НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 26, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 26, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 01.07.2024 по 05.07.2024 года

ИЗВЕСТНЫ ПОПРАВКИ ПО ЗАКОНОПРОЕКТУ ПО ИЗМЕНЕНИЯМ В НК РФ В 2025 КО ВТОРОМУ ЧТЕНИЮ

(Сайт minfin.gov.ru)

Госдума перенесет второе чтение налоговых поправок-2025 почти на неделю. А уже осенью может вернуть на доработку, считают эксперты.

Сейчас законодатели уже подготовили больше 200 поправок в НК РФ для реформирования налоговой системы с 2025 года.

Правительство попросило Госдуму продлить срок внесения поправок в законопроект с налоговой реформой 2025 года и перенести второе чтение с 4 на 9 июля. Документ в первом чтении приняли 20 июня.

Правительство внесло в Госдуму поправки ко второму чтению законопроекта о совершенствовании налоговой системы РФ с 2025 года. Об этом сказано на сайте Минфина.

Уточнения в части НДФЛ такие:

• Уравняют налоговые условия для операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) с операциями с ценными бумагами – ставки НДФЛ будут не выше 15%.
• Увеличат до 18 000 рублей налоговый вычет за сдачу норм ГТО (т. е. за год получится вернуть 2 340 рублей).
• Установят единый размер фиксированного НДФЛ для владельцев пяти и более контролируемых иностранных компаний (КИК) — в сумме 25 млн рублей.

В части УСН:

Упрощенцы с доходами ниже 60 млн рублей не будут плательщиками НДС в принципе.

Планировали, что они должны подавать уведомление об освобождении от НДС по ст. 145 НК РФ. Причем ФНС должна была обновить бланк этого уведомления.

Теперь от этой идеи отказались. Уведомление не нужно. Освобождение будет автоматическое. При УСН с доходами до 60 млн рублей НДС не будет. Порядок применения НДС при доходах свыше 60 млн рублей тоже уточнили, сообщает Минфин. Как именно – пока не известно.

Власти также решили ввести возможность заявлять к вычету сумму «входящего» НДС, предъявленного упрощенцем, применяющим льготные ставки НДС – 5% или 7%. Иметь такое право будет нелишне бизнесу, который будет приобретать товары или услуги у «упрощенцев», уплачивающих НДС по льготным ставкам. Это было одной из рекомендаций, которые озвучивал к законопроекту ответственный думский комитет.

С 2025 года введут туристический налог

Вместо курортного сбора установят туристический налог. Это будет местный налог, и вводить его муниципалитеты смогут самостоятельно.

Ставка налога будет расти постепенно:

• 2025 год – 1%;
• 2026 год – 2%;
• 2027 год – 3%;
• 2028 год – 4%;
• 2029 год и далее – 5%.

База для налога – стоимость проживания. Налог будет уплачиваться в бюджет по месту нахождения гостиниц.

Будут льготные категории. В частности, налог не будут платить участники специальной военной операции. Местные власти могут расширять перечень льготников.

На реализацию поправок понадобится дополнительные 2,6 трлн рублей в 2025 году.

Известно, что Совет Федерации рассмотрит поправки к проекту о донастройке налоговой системы 10 июля.

ФНС НАПОМНИЛА, КАК ПЕРЕВОЗЧИКАМ ПОДТВЕРЖДАТЬ СТАВКУ 0% С 1 ИЮЛЯ

(Письмо ФНС от 21.06.2024 № ЕА-4-15/7010@)

В письме ФНС от 21.06.2024 г. № ЕА-4-15/7010@ налоговики напомнили, что с 01.07.2024 г. вступил в силу приказ ФНС от 14.03.2024 г. № ЕД-7-15/202@, утверждающий новые формы реестров для подтверждения перевозчиками и другими лицами, оказывающими связанные с экспортом услуги, обоснованности применения ставки НДС 0%.

С указанной даты необходимо применять только формы и форматы реестров по новому приказу.

Рекомендованные формы и форматы реестров, приведенные в письме от 13.03.2024 г. № СД-4-15/2857@ отменены.

УПРОЩЕНЦЫ, КОТОРЫЕ ВЕДУТ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В ИНТЕРЕСАХ ДРУГОГО ЛИЦА НА ОСНОВЕ ДОГОВОРОВ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ, ОБЯЗАНЫ ВЕСТИ ЖУРНАЛ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР

(Письмо Минфина от 05.06.2024 № 07-01-09/51744)

Когда экспедитор приобретает услуги от своего имени для клиента, счет-фактуру он заполняет так: в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП продавца» указывается наименование экспедитора, его адрес из ЕГРЮЛ, ИНН и КПП экспедитора.

К счету-фактуре, выставляемом экспедитором клиенту, надо приложить заверенные копии счетов-фактур, выставленных продавцом услуг экспедитору при приобретении услуг для клиента и переданных экспедитором клиенту.

АРЕНДУ НЕДВИЖИМОСТИ В БЕЛАРУСИ МОЖНО ВКЛЮЧАТЬ В РАСХОДЫ ПО УСН

(Минфин письмо от 17.06.2024 № 03-11-11/55361)

Расходы по УСН должны быть обоснованы, документально подтверждены и входить в перечень статьи 346.16 НК РФ.

В частности, в этот перечень входят расходы на арендные платежи за арендуемое имущество.

Нет запрета учитывать аренду за границей.

Таким образом, при УСН можно учесть в расходах аренду нежилого помещения, находящегося на территории Республики Беларусь и используемого в предпринимательской деятельности.

ЕСЛИ АВТО ВЛАДЕЮТ ДВА ЧЕЛОВЕКА, НАЛОГ ПРИДЕТ ТОЛЬКО ОДНОМУ

(Письмо ФНС от 27.06.2024 № БС-2-21/9538@)

Транспортный налог начисляют тому, на чье имя зарегистрирован автомобиль в ГАИ.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, полученных налоговиками из ГАИ.

Постановка на учет транспортных средств идет только за одно юридическое или физическое лицо.

Если авто принадлежит двум собственникам, его регистрируют на одного из них при наличии согласия на это остальных, поданного ими в ГАИ.

Соответственно, ФНС получает информацию из ГАИ и этому человеку начисляет транспортный налог.

ЕСЛИ АВТО ПОСТАВИЛИ НА УЧЕТ В КОНЦЕ МЕСЯЦА, ЗА ЭТОТ МЕСЯЦ НАЛОГА НЕ БУДЕТ

(Письмо Минфина от 25.04.2024 № 03-05-06-04/39014)

За тот год, когда автомобиль поставлен на учет или снят с учета, транспортный налог считают с учетом коэффициента.

Его определяют так: отношение числа полных месяцев, в течение которых авто было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году.

Смотрите в нашей таблице, как учитывают неполные месяцы, в которых была регистрация.

Таким образом, регистрация авто в ГАИ после 15 числа одного месяца и снятие с учета до 15 числа другого месяца дает право не платить транспортный налог.

Экспедитор на УСН выставляет клиентам счета-фактуры от своего имени и регистрирует их в журнале.

ЗАРПЛАТА ДИРЕКТОРА-НЕРЕЗИДЕНТА ОБЛАГАЕТСЯ ПО СТАВКЕ НДФЛ 30%

(Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-04-05/34929)

Если работник живет за границей, его зарплата считается полученной от источников не в РФ.

Но это не касается директоров компаний. Если сама компания находится в РФ, то она платит НДФЛ с зарплаты директора, который при этом может работать за границей.

Доходы в виде вознаграждения директоров и иные аналогичные выплаты членам совета директоров российской организации относятся к доходам от источников в РФ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на них обязанности.

Если директор – нерезидент РФ, то его зарплата облагается НДФЛ 30%.

Что касается дистанционных сотрудников, их зарплата облагается по ставке 13% и 15%, даже если они нерезиденты и живут за границей. Речь идет о трудовых договорах, которые заключены по нормам главы 49.1 ТК РФ.

ПРИ ПРОДАЖЕ НЕЖИЛОЙ БИЗНЕС-НЕДВИЖИМОСТИ МИНИМАЛЬНЫЙ СРОК ВЛАДЕНИЯ НЕ ИМЕЕТ ЗНАЧЕНИЯ

(Письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-04-05/50875)

Доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ, если владеть объектом более минимального срока владения. Но это правило не применяют при продаже недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности.

Можно не платить НДФЛ, если более 5 (или 3) лет владеть таким имуществом, используемом в бизнесе:

• жилой дом;
• квартира;
• комната;
• садовый дом;
• транспортное средство.

Нежилые помещения в этот список не входят. Поэтому при любом сроке владения будет налогооблагаемый доход.

При этом если физлицо, продавшее это имущество, является ИП, доход от продажи будет облагаться в рамках его режима налогообложения – например, по УСН.

ОПЛАТУ ЗА ВРЕМЯ КОМАНДИРОВКИ НЕРЕЗИДЕНТА РФ НАДО ОБЛАГАТЬ НДФЛ 30%

(Письмо Минфина от 03.05.2024 № 03-04-06/41215)

Зарплата сотрудника-нерезидента, который живет за границей, не облагается НДФЛ в РФ, а средний заработок в командировке – облагается по ставке 30%.

Доходы нерезидентов РФ облагаются НДФЛ только в том случае, если они от источников в РФ. К доходам от источников в РФ относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством.

Минфин считает, что под это определение подходит средний заработок во время командировки.

Таким образом, этот доход облагается по ставке 30%.

Вместе с тем может быть международный договор со страной, резидентом которой является сотрудник, и по этому договору, например, установлены иные правила налогообложения дохода. Такой договор приоритетнее норм НК РФ.

Если международным договором предусмотрено освобождение от НДФЛ в РФ, то удерживать налог не надо. А если уже удержали, надо вернуть.

Ранее Минфин заявлял, что к доходам от источников в РФ относятся такие доходы нерезидентов:

• товары, работы услуги, полученные человеком безвозмездно или с частичной оплатой (натуральный доход) – письмо Минфина от 26.06.2023 № 03-04-06/59168;
• компенсация за неиспользованный отпуск – письмо Минфина от 14.04.2023 № 03-04-06/33887;
• больничные – письмо Минфина от 29.03.2023 № 03-04-05/27467.

СЕМЬЯ С ДВУМЯ ДЕТЬМИ НЕ ПЛАТИТ НДФЛ С ПРОДАЖИ СТАРОЙ КВАРТИРЫ, ЕСЛИ КУПИЛА НОВУЮ

(Минфин письмо от 27.04.2024 № 03-04-05/39965)

При соблюдении ряда условий доход от продажи жилья при любом сроке владения не облагается НДФЛ для семей с двумя и более детьми.

В частности, среди этих условий – покупка другой квартиры в этом же году или до 30 апреля следующего.

При этом нет условия о том, чтобы в новой квартире обязательно были выделены доли детям.

Общая площадь новой квартиры или ее кадастровая стоимость должны быть больше, чем у прежнего жилья. Если продали одну квартиру, а купили две, то сравнение идет по каждой из них. Их площадь и стоимость не суммируются.

Еще одно условие для освобождения от НДФЛ – у семьи не должно быть другого жилья, которое по площади больше, чем новая квартира. Если такое большое жилье есть, то доля всех членов семьи в нем должна быть не более 50%.

Если эти условия не соблюдаются, а срок владения проданной квартирой менее 5 лет, будет облагаемый доход, который надо задекларировать в 3-НДФЛ.

При соблюдении ряда условий доход от продажи жилья при любом сроке владения не облагается НДФЛ для семей с двумя и более детьми.

С 1 ИЮЛЯ — ПОВЫШЕНИЕ ГОСПОШЛИН

(Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)

Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ изменил размер ряда государственных пошлин, в том числе за загранпаспорт и иностранных работников.

За выдачу:

• загранпаспорта нового поколения — госпошлина составит 6 000 рублей (до 1 июля — 5 000);
• загранпаспорта гражданину до 14 лет — 3 000 руб. (до 1 июля — 2500);
• вида на жительство иностранцу — 6 000 руб. (до 1 июля — 5 000);
• приглашения на въезд в РФ иностранца или лица без гражданства — 960 руб. за каждого (до 1 июля — 800 руб.);
• разрешений на привлечение и использование иностранных работников — 12 000 руб. за каждого (до 1 июля — 10 тыс.);
• разрешения на работу иностранцу или прием в российское гражданство — 4 200 руб. (до 1 июля — 3 500).

Повысили и ряд других схожих пошлин. Так же Минфин хочет увеличить в 8 раз пошлину за развод до 5 000 руб. в 2025 году.

ПЕРСОНИФИЦИРОВАННЫЕ СВЕДЕНИЯ ЗА ИЮНЬ 2024 ГОДА РАЗРЕШЕНО НЕ СДАВАТЬ

(Письме ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@)

Информация в отчете о персонифицированных сведениях идентична той, что содержит раздел 3 расчета по страховым взносам. Сроки сдачи сведений и РСВ совпадают (за 2 квартал это 25.07.2024 г.). Поэтому смысла в представлении перссведений за последний месяц квартала нет. Это только добавляет бухгалтерам лишней работы (см. письмо ФНС от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@).

В этой связи ФНС согласовала с Минфином разрешение страхователям не представлять фактически ненужный отчет, то есть сведения за март, июнь, сентябрь и декабрь. Обязанность по представлению сведений будет считаться исполненной при условии своевременной сдачи РСВ с заполненным разделом 3. 

ФНС - О РАСХОЖДЕНИЯХ МЕЖДУ 6-НДФЛ И РСВ В 2024 ГОДУ

(Письмо ФНС № БС-4-11/4421@)

Сейчас данные в расчете по форме 6-НДФЛ заполняются в соответствии с фактической датой выплаты дохода работнику, а в РСВ — согласно дате начисления заработной платы. Поэтому сведения по доходам в них могут различаться. На это указывала ФНС в письме от 15.04.2024 № БС-4-11/4421@.

Например, выданная в июле зарплата за вторую половину июня войдет в расчет по форме 6-НДФЛ начиная с 3 квартала 2024 года, а в РСВ — за 2 квартал 2024 года.

Соответствующее междокументарное контрольное соотношение отменено еще в 2023 году. Налоговики все равно сопоставляют данные между отчетами — в целях анализа риска занижения базы по НДФЛ или взносам. Но требовать пояснения по отмененному КС они не вправе, отмечается в письме № БС-4-11/4421@.

Сдать оба отчета нужно до 25 июля 2024 г.

У ИП С ЕНС СПИСАЛИ ВЗНОСЫ 1% ЗА 2023 ГОД

(Сайт nalog.ru)

Ранее ИП жаловались, что до последнего на их ЕНС налоговики не отражали начисленные взносы 1% в предстоящих платежах. Эта информация появилась практически накануне установленного срока уплаты.

Накануне бухгалтера забили тревогу – 1 июля уже прошло, а деньги с ЕНС до сих пор не списаны.

Но 04 июля 2024 г. списание наконец-то произошло.

С сальдо ЕНС деньги ушли в бюджет. Проверьте ЛК ИП на сайте налоговой.

ПРИ ПЕРЕХОДЕ С УСН НА ПСН СОХРАНЯЕТСЯ ОБЯЗАННОСТЬ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ

(Сайт www.nalog.ru)

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации позволяют индивидуальным предпринимателям в течение года при применении упрощенной системы налогообложения перейти на патентную систему налогообложения.

При этом не следует забывать, что предприниматель остается на налоговом учете как плательщик, применяющий УСН, так как обязанность применения налогового режима остается до окончания налогового периода.

Соответственно, сохраняется обязанность по представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по окончании налогового периода. И при отсутствии доходов, подлежащих налогообложению по УСН, также остается обязанность представить декларацию, в данном случае нулевую.

Соответствующие разъяснения были даны еще в письме Федеральной налоговой службы от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@.

Срок представления налоговой декларации по УСН за 2023 год для индивидуальных предпринимателей истек 25.04.2024 г.

В случае непредставления указанной декларации налогоплательщиком в течение 20 дней по истечении установленного срока, операции по его счетам в банке, переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены на основании п. 3 ст. 76 НК РФ.

Сведения о рисках приостановления операций по счетам с указанием перечня налоговых деклараций (расчетов), которые необходимо представить, отражаются в Личном кабинете индивидуального предпринимателя в разделе «Как меня видит налоговая / Сведения о рисках».

ОПЛАТА ПУТЕВОК В САНАТОРИЙ НЕ ДОЛЖНА ОБЛАГАТЬСЯ ВЗНОСАМИ НА ТРАВМАТИЗМ

(Постановление Второго ААС от 15.05.2024 № 02АП-2188/2024 по делу № А29-16358/2023)

Организация оплачивала работникам путевки в санаторий, исполняя положения коллективного договора. Взносы «на травматизм» с этих сумм не уплачивали. СФР взносы доначислил, так как не обнаружил таких выплат в перечне необлагаемых сумм.

Судьи с контролерами не согласились (Постановление Второго ААС от 15.05.2024 № 02АП-2188/2024 по делу № А29-16358/2023):

• выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей, оплатой труда не являются;
• у компенсации социальный характер. Сотрудники ее получали независимо от их квалификации, а также сложности, качества и условий работы.

Отметим, что это уже не первое подобное решение судов. Много примеров, когда суд отказывается облагать взносами суммы, не перечисленные необлагаемыми в законе № 125-ФЗ.

ЗА СУДЕБНЫЕ ЭКСПЕРТИЗЫ ТЕПЕРЬ ПРИНЦИП ПРЕДОПЛАТЫ

(Законопроект № 506050-8 sozd.duma.gov.ru)

Госдума во втором и в третьем чтениях приняла с подачи Конституционного Суда РФ правительственный закон, по которому назначать судебную экспертизу можно будет только после ее предоплаты на депозит суда стороной, которая заявила соответствующее ходатайство.

Документ закрепил механизм, по которому суд в случае заявления стороной дела ходатайства о назначении судебной экспертизы выносит определение о ее назначении после предварительного внесения стороной денежных сумм на депозитный счет суда.

Это защитит право экспертов на получение платы за проведение судебных экспертиз.

При этом у эксперта есть право дать согласие провести экспертизу без предварительного внесения денег на счет суда.

Причитающиеся экспертам суммы выплатят со счета по окончании судебного заседания, в котором исследовалось заключение эксперта.

Если экспертиза назначена по инициативе суда, общий порядок оплаты работы экспертов не меняется: соответствующие расходы возмещаются за счет федерального бюджета, а при назначении мировым судьей — за счет бюджета соответствующего региона.

ПЕРВИЧКА МОЖЕТ БЫТЬ ЛЮБАЯ, НО С ОБЯЗАТЕЛЬНЫМИ РЕКВИЗИТАМИ

(Письмо Минфина от 05.06.2024 № 03-03-06/1/51798)

Расходы, которые учитывают при расчете налога на прибыль, должны быть подтверждены документам.

Обязательные реквизиты первичных документов в законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Это:

• наименование документа;
• дата составления;
• наименование компании;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величина натурального и денежного измерения;
• наименование должности ответственного лица;
• ФИО и подпись ответственного лица.

При этом в НК РФ не прописаны конкретные виды документов, которые могут использоваться в качестве первичных для подтверждения фактов хозяйственной жизни.

Такое разъяснение дает Минфин в письме от 05.06.2024 № 03-03-06/1/51798.

Кстати, отсутствие первички считается грубым нарушением по НК РФ, за которое грозит штраф от 10 тыс. до 30 тыс. рублей — письмо Минфина от 29.09.2023 № 07-01-10/93106.

СТАНЕТ МЕНЬШЕ ПРОВЕРОК БИЗНЕСА ПОЛИЦИЕЙ: МИНУС 46 СОСТАВОВ КОАП

(Законопроект № 481609-8)

Госдума во втором и третьем чтениях приняла разработанным Правительством закон с изменениями в КоАП об устранении дублирования полномочий полиции и контрольных (надзорных) органов.

Из компетенции органов внутренних дел закон исключает составы правонарушений в области финансов, налогов, страхования, рынка ценных бумаг, предпринимательской деятельности и ряд других. Это должно снизить административную нагрузку на бизнес.

Документ призван устранить дублирование полномочий полиции и контрольно-надзорных органов при составлении протоколов по делам об административных правонарушениях.

Сейчас полицейские полномочны возбуждать и рассматривать дела по 663 составам административных правонарушений. Из них 197 связаны с нарушением обязательных требований.

Документ исключил 46 составов административных правонарушений из сферы ведения МВД: в области охраны собственности, окружающей среды, природопользования и обращения с животными, предпринимательской деятельности, финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, добычи, производства, использования и обращения драгметаллов и драгоценных камней и др.

Сократить число проверок предпринимателей полицейскими ранее предложил председатель ГД Вячеслав Володин в ходе больших парламентских слушаний о развитии МСП.

Закон вступит в силу через 90 дней после официального опубликования.

С 1 ИЮЛЯ ЦЕНТРОБАНК ОТМЕНИЛ МОРАТОРИЙ НА ОГРАНИЧЕНИЕ ПОЛНОЙ СТОИМОСТИ КРЕДИТА

(Сайт www.cbr.ru)

ЦБ простит банки, которые не соблюдали установленные ограничения для заемщиков с высоким показателем долговой нагрузки.

Центробанк с 1 июля 2024 года отказался от моратория на ограничение полной стоимости потребительских кредитов. Он был введен 16 августа 2023 года, чтобы банки могли адаптироваться к изменениям ключевой ставки.

«Решение не продлевать действующий с середины августа 2023 года мораторий обусловлено тем, что на протяжении последних пяти месяцев сохраняется достаточно устойчивый уровень рыночных ставок», — сказано на сайте ЦБ.

Полная стоимость потребительского кредита в третьем квартале 2024 года не должна превышать среднерыночное значение более чем на треть. Для расчета кредитные организации будут ориентироваться на майские показатели по рынку.

Также регулятор заявил, что не будет применять меры к кредитным организациям, которые не соблюли ограничения для заемщиков с повышенной долговой нагрузкой.