возвращают государственную пошлину, напомнили налоговики. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью.

Госпошлина возвращается (ст. 333.40 НК РФ): если фирма выиграла спор в суде с государственным органом; если фирма ошибочно уплатила пошлину в большем размере, чем нужно; если иск был оставлен судом без рассмотрения; при прекращении производства по делу (административному делу) или оставления заявления (административного искового заявления) без рассмотрения Верховным Судом, судами общей юрисдикции или арбитражными судами; в случае отказа уплативших госпошлину от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган, к должностному лицу; при возврате заявления о совершении юридически значимого действия и (или) документов без их рассмотрения уполномоченным органом (должностным лицом), совершающим данное действие.

Заявление о возврате излишне уплаченной/взысканной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подают в налоговый орган: по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело; либо в ИФНС по месту учета плательщика госпошлины. Чтобы вернуть сумму пошлины, надо написать заявление в налоговую инспекцию, в котором указать реквизиты счета для возврата денег.

Формы заявлений на зачет или возврат госпошлины утверждены приказом ФНС от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@. Заявление о возврате излишне уплаченной судебной госпошлины можно подавать в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы. К заявлению о возврате по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, ВС РФ, Конституционным Судом, мировыми судьями, прилагают: решения, определения или справки судов об обстоятельствах-основаниях для полного или частичного возврата госпошлины; копии платежных документов.

БУМАЖНЫЕ МЕДКНИЖКИ СОХРАНЯТСЯ ДО 1 СЕНТЯБРЯ 2026 ГОДА

Переход на электронные медкнижки явно затягивается на несколько лет. Изначально планировалось, что электронные медкнижки введут с 1 сентября 2024 года. Затем переходный период продлили до 1 сентября 2025 года. Теперь, переход на электронные медкнижки откладывается еще на год: до 1 сентября 2026 года. Проект приказа с изменениями в приказ Минздрава РФ от 18.02.2022 г. № 90н «Об утверждении формы, порядка ведения отчетности, учета и выдачи работникам личных медицинских книжек, в том числе в форме электронного документа» опубликован на официальном портале правовых актов.

Изменение одно: заменить «2025 год» на «2026 год». Еще в течение полутора лет работники могут оформлять медкнижки на бумаге. Затем появится да варианта: медкнижка в бумажном виде на защищенных бланках с голографическими марками (сведения вносят в Единый реестр); медкнижка в электронном виде по форме приложения 1 к Приказу № 90н. Пунктом 11 приказа № 90н регламентировано, что допускается выдача и ведение ранее выданных личных медицинских книжек на бумажном носителе.

КАК ОТЧИТАТЬСЯ В СФР ПРИ СЛИЯНИИ КОМПАНИЙ?

(Письмо СФР от 04.07.2025 № 19-20/34940)

СФР разъяснил порядок подачи сведений при реорганизации компаний.  После слияния двух компаний организация-правопреемник изменила штатное расписание, в том числе переименовала должности. Однако трудовые обязанности работников не изменились. Нужно ли подавать в СФР подраздел 1.1 формы ЕФС-1?

Отвечая на этот вопрос, специалисты СФР сослались на п. 53 Порядка заполнения ЕФС-1, утвержденного приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Согласно этому документу при слиянии компаний необходимо подать сведения с кадровым мероприятием «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ», указав старый и новый регистрационные номера страхователя.  Если меняются названия должностей, дополнительно подается кадровое мероприятие «ПЕРЕВОД» — даже если функции сотрудников не изменились. Отчитаться может как правопредшественник, так и правопреемник, но приоритет отдается новой организации.

ДОЛЖЕН ЛИ РАБОТНИК УВЕДОМЛЯТЬ О ПРОДЛЕНИИ БОЛЬНИЧНОГО?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Согласно ст. 183 ТК РФ, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни. Последующие дни нетрудоспособности, начиная с 4 дня, оплачивает Фонд. Пособия выплачивает работнику напрямую Соцфонд. Обмен информацией между Фондом социального страхования и работодателем осуществляется посредством системы социального электронного документооборота (СЭДО). Обязанности информировать работодателя о продлении больничного законодательством не установлена. Поэтому работник не обязан уведомлять работодателя о продлении или закрытии больничного.

ЧТО ЗНАЧИТ «ПОД РОСПИСЬ» В ТРУДОВОМ КОДЕКСЕ

(Письмо Минтруда России от 24.06.2025 г. № 14-6/ООГ-2868)

Трудовой кодекс содержит словосочетание «под роспись». Что это значит, разъяснил Минтруд России. Словосочетание «под роспись» используется для подтверждения факта ознакомления работника с определенным документом или информацией.

В соответствии с пунктом 58 ГОСТа Р 7.0.8-2013, утвержденного приказом Росстандарта от 17 октября 2013 г. N 1185-ст (утратил силу с 1 марта 2025 г. в связи с изданием приказа Росстандарта от 28 января 2025 г. N 30-ст), подпись - это «реквизит, содержащий собственноручную роспись должностного или физического лица». В Толковом словаре государственного языка РФ слово «роспись» предусматривает несколько значений, в том числе в значении слова «расписать». Значит, слово «роспись», употребляемое в ТК РФ, соответствует значению слова «расписать», указанному в Толковом словаре. То есть работник, например, при ознакомлении с ЛНА работодателя ставит свою роспись.

КОГДА МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЧУЖОЙ ТОВАРНЫЙ ЗНАК?

(Определение Верховного Суда РФ от 03.06.2025 № 309-ЭС25-764 по делу № А76-28418/2023)

Верховный суд отменил решение по делу, по которому компания обвинялось в незаконном использовании чужих товарных знаков.   Суть спора заключалась в следующем.

Завод предъявил иск к компании, требуя запретить использование своих товарных знаков и взыскать 10 млн рублей компенсации. Основанием такого требования стало размещение на сайте компании фотографий техники с символикой завода. Компания утверждала, что предлагала к продаже оригинальную продукцию завода. Ее она закупала у официального дилера. Однако суды сочли это недостаточным, поскольку ответчик не предоставил доказательств фактических поставок.  В результате суды трех инстанций частично удовлетворили иск, взыскав с компании 100 тыс. рублей, однако Верховный суд счел их выводы ошибочными. 

Высшая судебная инстанция указала, что нижестоящие суды не учли принцип исчерпания прав, предусмотренный ст. 1487 ГК РФ, согласно которому использование товарного знака не является нарушением, если товар был введен в оборот самим правообладателем или с его согласия.  При торговле под заказ (без наличия товара на складе) требовать подтверждения закупок необоснованно. Важнее — наличие договорных отношений с дилером, что в рассматриваемом деле компания подтвердила.  В связи с этим дело отправили на пересмотр.

ВЫГОВОР ПРИЗНАЛИ ОБОСНОВАННЫМ

(Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.06.2025 по делу №88-10526/2025)

Суд подтвердил законность выговора сотруднице техникума за конфликт на работе. Суть дела заключалась в следующем. Между работницей и начальником отдела произошел конфликт, в ходе которого последней были причинены телесные повреждения (кровоподтеки на предплечьях и бедре). Кроме того, работница допустила некорректные высказывания в адрес коллеги. Инцидент подтвердили свидетели.  После внутреннего расследования приказом директора работнице был объявлен выговор за нарушение Кодекса этики и служебного поведения. Ранее у нее уже было неснятое дисциплинарное взыскание. Работница обжаловала дисциплинарное взыскание в судебном порядке. Но суды признали выговор законным.  В кассационной жалобе работница настаивала на том, что работодатель не учел ее статус уполномоченного профсоюза по охране труда. При таких обстоятельствах наложение дисциплинарного взыскания требовало согласования взыскания с профсоюзом.

Однако суд установил, что работница намеренно скрыла этот факт от руководства, что было расценено как злоупотребление правом.  С учетом этого, суд встал на сторону работодателя, указав, что: дисциплинарный проступок доказан (конфликт, оскорбления).   порядок наложения взыскания не нарушен – объяснения были запрошены, расследование проведено.  Сокрытие статуса профсоюзного представителя – недобросовестное поведение, лишающее работницу права ссылаться на допущенные нарушения. В итоге выговор остался в силе, требования о компенсации морального вреда (20 000 руб.) не удовлетворены.

МОЖНО ЛИ НЕ ПЛАТИТЬ ПРЕМИЮ, ЕСЛИ РАБОТНИК УВОЛИЛСЯ?

(Определение судебной коллегии по гражданским делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции в определении от 25.05.2025 г. № 88-9540/2025)

Суд разъяснил, можно ли работнику после увольнения не выплачивать премию за проделанную работу. Ситуация складывалась следующим образом. Работник был уволен по соглашению сторон. При увольнении работнику была выплачена годовая премия за реализацию проекта. Но уволенный считает, что премия выплачена не в полном размере.

Так, не произведена выплата премии за реализацию фазы 2 и фазы 3 проекта. Проект состоял из подпроектов. Премии не были выплачены в связи с тем, что в Положении о премировании организации было указано, что премии, предусмотренные этим Положением, не являются гарантированной выплатой, предоставляемой предприятием, и выплачиваются работникам, состоящим в трудовых отношениях с предприятием на момент издания приказа о начислении и выплате премии». То есть премия за соответствующий отчетный период не начисляется и не выплачивается в случаях, когда работник уволен до издания приказа о начислении и выплате премии. При этом, по решению генерального директора с учетом вклада работника в деятельность предприятия в период трудовых отношений, по представлению функционального руководителя, премия может быть выплачена работникам, уволенным до издания приказа о начислении и выплате премии.

Уволенный работник предъявил в суд иск к бывшему работодателю, полагая, что указанные положения локального нормативного акта носят дискриминационный характер. Однако все судебные инстанции поддержали работодателя. Суды отметили, что факт дискриминации со стороны работодателя в отношении работника, прямое или косвенное ограничение его прав или установление прямых или косвенных преимуществ при осуществлении трудовых (служебных) функций, а также других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работника, не установлен.

Условия Положения о премировании о невыплате премии и не начислении премии, в случае, если работник уволен до издания приказа о начислении и выплате премии, не являются дискриминирующими по указанным выше признакам. Значит, работодатель вправе не выплачивать премию после увольнения. 

Кроме того, судьи отметили, что в дополнительном соглашении сторон о расторжении трудового договора по соглашению сторон ни одна из сторон не предусмотрела выплату указанных премий. В соглашении предусмотрено, что после получения работником выплат, работник и работодатель не имеют друг к другу финансовых и (или) иных претензий как связанных, так и не связанных с трудовым договором. Поэтому работнику в иске отказали. 

ЧТОБЫ ЛИШИТЬ ДИРЕКТОРА КОМПЕНСАЦИИ, НУЖНЫ ОСНОВАНИЯ

(Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 27.05.2025 по делу № 88-13830/2025)

Суд подтвердил право уволенного директора на компенсацию. Дело заключалось в следующем. Бывший гендиректор требовал взыскать с работодателя компенсации за увольнение без выплат, нарушение сроков расчёта и моральный вред.  Первая инстанция в удовлетворении требований истца отказала, сославшись на «виновные действия» директора при исполнении обязанностей. Однако апелляция иск частично удовлетворила, указав, что работодатель не доказал нарушения со стороны директора и не обосновал отказ в выплате компенсации по ст. 279 ТК РФ.

Дело дошло до кассационного рассмотрения, в ходе которого судебная коллегия пришла к таким выводам: работодатель не предоставил документов, подтверждающих ненадлежащее исполнение обязанностей на момент увольнения истца; уголовное дело против бывшего директора, которое, к тому же, впоследствии было прекращено,  не могло быть основанием для лишения компенсации;  при увольнении бывшего директоры были допущены нарушения.

Так, в решении собрания участников компании не указаны конкретные нарушения, а претензии о ущербе появились уже после увольнения; размер взысканий соответствует требованиям ТК РФ и подтверждён расчётами. Кроме того, кассация подчеркнула, что работодатель не может лишать руководителя гарантированных выплат без документально подтверждённых нарушений.

МЕНЬШЕ ЦЕНА – МЕНЬШЕ НДС

(Определение Верховного суда РФ от 05.06.2025 № 305-ЭС25-115)

Верховный Суд РФ взыскал с угольной компании денежные средства за поставку некачественного угольного концентрата, а также обязал ответчика дополнительно выплатить НДС. Суть спора заключалась в следующем.

Компания поставила фирме партию угольного концентрата на 62,2 млн рублей (включая НДС).  При проверке выявлена некачественность продукции, в связи с чем истец потребовал соразмерно уменьшить стоимость поставки.   Суды трех инстанций взыскали денежные средства, на которые истец требовал уменьшить цену, но исключили из них НДС.

ВС РФ счел такой подход неверным. Он отменил акты нижестоящих судов в части отказа во взыскании НДС и удовлетворил требования истца полностью, включая ту их часть, которая касалась НДС. Судебная коллегия подтвердила, что при снижении цены договора корректировке подлежит и налоговая база. Уменьшение цены должно включать НДС, так как изначально он был учтен в оплате.

ФОНД МОЖЕТ ПРОВЕРИТЬ ОБОСНОВАННОСТЬ ВЫПЛАТ АЛЬТЕРНАТИВНЫМИ СПОСОБАМИ

(Постановление АС Уральского округа от 06.06.2025 по делу № А47-15020/2022)

Арбитражный суд обязал Соцфонд возместить компании выплаты по беременности и родам. Суть спора состояла в следующем.

Компания совершила в пользу своей работницы выплаты по беременности и родам. Однако Фонд счел их необоснованными в связи с отсутствием подтверждающих документов. Компания заявила, что бухгалтерия потеряла их при переезде архива, но Фонд продолжал настаивать на том, что оснований для выплат не было.

Стороны встретились в суде, так как компания подала иск с требованием признать недействительными решения Фонда об отказе в зачете расходов на выплату страхового обеспечения и об отказе в возмещении затрат на пособия. Суды трех инстанций встали на сторону компании, указав, что трудовые отношения с работницей подтверждены договором, приказами и табелями. Страховой случай (беременность и роды) документально доказан – представлен больничный лист и расчеты выплат. Фонд имел возможность запросить недостающие сведения у госорганов, но не сделал этого.

МОЖЕТ ЛИ ИФНС ЗАПРАШИВАТЬ КАДРОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ПРИ ПРОВЕРКЕ НДС

(Постановление АС Уральского округа от 10.06.2025 г. № Ф09-1619/25 по делу № А60-40063/2024)

Если проверка назначена в отношении НДС, то ИНФС не вправе требовать у плательщика кадровые документы. В рамках проверки инспекторы могут запрашивать только те документы, которые имеют отношение к ее предмету. Если проверка назначена в отношении НДС, то проверяющие не вправе требовать у плательщика кадровые документы, поскольку на исчисление этого налога они не влияют. Судьи признали правомерным отказ организации предоставить инспекции: трудовые договоры; табель учета рабочего времени; расчетно-платежные ведомости по заработной плате и другие документы, подтверждающие ее выплату работникам; копии трудовых книжек; должностные инструкции; договоры о материальной ответственности.

НДС-ВЫЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 г. по делу № А75-18348/2023)

Ждать момента ввода дома в эксплуатацию, чтобы заявить вычет НДС при реализации нежилых помещений, не нужно. Согласно подпунктам 22 и 23 пункта 3 статьи 149 НК РФ, реализация жилых домов, квартир и долей в праве на общее имущество вместе с квартирами не облагается НДС. При продаже нежилых помещений в таком доме НДС нужно начислять, соответственно, строительные компании имеют право на вычет входного НДС в части, приходящейся на нежилые помещения (п. 4.1. ст. 170 НК РФ).

Вычет налога при строительстве можно заявить после принятия на учет товаров от поставщиков или работ, выполненных подрядчиками, при наличии счетов-фактур и первичных документов (п. 6 ст. 171, подп. 1, 5 ст. 172 НК РФ). Право на вычет ограничено тремя годами с момента принятия на учет товаров, работ или услуг (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). При этом ждать момента ввода дома в эксплуатацию не нужно. Если вычет будет заявлен за пределами трехлетнего срока, то его снимут.

МОЖНО ЛИ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ НДС, УПЛАЧЕННЫЙ ПРИ ВВОЗЕ ЗАПЧАСТЕЙ ДЛЯ РЕМОНТА ОБОРУДОВАНИЯ

(Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.02.2025 г. по делу № А28-11784/2023)

Запчасти, ввезенные для ремонта собственного оборудования, используются не для облагаемых налогом операций. Суть спора.

В течение гарантийного срока фирма обнаружила недостатки в работе оборудования, которое используется в производстве. Иностранный поставщик по гарантии заменил необходимые детали на основании дополнительного соглашения к контракту. Поставка запчастей для оборудования осуществлена безвозмездно, а покупатель несет расходы по уплате таможенных платежей. Инспекция по итогам камеральной проверки налоговой декларации по НДС общества отказала ему в возмещении НДС в заявленной сумме. Компания с этим не согласилась и обратилась в суд с требованием признать решение инспекции неправомерным.

Суды трех инстанций отказались удовлетворить требование истца по таким основаниям: запчасти предназначались для замены дефектных деталей оборудования, а не приобретались как товар; запчасти не использовались заявителем для перепродажи либо осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения; поставщик провел гарантийный ремонт с заменой отдельных частей ранее ввезенного оборудования, что не является операцией, облагаемой НДС. Несение обществом расходов по уплате таможенных платежей при ввозе запасных частей по допсоглашению к контракту не может изменить установленный порядок применения налоговых вычетов по налогу, которые применяются при ввозе имущества, являющегося товаром. Поэтому отказ в возмещении НДС правомерен: налог, ранее уплаченный при ввозе оборудования, в состав которого входили замененные детали, был ранее уже заявлен к вычету.