НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 25, 2024

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 25, 2024

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 24.06.2024 по 28.06.2024 года

ФНС СООБЩИЛА НОВЫЙ КОД ОПЕРАЦИИ ДЛЯ УКАЗАНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

(Письмо ФНС от 13.06.2024 г. № СД-4-3/6535@)

ФНС ввела новый код для операции, освобождаемой от НДС. Услуги оператора по проведению операций в реестре углеродных единиц в области ограничения выбросов парниковых газов с 1 апреля 2024 года освобождены от НДС. Новая норма подпункта 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ введена Федеральным законом от 26 февраля 2024 г. № 37-ФЗ. Кода новой операции в действующих правилах заполнения декларации по НДС нет. До внесения необходимых изменений ФНС рекомендует использовать в разделе 7 декларации по НДС код 1011229 – «операции, указанные в подпункте 43 пункта 2 статьи 149 НК РФ».

НДС ПРИ ПЕРЕПРОДАЖЕ АВТО: КАК ПОСЧИТАТЬ?

(Письмо ФНС от 06.06.2024 г. № ЕА-4-3/6295@)

ФНС детализировала правила начисления НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов, бывших в употреблении у физических лиц. Эти разъяснения актуальны при подготовке декларации по НДС за 2 квартал текущего года.

В своем письме налоговые работники сообщили, что, начиная с 01.04.2024 г., при перепродаже б/у мотоцикла или авто, приобретенного у физлица-неплательщика НДС, налог начисляют с межценовой разницы при условии, что автомобиль находится у физлица в собственности и зарегистрирован на это физлицо. Если условие о регистрации авто на его собственника-физлица не выполняется, то при перепродаже авто НДС начисляется с продажной цены без учета НДС, по ставке 20% (п. 1 ст. 154 НК РФ). При этом не имеет значения, когда подержанный объект был куплен у физлица – до 01.04.2024 или после.

При дальнейшей перепродаже с 01.04.2024 г. подержанного транспорта между иными лицами НДС также начисляется с межценовой разницы, если на день покупки авто для перепродажи его продавец применял ОСН, это авто не регистрировалось на указанного продавца и числилось за последним собственником-физлицом, а продавец авто предоставил счет-фактуру с выделенным НДС, рассчитанным с межценовой разницы.

КАКИЕ РЕКВИЗИТЫ ПОКУПАТЕЛЯ УКАЗЫВАТЬ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ – ТЕ, ЧТО БЫЛИ ДО РЕОРГАНИЗАЦИИ, ИЛИ НОВЫЕ?

(Письмо УФНС России по г. Москве от 06.06.2024 № 24-24/071037@)

Специалисты отметили, что нормами статьи 169 Налогового кодекса отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено. Так, если после покупки и составления первичного счета-фактуры у покупателя произошла реорганизация, то при составлении корректировочного счета-фактуры в него можно внести реквизиты, указанные в первичном счете-фактуре.

Инспекторы сослались также на письмо Минфина России от 04.09.2012 г. № 03-07-08/264, из которого следует, что при изменении каких-либо реквизитов, приходящихся на период между датами составления первичного и корректировочного счетов-фактур (наименований, адресов продавца или покупателя), в корректировочном счете-фактуре можно дополнительно отразить реквизиты из первичного документа.

КОГДА ВКЛЮЧАТЬ В РАСХОДЫ КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ТРАНСПОРТА В СЛУЖЕБНЫХ ЦЕЛЯХ?

(Письмо УФНС России по г. Москве от 04.06.2024 г. № 16-17/069746)

Налоговики указали, в какой момент и в каком размере включать в расходы по налогу на прибыль компенсацию работнику за использование личного транспорта в служебных целях.

В составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли учитывается компенсация работникам за использование личного транспорта, в частности,  легковых автомобилей,  используемых для поездок в служебных целях. Величина данного расхода ограничена пределами, установленными постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно пункту 38 статьи 270 НК РФ сумма этой компенсации, выплаченная сверх указанных норм, в расходах не признается. С 1 января 2024 г. нормы повышены по сравнению с ранее действующими вдвое: по автомобилям с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно – 2400 руб. в месяц; по автомобилям с объемом двигателя свыше 2000 куб. см – 3000 руб. в месяц. Моментом включения в расходы указанной компенсации является дата перечисления денег работнику с расчетного счета или выплаты из кассы организации (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ).

НУЖНО ЛИ УЧИТЫВАТЬ ПОЛОЖИТЕЛЬНУЮ КУРСОВУЮ РАЗНИЦУ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА УСН?

(Письмо Минфина РФ от 31.05.2024 № 03-15-05/50540)

Минфин считает, что нет. Финансисты напомнили, что предприниматели на УСН должны учитывать в составе доходов доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также имущественных прав в соответствии со ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – согласно ст. 250 НК РФ. При этом из главы 25 НК РФ следует, что положительная курсовая разница входит во внереализационные доходы. Такая разница образуется при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств) в валюте или при уценке обязательств, оцененных в иностранной валюте. Однако ст. 346.17 НК РФ установлено, что при УСН переоценка имущества в связи с изменением курса не производится, а доходы от нее не высчитываются и не принимаются к учету.

КАК В 6-НДФЛ ОТРАЗИТЬ ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ВЫЧЕТА?

(Письмо ФНС от 05.06.2024 г. № ЗГ-2-11/8468)

ФНС России подробно разъяснила, как заполнять 6-НДФЛ при перерасчете НДФЛ в связи с предоставлением стандартного вычета. Специалисты по налогам напомнили, что стандартный налоговый вычет предоставляется в установленных размерах за каждый месяц налогового периода.

Например, если заработная плата за март 2024 г. выплачена работнику организации в апреле 2024 г., то при исчислении НДФЛ стандартный налоговый вычет предоставляется за апрель 2024 г.

В связи с этим, даны следующие рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ. В случае если работнику налоговым агентом 28 марта 2024 г. произведен перерасчет суммы НДФЛ, но при этом данная сумма НДФЛ не возвращена работнику, то излишне удержанная сумма НДФЛ указывается по строке 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 г.

Если работнику налоговым агентом 28 марта 2024 г. произведены перерасчет и возврат суммы НДФЛ, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строкам 190 и 196 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2024 г.

Если сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом в 2024 г., будет возвращена налогоплательщику налоговым агентом в следующем налоговом периоде в 2025 г., то строка 180 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2024 г. подлежит корректировке.

НДФЛ В СВЯЗИ С ВОССТАНОВЛЕНИЕМ НА РАБОТЕ

(Письмо Минфина от 05.06.2024 № 03-04-05/51691)

Минфин разобрался, кто должен платить НДФЛ с выплат работнику, восстановленному на работе после незаконного увольнения. По закону в случае восстановления на работе после незаконного увольнения в пользу работника суд может взыскать неполученный заработок за весь период вынужденного прогула, а также компенсацию морального вреда. При этом зарплата НДФЛ облагается, а компенсация морального вреда – нет.

Если из судебного решения непонятно, с каких конкретно сумм нужно платить НДФЛ, работодатель не вправе его удерживать с выплат, произведенных на основании этого решения. Но зато он может удержать его из дальнейших выплат за этот год, если они состоятся. Если других выплат не будет, работодатель должен сообщить в налоговую и самому работнику о том, что НДФЛ не удержан. Кроме того, ему нужно представить сведения о сумме взысканной зарплаты за время вынужденного прогула, а также о сумме неудержанного налога. Вся эта информация должна быть передана в налоговый орган не позднее 25 февраля следующего года по форме 6-НДФЛ. После получения указанных сведений налоговый орган уведомит работника о необходимости уплаты налога, и тот должен будет его заплатить до 01 декабря следующего года.

НДФЛ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ СУПРУГАМИ БРАЧНОГО ДОГОВОРА НА КВАРТИРУ

(Письмо Минфина России от 10.06.2024 г. № 03-04-05/53663)

Минфин разъяснил, нужно ли платить НДФЛ при заключении супругами брачного договора, по которому квартира, находящаяся в их совместной собственности, переходит супруге.

Согласно статье 38 Семейного кодекса, раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов.  Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено. При этом для НДФЛ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом.

Исключение – доходы, полученные указанными физлицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений (п. 5 ст. 208 НК РФ). Значит, при заключении супругами брачного договора, по которому квартира, находящаяся в их совместной собственности, переходит супруге, НДФЛ платить не нужно.

ФНС БУДЕТ ПЕРЕСМАТРИВАТЬ НАЛОГ С КАДАСТРОВОЙ НЕДВИЖИМОСТИ С УЧЕТОМ РАЗЪЯСНЕНИЯ КС

(Письмо ФНС от 04.06.2024 г. № БВ-4-7/6187@)

ФНС не будет пересматривать налог на имущество с кадастровой недвижимости, который уже исчислили и уплатили в бюджет после исключена из перечня.

ФНС сообщила, что включать недвижимость в кадастровые перечни нужно с учетом Постановления КС РФ № 46-П, в котором указано, что нельзя считать налоговую базу по кадастровой стоимости только потому, что объекты стоят на участке с одним из разрешенных видов использования (размещение торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания).Для включения в перечень кадастровых объектов нужно учитывать предназначение и фактическое использование здания.

Вместе с тем потребовались разъяснения, и ФНС их получила от КС и опубликовала: суды могут пересмотреть акты тех налогоплательщиков, которые до постановления требовали в суде исключить объект из перечня, но им отказали; в иных случаях нельзя изменить налог, который уплатили до вынесения постановления. Дату, с которой не применяют решение о включении объекта в перечень, нужно определять с учетом времени, в течение которого налогоплательщик обратился за пересмотром решения. После опубликования постановления субъекты РФ не вправе включать недвижимость в перечни без учета ее предназначения и фактического использования. А объекты, которые не отвечают этим критериям, из перечней можно исключить. Но пересматривать налог на имущество, который уже исчислили и уплатили, не будут.

НУЖНО ЛИ КОМПАНИЯМ НА ЕСХН ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ЗА ТЕ ОБЪЕКТЫ, КОТОРЫЕ ЧАСТИЧНО ИСПОЛЬЗУЮТСЯ НЕ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ НУЖД?

(Письмо  ФНС РФ от 11.04.2024 г. № БС-4-21/4325@)

ФНС в своем мнении однозначна: нет, не нужно. Законом не предусмотрен порядок расчета налога на имущество организаций пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг), полученной от ведения видов предпринимательской деятельности, а также иных показателей в случаях, если налогоплательщик ЕСХН использует частично вышеуказанное имущество не по целевому назначению.

А вот если имущество целиком используется для иных нужд, например, если речь идет об административном здании, столовой, помещении столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, то платить налог за такое имущество придется.

НАЛОГ СО СДАЧИ НЕЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ ДЛЯ САМОЗАНЯТЫХ

(Письмо ФНС от 06.06.2024 № 03-11-11/52481)

Минфин рассмотрел обращение, авторов которого интересовал вопрос, как самозанятый должен платить налог за сдачу квартиры и гаражей.

Финансисты напомнили, что в соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ не признаются объектом налогообложения НПД доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, за исключением аренды (найма) жилых помещений. Из этого следует, что налогоплательщик в статусе самозанятого вправе сдавать жилье и уплачивать НПД, исчисленный от суммы арендной платы, а вот нежилое помещение он как самозанятый использовать в качестве источника дохода не может. При этом, по мнению чиновников, если самозанятые сдают нежилые помещения, то они обязаны уплачивать налог по правилам ст. 23 НК РФ (как обычные физлица).

С 30 ИЮНЯ ИЗМЕНЯЕТСЯ ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА, КОТОРЫЙ ПРИНИМАЕТ РЕШЕНИЕ ОБ ОТСРОЧКЕ/РАССРОЧКЕ ПО НАЛОГАМ

(Сайт nalog.ru)

С 30 июня изменяется порядок предоставления отсрочки/рассрочки по налогам. Изменилась сумма, от которой зависит то, какой налоговый орган будет рассматривать заявление.

Если сумма в заявлении на отсрочку/рассрочку не превышает 50 млн рублей, то его будет рассматривать региональное УФНС России по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Если сумма больше или если в течение календарного года в отношении заинтересованного лица уже было принято решение о предоставлении отсрочки/рассрочки, то заявление будет рассматривать Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

Такая мера поддержки, как предоставление отсрочки/рассрочки на уплату налогов предоставляется как физическим лицам, так и юрлицам и индивидуальным предпринимателям. При наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, обратиться можно через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица или по телекоммуникационным каналам связи с приложением необходимого комплекта документов.

С 1 ИЮЛЯ ПРИМЕНЯЮТСЯ НОВЫЕ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТОВ ЗА РУБЕЖОМ

(Сайт nalog.ru)

С 1 июля 2024 года применяются новые формы и форматы уведомлений, предусмотренных ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, утвержденных приказом ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@.

Теперь юридические лица-резиденты также обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) и об изменении реквизитов счетов за рубежом юридических лиц - нерезидентов, с которыми они входят в одну международную группу компаний. Юридические лица-резиденты не уведомляют об открытии таких счетов, если указанные требования исполняются материнской компанией международной группы компаний или участником такой группы, на которых возложена соответствующая обязанность. Правительством Российской Федерации могут быть установлены иные случаи, когда не требуется исполнение указанных требований.

Кроме того, в уведомлениях по новой форме больше не требуется заполнять сведения о коде валюты счета. Уведомления представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства физического лица либо по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего. Сделать это можно лично, почтой, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ КАССОВОГО ЧЕКА

(Письмо Минфина РФ от 15.05.2024 г. № 30-01-11/44535)

Некоторые модели ККТ печатают знак «Равно» (=) или знак «Тождественно равно» (≡) перед денежными суммами. Обязательно ли указывать эти знаки в чеке с учетом того, что соответствующих требований нет в профильных законах и подзаконных актах? В вопросе разобрался Минфин РФ.

Специалисты ведомства сообщили, что требования к обязательным реквизитам кассового чека и бланка строгой отчетности установлены статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, а также приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию».

Ни в том, ни в другом документе не сказано, что знак «Равно» (=) и (или) знак «Тождественно равно» (≡) относятся к обязательным реквизитам кассового чека (бланка строгой отчетности). Следовательно, в кассовом чеке их можно не указывать.

ПОЧЕМУ В ЗАЯВЛЕНИИ ДЛЯ ГОСРЕГИСТРАЦИЮ ВАЖНО УКАЗАТЬ ПРАВИЛЬНЫЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(Сайт nalog.ru)

Организациям и ИП при заполнении заявления, представляемого для государственной регистрации, необходимо руководствоваться актуальным на момент подачи заявления классификатором видов деятельности. В настоящее время действующим является Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденный приказом Росстандарта от 31.01.2014 №14-ст. В заявлениях необходимо указывать не менее четырех цифровых знаков кода ОКВЭД.

ФНС отмечает, что несоответствие видов деятельности действующему классификатору, а также не соблюдение установленных требований по заполнению заявлений для государственной регистрации, может стать причиной отказа в государственной регистрации.

СКОРО ИЗМЕНЯТСЯ ФОРМЫ УВЕДОМЛЕНИЙ ОБ ОТКРЫТИИ ИЛИ О ЗАКРЫТИИ СЧЕТОВ ЗА РУБЕЖОМ

(Приказ ФНС России от 26.04.2024 № СД-7-14/349@)

Новые виды документов начинают применяться с 1 июля.

Не забудьте обновить бланки, если у вас есть счета за границей. Кроме этого, частично меняются и правила направления уведомлений. Так, юрлица-резиденты должны будут направлять уведомление об открытии, закрытии или изменении счетов компаний-нерезидентов, если первые входят с ними в одну группу компаний. Одновременно с этим отправлять извещения будет не нужно, если за них это сделает материнская организация или другой участник группы предприятий, на которого возложена такая обязанность. Еще одно изменение: в уведомлениях больше не нужно указывать код валюты счета.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ МРОТ ДЛЯ УДАЛЕНЩИКА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд рассказал, к какому региону «приписаны» удаленщики. Вопрос был в следующем: какую минимальную оплату труда работодатель должен обеспечивать сотруднику, работающему удаленно? В размере, который установлен в регионе, где находится работодатель, или в размере, утвержденном для региона, где трудится удаленщик?

Инспекторы решили, что непосредственное местонахождение работника имеет в данном случае решающее значение. Так, если, к примеру, компания находится в Москве, а удаленный работник трудится в Архангельской области, компания вправе платить ему зарплату не ниже уровня МРОТ, установленного для Архангельской области.

КОГДА ОБЯЗАТЕЛЬНА КВАЛИФИЦИРОВАННАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ПОДПИСЬ

(Письмо ФНС от 11.06.2024 г. № БС-2-11/8717@)

Налоговые агенты должны заверять свои отчеты только квалифицированной электронной подписью. Чиновники указали, что в соответствии с НК РФ лица, которым предписано направлять отчеты в электронном виде, должны обеспечить электронный обмен с налоговым органом по ТКС через оператора ЭДО. Для такого обмена требуется квалифицированная электронная подпись. Если усиленная квалифицированная подпись у представителя отсутствует, налоговая вправе отказать в приеме документов по ТКС. Операторы ЭДО обязаны обеспечить электронный обмен с ФНС с применением усиленной квалифицированной подписи. Для создания в электронном виде оригиналов документов требуется именно квалифицированная электронная подпись.

СНИЖЕН ПРОЦЕНТ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖИ ВАЛЮТНОЙ ВЫРУЧКИ

(Постановление Правительства РФ от 20.06.2024 г. № 825)

Экспортеры обязаны зачислять на свои счета в уполномоченных банках не менее 60% иностранной валюты, полученной по внешнеторговым контрактам, а не 80%. В соответствии с Указом Президента России от 11 октября 2023 г.  № 771 отдельные российские экспортеры обязаны продавать выручку, получаемую в иностранной валюте по внешнеторговым договорам (контрактам), и зачислять на свои счета в уполномоченных банках не менее 80% иностранной валюты.

На официальном сайте кабинета министров опубликовано постановление от 20 июня 2024 г. № 825. Согласно документу, требования об обязательной продаже валютной выручки для ряда экспортеров с 29 июня снижены до 60%. Эта смягчающая мера действует до 30 апреля 2025 года.

ЕСЛИ РАБОТНИК УПАЛ У ПОДЪЕЗДА РАБОТОДАТЕЛЯ, ЭТО НЕСЧАСТНЫЙ СЛУЧАЙ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

(Определение 6 кассационного суд общей юрисдикции от 02.05.2024 № 88-9248/2024)

Спор произошел из-за того, что работодатель отказался признавать несчастным случаем на производстве падение работника около здания компании. Как следует из материалов дела, специалист поскользнулся на наледи, которая образовалась перед входом в помещение.

Арбитры обратили внимание сторон на то, что согласно договору аренды, который компания подписала с собственником здания, первая должна была содержать в чистоте и порядке не только помещения, но и места общего пользования, прилегающие к ним. Кроме этого предприятие обязывалось сохранять надлежащие санитарное и техническое состояние, противопожарную и электрическую безопасность в соответствии с установленными правилами.

Следовательно, сообщили судьи, наличие наледи – результат отсутствия должного технического состояния мест общего пользования. И виновата в этом компания. В этом случае травма, полученная сотрудником, является несчастным случаем на производстве.

КАК ПРАВИЛЬНО СДЕЛАТЬ ЗАПИСЬ ОБ УВОЛЬНЕНИИ ПО СОБСТВЕННОМУ В ТРУДОВОЙ КНИЖКЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд разъяснил, как правильно внести запись в графу 3 трудовой книжки при увольнении сотрудника по собственному желанию. Согласно ч. 5 ст. 84.1 ТК РФ, записи в трудовую книжку должны производиться в точном соответствии с формулировками ТК РФ или иного федерального закона и со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт статьи ТК РФ или иного федерального закона. Так, при увольнении работника по собственному желанию в его трудовую книжку следует внести следующую запись: «Трудовой договор расторгнут по инициативе работника, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации». Запись «Уволен по собственному желанию, пункт 3 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» будет не корректна.

УТВЕРЖДЕНЫ НОВЫЕ ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ВЫПЛАТЫ БОЛЬНИЧНЫХ И ДЕТСКИХ ПОСОБИЙ

(Приказ СФР от 22.04.2024 г. № 643)

Новые формы вступают в силу 7 июля 2024 года.

Социальный фонд утвердил новые формы документов и сведений, применяемых в целях назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Утверждены следующие новые формы: Сведения о застрахованном лице; Извещение о представлении недостающих сведений и (или) документов; Извещение о внесении исправлений в листок нетрудоспособности;‎ Заявление о назначении ежемесячного пособия по уходу ‎за ребенком; Заявление о замене календарных лет (календарного года) ‎в расчетном периоде; Уведомление о прекращении права застрахованного лица ‎на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком; Выписка из листка нетрудоспособности, сформированного в форме электронного документа; Сведения для оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его санаторно-курортного лечения ‎и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно.

КОМПАНИЯ НЕ ВЫПЛАТИЛА КОМПЕНСАЦИЮ СОТРУДНИКУ. ОН МОЖЕТ ПРЕКРАТИТЬ РАБОТАТЬ?

(Письмо Роструда от 13.06.2024 № ПГ/10762-6-1)

В ведомстве напомнили, что работник действительно имеет право приостановить выполнение своих трудовых функций, в случае если ему задерживают заработную плату более чем на 15 рабочих дней. При этом сотрудник должен письменно известить компанию о принятом им решении.

Также Роструд напомнил, что включает в себя понятие «заработная плата». Так, согласно части 1 статьи 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки, премии и иные поощрительные выплаты). Вопрос, на который отвечало ведомство, касался выплаты компенсации за вынужденный прогул и возмещение морального вреда. В ведомстве пришли к выводу, что эти деньги не входят в понятие заработной платы, а значит, если компания задерживает их выплату, приостановить работу сотрудник не может.

МЕДОСМОТР ВО ВРЕМЯ ОТПУСКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Может ли работодатель направить работника на прохождение ежегодного медосмотра во время отпуска? Роструд считает, что это незаконно. Во время отпуска работник должен быть свободен от своих обязанностей. Это следует из ст. 106 ТК РФ, в которой дано определение времени отдыха. Согласно абз. 6 ч. 1 ст. 107 ТК РФ ко времени отдыха относится и отпуск работника. Медосмотр работник обязан проходить в случаях, определенных законом, по направлению работодателя. С учетом того, что на время отпуска работник освобождается от своих обязанностей перед работодателем, медосмотр на это время назначаться не должен.

ДАЛЕКО И НАДОЛГО

(Письмо Роструда № ПГ/10179-6-1 от 24.05.2024г.)

Роструд признал, что ТК РФ не урегулирован вопрос о продолжительности командировок. Эксперты в области трудового права напомнили о том, что такое служебная командировка. Согласно ст. 166 ТК РФ это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. При этом в соответствии с ч. 1 ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Пунктом 4 Положения от 13 октября 2008 года № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» предусмотрено, что срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. При этом на законодательном уровне ограничения периодичности направления работника в командировки и их продолжительности не установлены. По мнению специалистов Роструда, указанные ограничения могут быть определены локальным нормативным актом, коллективным и (или) трудовым договором.

КАК ЗАФИКСИРОВАТЬ ПРАВА РАБОТЫ НА «УДАЛЕНКЕ»?

(Письмо Минтруда России от 03.06.2024 № 14-6/ООГ-3397)

В ведомстве напомнили, что определение соответствующих правил закреплено в статье 312.3 ТК РФ. Компания может установить их через: коллективный договор; локальный нормативный акт (который принимается с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации); трудовой договор; дополнительное соглашение к трудовому договору. Таким образом, резюмируют в ведомстве, компания должна определить порядок взаимодействия сотрудником при дистанционной работе. Выбор формы документа – на стороне предприятия.

ПРИ СВЕРХУРОЧНОЙ РАБОТЕ НОЧЬЮ ОПЛАТЯТ КАК СВЕРХУРОЧНЫЕ ЧАСЫ, ТАК И НОЧНЫЕ

(Письмо Роструда от 03.06.2024 г. № 14-6/ООГ-3405)

Эксперты Роструда рассказали, как оплачивать сверхурочную работу в ночное время. Из письма следует, что повышенная оплата труда должна применяться по каждому виду отклонения от нормальных условий. Если работник привлекался к сверхурочной работе ночью, ему должны оплатить отработанные часы и как сверхурочные, и как ночные.

В ведомстве также напомнили, что под сверхурочной работой понимается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени: ежедневной работы (смены), а при суммированном учете рабочего времени - сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. В то же время под работой в ночное время подразумевается выполнение трудовых функций с 22 часов до 6 часов утра.

В соответствии со статьей 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Порядок оплаты работы в ночное время установлен ст. 154 ТК РФ, согласно которой час ночной работы оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

ОБЗОР ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ, СФОРМИРОВАННЫХ ФНС РОССИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ РАССМОТРЕНИЯ ЖАЛОБ (АПЕЛЛЯЦИОННЫХ ЖАЛОБ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗА 1 КВАРТАЛ 2024 ГОДА

(Письмо ФНС от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@)

В рамках реализации мер, направленных на минимизацию негативного представления налогоплательщиков о ФНС России и обеспечение единообразного применения нижестоящими налоговыми органами законодательства Российской Федерации, был подготовлен Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за первый квартал 2024 года (далее – Обзор).

В Обзоре представлены 30 эпизодов, посвященные, в том числе по следующим вопросам налогового администрирования и контроля:

• отражение переплаты и учет пеней в совокупной обязанности на ЕНС;
• ненадлежащее оформление требования, направляемого в рамках статьи 93 НК РФ;
• оценка законности получения доказательств в ходе осмотра и выемки на территории третьих лиц;
• возможность налогового органа аннулировать налоговые декларации и удалять из системы недостоверные сведения, содержащиеся в них;
• определение действительных налоговых обязательств по результатам налоговых проверок;
• общие вопросы привлечения к налоговой ответственности;
• методологические вопросы, возникающие по налогу на доходы физических лиц при продаже имущества;
• нюансы применения упрощенной системы налогообложения;
• а также отдельные вопросы, связанные с применением части 2 НК РФ и государственной регистрацией юридических лиц.

КОГДА РАБОТНИК НЕ ОБЯЗАН ВОЗМЕЩАТЬ КОМПАНИИ СТОИМОСТЬ СВОЕГО ОБУЧЕНИЯ?

(Определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2024 № 88-9200/2024)

Напомним, согласно законодательству, если компания оплачивает получение образования своему специалисту, а тот после получения специальности принимает решение покинуть компанию, он должен возместить предприятию сумму, потраченную на его образование. Но из этой практики есть исключение.

Как отметили арбитры, рассматривая спор с похожими вводными, если компания после того, как ее работник заканчивает получение образования, не предоставляет ему должность в соответствии с новыми компетенциями специалиста, тот вправе уволиться без выплаты стоимости обучения. Кроме этого, в рассматриваемом споре судьи обратили внимание, что компания не только не предоставила новой должности своему работнику, но и не доказала необходимости перемещения его на позицию, с которой сотрудник решил уволиться.

СУДЫ НЕ НАШЛИ ПРИЗНАКОВ ДРОБЛЕНИЯ БИЗНЕСА

(Постановление АС Поволжского округа  от 28.05.2024 по делу № А12-7270/2023)

По итогам выездной проверки компании доначислили НДС и налог на прибыль с пенями и штрафом. Налоговики решили, что компания использовала схему дробления бизнеса, создав взаимозависимое ООО на УСН. Налогоплательщик и созданное им ООО фактически являются единым хозяйствующим субъектом. Часть выручки искусственно перераспределена на ООО для минимизации НДС и налога на прибыль. Однако суд решил иначе.

 Все три инстанции пришли к выводу о том, что факт дробления бизнеса не доказан. Налогоплательщик и созданное им ООО – независимые хозяйствующие субъекты, в связи с чем оснований для доначисления налогов не было. Кассационная инстанция указала, что сама по себе взаимозависимость компаний не свидетельствует о создании противоправной схемы ухода от уплаты налогов. Для того, чтобы факт создания такой схемы был доказан, необходимо наличие и иных обстоятельств, доказывающих ее существование.

СОЦФОНД ЧЕРЕЗ СУД ПОТРЕБОВАЛ ВЕРНУТЬ ПОСОБИЕ И ВЫИГРАЛ ДЕЛО

(Постановление АС  Восточно-Сибирского округа от 17.05.24 № А19-12150/2023)

Компания приняла на работу сотрудницу, а через 2 месяца она ушла в декрет. Ей выплатили все положенные пособия, но позже Социальный фонд потребовал вернуть деньги обратно. По его мнению, работодатель специально создал условия для незаконного получения декретницей средств фонда. В подтверждение этой точки зрения Соцфонд указал, что работница была принята на работу за 2 месяца до ухода в декрет, без необходимого для занимаемой ею должности образования. Стороны встретились в суде. Рассмотрев дело, три инстанции единогласно решили, что доводы Соцфонда обоснованы.

Суд в своем постановлении отметил, что, помимо отсутствия у работницы достаточного образования и опыта работы, в пользу позиции Соцфонда свидетельствовало также и то обстоятельство, что работодатель не смог подтвердить необходимость в данной работнице, так как после ее ухода в декрет место оставалось вакантным.

МОЖЕТ ЛИ ИНСПЕКЦИЯ АРЕСТОВАТЬ ДЕБИТОРКУ?

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.06.2024 г. № Ф04-1670/2024 по делу № А45-19328/2023)

Суд решил, при взыскании недоимки ИФНС вправе наложить арест на дебиторскую задолженность, числящуюся у должника.

Организация пыталась оспорить арест дебиторской задолженности, ссылаясь на то, что НК РФ предусматривает наложение ареста только на имущество. И в статье 38 НК РФ говорится прямо, что имущественные права не входят в состав имущества. А дебиторская задолженность – это право требования, то есть имущественное право.

Поэтому, по мнению организации, арестовывать дебиторскую задолженность незаконно. Судьи компанию не поддержали. Они указали, что определение имущества, данное в статье 38 НК РФ, используется исключительно при исчислении налога. А наложение ареста – мера, направленная на принудительное исполнение обязанности по уплате уже исчисленных налогов. Значит, при взыскании недоимки арест может быть наложен как на имущество, так и на имущественные права.