НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 27, 2023

2023.07.10

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 03.07.2023 по 07.07.2023 года

ПОЛУЧЕНА ПРЕДОПЛАТА: КАК ОПРЕДЕЛИТЬ БАЗУ ПО НДС?

(Письмо Минфина РФ от 17.05.2023 № 03-07-08/44805)

Если отечественная компания получает предоплату в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) на территории новых регионов, моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из следующих дат: день передачи работ (услуг); или день их оплаты (частичной оплаты).

При этом в базу по налогу не включается оплата или частичная оплата, полученная организацией в счет предстоящих работ (услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых) НДС. Это предусмотрено статьей 154 Налогового кодекса.

Минфин России отмечает, что если компания получает предоплату по договорам, перечень которых приводится в пункте 2.2 статьи 148 Налогового кодекса, она не включается в базу по НДС. Это в, частности, следующие договоры: договоры, заключенные до 05.10.2022 включительно с юридическим лицом, которому предоставлены средства из федерального или регионального бюджета; государственные (муниципальные) контракты, заключенные до 05.10.2022 включительно с госзаказчиком, госорганом или унитарным предприятием новых регионов; упомянутые выше договоры, по которым организация является соисполнителем или субподрядчиком. Если предоплата поступает за работы или услуги, которые облагаются НДС, налог придется заплатить по общим правилам.

НУЖНО ЛИ ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ОПЛАТЕ ШТРАФОВ И ПЕНИ ЗА НАРУШЕНИЕ ДОГОВОРНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ?

(Письмо Минфина России от 11.05.2023 № 03-03-06/1/42725)

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед организацией, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг и не погашенная в установленные сроки. Такая задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Следовательно, резерв по сомнительным долгам формируется по задолженности перед лицом, продавшим товар, оказавшим услугу или выполнившим работу. В то же время если в ходе судебного разбирательства суд назначил штрафы и пени, связанные с таким долгом, то они не будут относиться к сомнительному долгу, отмечают минфиновцы.

ПРОЩЕНИЕ ДОЛГА ПО КРЕДИТУ ИНОСТРАННОЙ ФИРМОЙ: МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ?

(Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-03-06/1/46962)

Пункт 18 статьи 250 НК РФ дает право отнести к внереализационным доходам суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Однако здесь есть свои исключения, установленные подпунктами 21, 21.1, 21.3 – 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.

Так, при определении базы по налогу на прибыль не учитывают доходы в виде некоторых обязательств, прекращенных в 2022 году. В частности, речь об обязательствах по договору займа, кредитором по которому на 1 марта 2022-го является зарубежная компания или гражданин. Речь идет о тех случаях, когда до 31 декабря 2022 года принято решение о прощении долга (либо – либо): иностранным лицом; инофирмой (иностранным гражданином) или российской организацией (физлицом), получившей (получившим) право требования по указанному договору займа либо кредита. Это правило действует и по отношению к процентам, которые учитывались в составе внереализационных расходов.

ЗА КАКИЕ ГОДЫ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В 2023 ГОДУ

(Письмо ФНС России от 17.05.2023 г. № БС-4-11/6167@)

Физлицо вправе обратиться за получением налоговых вычетов по НДФЛ в любое время. Срок подачи 3-НДФЛ для получения вычета нет. Но нужно учитывать следующее. Если жилье гражданин приобрел давно и не использовал свое право на имущественный вычет, то в 2023 году декларацию 3-НДФЛ можно подать за три предшествующих налоговых периода (ст. 220 НК РФ). Например, в 2015 году куплена квартира. Имущественный вычет не был использован. Значит, в 2023 году налоговые декларации 3-НДФЛ на возврат уплаченного налога можно подать за 2022, 2021 и 2020 годы. Пенсионеры могут подать четыре декларации, т.е. за четыре предшествующих года.

КАК ФНС БУДЕТ ВЫЯВЛЯТЬ ПЕРЕШЕДШИХ НА УСН БЕЗ УВЕДОМЛЕНИЯ

(Письмо ФНС России от 19.06. 2023 № СД-4-3/7638@)

ФНС разработала соответствующее ПО, которое позволит выявлять таких налогоплательщиков. ФНС напомнила позицию ВС о том, что при переходе на УСН подача уведомления – не главное.

В обзоре N 4 (2019) ВС отметил, что налогоплательщик может выразить свое волеизъявление применять УСН, фактически делая это – сдавая налоговую отчетность, уплачивая авансовые платежи и годовой налог. Если при отсутствии уведомления о переходе на УСН налоговый орган против такого поведения не возражал – то он утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (или получение уведомления с нарушением срока) и сомневаться в праве налогоплательщика на УСН. Ведь ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. Так что теперь ФНС озаботилась избежанием споров (судебных разбирательств) с налогоплательщиками. Более того: приняла меры для оперативного выявления налогоплательщиков, применяющих УСН без представления уведомления.

В этих целях ФНС доработала программное обеспечение, которое позволит выявлять таких налогоплательщиков. Смена режима зависит от воли налогоплательщика (если нет "принудительных" оснований) и не связана с получением разрешения от налоговиков, а за неподачу уведомления НК не наказывает. Такой подход работает в обе стороны – как при переходе на УСН, так и – с УСН на общий режим. Главное – аккуратно вести учет в соответствии с вновь выбранным режимом. Если же не «податься» на УСН одновременно с госрегистрацией, то шансов отстоять право на УСН гораздо меньше – в этом случае суды не считают, что фактическое ведение учета по УСН должно убедить налоговиков в применении УСН. Такая практика довольно стабильна. Вновь созданной фирме или ИП можно подать уведомление с опозданием, но нельзя не подать его совсем до того, как налоговики "поймают". Это также основано на одном из обзоров ВС.

САДОВЫЙ УЧАСТОК ДЛЯ БИЗНЕСА: КАКАЯ СТАВКА НАЛОГА?

(Письмо ФНС России от 07.06.2023 № БС-4-21/7173@)

Для участков общего назначения и участков, приобретенных для садоводства и не используемых в бизнесе, налоговые ставки устанавливают представительные органы муниципальных образований своими нормативными правовыми актами. При этом ставки не могут превышать 0,3 процента. По отношению к прочим участкам ставка земельного налога не может превышать 1,5 процента. Это установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса.

При этом Кодекс не содержит исчерпывающий перечень документов (сведений), подтверждающих использование земельного участка в предпринимательской деятельности. К таким бумагам могут относиться, к примеру, сведения, полученные налоговыми от органов государственного земельного надзора, и материалы проверок правоохранительных органов, направленные инспекторам.

ПРАВИТЕЛЬСТВО ПРОДЛИЛО СРОК, КОГДА НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ ПЕНИ ЗА ОШИБКИ В УВЕДОМЛЕНИЯХ

(Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 № 1077)

Срок, в течение которого не будут начисляться пени, если налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах, продлен до 31 декабря 2023 года, сообщил Минфин.

Важное условие: на едином налоговом счете должно быть достаточно средств для погашения обязанности по уплате налога. Новое постановление правительства продлевает действие пункта 2 постановления № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году».

Продление срока защитит тех налогоплательщиков, которые допускали ошибки при направлении уведомлений об исчислении авансовых платежей или по которым банки своевременно не передали данные об их платежах. Таким образом, в условиях формирования единого сальдо расчетов с бюджетом у них будет дополнительное время на сверку с налоговым органом.

Напомним, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, в частности, установлено, что: предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев; с 1 января по 30 июня 2023 года не будут начисляться пени в случаях, когда налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных суммах или не направил его вовсе.

О ЛИЗИНГЕ НУЖНО БУДЕТ ОТЧИТАТЬСЯ С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ

(Федеральный закон от 28.04.2023 № 167-ФЗ)

С 28 июля вносятся изменения в п. 3 ст. 10 закона «О финансовой аренде (лизинге)», которая предусматривает обязанность компаний сообщать о заключенном договоре лизинга на «Федресурсе». Теперь сделать это нужно в течение трех дней не после заключения договора, а с даты передачи предмета лизинга лизингополучателю. Кроме того, норма в новой редакции предусматривает обязанность лизингодателя в случае изменения договора сообщить об этом — тоже не позднее трех рабочих дней.

ЗАКОНОПРОЕКТ ОБ УВЕЛИЧЕНИИ МРОТ ДО 19 242 РУБ. ОПУБЛИКОВАН

Минтруд представил на общественное обсуждение законопроект об увеличении с 1 января 2024 года минимального размера оплаты труда на 18,5% — до 19 242 руб. в месяц. Еще ведомство предлагает с 1 января 2025 года увеличить соотношение МРОТ и медианной зарплаты более чем на 14%. Медианная зарплата — это показатель заработка, который получает одинаковое число работников. Половина работающих граждан получает зарплату выше этого уровня, а другая половина — ниже. Этот показатель рассчитывает Росстат.

Минтруд поясняет: по прежней методике МРОТ составлял 42% от медианной зарплаты за предыдущий год. Этот способ расчета приостановили до 1 января 2025 года, чтобы было проще быстро реагировать на рост цен. Если предложенные изменения примут, то с 2025 года соотношение МРОТ и медианной зарплаты установят в размере не менее 48% от последней. Ведомство отмечает, что это позволит сохранить опережающие темпы роста МРОТ. По данным Росстата, размер медианной зарплаты составлял: в 2019 году — 30 458 руб.; 2020-м — 32 422 руб.; 2021-м — 35 370 руб.; 2022-м — 40 368 руб. Минтруд отмечает, что увеличение МРОТ обеспечит рост зарплат для 4,8 млн работников. На эти цели из бюджетов всех уровней направят 75,9 млрд руб., из внебюджетного сектора — 47,4 млрд руб.

В ЕГРН СОДЕРЖИТСЯ ИНФОРМАЦИЯ О ПОСТАНОВКЕ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА НА УЧЕТ С ИНН. В КАЧЕСТВЕ ДОКУМЕНТА, УДОСТОВЕРЯЮЩЕГО ЛИЧНОСТЬ, УКАЗАН ПАСПОРТ, ВЫДАННЫЙ В 2012 ГОДУ. КАК АКТУАЛИЗИРОВАТЬ ЭТУ ИНФОРМАЦИЮ?

(Письмо ФНС России. Ответ от 26.06.2023 № КВ-3-14/8306@)

Иностранцу нужно подать в любую налоговую, работающую с физлицами, заявление о постановке на учет по форме № 2-2-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2020 № ЕД-7-14/323@. Она доступна на сайте ФНС России в разделе «Контакты» на странице «Адреса и платежные реквизиты Вашей инспекции». Заявление можно подать лично, через уполномоченного представителя или по почте заказным письмом. При этом нужно представить актуальный документ, удостоверяющий личность (паспорт иностранного гражданина), и документ, подтверждающий право проживания (пребывания) на территории РФ.

Все документы, необходимые для учета иностранных граждан, представляются в налоговые на русском языке или на иностранном языке с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке. Если заявление направляется по почте заказным письмом, к нему прилагаются заверенные в установленном порядке копии.

ИСКЛЮЧИТЬ КОМПАНИЮ ИЗ ЕГРЮЛ СТАЛО ПРОЩЕ

(Федеральный закон от 13.06.2023 № 249-ФЗ)

Закон с 01.07.2023 г. упростил процедуру исключения компаний из ЕГРЮЛ по инициативе их учредителей. Если учредители (участники) принимают решение о закрытии своего бизнеса, им необходимо подать заявление об исключении из ЕГРЮЛ. Компании могут быть исключены, если они находятся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и одновременно отвечают следующим условиям: не считаются плательщиками НДС; не имеют кредиторской и налоговой задолженности; у них нет недвижимости и транспортных средств.

После того как регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, информация публикуется в «Вестнике государственной регистрации» и на сайте Федеральной налоговой службы. Если через три месяца с момента публикации не поступят возражения от заинтересованных лиц, регистрирующий орган исключает компанию из ЕГРЮЛ.

Новшества дают возможность владельцам малого и среднего бизнеса самостоятельно выбрать порядок упразднения юридического лица. Это может быть как его ликвидация, так и исключение из ЕГРЮЛ. Второй вариант более простой и менее затратный. При этом не требуется, например, назначать ликвидатора и публиковать сообщение о ликвидации.

ЭКСПОРТЕРАМ ИЗМЕНИЛИ ТРЕБОВАНИЯ К НАЛИЧНЫМ РАСЧЕТАМ В ИНВАЛЮТЕ

(Постановление правительства от 24.06.2023 г. № 1024)

Правила осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами изменены. Оно опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации. Действующие правила утверждены постановлением от 26 декабря 2022 г. № 2433. Резидентам разрешено получать от нерезидентов наличную иностранную валюту по внешнеторговым договорам за товары, работы или услуги и в рамках договоров займа.

Резиденты вправе полученную валюту: использовать без зачисления на банковские счета; зачислять на счета, открытые в расположенных за пределами РФ банках; ввезти в Россию и в течение 30 рабочих дней продать уполномоченному банку по курсу ЦБ РФ, зачислить на банковский счет либо внести в кассу.

Поправки разрешают резидентам получать от нерезидентов наличные денежные средств по экспортным контрактам в качестве авансового платежа. Также они могут продавать иностранную валюту уполномоченному банку по курсу, отличному от курса ЦБ РФ.

ОКЛАД РАБОТНИКА МОЖЕТ БЫТЬ МЕНЬШЕ МРОТ, ЕСЛИ ПРЕДУСМОТРЕНЫ СТИМУЛИРУЮЩИЕ ВЫПЛАТЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Оклад работника может быть меньше МРОТ и прожиточного минимума при условии, что к окладу выплачиваются гарантированные компенсационные и стимулирующие выплаты.

Статья 133 Трудового кодекса устанавливает правило: если работник полностью отработал рабочее время и выполнил месячную норму труда, то его месячная заработная плата не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Сам оклад может быть меньше МРОТ, т.к. помимо оклада в зарплату входят премии, надбавки и доплаты (ч. 1 ст. 129 ТК). Исключение сделано для районного коэффициента и надбавки за работу на Крайнем Севере, и для оплаты праздничных дней, ночной и сверхурочной работы.

НУЖНО ЛИ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ОТГУЛ, ЕСЛИ РАБОТНИК ПРОШЕЛ ДИСПАНСЕРИЗАЦИЮ В ОТПУСКЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель не обязан предоставлять отгулы работнику, который прошел диспансеризацию в отпуске. Согласно статье 185.1 Трудового кодекса, при прохождении работниками диспансеризации, им положен один выходной день от работы с сохранением среднего заработка. Такая возможность предоставляется один раз в три года. Работникам предпенсионного и пенсионного возраста – 2 оплачиваемых рабочих дня один раз в год. Чтобы получить освобождение работнику нужно подать заявление и согласовать день или дни освобождения с работодателем. Роструд отмечает, что оплачиваемые дни предоставляются работнику непосредственно для прохождения диспансеризации, а не за ее прохождение. Поэтому, если работник прошел ее в отпуске, отгулы не положены.

РАБОТА В ВЫХОДНОЙ: КАК ОПЛАТИТЬ СДЕЛЬЩИКУ?

(Письмо Минтруда России от 26.06.2023 № 14-6/ООГ-4284)

Работодатель вправе привлекать работников к работе в выходной или праздник только с их согласия (за несколькими исключениями). Нужно учитывать, чтобы такая работа не запрещалась им по медпоказаниям. Правила оплаты за труд в выходные и праздники регулирует статья 153 ТК РФ. Там сказано, что работа в выходной или нерабочий праздничный день должна быть оплачена не менее чем в двойном размере:

Сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки сверх оклада (должностного оклада), если эта работа – сверх месячной нормы.

Работодатель также может определить размеры оплаты за работу в выходной или праздник в колдоговоре, трудовых договорах с работниками или своем ЛНА.

КАК ОФОРМИТЬ ОТЗЫВ РАБОТНИКА ИЗ ОТПУСКА?

(Письмо Минтруда России от 07.06.2023 № 14-6/ООГ-3949)

Работодатель может отозвать работника из отпуска по производственной необходимости. Однако для этого нужно получить его согласие. Если работник согласен прервать свой отдых, работодатель издает соответствующий приказ. Затем необходимо пересчитать отпускные и внести поправки в график отпусков.

Работодатель также может определить порядок отзыва работников из ежегодных оплачиваемых отпусков. Его можно зафиксировать в колдоговоре, локальном нормативном акте или трудовых договорах с работниками. В правилах отзыва должно быть указано, в каких случаях работодатель вправе отозвать работника из отпуска, при каких обстоятельствах это невозможно, а также должна быть определена форма согласия работника на отзыв или его уведомления об отзыве.

РАБОТА В ВЫХОДНЫЕ: КАК СОСТАВИТЬ ПРИКАЗ?

(Письмо Минтруда России от 26.06.2023 № 14-6/ООГ-4284)

Работодатель может привлекать сотрудников к работе в выходные с их согласия. Это делается на основании приказа руководителя. В документе необходимо указать следующую информацию:

праздничный или выходной день, в который должны работать сотрудники организации;
подразделение, которое выполняет работу; фамилии, имена, отчества работников, которые должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы доплаты.

КОГДА РАБОТОДАТЕЛЬ ВПРАВЕ МЕНЯТЬ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА НА СВОЕ УСМОТРЕНИЕ?

(Письмо Минтруда России от 09.06.2023 № 14-6/ООГ-4013)

Изменить условия трудового договора работодатель может только с согласия работника, по соглашению сторон. Это установлено нормами статьи 72 Трудового кодекса. Однако есть исключения.

Так, статья 74 Трудового кодекса допускает корректировку определенных сторонами условий трудового договора (за исключением трудовой функции работника) по причинам, связанным с изменениями организационных или технологических условий труда. Примерный перечень причин, позволяющих работодателю принять соответствующее решение об изменении условий трудового договора, указан в части первой статьи 74 ТК РФ и пункте 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2. Нужно учитывать, что он является открытым и носит оценочный характер.

Так, к числу организационных изменений относятся, в частности, изменения в структуре управления организации и внедрение определенных форм организации труда (бригадные, арендные, подрядные и другие). К технологическим изменениям относят внедрение новых технологий производства, новых машин, станков, агрегатов, механизмов, усовершенствование рабочих мест, а также разработку новых видов продукции. В перечисленных случаях работодатель обязан предупредить работника об изменении условий за два месяца. Если тот соглашается, с ним заключают допсоглашение к трудовому договору. Если работник отказывается от работы в новых условиях и других вариантов, его можно уволить согласно с пунктом 7 части первой статьи 77 ТК РФ.

КАКИЕ ОГРАНИЧЕНИЯ УСТАНОВЛЕНЫ ПРИ ПРИЕМЕ НА РАБОТУ ШКОЛЬНИКОВ?

(Письмо Минтруда России от 24.05.2023 № 15-2/В-5404)

Летом многие школьники хотят подработать. Организации часто принимают их на замену работников в отпусках или для выполнения несложных работ. Работодателю, который планирует взять на работу несовершеннолетнего, нужно учитывать ограничения, установленные статьей 265 Трудового кодекса.

Так, несовершеннолетним работникам запрещено работать: на работах с вредными или опасными условиями труда; на подземных работах; на работах, выполнение которых может причинить вред их здоровью и нравственному развитию (к примеру, игорный бизнес, работа в ночных кабаре и клубах). Кроме того, им запрещено переносить и передвигать тяжести, вес которых превышает установленные для них предельные нормы. При соблюдении всех вышеперечисленных условий и ограничений организация может принять на работу несовершеннолетнего работника.

НУЖНО ЛИ ОБУЧАТЬ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ РАБОТНИКОВ ОХРАНЕ ТРУДА?

(Письмо Минтруда России от 24.05.2023 № 15-2/В-5404)

Правила обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда утверждены постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 г. № 2464. Они действуют по отношению ко всем работникам, в том числе и к несовершеннолетним. До начала работы необходимо провести вводный инструктаж. Кроме того, для всех работников и для лиц, проходящих производственную практику, необходимо провести первичный инструктаж по охране труда.

Таким образом, несовершеннолетние работники тоже должны пройти это обучение. При этом у работодателя есть право освободить отдельные категории работников от обучения требованиям охраны труда по программе обучения безопасным методам и приемам выполнения работ при воздействии вредных производственных факторов. Однако информацию о них необходимо довести до работников в рамках проведения вводного или первичного инструктажа по охране труда.

ЧЕМ ОТЛИЧАЮТСЯ ВРЕМЕННЫЕ РАБОТЫ ОТ СЕЗОННЫХ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, в чем основные отличия временных работ от сезонных. Временными работами считается исполнение трудовых обязанностей на основании трудового договора сроком до 2 календарных месяцев (ст. 59 ТК РФ).

Сезонными признаются работы, которые в силу климатических и иных природных условий выполняются в течение определенного периода (сезона), не превышающего, как правило, 6 месяцев (ст. 293 ТК РФ). Привязки к конкретным датам их начала и окончания не имеет. Отличия есть в установлении испытательного срока и при увольнении. Для выполнения временных работ испытание работникам не устанавливается. А при сезонных работах испытание может устанавливаться сроком не более 2 недель.

При увольнении работника на временных работах: работодатель обязан предупредить работника, заключившего трудовой договор на срок до двух месяцев, о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников в письменной форме под роспись не менее чем за 3 календарных дня; выходное пособие при увольнении не выплачивается, если иное не установлено федеральными законами, коллективным договором или трудовым договором.

При увольнении работника на сезонных работах: в случае ликвидации организации, сокращения численности или штата работников работодатель обязан предупредить работника в письменной форме под роспись не менее чем за 7 календарных дней; выходное пособие выплачивается в размере 2-недельного среднего заработка.