НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 26, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 26, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 07.07.2025 по 11.07.2025 года

«ОДНО ОКНО» ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ

(Приказ ФНС от 21.04.2025 г. № ЕД-7-15/300@)

Участники ВЭД при применении нулевого НДС смогут взаимодействовать с налоговой инспекцией в рамках камеральных проверок по НДС через платформу «Одно окно».

ФНС утвердила описание целевого бизнес-процесса проверки обоснованности применения нулевой налоговой ставки по НДС при реализации товаров на экспорт. В системе «Одно окно» можно будет подать декларацию, ответить на требование о представлении пояснений, получить результат проверки и др. Согласно документу, форматно-логический контроль декларации будет проводить оператор платформы (АО «РЭЦ»).

Также в системе будут автоматически проверяться на соответствие данным, имеющимся у таможни, реестры, приложенные к декларации. При выявлении расхождений налогоплательщик-экспортер получит сообщение. Декларации, прошедшие первичный контроль, будут направляться в налоговые органы. Инспекции после проверки декларации будут направлять через систему налогоплательщику требование о представлении документов или информации, а также необходимых пояснений, а налогоплательщик сможет ответить на это требование. Приказ вступит в силу 2 августа 2025 года.

УВЕЛИЧАТ НЕОБЛАГАЕМЫЙ ЛИМИТ ПО НДФЛ С ВЫПЛАТ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА

(Законопроект № 835237-8)

Работодатели вправе выплачивать сотрудникам любую сумму в связи с рождением ребенка. Сейчас с такой выплаты нужно заплатить НДФЛ, если выплата превышает 50 000 руб. Необлагаемый лимит в 50 000 руб. установлен пунктом 8 статьи 217 НК РФ. В третьем чтении принят Законопроект, по которому необлагаемый лимит доходов увеличен до 1 млн. руб.

Таким образом, материальная помощь работнику до 1 млн. руб. при рождении ребенка не будет облагаться НДФЛ. Планируется, что поправки вступят в силу 1 января 2026 года.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ НЕ РАСПРОСТРАНЯЮТСЯ НА НДФЛ С БАНКОВСКИХ ВКЛАДОВ

(Письмо Минфина РФ от 29.05.2025 № 03-04-05/52812)

Минфин официально подтвердил, что с 1 января 2025 года налоговые вычеты по НДФЛ не применяются к доходам в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах. В письме специалисты ведомства объяснили, почему у вкладчиков больше нет права на вычет по НДФЛ, подлежащему уплате с суммы вкладов.

Проценты по вкладам теперь облагаются НДФЛ по отдельной налоговой базе (пп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ).  Ставка остаётся на уровне 13% (п. 1.1 ст. 224 НК РФ), но вычеты (стандартные, социальные, имущественные и др.) не учитываются. Дело в том, что согласно п. 3 ст. 210 НК РФ вычеты применяются только к основной налоговой базе (зарплата, доходы от продажи имущества и т. д.). Поскольку доходы по вкладам теперь относятся к иным налоговым базам, вычеты на них не распространяются. Это означает, что налог будет рассчитываться со всей суммы превышения необлагаемого лимита (1 млн руб. по ставкам ЦБ).

Например, если доход по вкладам за год составил 120 тыс. руб., а необлагаемый лимит — 100 тыс. руб., то НДФЛ (13%) уплачивается с 20 тыс. руб. без уменьшения на вычеты. Налоговая будет автоматически рассчитывать НДФЛ с процентов на основе данных от банков. Уплатить налог нужно будет до 01 декабря 2026 года за 2025 год.

ПРИ ВЛАДЕНИИ НЕСКОЛЬКИМИ ДОЛЯМИ В КВАРТИРЕ ДЛЯ НДФЛ ВАЖНА ПОКУПКА ПЕРВОЙ

(Сайт nalog.ru)

Минимальный предельный срок владения жилым помещением исчисляется с момента начала владения первой долей.

По общему правилу продажу недвижимого имущества физлицами облагают НДФЛ. Освобождается от уплаты НДФЛ только та недвижимость, которая находилась в собственности гражданина в течение минимального предельного срока владения или дольше (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В общем случае – это пять лет.

Инспекторы отмечают, согласно Гражданскому кодексу изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на имущество. Поэтому моментом возникновения права собственности у участников общей долевой собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру. Иными словами, минимальный предельный срок владения жилым помещением исчисляется с момента начала владения первой долей. При этом не имеет значения, речь идет о продаже, дарении или приватизации.

РАЗЪЯСНЕНЫ ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ХОЗПОСТРОЕК И ГАЗОПРОВОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ТЕРРИТОРИИ СНТ

(Сайт nalog.ru)

Законы субъектов РФ могут устанавливать особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости для хозяйственных построек, принадлежащих на праве собственности или хозяйственного ведения юридическим лицам и расположенных на садовых земельных участках.

При этом под хозпостройками понимаются сооружения и (или) строения, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд (бани, теплицы, навесы, погреба, колодцы и т.п.).

К линейным объектам законодательством отнесены газопроводы, трубопроводы, электропередачи, линии связи, другие подобные сооружения. С размещением на земельном участке линейных объектов связываются правовые последствия, отличные от наличия хозпостроек на садовых участках (см., например, п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», п. 3 ст. 11.3, ст. 39.23, п. 4 ст. 78 Земельного кодекса РФ, части 1, 6, 11, 17 ст. 51 Градостроительного кодекса РФ).

Поэтому факт размещения в границах садового участка газопровода или его части сам по себе не является основанием для отнесения такого объекта к хозяйственным постройкам.

Учитывая изложенное, а также позицию Минстроя России и Росреестра, Минфин России разъяснил, что на принадлежащие организации газопроводы, расположенные на земельных участках, предназначенных для садоводства, не распространяются особенности применения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, т.е. такие газопроводы, будучи основными средствами, облагаются налогом по среднегодовой стоимости, за исключением случаев предоставления налоговых льгот.

КОГДА ДАННЫЕ УТОЧНЕНКИ ОТРАЗЯТСЯ НА ЕНС

(Сайт nalog.ru)

Порядок отражения начисленных налогов на ЕНС по уточненной налоговой декларации зависит от того, увеличиваются или уменьшаются суммы к уплате.

Уточненная декларация – это отчетность, которая заменяет предыдущую декларацию, если в ней были допущены ошибки или неточности. Она может быть представлена как с увеличением суммы налоговых обязательств, так и с уменьшением суммы налога к уплате. В зависимости от этого предусмотрен разный режим отражения начисленных налогов на едином налоговом счете.

При подаче уточненной декларации к доплате увеличение совокупной обязанности, то есть уменьшение сальдо ЕНС, будет отражено на день ее подачи в инспекцию, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего налога. В случае подачи уточненной декларации к уменьшению налоговые органы сначала проведут камеральную проверку, а уже после этого актуализируют сумму на ЕНС в следующем порядке: по истечении 10 дней после окончания камеральной проверки или после вступления в силу решения налогового органа, если проверкой выявлены нарушения; на следующий день после завершения проверки, если нарушений не выявлено.

ФНС РАЗЪЯСНИЛА, КАК ЗАЩИТИТЬСЯ ОТ МОШЕННИКОВ, КОТОРЫЕ ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ СОТРУДНИКАМИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

(Сайт nalog.ru)

В рамках кампании по информированию граждан ФНС России, Генеральная прокуратура и Объясняем.рф подготовили видеоролик социальной рекламы, который напоминает, что при подозрении на звонок от мошенника необходимо прекратить разговор.

В последнее время участились случаи, когда гражданам звонят и представляются сотрудниками налоговых органов. Злоумышленники заявляют, что необходимо сдать декларацию или уточнить какие-то данные, для чего просят «принести необходимые для проверки документы». Затем предлагают записаться на прием онлайн и продиктовать код, отправленный на телефон. В некоторых случаях гражданам предлагают решить вопрос удаленно и уплатить налог, запугивая штрафами и ограничениями выезда.

«Мы не просим личные данные, не требуем перевести деньги на карту, никаких пройти по ссылке или продиктовать код. Так делают только мошенники», - отмечает в видеоролике советник руководителя ФНС России Юлия Каменчук.

При получении звонков или писем от имени налогового органа или конкретного сотрудника налогоплательщик может проверить информацию и обратиться в Единый Контакт-центр ФНС России по телефону 8-800-222-22-22.

ФНС РОССИИ ОБНОВИЛА РЕЕСТР МСП

(Сайт nalog.ru)

Федеральная налоговая служба сформировала Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства на основе сведений о доходах и среднесписочной численности работников компаний и индивидуальных предпринимателей за 2024 год, данных Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и информации от других государственных органов и уполномоченных организаций.

В обновленном реестре 6,4 млн субъектов малого и среднего предпринимательства, что на 203 тыс. субъектов МСП (или на 3,2%) больше, чем в реестре МСП от 10.07.2024.

Доля субъектов МСП от общего количества действующих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей составляет 81,1%. При этом 10 июля 2022 – 2024 годов их доля составляла 80,8%.

За шесть месяцев 2025 года к сведениям Единого реестра субъектов МСП зафиксировано 78,8 млн обращений. Использование реестра МСП помогает государству эффективнее поддерживать малый и средний бизнес, а компаниям и предпринимателям – выбирать надежных контрагентов

СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УПРОЩЕННОМ БУХУЧЕТЕ

(Сайт nalog.ru)

ФНС пояснила, что в состав бухгалтерской отчетности при упрощенном бухучете приложений может не быть, а пояснения должны быть обязательно.

ФНС был опубликован ответ на вопрос от малого предприятия на доходной УСН, сдающего упрощенный баланс: надо ли подавать пояснение к балансу. Суть разъяснения такова. Согласно закону о бухучете, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением ряда случаев, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ). Исходя из ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», приложения к бухгалтерской отчетности состоят из пояснений, отчетов об изменениях капитала, о движении денежных средств.

А в состав упрощенной бухгалтерской отчетности включаются бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и пояснения. Это значит, что в составе упрощенной отчетности не обязательны отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, а вот пояснения нужны обязательно, причем независимо от применяемой системы налогообложения.

МОБИЛИЗОВАННЫЕ ИП НЕ БУДУТ ПЛАТИТЬ ПЕНИ ПО НАЛОГАМ

(Постановление Правительства РФ от 02.07.2025 г. № 998)

Мобилизованным ИП и руководителям, которые одновременно являются единственными учредителями (участниками), предоставили отсрочку по уплате налогов, сборов и страховых взносов и сроки сдачи налоговой отчетности с 21 сентября 2022 года. (постановление Правительства РФ от 20.10.2022 №1874).

Новым постановлением отменили начисление пени по налогам. Пени не начисляются на период военной службы по мобилизации в Вооруженных Силах РФ в отношении: мобилизованных ИП; руководителей – единственных учредителей. Взимать пени начнут только после 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения. Льгота распространена на период с 21 сентября 2022 года.

С 2026 ГОДА ЕДИНЫМ ДОКУМЕНТОМ О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В ИФНС БУДЕТ ВЫПИСКА

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2026 года свидетельство о постановке на учет в налоговом органе упраздняется. Для физических лиц подтверждением постановки на учет будет выписка из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков). Но выданные ранее свидетельства также сохраняют свою силу.

Электронная выписка из ЕГРН содержит данные о фамилии, имени, отчестве, дате рождения идентифицируемого лица и ИНН. Она подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и равнозначна выписке на бумаге, подписанной собственноручной подписью должностного лица и заверенной печатью налогового органа. Упразднены также уведомления о постановке на учет или снятии с учета, направляемые организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам. Наряду с выпиской из ЕГРН постановку на учет или снятие с учета в налоговом органе будут подтверждать выписка из ЕГРЮЛ, выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц и выписка из ЕГРИП.

ОТСЛЕЖИВАЮТ ЛИ ИНСПЕКТОРЫ ПЕРЕВОДЫ НА КАРТУ БЕЗ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ?

(Сайт nalog.ru)

Региональные инспекторы фиксирует случаи, когда ИП и сотрудники организаций принимают оплату за проданный товар или оказанную услугу на банковский счет, принадлежащий физлицу. Таким образом уклоняются от налогообложения сделки по продаже товаров или услуг. ФНС отмечает, что такие переводы отслеживаются, так как это является распространенной моделью сокрытия доходов. Никакие детали при этом налоговики не уточняют.

За неприменение ККТ предусмотрена административная ответственность. Штраф за каждый непробитый чек составляет: от 10 000 руб. для ИП и от 30 000 руб. для юридических лиц. В случае повторного нарушения порядка применения ККТ при расчетах, применяется мера ответственности в виде приостановления деятельности на срок до 90 дней. Помимо этого, если гражданин регулярно получает крупные суммы на карту от различных лиц, то данные факты могут указывать на осуществление незаконной предпринимательской деятельности.

ФНС напоминает гражданам, что оплачивать товары или услуги следует: банковской картой через терминал; наличными с выдачей чека; переводом на расчетный счет юридического лица или ИП; переводом через Систему быстрых платежей (СПБ) юридическому лицу или ИП.

С 1 СЕНТЯБРЯ 2025 ГОДА ВВОДЯТСЯ НОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ И ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ КАССОВОГО ЧЕКА

(Сайт nalog.ru)

С 1 сентября 2025 года вводятся новые обязательные и дополнительные реквизиты кассового чека, утвержденные приказом ФНС от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@. В первую очередь нововведения затронут пользователей ККТ, которые работают с маркированными товарами.

При реализации товара с маркировкой в уведомлении о реализации маркированного товара нужно будет включать тег 1011 - «Часовая зона» и тег 2040 - «Номер ФД кассового чека (чека коррекции)» – для идентификации связанного с данным уведомлением кассового чека.

Если маркированный товар оплачен через интернет, то в уведомлении о выбытии маркированного товара и в кассовом чеке обязательно нужно будет указывать новый тег 1125 - «Признак расчета в "Интернет"».

Эти изменения направлены на повышение прозрачности расчетов и учета маркированных товаров. Также нововведения коснутся учета безналичных платежей. В составе фискальных документов появятся дополнительные реквизиты, связанные с безналичными расчетами, их включение в чеки остается на усмотрение пользователей ККТ.

Тег 1234 - «Сведения обо всех оплатах по чеку безналичными» – необязательный реквизит (значение обязательности «3»), который может включать:

• тег 1235 - «Сведения об оплате безналичными»;
• тег 1082 - «Сумма оплаты безналичными»;
• тег 1236 - «Признак способа оплаты безналичными»;
• тег 1237 - «Идентификаторы безналичной оплаты»;
• тег 1238 - «Дополнительные сведения о безналичной оплате».

В настоящий момент порядок заполнения реквизита «сведения обо всех оплатах по чеку безналичными» (тег 1234) не утвержден. Учитывая, что данный реквизит имеет значение обязательности «3», что означает его необязательность включения, то согласно приказу Федеральной налоговой службы от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@, данный реквизит пока может не включаться в состав ФД.

КАК ПРИМЕНЯТЬ ОНЛАЙН-КАССЫ ПРИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ?

(Письмо ФНС России от 11.06.2025 № ЗГ-2-20/9779@)

ФНС уточнила порядок применения онлайн-касс при безналичных расчетах, когда нет прямого контакта между продавцом и покупателем. При оплате через интернет (например, в интернет-магазинах) продавец должен направить чек на email или телефон клиента. Данные для отправки необходимо запросить до совершения платежа. Бумажный чек в таких случаях печатать не обязательно. Эти правила применяются для полностью автоматизированных платежей, при расчетах через мобильные приложения и онлайн-сервисы, в случаях подписок и регулярных платежей.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ЕФС-1 НА ОТСУТСТВУЮЩИХ БЕЗ ПРИЧИН РАБОТНИКОВ?

(Письмо СФР от 26.06.2025 № 19-20/33470)

СФР дал разъяснения по заполнению формы ЕФС-1 в отношении сотрудников, которые больше месяца не появляются на работе по невыясненным причинам. Если работник отсутствует более месяца без объяснения причин, работодатель обязан включить его в подраздел 1.2 формы ЕФС-1 («Сведения о страховом стаже»), указав отдельной строкой период отсутствия, а в графе «Дополнительные сведения» — код «НЕОПЛ» (неоплачиваемый период). Этот код соответствует классификатору, утвержденному приказом СФР от 17.11.2023 № 2281. Это необходимо для того, чтобы соблюсти требования отчетности – отсутствие данных о таких работниках может привести к ошибкам в учете страхового стажа. Порядок заполнения и сама форма ЕФС-1 утверждены приказом СФР от 17.11.2023 № 2281.

МОЖЕТ ЛИ РАБОТНИК УВЕДОМИТЬ О ПРИОСТАНОВКЕ РАБОТЫ ЭЛЕКТРОННО?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Если работодатель задерживает зарплату работникам больше чем на полмесяца, они вправе приостановить работу. Но об этом сотрудники обязаны уведомить. Так, согласно ч. 2 ст. 142 ТК РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Роструд России разъяснил, может ли работник уведомить о приостановке работы электронно. Например, можно ли отправить по электронной почте работодателю скан уведомления с подписью о приостановке работы в связи с невыплатой заработной платы. Нет, считают инспекторы труда. Возможность направления электронного образа заявления (его направление на бумажном носителе, преобразованном в электронную форму путем сканирования или фотографирования с сохранением его реквизитов) по электронной почте или через мессенджеры ТК РФ не предусмотрена. Уведомление должно быть подано на бумажном носителе работодателю.

НОВЫЙ ШТРАФ ЗА НЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ВОЕНКОМАТА О ПЕРЕЕЗДЕ: ЗАКОН ПОДПИСАН

(Федеральный закон от 07.07.2025 N 202-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 21.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»)

За несообщение в военкомат о переезде граждан теперь будут штрафовать на 20000 рублей. В статью 21.5 КоАП РФ внесена новая часть 2.1, которая устанавливает штраф за непредставление гражданином сведений о переезде на новое место пребывания, не подтвержденное регистрацией. Размер штрафа – от 10 000 до 20 000 руб. По данной части будут штрафовать и за неявку в военкомат в случае переезда.

Отметим, до поправок часть 2 статьи 21.5 КоАП РФ устанавливала так. Несообщение гражданином в военный комиссариат или орган, осуществляющий первичный воинский учет, об изменении семейного положения, образования, места работы (учебы) или должности, сведений о переезде на новое место пребывания, не подтвержденное регистрацией, - влечет наложение административного штрафа в размере от 1000 до 5000 рублей. Депутаты отметили, в связи с тем, что штраф незначительный, некоторые граждане не исполняют данные обязанности по воинскому учету. Поэтому штраф повышают в 4 раза – до 20 000 рублей.

МОЖЕТ ЛИ ДЕКРЕТНИЦА УСТРОИТЬСЯ НА ДРУГУЮ РАБОТУ К НОВОМУ РАБОТОДАТЕЛЮ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Сотрудница вправе работать по совместительству у другого работодателя в период отпуска по уходу за ребенком у основного работодателя. Увольняться для этого с основной работы не нужно, так как работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей (ч. 3 ст. 282 ТК РФ).

Есть один нюанс. Основная работа и работа по совместительству одновременно не являются работой во вредных или опасных условиях труда. Часть 5 статьи 282 ТК РФ запрещает работать по совместительству, в частности, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями.

НУЖНО ЛИ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ РАСЧЕТНЫЙ ЛИСТОК ПРИ ВЫПЛАТЕ ВЫХОДНОГО ПОСОБИЯ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Обязан ли работодатель предоставлять расчетный листок при выплате выходного пособия, разъяснил Роструд России. Речь идет о выплатах среднемесячного заработка за второй и третий месяц при увольнении работника по сокращению штатов.

При выплате заработной платы компания обязана выдавать сотрудникам расчетный листок (ст. 136 ТК РФ). В обязательном порядке он должен содержать информацию о: составных частях заработной платы, причитающейся работнику за соответствующий период; компенсации за нарушение срока выдачи зарплаты, отпускных и выплат при увольнении; размерах и основаниях произведенных удержаний; общей сумме выплате.

Это значит, что расчетные листки выдаются в дни выплаты заработной платы, а не среднего заработка за второй и третий месяцы после увольнения в связи с сокращением численности или штата организации. Поэтому работодатель не обязан предоставлять расчетный листок при выплате выходного пособия.

КОГДА ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ ВЫПЛАЧИВАЮТ ДВАЖДЫ

(Сайт sfr.ru)

Женщины, совмещающие предпринимательскую деятельность с работой по найму, вправе претендовать на пособие по беременности и родам по двум основаниям. Пособие выплачивается сразу за весь период отпуска, который может составлять 140, 156 или 194 дня, сообщил СФР.  Для ИП обязательным условием получения денег является участие в добровольном социальном страховании.

До 31 декабря года, предшествующего уходу в декрет, нужно подать заявление в СФР и оплатить страховые взносы. В 2025 году сумма таких платежей составляет 7 809 руб. 12 коп. (без учета районных коэффициентов). Пособие рассчитывается исходя из МРОТ (в 2025 году федеральный минимальный размер оплаты труда равен 22 440 руб.).

В частности, если лист нетрудоспособности открыт в 2025 году, взносы должны быть уплачены до конца 2024 года. Работающие мамы получают выплаты через работодателя. Размер зависит от среднего заработка за два года, предшествующих началу отпуска. Работодатель перечисляет деньги после предоставления больничного листа.

Следует учесть, что право на двойные выплаты распространяется только на пособие по беременности и родам. Выплаты по уходу за ребенком до полутора лет оформляются лишь по одному основанию – либо как ИП, либо как наемный сотрудник.

В КАКИХ ДНЯХ ИСЧИСЛЯЕТСЯ ОТРАБОТКА ПРИ УВОЛЬНЕНИИ НА ИСПЫТАТЕЛЬНОМ СРОКЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

В каких днях исчисляется отработка при увольнении на испытательном сроке: в рабочих или календарных, разъяснил Роструд России. Согласно ч. 4 ст. 71 ТК РФ, если в период испытания работник придет к выводу, что предложенная ему работа не является для него подходящей, то он имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию. Об этом работник обязан предупредить работодателя в письменной форме за три дня. Исчислять данные три дня нужно в календарных днях, а не рабочих. То есть как и при увольнении по собственному желанию по ст. 80 ТК РФ.

КАК ОФОРМИТЬ СНИЛС РАБОТНИКУ-ИНОСТРАНЦУ?

(Письмо СФР от 30.06.2025 № 19-20/33926)

СФР разъяснил порядок оформления СНИЛС для высококвалифицированных иностранных специалистов, чьи трудовые договоры вступают в силу только после получения разрешения на работу.

Согласно Федеральному закону 01.04.1996 № 27-ФЗ все иностранные граждане, работающие в РФ, должны быть зарегистрированы в системе обязательного пенсионного страхования. Работодатель обязан подать анкету зарегистрированного лица (форма АДВ-1) в территориальный орган СФР в следующих случаях: если у сотрудника еще нет СНИЛС;  если трудовой договор уже подписан, но вступает в силу позже (например, после получения разрешения на работу). Анкету можно подать сразу после подписания трудового договора, не дожидаясь вступления его в силу.

ТОНКОСТИ УВОЛЬНЕНИЯ БЕРЕМЕННЫХ СРОЧНИЦ

(Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 21.05.2025 г. № 88-10074/2025)

С работницей был заключен срочный трудовой договор. 30 июня 2023 года ее уволили на основании пункта 2 части 1 статьи 77 Трудового кодекса. Данное основание предусматривает увольнение работника в связи с истечением срока трудового договора. Но работница обратилась в суд с просьбой изменить дату увольнения с 30 июня 2023 г. на 17 января 2024 г., так как была беременна и не замещала другого работника. Она предоставила справку, в соответствии с которой она с 27 февраля 2023 г. (7 недель беременности) наблюдалась в женской консультации. В период с 7 июня 2023 г. по 16 января 2024 г. работница являлась нетрудоспособной. 15 октября 2023 г. прошли срочные роды, в отпуске по беременности и родам она находилась по 16 января 2024 г. От работодателя она факт своей беременности не скрывала. Из ее переписки с непосредственным руководителем выяснено, что о беременности было известно за полгода до окончания срока трудового договора.

Судьи поддержали работницу. Они указали, что у работницы отсутствовала возможность до окончания срока трудового договора (30 июня 2023 г.) представить работодателю письменное заявление о его продлении и медицинскую справку о беременности. Работодатель не разъяснил сотруднице о ее праве на продление срока трудового договора на основании части 2 статьи 261 Трудового кодекса. До дня издания приказа об увольнении не принял меры к установлению воли работницы на продление трудовых отношений. То есть работодатель должен был узнать, не планирует ли она продлевать трудовой договор до окончания беременности.

В связи с данными ошибками дату увольнения работницы изменили с 30 июня 2023 г. на 17 января 2024 г., т.е. до окончания отпуска по беременности и родам. Соответственно, с работодателя взыскан средний заработок за время вынужденного прогула. Кассация оставила данное решение без изменения.

ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ ДЕКЛАРАЦИИ ОТВЕЧАЕТ ЗАКОННЫЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЬ

(Постановление Верховного суда РФ от 12.05.2025 г. № 11-АД25-12-К6)

Ответственность за несвоевременную подачу декларации несет законный представитель организации, а не должностное лицо. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (п. 1 ст. 27 НК РФ). Гендиректор общества, являясь законным представителем общества, не обеспечил подачу в срок декларации по НДС в инспекцию. ИФНС привлекла его к административной ответственности в форме штрафа. Руководитель с этим не согласился и добровольно штраф не оплатил, сославшись на отсутствие своей вины и малозначительность совершенного правонарушения.

К тому же должностным лицом, которое отвечает за своевременную подачу деклараций в инспекцию, является бухгалтер-экономист общества. Инспекция обратилась в суд с требованием привлечь к ответственности гендиректора в связи с нарушением сроков представления декларации. Дело дошло до ВС РФ, который не изменил позицию нижестоящих судов, поскольку: ответчик не исполнил свои служебные обязанности надлежащим образом и не обеспечил соблюдение требований налогового законодательства, не проконтролировав своевременное исполнение этих требований подчиненными ему сотрудниками; в представленной в инспекцию декларации по НДС в качестве лица, подтвердившего достоверность и полноту указанных в ней сведений, стоит подпись руководителя. Оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и освобождения директора от административной ответственности, не имеется.

ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ДОЛЖЕН ЮРИДИЧЕСКИЙ СОБСТВЕННИК

(Постановление АС Московского округа от 16.05.2025 г. по делу № А40-70328/2024)

Платить налог на имущество обязан не фактический, а юридический собственник - лицо, которое имеет государственную регистрацию права собственности на объект. Суть спора.

Обществу на праве собственности принадлежат объекты недвижимости (холлы, коридоры, лестничные клетки, пролеты, технические помещения, находящиеся в нежилом здании). Эти объекты были отражены в бухгалтерском учете на счете 01 как основные средства. Фактическим владельцем имущества была другая организация, но исправления в бухучет общества были внесены только через несколько лет. Инспекция вынесла решение с требованием к обществу уплатить налог на имущество, как собственнику недвижимости.

Общество через суд попыталось признать незаконным решение налогового органа: - у него отсутствует обязанность платить налог на имущество; - фактическими собственниками объектов недвижимости являются владельцы полезных помещений в нежилом здании; - объекты были ошибочно отражены в учете общества в качестве основных средств на счете 01.

В трех судебных инстанциях был получен отказ: - плательщиком налога на имущество является не фактический, а юридический собственник, то есть лицо, которое имеет государственную регистрацию права собственности на имущество; - данные объекты недвижимости общество имеет в юридической собственности; - меры для прекращения права собственности на спорные объекты обществом приняты не были, хотя им были реализованы все полезные помещения в нежилом здании; - исключение объектов из бухучета не означает прекращение права собственности на них.

ПОКУПАТЕЛЬ ПЕРЕРАБОТАННОГО МЕТАЛЛОЛОМА НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

(Постановление АС Центрального округа от 28.05.2025 г. № Ф10-1216/2025 по делу № А48-6722/2024) 

При продаже изделий из металлолома, прошедшие обработку, НДС платит продавец таких изделий. По сделкам с ломом и отходами черных и цветных металлов НДС платит не продавец, а покупатель. Он выступает как налоговый агент по НДС (п. 8 ст. 161 НК РФ). Понятие лома и отходов черных и цветных металлов, в отношении операций по реализации которых налог на добавленную стоимость исчисляет их покупатель (получатель), являющийся налоговым агентом, НК РФ не предусмотрено.

Минфин в письме от 12 декабря 2023 г. № 03-07-11/119805 разъяснил, что Федеральным законом от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ об отходах производства предусмотрено, что ломом и отходами цветных или черных металлов признаются: пришедшие в негодность или утратившие свои потребительские свойства изделия из цветных или черных металлов и их сплавов; отходы, образовавшиеся в процессе производства изделий из цветных и (или) черных металлов и их сплавов; неисправимый брак, возникший в процессе производства указанных изделий.

Таким образом, если товары соответствуют указанному понятию лома и отходов черных и цветных металлов, то при реализации этих товаров обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на покупателя таких товаров - налогового агента. Эти правила не действуют, если предметом сделки является не металлолом, а изделия из него. Суд подтвердил, что покупатель не становится налоговым агентом по НДС, если приобретает гранулы и брикеты, изготовленные из лома медного лома на оборудовании продавца. Это изделия, прошедшие обработку. Они уже не являются металлоломом, а представляют собой продукт переработки - товар. Поэтому по такой сделке НДС платит продавец.

НУЖНО ЛИ РАСПРЕДЕЛЯТЬ ДОХОДЫ ПО ДЛИТЕЛЬНЫМ ДОГОВОРАМ

(Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.05.2025 г. № Ф08-1394/2025 по делу № А63-24054/2023)

Для учета выручки по длительным договорам НК РФ предусматривает особый порядок. По общему правилу в целях налогообложения прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Но для договоров, работы по которым выполняются в течение нескольких лет, сделано исключение. Для фирм, которые заключают такие договоры, Налоговый кодекс предусматривает особый порядок учета выручки. Она должна распределяться «с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов» (п. 2 ст. 271 НК РФ). К длительным относятся соглашения, начало работ по которым приходится на один календарный год, а окончание – на другой.

Судьи напомнили, что для договоров с длительным технологическим циклом определяющее значение для решения вопроса о порядке признания доходов имеет наличие или отсутствие в них условия о поэтапной сдаче. Если приемка всех работ осуществляется заказчиком в одном периоде, то доход от реализации подрядчик распределяет между годами самостоятельно в соответствии с правилами, закрепленными в его учетной политике. Если поэтапная сдача работ договором предусмотрена, подрядчик не должен самостоятельно распределять доходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам. Выручка по такому договору учитывается в том периоде, в котором она возникает исходя из условий договора.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ НЕ ОБЯЗАНЫ НАПРАВЛЯТЬ ДОЛЖНИКАМ ДОКУМЕНТЫ О ВЗЫСКАНИИ

(Постановление АС Московского округа от 20.05.2025 по делу № А40-110155/2024)

Общество получило постановление о возбуждении исполнительного производства, согласно которому с него взыскивали задолженность за счет имущества в размере 7 094 702,63 руб. в пользу ФНС. Фирма сочла акт фискалов незаконным. Ведь общество должным образом не уведомляли о проводимых инспекторами в отношении него процедурах принудительного взыскания налога. В адрес компании не поступало ни требование об уплате налога, ни решение об обращении взыскания на ее деньги, ни последующее решение о взыскании долга за счет имущества. Общество обратилось в суд, однако обе первые инстанции поддержали контролеров. Тогда общество подало кассационную жалобу, в которой сослалось на то, что в его адрес не приходили извещения от налоговиков об отрицательном сальдо ЕНС. Кроме того, информация о наличии суммы задолженности по налогам была получена должником лишь из постановления судебного пристава. Недоимка по налогам погашена в рамках дела о банкротстве. Однако кассационный суд пришел к тем же выводам, что и нижестоящие инстанции.

В постановлении в частности, говорится о том, что обществу неоднократно направляли требования об уплате задолженности по текущим налогам, пеням и штрафам, но положительного результата это не дало. В течение долгого времени сальдо ЕНС фирмы было отрицательным, задолженность росла, а меры взыскания так и не были исполнены. В этой связи инспекторы сперва вынесли решение о взыскании от 25.09.2023, а затем постановление от 23.04.2024 № 682 о взыскании задолженности за счет имущества компании. Суд также отметил, что законодательство не обязывает налоговиков направлять должникам информацию (документы) о применении в отношении них мер взыскания.