НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 27, 2017
НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 27, 2017
для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста за неделю с 10 июля 2017 года по 14 июля 2017 года
Как ИП правильно считать лимит дохода, для контроля своего права применять ПСН, при совмещении режимов
(Письмо ФНС России № СД-4-3/11331@ от 15.06.2017)
Для сведения и использования в работе, ФНС своим письмом № СД-4-3/11331@ от 15.06.2017 направила во все свои подразделения письмо Минфина от 08.06.2017 N 03-11-09/35718, по вопросу определения предельной величины доходов от реализации для применения ПСН индивидуальными предпринимателями, применяющими одновременно ПСН и УСН.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ).
При совмещении ПСН и УСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения выше указанного ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.
Нормами главы 26.5 НК РФ индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения ПСН не предусмотрена.
Исходя из этого, ИП применяющие одновременно ПСН и УСН, считаются утратившими право на применение ПСН и перешедшими по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей.
Как ИП заполнить декларацию по УСН или ЕСХН, если он утратил право на ПСН
(Письмо ФНС России № СД-4-3/12517@ от 29.06.2017)
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.45 НК суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с применением УСН или ЕСХН, а также суммы торгового сбора за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с УСН (ЕСХН), и сумм торгового сбора в течение того периода, в котором применялась ПСН.
Сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
До внесения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения необходимых изменений налогоплательщикам, утратившим право на применение ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается по строке 100 Раздела 1.1 и 1.2 декларации по УСН, по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.
Как предпринимателю получить патент в другом городе
(Письмо ФНС России от 16.06.2017 № СД-4-3/11397@)
В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление на получение патента подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору ИП.
В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента (за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и подпункте 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 НК) на территории, которая определена законом субъекта Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса и на которой он не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным ИП предпринимательской деятельности, кроме случая, когда ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Рассмотрим на примере:
В соответствии с законом Саратовской области от 13.11.2012 N 167-ЗСО на территории региона определены 5 групп муниципальных образований, для каждой из которых установлены значения потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Каждая из 5 групп включает в себя территории, подведомственные различным налоговым инспекциям.
Если ИП планирует осуществлять деятельность на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к одной группе, определенной Законом, и при этом он на данной территории не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, а также в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в таком случае заявление подается в любой территориальный налоговый орган по месту планируемого осуществления указанным индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Соответственно, сумма налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, исчисляется исходя из размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода, установленного Законом для данной группы муниципальных образований. Полученный патент будет действовать на территории тех муниципальных образований, которые включены в определенную Законом группу.
Заполняем отчет по налогу на имущество
(Письмо ФНС России № БС-4-21/12769@ от 03.07.2017)
Согласно разъяснений ФНС России раздел 2.1, формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, заполняется в следующем порядке.
Строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер) раздела 2.1 налоговой декларации.
При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации может указываться условный номер объекта недвижимости.
В случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации указывается инвентарный номер.
Минимальное пособие по уходу за первым ребенком с 1 июля
При исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по страховым случаям, наступившим с 01.07.2017 года, когда у работника отсутствует заработок в расчетном периоде или средний месячный заработок окажется меньше МРОТ, следует применять новый МРОТ в сумме 7800 рублей.
Размер ежемесячного пособия по уходу ребенком, исчисленный исходя из нового размера МРОТ составит 3120,00 рублей (7800,00 х 40%), так как при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ, в указанных выше случаях, средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется.
При этом, во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Законом от 19 мая 1995 № 81-ФЗ.
С 1 февраля 2017 года минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляют:
• 3065,69 руб. по уходу за первым ребенком;
• 6131,37 руб. по уходу за вторым и последующими детьми.
Учитывая, что с 1 июля 2017 года размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного исходя из МРОТ (7800 х 40% = 3120,00 руб.) выше установленного с 01.02.2017 года минимального размера ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком (3065,69 руб.), ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком, в указанном случае, должно назначаться в сумме 3120,00 рублей в месяц.
При этом размер пособия, назначенного до изменения размера МРОТ, с 1 июля 2017 года перерасчету не подлежит.
Обращаем внимание, что указанный расчет приведен для случая, когда работник занят на условиях полного рабочего времени. В случае если работник на момент наступления страхового случая (отпуска по уходу за ребенком) работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ с применением коэффициента продолжительности рабочего времени работника, исчисленный размер пособия необходимо сравнивать с установленными с 1 февраля 2017 года минимальными размерами пособий.
Налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются в любой последовательности по выбору сотрудника
(Письмо ФНС РФ № БС-4-11/12466@ от 28.06.2017)
При обращении с письменным заявлением к работодателю налогоплательщику могут быть предоставлены некоторые виды социальных, стандартных и имущественных вычетов до окончания налогового периода, при условии представления подтверждения права на их получение.
При этом порядок определения последовательности предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по НДФЛ при обращении к нему физического лица по разным основаниям Налоговым Кодексом не установлен.
По мнению ФНС России, при наличии в течение налогового периода у налогового агента от налогоплательщика нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов, налоговый агент вправе предоставить такие налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика, при этом соблюдая особенности и ограничения в размере, установленные статьями 218, 219 и 220 НК.
Новые формы разрешения на привлечение и использование иностранных работников
(Приказ МВД от 19.06.2017 № 392)
МВД утвердило новые формы заявления о выдаче работодателю или заказчику работ (услуг) разрешения на привлечение и использование иностранных работников и бланка разрешения на привлечение и использование иностранных работников.