НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 25, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 25, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 30.06.2025 по 04.07.2025 года

ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 7 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС В ЧАСТИ ОТРАЖЕНИЯ НОВОГО КОДА ОПЕРАЦИИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ ПП.23.2 П. ПУНКТА 3 СТАТЬИ 149 НК РФ

(Письмо ФНС РФ от 19.06.2025г. № СД-4-3/5962@)

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в ст. 149 НК РФ (далее - Кодекс) «О внесении изменения в ст. 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 283-ФЗ), сообщает следующее.

В соответствии с пп. 23.2 п. 3ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2024 года № 186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу».

На основании статьи 2 Федерального закона № 283-ФЗ норма подпункта  23.2  пункта 3 статьи 149 Кодекса вступила в силу с 1 апреля  2025 года. 

Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» приложения № 1 к Порядку заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, не содержит кода вышеуказанной операции (далее - Порядок).

В связи с этим, до внесения изменений в приложение № 1 к указанному Порядку налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 налоговой декларации по НДС следующий код операции:

• 1011235 - операции, указанные в подпункте 23.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса.

ДЛЯ УПЛАТЫ АГЕНТСКОГО НДС УТВЕРДИЛИ ПЕРЕЧНИ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ МПФ И КПП

(Приказы от 26.06.2025 г. № 3119/ЕД-7-3/561@ и от 26.06.2025 № 3120/ЕД-7-3/560@)

ФНС и Минпромторг утвердили перечни производителей медных полуфабрикатов и кабельно-проводниковой продукции для целей уплаты НДС. К налоговым агентам, которые платят НДС за продавцов, отнесены покупатели медных полуфабрикатов.

Это любые товары, содержащие медь, и пригодные для производства кабельно-проводниковой продукции (Федеральный закон от 30 ноября 2024 г. № 431-ФЗ). Обязанность по исчислению и уплате НДС по операциям реализации медных полуфабрикатов переносится на покупателей, в том числе – производителей кабельно-проводниковой продукции (ст. 161 НК РФ). Закон вступил в силу с 1 июля 2025 года.

Для этого введены два перечня: производителей медных полуфабрикатов (МПФ) (приказ ФНС и Минпромторга от 26 июня 2025 г. № 3119/ЕД-7-3/561@); производителей кабельно-проводниковой продукции (КПП) (приказ ФНС и Минпромторга от 26 июня 2025 г. № 3120/ЕД-7-3/560@). Налоговым агентом становится покупатель при условии, что он включен в перечень производителей КПП, а продавец не включен в такой перечень либо в перечень производителей МПФ. В противном случае применяется общий порядок уплаты НДС, при котором продавец медных полуфабрикатов сам исчисляет и уплачивает налог.

ПЕРЕДАЧА БОНУСА ПОКУПАТЕЛЮ: НДС ЗАВИСИТ ОТ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА

(Сайт nalog.ru)

Как влияют бонусы и премии покупателям на стоимость отгруженных товаров в целях обложения НДС, должно четко следовать из условий договора.

Под терминами бонус, премия понимают поощрение, вознаграждение, которое продавец предоставляет покупателю за выполнение определенных условий договора, например, за приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), досрочную оплату товара и другое.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 154 НК РФ такие выплаты не уменьшают стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) для целей исчисления налоговой базы по НДС. То есть выплата таких бонусов, премий не приводит к уменьшению суммы налога у продавца товаров (работ, услуг) и корректировке суммы налоговых вычетов у покупателя.

Если же договором предусмотрено, что на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты уменьшается стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), продавец обязан скорректировать налоговую базу по НДС и выставить покупателю корректировочный счет-фактуру.

Если изменилась цена товаров по нескольким счетам-фактурам одного и того же покупателя, то можно оформить единый корректировочный счет-фактуру. Разницу между НДС до и после уменьшения стоимости товара продавец вправе принять к вычету на основании пункта 13 статьи 171 НК РФ. У покупателя в таком случае возникает обязанность по восстановлению суммы НДС, ранее принятой к вычету.

Бонус может быть предоставлен в виде дополнительного товара (работы, услуги). НДС продавцу начислить придется согласно пункту 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 № 33.

Передача налогоплательщиком контрагенту товаров (работ, услуг) в качестве дополнения к основному товару (сувениры, подарки, бонусы) без взимания с него отдельной платы подлежит налогообложению в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе. Покупатель не вправе принимать к вычету сумму НДС, исчисленную продавцом при передаче товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе.

Счет-фактура, полученный в рамках данной операции, покупателем в книге покупок не регистрируется. НДС не будет, если плательщик докажет, что цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг), и исчисленный с основной операции налог охватывает и передачу дополнительных ценностей.

КАКИЕ УСЛУГИ ОТНОСЯТСЯ К СОПРОВОЖДЕНИЮ ПЛАТЕЖЕЙ

(Письмо Минфина от 27.05.2025 г. № 03-07-07/51874)

Минфин перечислил, какие конкретно услуги по сопровождению платежей относятся к освобождаемым от НДС. От НДС освобождены операции, в том числе осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (подп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Минфин отнес к таким операциям: прием электронных платежных документов, сформированных плательщиками; проверка целостности платежных документов, сформированных плательщиками; маршрутизация платежей на оплату в соответствующий расчетный банк; прием ответов расчетных банков о проведении или отказе в проведении платежей; направление получателям платежей информации о результатах проведения платежей. Организация может применять освобождение от НДС в отношении совокупности таких операций.

ИЗМЕНЕН ПЕРЕЧЕНЬ ЛЬГОТИРУЕМЫХ ПО НДС МЕДИЦИНСКИХ ТОВАРОВ

(Постановление Правительства России от 17.06.2025 г. № 905)

С 1 октября 2025 года ввоз и реализация без НДС медицинских товаров будет осуществляться по измененному перечню. Медицинские товары относятся к группе социально-значимых товаров. Перечень медицинских товаров, ввоз и реализация которых не облагается НДС, утвержден постановлением Правительства от 30 сентября 2015 г. № 1042.

С 1 октября 2025 года этот перечень обновляют, в него включают: части и принадлежности электродиагностической аппаратуры и аппаратуры, основанной на использовании ультрафиолетового или инфракрасного излучения (код ОКПД2 26.60.12.140); имплантаты для экзопротезирования, фиксирующие системы ортопедические (код ОКПД2 32.50.22.191). А вот компрессионные чулочно-носочные изделия для инвалидов (код ТН ВЭД ЕАЭС 6115 10) из перечня исключают, в связи с чем их ввоз и реализация будет облагаться НДС.

НУЖЕН ЛИ УТОЧНЕННЫЙ 6-НДФЛ ИЗ-ЗА ПЕРЕРАСЧЕТА РКСН С ВЫПЛАТ ПО СРЕДНЕМУ — ОФИЦИАЛЬНЫЙ ОТВЕТ ФНС

(Письмо ФНС России от 26.06.2025 г. № БС-4-11/6142@)

Когда ФНС отозвала свое письмо, мы предлагали не торопиться с уточненками и подождать. Ходили разговоры, что чиновники могут разрешить обойтись без корректировок, а РКСН с учетом перерасчета отразить уже в 6-НДФЛ за полугодие.

Но наши ожидания не оправдались, и сдавать уточненки все-таки потребуется. На это указано в письме ФНС от 26.06.2025 № БС-4-11/6142@. В нем речь только о корректировке 6-НДФЛ, уточненные уведомления налоговая не требует. И это логично. Исправленные уведомления после сдачи 6-НДФЛ не подаются, а отчетный срок для расчета уже пошел.

Пеней и штрафов не будет, т. к. выполнялись разъяснения чиновников, подтверждает налоговое ведомство.

То есть если вы ранее выделяли РКСН из выплат по среднему, сейчас от вас необходим перерасчет и уточненный 6-НДФЛ за 1 квартал.

ПИТАНИЕ В КОМАНДИРОВКЕ И НДФЛ

(Письмо Роструда РФ от 16.05.2025 № 03-04-05/48139)

Минфин разъяснил порядок налогообложения компенсаций за питание в командировках. Согласно статье 168 Трудового кодекса РФ работодатель обязан компенсировать сотруднику расходы на проезд, жилье, суточные и другие затраты, связанные с командировкой. Статья 217 Налогового кодекса РФ освобождает от НДФЛ только определенные виды компенсаций, включая:

• суточные (до 700 руб. в РФ и 2 500 руб. за границей);  
• документально подтвержденные расходы на проезд, проживание, аэропортовые сборы и другие затраты. Компенсация питания в этот перечень не входит, а значит, такие выплаты облагаются НДФЛ в общем порядке.

НУЖНО ЛИ ОБЛАГАТЬ НДФЛ СТРАХОВКУ ДЛЯ КОМАНДИРОВАННЫХ РАБОТНИКОВ?

(Письмо Минфина РФ от 26.05.2025 № 03-04-05/51609)

Минфин разъяснил порядок налогообложения страховки для командированных за рубеж сотрудников. Расходы на медицинскую страховку не подлежат обложению НДФЛ, если: она является обязательным условием для получения визы в страну командировки; оплата производится работодателем в рамках возмещения командировочных расходов. Это соответствует 168 Трудового кодекса РФ, которой предусмотрена обязанность работодателя компенсировать расходы на командировки, п. 23 Постановления Правительства № 749, в соответствии с которым страховка включена в перечень возмещаемых затрат, а также п. 1 ст. 217 НК РФ, из которого следует, что освобождены от НДФЛ расходы на визы и связанные с ними обязательные платежи.

При этом в ведомстве отметили, что НДФЛ нужно удержать, если медицинская страховка: не требуется для получения визы; оформлена по инициативе работодателя или сотрудника без связи с въездными требованиями. В этих случаях ее стоимость включается в налогооблагаемый доход работника.

КАК ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГАМИ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЖИЛЬЕ РАБОТНИКАМ?

(Письмо Минфина РФ от 27.05.2025 № 03-00-08/51807)

Минфин разъяснил порядок налогообложения компенсаций за аренду жилья для работников. Если компенсация аренды жилья включена в систему оплаты труда (прописана в трудовом договоре), то такие расходы учитываются при расчете налога на прибыль. Если выплаты носят социальный характер и не связаны с трудовыми обязанностями, они не уменьшают налогооблагаемую базу.

Насчет страховых взносов финансисты указали, что компенсации за аренду жилья ими не облагаются в том случае, если такие компенсации установлены федеральным или региональным законодательством, решениями местных властей (в пределах установленных норм). Выплаты за найм жилья не облагаются НДФЛ в том случае, если они предусмотрены законодательством (в пределах установленных норм).

СТРАХОВЫЕ ВЫПЛАТЫ И НАЛОГИ

(Письмо Минфина РФ от 27.05.2025 № 01-06-13/03-51634)

Минфин разъяснил, как облагаются налогами страховые выплаты, полученные налогоплательщиками на УСН. Финансисты указали, что суммы, полученные от страховых компаний или виновников ущерба в качестве возмещения вреда имуществу, включаются в доходы организаций и ИП на УСН.  Это следует из п. 3 ст. 250 НК РФ.

Закрытый перечень необлагаемых доходов приводится в ст. 251 НК РФ. Страховые возмещения в данной статье не указаны. Поэтому Минфин отклонил предложение о внесении изменений в эту статью для освобождения таких выплат от налогообложения. Чиновники также напомнили, что упрощенная система налогообложения уже предусматривает сниженную налоговую нагрузку по сравнению с общим режимом. Дополнительные льготы для страховых выплат, по мнению Минфина, не соответствуют принципам налоговой политики.

ВЫРУЧКУ ОТ ПРОДАЖИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЬ ДОЛЖЕН УЧЕСТЬ В ОБЩИХ ДОХОДАХ

(Письмо Минфина от 23.05.2025 г. № 03-11-11/51207)

Выручку от продажи собственного оборудования и транспорта сельхозпроизводитель должен включить не в доход от продажи сельхозпродукции, а в общий доход. Плательщиками ЕСХН признаются организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Согласно пункту 2 статьи 346.2 НК РФ, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются лица, производящие и реализующие сельскохозяйственную продукцию, при условии, что доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям, составляет не менее 70%.

Плательщик ЕСХН, который по итогам года не соответствует установленным ограничениям, считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение (ст. 346.3 НК РФ). При определении ограничения по доле дохода выручка от реализации сельскохозяйственного оборудования и автомобиля в полном объеме подлежит включению в состав общего объема доходов от реализации товаров (работ, услуг). В состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма этой выручки не включается.

Поэтому продажа сельхозтехники может привести к тому, что условие о 70-процентной доле доходов от продажи сельхозпродукции в общих доходах будет нарушено. И сельхозпроизводитель лишится права на применение ЕСХН.

ЕНС В БАЛАНСЕ: СВЕРНУТО ИЛИ ПО ВИДАМ НАЛОГОВ

(Рекомендация БМЦ Р-175/2025-КпР «Единый налоговый счет» от 29.05.2025г.)

С введением ЕНС организации потеряли возможность прямо соотносить средства на ЕНС с конкретными видами налогов. Теперь принадлежность платежей определяют налоговики. Причем соотнесение денег и обязательств возможно лишь косвенным способом на основании условных предположений. Это поставило вопрос о том, как отражать сальдо ЕНС и платежи по налогам в бухгалтерской отчетности.

Решить проблему взялись эксперты Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) они пришли к выводу, что из-за высокой степени условности привязка платежей на ЕНС к конкретным видам налогов не представляет для пользователя бухотчетности особой ценности, и рекомендовали в общем случае:

В бухгалтерском балансе и пояснениях к нему представлять сумму задолженности (переплаты) по всем налогам, сборам и иным обязательным платежам, расчеты по которым осуществляются через ЕНС, свернуто.

В отчете о движении денежных средств и пояснениях к нему учитывать общую сумму платежа на ЕНС в составе денежных потоков от текущих операций, используя при этом такое наименование строки, которое отражает её сущность, например, «Налоги (сборы, взносы) в составе единого налогового платежа» (в целях кодировки для этой строки БМЦ предложен код 4124).

Либо в качестве альтернативы организация может определять условные показатели задолженности (переплаты) и платежей по отдельным видам налогов исходя из самостоятельно установленного обоснованного метода, который нужно раскрыть в бухгалтерской отчетности.

ЧТО МОЖНО СДЕЛАТЬ С ПОЛОЖИТЕЛЬНЫМ САЛЬДО ЕНС?

(Сайт nalog.ru)

Если на ЕНС положительное сальдо, вы вправе распорядиться образовавшейся переплатой. Есть два варианта.

Первый способ – путем зачета: в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса); в счет исполнения решений налоговых органов; в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп.2 п. 7 ст.11.3 НК РФ. Если на момент обработки заявления положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы, заявленной к зачету, то зачет будет осуществлен частично в пределах положительного сальдо (остатка). Заявление на зачет можно подать только электронно.

Второй способ распоряжения положительным сальдо ЕНС – возврат денежных средств на расчетный счет. В этом случае необходимо подать в налоговый орган по месту учета заявление о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (форма по КНД 1112542). В налоговый орган заявление на возврат возможно подать лично или через представителя, направить по почте заказным письмом, по ТКС или через «Личный кабинет налогоплательщика», а также в составе декларации по форме 3-НДФЛ (если в ней заявляется сумма НДФЛ к вычету).

С 1 ИЮЛЯ 2025 НУЖНА МЧД ДЛЯ СФР: ЕФС-1 ПЕРЕЕЗЖАЕТ НА НОВУЮ ПЛАТФОРМУ

(Сайт sfr.ru)

С 01.07.2025 СФР начинает поэтапный перевод приема отчетности с ЭДОК на Единую цифровую платформу. Предупреждение об этом размещено на сайте фонда. Пилотное тестирование ЕЦП для узкого круга участников в рамках индивидуальной работы началось с 23 мая 2025.

Разработчикам бухгалтерских и кадровых программ и операторам ЭДО фонд предписал доработать программное обеспечение, провести тестирование в тестовой среде, и довести новую версию ПО до клиентов.

После перехода на Единую цифровую платформу при подписании УКЭП физического лица обязательно наличие машиночитаемой доверенности, формат МЧД утвержден приказом СФР от 27.05.2024 № 848.

Для взаимодействия с Фондом при представлении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета необходимо полномочие SFR_000001 «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на ОСС от НСиПЗ» либо вышестоящее полномочие (например, FSS_000000 «Все полномочия классификатора»). Классификатор полномочий размещен на официальном сайте СФР.

ПРОДЛЕН ЭКСПЕРИМЕНТ ПО ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ ЛЕКАРСТВ И СЫРЬЯ ДЛЯ ИХ ПРОИЗВОДСТВА

(Постановление Правительства РФ от 28.06.2025 г. № 976)

До 31 августа 2025 продлен срок проведения эксперимента по прослеживаемости лекарств и сырья, используемого ‎для их производства. Система прослеживаемости товаров введена для контроля оборота некоторых импортных товаров в пределах ЕАЭС и в России Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ. Виды прослеживаемой продукции вместе с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС по ОКПД 2 приведены в постановлении Правительства от 1 июля 2021 г. № 1110.

Постановлением правительства от 22 декабря 2023 г. № 2261 в виде эксперимента была введена прослеживаемость сырья, используемого ‎для производства лекарств и самих лекарств для медицинского применения (до 31 декабря 2024 г.). Этот эксперимент был продлен до 30 июня 2025 года (постановление Правительства от 11 ноября 2024 г. № 1523). Постановлением от 28 июня 2025 г. № 976 (опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации) правительство продлило его до 31 августа 2025 года. До указанной даты производители, импортеры и продавцы сырья, используемого ‎для производства лекарств, и лекарств для медицинского применения участвуют в эксперименте по прослеживаемости на добровольной основе.

Далее, по полученным результатам, будут принимать решение о целесообразности введения обязательной прослеживаемости этих товаров.

СОТРУДНИК ЗАДЕРЖАЛСЯ В КОМАНДИРОВКЕ ПО СВОЕЙ ВОЛЕ?

(Письмо ГИТ по г. Москве от 30.05.2025 №77/77/2-11-25-ПО/10-11415-25)

Госинспекция труда рассмотрела такую ситуацию: работник был направлен в командировку со вторника по пятницу, но решил задержаться на выходные по личным причинам и вернулся только в воскресенье. Должен ли работодатель оплачивать ему обратный проезд?

В письме инспекторы напомнили, что согласно ст. 168 Трудового кодекса РФ работодатель обязан компенсировать сотруднику: проезд до места командировки и обратно; проживание (если требуется); суточные и другие расходы, согласованные с работодателем. Оплата обратной дороги обязательна, даже если: сотрудник задержался в командировке в выходные дни; его пребывание там не связано с рабочими задачами (например, он остался для отдыха). Главное, чтобы работник вернулся к началу рабочей недели и не пропустил рабочий день.

УВЕЛИЧИВАЮТ ЛИ ДНИ ОТРАБОТКИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ НА БОЛЬНИЧНЫЙ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работник на испытательном сроке вправе уволиться по собственному желанию. Продлевают ли период отработки в таком случае, если работник заболел, разъяснил Роструд России. Согласно ч. 4 ст. 71 ТК РФ если в период испытания работник придет к выводу, что предложенная ему работа не является для него подходящей, то он имеет право расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, предупредив об этом работодателя в письменной форме за три дня. То есть период отработки – три дня.

Период временной нетрудоспособности включается в срок уведомления об увольнении. Поэтому после больничного работодатель не вправе обязывать сотрудника отрабатывать еще три дня.

ПЕРЕВОД РАБОТНИКА ПРИ СОКРАЩЕНИИ ДОЛЖНОСТИ: НУЖНО ЛИ ОТДЕЛЬНОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Нужно ли уведомлять работника об исключении его должности из штатного расписания, если его переводят на другую должность, разъяснил Роструд России. Согласно ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, которое заключается в письменной форме.

Поэтому если работник не будет уволен в связи с сокращением численности или штата организации, то предупреждать его о сокращении должности, с которой он будет переведен не нужно. Достаточным будет заключение дополнительного соглашения о переводе работника на другую должность и внесение записи в трудовую книжку (в случае ее ведения). Перевести работника можно в любой срок по договоренности с ним.

НАСТАВНИЧЕСТВО МОЖЕТ БЫТЬ ЧАСТЬЮ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ

(Письмо Роструда РФ от 07.05.2025 № ПГ/08381-6-1)

Роструд разъяснил правила оплаты наставничества на предприятии. Специалисты пояснили, в каких случаях работа с новыми сотрудниками должна оформляться как наставничество с дополнительной оплатой, а когда она считается частью основных трудовых обязанностей.

Наставничество – это добровольная деятельность, для которой требуется письменное согласие работника. Наставничество оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору с указанием сроков, формы и содержания работы. Оплата устанавливается локальными актами, коллективным договором или нормативными документами (для госучреждений). Наставник может отказаться от этой роли, предупредив за 3 рабочих дня.  Работодатель вправе досрочно отменить поручение о наставничестве с таким же сроком уведомления. Если помощь новым сотрудникам входит в постоянные обязанности работника (например, у руководителя подразделения) и уже учтена в зарплате, то дополнительные выплаты не требуются.

В КАКОМ СЛУЧАЕ ИНСПЕКЦИЯ НЕ ВПРАВЕ НАЧИСЛЯТЬ ПЕНИ

(Кассационное определение Верховного суда РФ от 09.04.2025 г. № 20-КАД25-1-К5)

Пени не подлежат начислению, если сроки на взыскание налога пропущены и право на взыскание утрачено. Налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо, и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет этого налога (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Если фирма вовремя не заплатит налог, у нее возникнет отрицательное сальдо на ЕНС. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить фирму расплатиться с бюджетом. Одна из таких мер – начисление пеней.  

Согласно Определению КС РФ от 25 июня 2024 г. № 1740-О, налоговая инспекция вправе взыскивать пени, только если ею были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога. На этом основании ВС указал, что налоговое законодательство не предполагает начисления пеней на суммы налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

СУД ОБЯЗАЛ АРЕНДОДАТЕЛЯ ПРЕДОСТАВИТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

(Постановление АС Московского округа по делу А40-148969/2024 от 15.04.2025)

Арбитражный суд Московского округа оставил в силе решение нижестоящих инстанций, обязав компанию- арендодателя предоставить ООО надлежаще оформленные счета-фактуры и акты оказанных услуг за период с сентября 2023 по июль 2024 года. Суть спора заключалась в следующем.

ООО арендовало у компании несколько объектов недвижимости в Москве по договору от 2013 года. Арендная плата включала НДС, но арендодатель не предоставлял счета-фактуры, что лишало арендатора возможности применять налоговый вычет. После многократных требований арендатора компания так и не исправила нарушения, что вынудило ООО обратиться в суд.

Первая инстанция и апелляция удовлетворили иск, обязав арендатора предоставить документы и установив неустойку 3 000 руб. в день за просрочку. Кассация подтвердила эти решения, указав, что арендодатель нарушил условия договора и нормы налогового законодательства, поскольку отсутствие счетов-фактуры лишало арендатора права на вычет НДС, что является существенным ущемлением его интересов. Доводы ответчика о «необоснованности требований» суды отклонили.

ЧТО ФНС МОЖЕТ НАPУШИТЬ ПРИ ВЫЕМКЕ ОБОРУДОВАНИЯ?

(Постановление АС Северо-Западного округа от 21.05.2025 по делу № А56-123827/2023)

Арбитражный суд подтвердил законность выемки документов у компании. Ситуация развивалась так.

В 2023 году Межрайонная ИФНС провела выездную проверку налогоплательщика и изъяла документы, включая электронную переписку и данные с жестких дисков. Компания посчитала действия налоговиков незаконными и обратилась в суд, указав на нарушения процедуры, выразившиеся в: проведении выемки в ночное время; отсутствие надлежащего оформления изъятых материалов; изъятие печатей компании, не имеющих отношения к проверке.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали компании, а кассация подтвердила их решение, указав, что:  выемка проводилась с соблюдением норм Налогового кодекса, в частности, ст. 89, 92, 94 НК РФ;  при выемке присутствовали понятые, а изъятые документы были надлежаще зафиксированы;  доводы компании не подтвердились доказательствами.

ПОДПИСЬ НОМИНАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА ПРИЗНАЛИ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ

(Постановление АС Поволжского округа от 13.03.2025 по делу А65-17542/2024)

Арбитражный суд Поволжского округа подтвердил, что налоговые органы не обязаны признавать декларацию непредставленной после завершения камеральной проверки, даже если ее подал номинальный директор.

Суть спора заключалась в следующем. Компания сдала декларации за IV квартал 2020 года (111,6 млн руб. вычетов) и III квартал 2021 года (54 млн руб. вычетов). Позже выяснилось, что директор компании, гражданка С., была «номиналом» и получала 10000 руб. за подпись, не ведя реальной деятельности. Прокуратура настаивала, что ИФНС должна была аннулировать декларации, но налоговики отменили только отчет за 2020 год, а за 2021 год оставили в силе, так как камеральная проверка уже завершилась.

Стороны встретились в суде. АС Поволжского округа и нижестоящие суды единогласно постановили, что налоговики не имеют права признавать декларацию непредставленной после окончания камералки, даже если ее подал неуполномоченный представитель. Суды отметили, что прокуратура не может подменять налоговые органы, а ИФНС вправе самостоятельно определять порядок проверок. Аннулировать декларацию можно только в рамках установленных сроков.

УВОЛЬНЕНИЕ ЗА ПРОГУЛ ПЕРЕД БОЛЬНИЧНЫМ СОТРУДНИКА: ЧТО РАЗЪЯСНЯЮТ СУДЬИ

(Постановление Пятого кассационного суда общей юрисдикции по делу № 8Г-2237/2025 [88-4485/2025])

Увольнение работника за прогул – частая тема судебных разбирательств. Положения пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в качестве основания для увольнения работника за прогул, законодатель определил как отсутствие работника на рабочем месте без уважительных причин. При этом перечень причин, которые являются уважительными не приведено. В связи с этим много спорных моментов между работником и работодателем. Работника уволили за прогул, но он обратился в суд и доказал свою уважительную причину прогула.

22 марта 2024 году, в день прогула, работник обращался в кабинет неотложной помощи районной больницы. Однако больничный был открыт только 25 марта. Работодатель посчитал прогул по неуважительной причине и уволил сотрудника. Судьи работодателя не поддержали. Суд кассационной инстанции отметил, что работнику 25 марта 2024 года (понедельник) был открыт больничный лист в связи с заболеванием, что косвенно подтверждает наличие уважительной причины отсутствия на рабочем месте 22 марта 2024 года. Увольнение признали незаконным.