НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 27, 2024

2024.07.15

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 08.07.2024 по 12.07.2024 года

ИНТЕРНЕТПРОДАЖИ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС ПОДПАДАЮТ ПОД НДС

(Сайт www.nalog.gov.ru)

С 1 июля 2024 года продавцы из стран ЕАЭС обязаны уплачивать НДС в России при продаже товаров через электронные торговые площадки.

В ведомстве пояснили, что с 1 июля вступила в силу новая статья 174.3 НК РФ, которая устанавливает особенности исчисления и уплаты НДС при реализации товаров из ЕАЭС физическим лицам в РФ посредством электронных торговых площадок. По новым нормам организации, зарегистрированные в странах ЕАЭС (в том числе посредники – комиссионеры, агенты, поверенные), которые реализуют товары таким способом, обязаны встать на учет в налоговом органе и исчислять НДС с таких продаж в РФ.

При этом НДС исчисляется продавцами и посредниками из ЕАЭС исходя из расчетной ставки 16,67 % или 9,09 % (при реализации льготируемых товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 164 НК РФ – продовольственных, медицинских, детских и печатной продукции).

Платить налог и сдавать декларацию по НДС такие плательщики должны будут ежеквартально в общеустановленные сроки. Для новых налогоплательщиков работают электронные сервисы «НДС-офис иностранной интернет-компании» и «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации». Через эти сервисы заполняется заявление о постановке на учет, подается налоговая декларация, уплачивается налог и осуществляется взаимодействие с налоговым органом, – отметила ФНС.

ДЛЯЩИЕСЯ УСЛУГИ: СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПО АВАНСАМ МОЖНО СОСТАВЛЯТЬ ОДИН РАЗ В МЕСЯЦ

(Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-07-09/40301)

Минфин разъяснил, что выставлять счета-фактуры по суммам предварительной оплаты, полученным в счет оказания длящихся услуг, можно не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

При этом, если в течение календарного месяца в счет полученной оплаты (частичной оплаты) осуществлялось частичное оказание услуг, то выставление счета-фактуры возможно на сумму оплаты, в счет которой по итогам месяца услуги не оказывались.

Также Минфин России напомнил, что допускается выставление счетов-фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров, включая ежедневную многократную реализацию хлеба, скоропортящихся продуктов питания и так далее, при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг (письмо МНС России от 21.05.2001 № ВГ-6-03/404).

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПОДТВЕРДЯТ РАСХОДЫ НА СОЗДАНИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ

(Письмо ФНС России от 20.06.2024 № СД-16-3/186@)

ФНС России разъяснила, какие необходимо иметь документы, подтверждающие расходы на создание объектов инфраструктуры, передаваемых в государственную (муниципальную) собственность, в целях налога на прибыль.

Согласно подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся, в частности, расходы на создание объектов социальной, инженерной, коммунальной и транспортной инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность.

Одним из условий признания налоговых расходов является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Как отмечает ФНС России, для признания расходов, произведенных в соответствии с подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК РФ, недостаточно иметь в наличии только договоры о комплексном развитии территории, о развитии застроенной территории или иные договоры. Также необходимо наличие документов, подтверждающих фактическое осуществление налогоплательщиком расходов, а также передачу созданных объектов инфраструктуры в государственную или муниципальную собственность.

ДОХОД ОТ ДОГОВОРА ЦЕССИИ УЧИТЫВАЕТСЯ В НАЛОГОВЫХ ЦЕЛЯХ

(Письмо ФНС № СД-4-3/6635@ от 14.06.2024)

ФНС сообщила, что для учета доходов от договора цессии никаких особых норм НК РФ не предусмотрено. Расчет налогооблагаемой базы компании на УСН, заключившие такие договоры, должны производить по общим правилам. Так, подлежат учету все доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доходом от реализации при этом признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Сюда же относится и выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. Выручка по договору цессии не исключение.

СРОК УПЛАТЫ АВАНСОВ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ ЗА 2 КВАРТАЛ 2024 СДВИНУТ

(www.nalog.gov.ru)

Дата перечисления авансовых платежей по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество организаций за 2 квартал 2024 г. переносится.

Авансы по имущественным налогам, если они предусмотрены региональными законами, следует перечислить в бюджет не позднее 29 июля, так как 28 июля – воскресенье. ФНС также напомнила о направлении уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по имущественным налогам за 2 квартал. Его нужно направить в инспекцию по месту учета не позднее 25 июля, указав в нем код отчетного периода «34/02».

КАК ПЛАТИТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ПРИ ПЕРЕРЕГИСТРАЦИИ ТС ИЗ ОДНОГО РЕГИОНА В ДРУГОЙ

(Письмо Минфина РФ от 27.06.2024 г. № 03-05-06-04/60253)

Минфин России разъясняет об уплате транспортного налога в случае перерегистрации авто из одного субъекта РФ в другой. Согласно п. 3.6 ст. 362 НК РФ, в случае изменения в течение года места нахождения транспортного средства сумма налога исчисляется по новому месту нахождения начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения. При этом под местом нахождения транспортных средств понимается место жительства (место пребывания) физического лица, по которому зарегистрировано авто. Таким образом, в случае перерегистрации в течение года транспортного средства из одного субъекта РФ в другой налог нужно считать с учетом количества месяцев регистрации авто в каждом регионе.

ФНС ОБНОВИЛА РЕЕСТР МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

(Сайт www.nalog.ru)

В обновленном реестре содержатся сведения о 6,2 млн представителей малого и среднего бизнеса. Число компаний и ИП за год выросло на 254 тысячи.

ФНС сформировала Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по итогам 2023 года. В него вошла информация о доходах и среднесписочной численности сотрудников компаний и ИП.

Реестр формируется на основании данных ЕГРЮЛ, ЕГРИП и информации от других государственных органов и уполномоченных организаций. Сейчас реестр содержит информацию о 6,2 млн субъектах МСП. Это на 254 тыс. больше, чем в июле 2023 года.

«Соотношение количества субъектов МСП к общему количеству действующих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей составляет 80,7%», — сказано на сайте ФНС.

К информации из реестра МСП обращались 69 млн раз. Сведения помогают государству определить меры поддержки предпринимателей, а бизнесу выбирать надежных контрагентов.

НОВОЕ В ПРОЦЕДУРАХ ГОСРЕГИСТРАЦИИ ФИРМ И ИП

(Сайт www.nalog.gov.ru)

При регистрации ИП теперь не надо подавать копию паспорта гражданина РФ. Теперь достаточно подать заявление по установленной форме, а копии каких-либо страниц паспорта делать не нужно, разъяснил начальник управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России. Такие изменения в закон "О госрегистрации юрлиц и ИП" были внесены законом 519-ФЗ в прошлом году. Речь идет о копиях. Надо ли приносить оригинал паспорта при личной подаче заявления, чиновник опять молчит. Напомним, что нормы закона, упоминающие оригиналы различных документов, остались без изменений. Ранее ФНС писала, что, принимая решение о госрегистрации, налоговики теперь должны уделять особое внимание проверке действительности паспорта заявителя, а также проверке соответствия сведений о его месте жительства, указанных в заявлении, данным из информационного ресурса налоговиков.

Кроме того, значимые изменения произошли и в процедуре исключения организаций из ЕГРЮЛ, сообщил чиновник. Так, появилось два новых основания для исключения. Первое — принятие судебного акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или о прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств на проведение процедур банкротства.

Второе связано с поправками, касающимися выявления организаций с высоким уровнем риска подозрительных операций.

ЗАКОН ОБ ОБЯЗАННОСТИ САМОЗАНЯТЫХ СДАВАТЬ ОТЧЕТНОСТЬ В СТАТИСТИКУ

(Сайт www.sozd.duma.gov.ru)

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, который изначально заявлялся как облегчающий малому бизнесу бремя по отчётности в статистику (548028-8). Но в итоговом варианте облегчения мало, а совсем мелким бизнесменам – самозанятым – станет даже намного труднее. Ведь пока что статистика ими не интересуется.

Сплошные статнаблюдения за малым бизнесом (тут речь о фирмах и ИП, включенных в реестр МСП) сейчас проводятся раз в 5 лет. Планировалось это отменить и отдать правительству полномочия по установлению частоты таких наблюдений.

Однако итоговый текст законопроекта оставляет "сенокос" отчетности с малого бизнеса с частотой раз в 5 лет, без вариантов. Правительству же дадут полномочия по установлению периодичности выборочных статнаблюдений за малым и средним бизнесом, которые сейчас проводятся ежемесячно или ежеквартально, а для микропредприятий – ежегодно. Собственно, нет гарантии, что кабмин сделает сбор этих данных более редким.

К респондентам, в отношении которых проводятся федеральные статнаблюдения, будут отнесены также самозанятые, нотариусы и иные частнопрактикующие лица. Законопроектом, среди прочего, вводится их обязанность предоставлять органам статистики безвозмездно первичные статданные, связанные с предпринимательской деятельностью и необходимые для формирования официальной статинформации, в том числе, сведения, составляющие коммерческую тайну. Это впишут, среди прочего, в тот же пункт, согласно которому отчитываться обязаны ИП.

ОБНОВЛЕНЫ ФОРМА, ФОРМАТ УВЕДОМЛЕНИЯ О ВЫБОРЕ ОБОСОБКИ ДЛЯ ПОСТАНОВКИ ФИРМЫ НА УЧЕТ

(Приказ ФНС от 15.04.2024 г. N ЕД-7-14/306@)

Новшество вступает в силу с 1 января 2025 года. Остальные формы не меняются, включая, например, формы сообщений об ответственной обособке по взносам, а также – о создании, о закрытии обособок.

Если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании (или городе федерального значения) на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставить организацию на учет можно по месту нахождения одной из обособок по выбору фирмы. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении (пункт 4 статьи 83 НК, абзац 10).

ФНС обновила форму, формат и порядок заполнения такого уведомления (приказ от 15 апреля 2024 года N ЕД-7-14/306@ вступает в силу с 1 января 2025 года).

Поправки внесены в приказ, которым в 2020 году были утверждены эти и другие формы документов, используемых при постановке на учет. Остальные формы не меняются, включая, например, формы сообщений об ответственной обособке по взносам, а также – о создании, о закрытии обособок.

УТВЕРЖДЕН НОВЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ ДЛЯ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ МАРКИРОВКИ

(Распоряжение Правительства РФ от 04.07.2024 № 1765-р)

Правительство РФ утвердило новую редакцию перечня товаров, подпадающих под обязательную маркировку. В перечень дополнительно включены (Распоряжение Правительства РФ от 04.07.2024 № 1765-р):

корма для животных;
отдельные виды товаров легкой промышленности;
отдельные виды медицинских изделий;
пищевые растительные масла;
консервированные продукты;
лекарства для ветеринарного применения.

Всего обновленный перечень содержит 77 наименований товаров и вступит в силу с 18 июля 2024 года.

ОБЯЗАН ЛИ ПРОДАВЕЦ ВЫДАТЬ ПОКУПАТЕЛЮ ДУБЛИКАТ БУМАЖНОГО ЧЕКА ККМ?

(Письмо ФНС России от 08.06.2020 № АБ-4-20/9398@)

Закон не обязывает продавца выдавать покупателю (клиенту) дубликат бумажного чека.

Таким образом, если покупатель обратился за таким дубликатом, продавец вправе сам решать – оформлять его или нет.

Предприятия общепита скоро будут обязаны выдавать бумажные чеки до момента расчета с клиентом.

Если решено сделать дубликат, то действовать пользователю ККТ нужно так:

запросить дубликат чека у своего ОФД;
после того, как ОФД обработает запрос, направить покупателю чек в электронной форме;
или сообщить покупателю реквизиты чека: дату, время, признак и сумму расчета, номер фискального накопителя и фискального документа, а также фискальный признак документа.

С этими реквизитами покупатель сможет сам получить дубликат чека через мобильное приложение ФНС для проверки чеков.

ЗАКОНОПРОЕКТ ПО НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЕ-2025 ПРИНЯТ ГОСДУМОЙ

(Сайт sozd.duma.gov.ru)

Законопроект 639663-8 о налоговой реформе принят Госдумой в третьем (окончательном) чтении.

Третье чтение состоялось 10.07.2024 г.

За что единогласно проголосовали:

установление прогрессивной шкалы НДФЛ со ставками от 13% до 22%;
повышение ставки по налогу на прибыль до 25% и введение налога на прибыль для ИТ-сферы;
изменение параметров УСН, НДС на УСН при превышении порога выручки;
налоговая амнистия для налогоплательщиков, добровольно отказавшихся от применения схем по дроблению бизнеса;
повышение НДПИ в отношении отдельных видов полезных ископаемых;
признание подакцизным товаром фармацевтической субстанции этилового спирта, а также спиртосодержащих лекарственных препаратов;
введение акциза на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания;
увеличение размеров стандартных налоговых вычетов на детей и новые вычеты по НДФЛ, в том числе за сдачу норм ГТО;
повышение ставок налогов на дорогостоящее имущество;
единый пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат работникам, превышающим МРОТ для малых и средних предприятий обрабатывающей сферы;
уточнение льгот по налогу на прибыль для высокотехнологичных организаций;
преобразование «курортного сбора» в «туристический налог».

Большинство налоговых изменений должны вступить в силу с 1 января 2025 года.

Из хорошего (по мнению думцев):

ставка НДС все-таки пока останется без изменений.

ФНС ГОТОВИТ ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЙ ДЛЯ РЕГИСТРАЦИИ В РФ КОМПАНИЙ ИЗ ЕАЭС

(Письмо ФНС от 25.06.2024 г. № КВ-4-14/7156@)

ФНС России направила рекомендуемые формы заявлений (с форматами и порядками заполнения), необходимые для регистрации в РФ организаций из ФНС России направила рекомендуемые формы заявлений (с форматами и порядками заполнения), необходимые для регистрации в РФ организаций из Евразийского экономического союза (ЕАЭС), реализующих товары физлицам через электронные торговые площадки.

Рекомендованные формы будут временно использоваться с 01.07.2024 для постановки на учет в российских налоговых органах указанных организаций из ЕАЭС, для снятия их с учета и внесения изменений в ранее сообщенные ими сведения. В дальнейшем регистрационные формы для них ФНС России утвердит отдельным приказом. В то же время, для учета в налоговых органах по п. 4.6 ст. 83 НК РФ иностранных организаций, оказывающих в РФ услуги физлицам в электронной форме, ФНС России требует использовать формы из приказа от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677@.

КАК ПОЛУЧИТЬ ЭЛЕКТРОННЫЕ КОПИИ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ ИЗ ЕГРЮЛ

(Сайт www.nalog.gov.ru)

Получить копии учредительных документов юридических лиц и внесенных в них изменений можно бесплатно и без посещения налогового органа.

На официальном сайте ФНС России в разделе «Риски бизнеса» размещен интернет-сервис «Предоставление копий учредительных документов». Для работы необходимо авторизоваться через портал Госуслуг. Поиск информации осуществляется по ОГРН.

В этом сервисе можно:

найти и просмотреть в отношении конкретного юридического лица список содержащихся в ЕГРЮЛ документов, которые можно получить в электронном виде;
выбрать из представленного списка документы для их получения в электронном виде.

В случае, когда юридическое лицо действует на основании типового устава, предоставляется информация о номере типового устава и возможность скачать такой типовой устав. Если запрашиваемые документы с помощью сервиса получить невозможно, то пользователь может обратиться в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица для получения необходимых документов.

ЦЕНА КОНТРАКТА НЕИЗМЕННА

(Письмо Минфина РФ от 10.06.2024 № 24-08-08/53524)

Менять цену контракта после определения победителя конкурса нельзя. Если в цену контракта входил НДС, а победителем стала компания на УСН, то заплатить придется все равно с НДС. Снижать цену контракта после определения победителя конкурса нельзя. Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения.

Сумма, предусмотренная контрактом, должна быть уплачена участнику закупки, с которым заключается контракт, в установленном контрактом размере. Даже если в нее входят расходы на НДС, а победителем стала компания на УСН, которая от уплаты НДС освобождена, снизить цену все равно не удастся.

НУЖНА ЛИ ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ?

(Письмо Минтруда РФ от 25.06.2024 № 14-6/ООГ-3817)

Минтруд в очередной раз упомянул о необязательности должностных инструкций. Специалисты ведомства указали, что ТК РФ не требует обязательного их оформления и не закрепляет их понятие, порядок составления (изменения) и содержание. В то же время работодатель в силу ст. 8 ТК РФ вправе издать локальный нормативный акт, в котором будет определена процедура составления и утверждения должностных инструкций.

Согласно нормам статьи 57 ТК РФ условие о трудовой функции (работе по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретном виде поручаемой работнику работы) должно быть включено в трудовой договор, заключаемый с работником. Кроме того, в трудовом договоре может предусматриваться дополнительное условие об уточнении применительно к условиям работы данного работника прав и обязанностей работника и работодателя, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

РАБОТНИК ОБЯЗАН ИСПОЛНЯТЬ ПОЛОЖЕНИЯ ПВТР, ДАЖЕ ЕСЛИ ИХ НЕ ПОДПИСЫВАЛ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Отказ работника от подписания правил внутреннего трудового распорядка не освобождает его от их исполнения. Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 21 ТК РФ, работник обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка. Если работник отказывается подписывать правила внутреннего трудового распорядка, работодателю нужно:

составить акт об отказе работника ознакамливаться с правилами внутреннего трудового распорядка (ПВТР) в новой редакции;
разъяснить ему, что такой отказ не влияет на обязательность исполнения им положений ПВТР.

Причем за неисполнение положений ПВТР работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности, даже если он их не подписывал.

ЗАМЕНИТЬ ТОВАРОМ ИЛИ УСЛУГОЙ МОЖНО ТОЛЬКО 20% ЗАРПЛАТЫ

(Телеграмм канал Роструда)

Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы. Сообщил Роструд в своем телеграмм-канале. Как установлено статьей 131 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). Заменить деньги товаром или услугой можно только частично. Большую часть нужно выдать денежными средствами на карту или наличными.

Доля заработной платы, которая может быть выплачена в неденежной форме, определена в ч. 2 ст. 131 ТК РФ. Это – не более 20 % от начисленной месячной заработной платы. Частичная выплата заработной платы в неденежной форме возможна только по письменному заявлению работника и, при условии, что такой вариант расчетов предусмотрен коллективным договором или трудовым договором.

Одновременно с этим, ч. 3 ст. 131 ТК РФ установлены ограничения по формам и предметам, в которых может выплачиваться заработная плата. В частности, не допускается выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

НАЛОГОВИКИ ПРОПУСТИЛИ СРОК ВЗЫСКАНИЯ ДОНАЧИСЛЕНИЙ

(Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2024 № 301-ЭС23-26689)

В отношении общества ФНС провела выездную проверку, по результатам которой доначислила НДС и налог на прибыль с пенями и штрафом.

На основании вступившего в силу решения налоговики направили обществу требование, однако компания налоги, пени и штраф в установленный в нем срок не уплатила. Тогда инспекторы вынесли решение от 24 октября 2022 года № 7972 о взыскании сумм с банковских счетов общества, одновременно выставив инкассовые поручения. Компания сочла это незаконным и обратилась в суд, указав в обоснование своих требований, что налоговым органом нарушены сроки проведения выездной проверки более чем на 2 года, в связи с чем он утратил право на принудительное взыскание заявленных доначислений.

Суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону заявителя, согласившись с доводом о просрочке взыскания доначислений. Однако суд округа пришел к иным выводам. По его мнению, при проверке соблюдения сроков принудительного взыскания оценке, в первую очередь, подлежит своевременность действий контролеров на стадии исполнения решения по ревизии (после его вступления в силу и получения реальной возможности его исполнения). Отсчет сроков следует вести с выставления требования об уплате налога. Само по себе нарушение длительности ВНП не имеет значения для оценки действий налоговиков на стадии взыскания задолженности. Иное привело бы к смешению сроков, относящихся к различным административным процедурам - производству по делу о нарушении налогового законодательства и исполнения решения, принятого по результатам названного производства.

Дело дошло до ВС РФ, который поддержал нижестоящие инстанции. По его мнению, последовательное несоблюдение налоговым органом сроков вручения акта ВНП, проведения контрольных допмероприятий и оформления их результатов, рассмотрения итогов проверки и вынесения решения по ней в итоге привело к нарушению сроков принятия оспариваемого решения о взыскании и выставления инкассо, а также к истечению предельного двухлетнего срока на принудительное взимание доначисленных сумм.

ЕСЛИ КОМПАНИЯ НЕ ПОЛУЧИЛА АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, ИФНС НЕ ДОЛЖНА ВЫДАВАТЬ КОПИЮ

(Постановление АС Дальневосточного округа от 18.06.2024 № Ф03-2319/2024)

Спор произошел после завершения контрольного мероприятия. Инспекторам никак не удавалось передать бизнесу акт налоговой проверки. Компания не отреагировала на приглашение о вручении акта. Доставить документ по ТКС тоже не вышло, возникало сообщение об ошибке. Ревизоры направили документ почтой на юридический адрес предприятия. В этом же конверте было и сообщение о дате и времени рассмотрения материалов проверки. Представитель общества не явился.

Инспекторы вынесли решение без компании и направили его почтой налогоплательщику. И только на этом этапе общество обратилось за копией акта. Ревизоры повторно документ не выдали. Обжалование такого решения ни к чему не привело, и коммерсанты обратили в суд. Но спор проиграли. Арбитры уточнили, что ИФНС не должна выдавать компании акт повторно, ведь документ был направлен предприятию, что подтверждается предоставленными инспекторами документами.

КОГДА ФНС ДОЛЖНА НАЧИСЛИТЬ ПРОЦЕНТЫ ЗА ИЗЛИШНЕЕ СПИСАНИЕ ДЕНЕГ С ЕНС

(Постановление АС Уральского округа от 28.06.2024 № Ф09-3160/24)

Напомним, после перехода на единый налоговый счет изменилась логика признания переплаты. В обычной практике, в случае если сумма ЕНС положительная, налогоплательщик имеет право вернуть средства на свой счет, подав соответствующее заявление. Однако если возврат средств невозможен по причине излишне списанной налоговым органом суммы, то инспекция должна начислить проценты. Но только в том случае, если налогоплательщик подал заявление на возврат денег. В ситуациях, когда заявления не было, инспекция не обязана начислять проценты.

ДОНАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ПО ДОГОВОРАМ С САМОЗАНЯТЫМИ

(Решение АС Поволжского округа от 04.07.2024 № Ф06-4596/2024 по делу № А49-8982/2023)

Основанием для принятия оспариваемого решения послужил вывод налогового органа о том, что ИП неправомерно не включила в расчет по страховым взносам выплаты, произведенные физлицам — налогоплательщикам НПД за систематическое выполнение ими работ.

По мнению налогового органа, между ИП и физическими лицами (99 человек), имевшими статус «самозанятых», фактически сложились трудовые отношения, хотя с ними заключены договоры об оказании услуг. Действия предпринимателя направлены на получение необоснованной выгоды путем уклонения от исполнения обязанностей страхователя по исчислению и уплате страховых взносов.

Суды согласились с выводом налогового органа о создании ИП схемы по оформлению фактически сложившихся трудовых отношений гражданско-правовыми договорами возмездного оказания услуг с теми же лицами, но уже зарегистрированными в качестве «самозанятых», с целью уклонения от уплаты страховых взносов с сумм произведенных в пользу физических лиц выплат. Суды, вынося решения, учли, что в отдельных случаях регистрация физических лиц в качестве плательщиков НПД осуществлялась без их ведома, либо, давая согласие на помощь в такой регистрации, физические лица не осознавали правовых последствий регистрации; для многих не было выбора, поскольку регистрация в качестве «самозанятого» являлась обязательным условием для продолжения работы.

Переквалификация договоров возмездного оказания услуг в трудовые основана на следующих обстоятельствах:

при переходе из статуса работников в статус плательщиков НПД в трудовом распорядке существенных изменений не произошло;
договор о возмездном оказании услуг заключался на неопределенный срок, услуги оказывались ежедневно или по сменному графику, плата за услуги по уборке фиксированная, оплата оказанных услуг производилась один раз в месяц в период с 25 по 30 число и перечислялась на карту;
физическим лицам предоставлялась форменная одежда, расходные материалы, моющие средства, инвентарь и оборудование, т.е. ИП обеспечивала условия труда;
плательщики НПД не взаимодействовали с иными юридическими/физическими лицами или ИП.

Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 04.07.2024 № Ф06-4596/2024 по делу № А49-8982/2023, поддерживая выводы судов, указал, что умышленные действия предпринимателя направлены на уклонение от исчисления и уплаты страховых взносов.

Искажение сведений о фактах хозяйственной жизни предполагает доначисление сумм налогов таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений (определение ВС РФ от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085).

НЕЛЬЗЯ СОКРАТИТЬ РАБОТНИКА, НЕ ПРЕДЛОЖИВ ЕМУ ДОЛЖНОСТЬ, КОТОРУЮ СОБИРАЮТСЯ ОТДАТЬ СОВМЕСТИТЕЛЮ

(Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.05.2024 № 88-8158/2024)

Судьи сообщили, что несмотря на то, что все вакансии в организации были заняты, работодатель не мог не знать о том, что запланировано сокращение штата. А в этом случае компания должна была предложить должность работнику, которого она собирается уволить, вместо того, чтобы отдавать эти вакансии совместителям. Напомним, что в соответствии с трудовым законодательством перед тем, как сократить сотрудника, предприятие должно предложить ему имеющиеся вакансии, которые специалист может занимать в соответствии с его компетенциями и состоянием здоровья.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ РАБОТНИКАМ НЕ ОБЛАГАЕТСЯ ВЗНОСАМИ «НА ТРАВМАТИЗМ»

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.06.2024 № А70-19287/2023)

Социальный фонд поспорил с предприятием, которое согласно внутренним документам выплачивало всем работникам материальную помощь для решения социально-бытовых сложностей, а также сотрудникам, у которых было несколько детей, или одиноким родителям. Деньги получали и те сотрудники, в чьих семьях случилась важные события: рождение детей, свадьбы и др. Дополнительно бизнес компенсировал затраты на санаторно-курортный отдых или лечение своих работников. При этом компания не перечисляла в СФР взносы «на травматизм» с этих сумм.

Социальный фонд с таким подходом был не согласен. Поэтому он доначислил предприятию взносы. Начался спор, и обе его стороны оказались в суде. И арбитры заняли сторону компании.

Судьи напомнили, что выплачиваемые суммы установлены коллективным договором и носят социальный характер. Частота и размер выплат не зависят ни от стажа работника, ни от результатов его труда в компании, ни от других метрик, которые можно было бы установить конкретному специалисту. Значит, эти выплаты не являются оплатой за труд, а, следовательно, и не облагаются взносами.