НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 25, 2023

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 25, 2023

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 19.06.2023 по 23.06.2023 года

КАК ИЗМЕНИЛАСЬ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ?

(Приказ ФНС России от 12.04.2023г. № ЕД-7-3/238@)

Форма декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) и порядок ее заполнения изменены. Эти изменения вступают в силу 13 августа 2023 года. Обновленную декларацию впервые нужно представить импортерам товаров из стран ЕАЭС – не позднее 20.09.2023.

ФНС Росси отмечает, что изменения обусловлены вступлением в силу с 03.04.2023 Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014. Установлен особый порядок уплаты НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС резидентами российских свободных (особых) экономических зон.

Так, для резидентов СЭЗ форма декларации по косвенным налогам дополнена новым разделом 1.1 (приложение № 2 к Приказу) в отношении товаров, импортированных ими на территорию российской СЭЗ с территории ЕАЭС. Новая строка 060 предусмотрена для товаров, реализованных с НДС в течение 180 календарных дней. Строка 070 – для товаров, не реализованных в тот же срок и (или) реализованных без НДС. Также раздел 1 декларации по косвенным налогам дополнен строкой 050 в отношении товаров, импортированных резидентом СЭЗ. Кроме того, актуализирован перечень кодов видов подакцизных товаров (приложение № 4 к Приказу), которые нужно применять при заполнении разделов 2 и 3 декларации.

ПЕРЕВОЗКА ГРУЗОВ ЗА ГРАНИЦУ: КАКАЯ СТАВКА НДС?

(Письмо Минфина России от 12.04.2023 № 03-07-08/32841)

Компания занимается международными перевозками, однако для работы она иногда привлекает третьих лиц, которые помогают, в частности, с таможенным оформлением грузов. Какая ставка НДС применяется по отношению к таким операциям?

Минфиновцы напоминают, что по отношению к транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым на основании договора транспортной экспедиции при международных перевозках, применяется нулевая ставка НДС. Транспортно-экспедиционными услугами считаются, в частности, услуги по страхованию грузов, экспедиторское сопровождение, платежно-финансовые, информационные и складские услуги.

Если услуги оказываются в рамках других договоров, которые перевозчик заключает с третьими лицами, применить нулевую ставку налога нельзя. В таком случае действует ставка НДС в размере 20 процентов.

КАК УЧИТЫВАТЬ КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПРИ ПЕРЕОЦЕНКЕ КРЕДИТА?

(Письмо Минфина России от 16.05.2023 № 03-03-06/1/44119)

Компания взяла кредит в иностранной валюте, непогашенная часть которого затем была переоценена. Как учитывать курсовые разницы в таком случае?

Минфиновцы отмечают, что курсовые разницы в такой ситуации заемщик вправе отнести к внереализационным расходам (доходам) на день прекращения долгового обязательства по возврату кредита или на последнее число отчетного периода. Это делается в зависимости от того, что произошло раньше. Такие правила предусмотрены пунктом 8 статьи 271 и пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса.

Таким образом, курсовые разницы, возникающие у организации от переоценки требований в валюте, учитываются при определении базы по прибыли.

КОГДА ОС НЕ СЧИТАЮТСЯ АМОРТИЗИРУЕМЫМ ИМУЩЕСТВОМ?

(Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-03-06/3/46936)

В пункте 3 статьи 256 Налогового кодекса приводятся основания, по которым ОС могут быть исключены из состава амортизируемого имущества. Они следующие: основные средства переведены на консервацию длительностью более трех месяцев в соответствии с решением руководства; основные средства находятся на реконструкции или модернизации, которая длится более 12 месяцев (исключение – случаи, когда ОС в процессе модернизации или реконструкции продолжают использоваться в бизнесе). Если ОС простаивает, его нельзя исключить из состава амортизируемого имущества,.

Таким образом, организация должна продолжать начислять амортизацию по такому ОС по общим правилам. Однако при этом оно должно соответствовать критериям амортизируемого имущества.

КОГДА РАБОТНИК НЕ ИМЕЕТ ПРАВО НА КОМПЕНСАЦИЮ ЗА ЛИЧНЫЙ АВТОМОБИЛЬ?

(Письмо Минтруда России от 25.05.2023 № 14-6/ООГ-3711) 

Работник может использовать в служебных целях свое личное транспортное средство. В таком случае он может претендовать на компенсацию и возмещение расходов, связанных с использованием автомобиля для работы. Компенсация выплачивается при соблюдении следующих условий:

• работник использует автомобиль в интересах своего работодателя;
• работодатель знает об этом или согласен;
• стороны трудового договора определили сумму компенсации и зафиксировали ее в письменном соглашении.

Если письменного соглашения нет, работник не может получить компенсацию за использование своего личного транспорта от работодателя.

ФИЗЛИЦО ЗАНИМАЕТСЯ ОПЕРАЦИЯМИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ. ИМЕЕТ ЛИ ОНО ПРАВО НА ИНВЕСТВЫЧЕТ ПО НДФЛ?

(Письмо Минфина России от 19.05.2023 № 03-04-05/45952)

Так, в соответствии со статьей 219.1 Налогового кодекса, инвестиционный вычет по НДФЛ бывает двух видов: тип А и тип Б. В нашей ситуации речь идет о типе Б.

Вычет по ИИС по типу Б – это вычет в размере положительного финансового результата, полученного инвестором в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Речь идет о бумагах, указанных в подп. 1 и 2 п. 3 статьи 214.1 Налогового кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Этот вычет предоставляется через налогового агента, которым может быть, к примеру, брокер, или в налоговой. В первом случае понадобятся две справки из налоговой – об отсутствии других ИИС и о неполучении вычета по типу А, а во втором – налоговая декларация 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

КАК УМЕНЬШИТЬ ДОХОД ОТ ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ?

(Письмо Минфина России от 19.05.2023 № 03-04-05/45952)

Доходы, полученные при операциях с ценными бумагами, включаются в базу по НДФЛ. Минфин России ответил на вопрос, как посчитать доход от продажи ценных бумаг, и как можно уменьшить налог к уплате.

Доходами по операциям с ценными бумагами считаются поступления от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные за налоговый период. При этом налоговой базой считается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, который определяется за год.

Так, если акции проданы по цене, которая выше стоимости их покупки, это превышение и считается доходом, который облагается НДФЛ. При расчете НДФЛ физическое лицо имеет право учесть расходы, произведенные при покупке бумаг. В них могут также включаться проценты, уплаченные по займам и кредитам, взятых на сделки с ценными бумагами, а также затраты, связанные с самими операциями, оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг и управляющими компаниями. Такое право физлицам дает пункт 10 статьи 214.1 НК РФ.

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО НА НДФЛ-ВЫЧЕТ РАБОТНИК, КОТОРЫЙ ПЛАТИТ АЛИМЕНТЫ?

(Письмо Минфина России от 11.05.2023 № 03-04-05/42907)

Работник, который выплачивает алименты на ребенка, может получить стандартный вычет по НДФЛ. Отсутствие зарегистрированного брака между родителями не является препятствием для получения вычета. Однако при этом важно, чтобы работник мог подтвердить документами уплату алиментов.

Работнику нужно доказать, что ребенок находится на его содержании. В качестве документов подойдет, к примеру, нотариально заверенное соглашение об уплате алиментов, исполнительный лист, а также бумаги, подтверждающие факт уплаты – копии платежных документов или расписки второго родителя. Вычет предоставляется на несовершеннолетнего ребенка, который является иждивенцем, и на ребенка в возрасте до 24 лет, который учится очно (интерн, курсант, ординатор).

МОЖНО ЛИ УЧЕСТЬ ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОМОБИЛЯ РАСХОДЫ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ?

(Письмо Минфина России от 06.06.2023 № 03-04-05/52242)

Минфиновцы напомнили, что при продаже имущества у физических лиц есть право уменьшить облагаемый НДФЛ доход на имущественный вычет или на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с его покупкой. При этом нужно учитывать, что максимальный лимит вычета по НДФЛ составляет 250 тысяч рублей.

Если за календарный год физическое лицо продало несколько автомобилей, этот лимит действует по отношению к совокупности всех реализованных автомобилей, а не по каждому из них в отдельности.

В своем письме минфиновцы отмечают, что при продаже автомобиля доход можно уменьшить на сумму средств, уплаченных продавцу в рамках соответствующего договора. Это означает, что если дополнительное оборудование для автомобиля приобретено, например, в другом сервисном центре, эти затраты учесть нельзя.

РАБОТОДАТЕЛЬ ЧАСТИЧНО ОПЛАЧИВАЕТ РАБОТНИКУ ПУТЕВКУ В САНАТОРИЙ. ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ ЕЕ СТОИМОСТЬ В БАЗУ ПО ВЗНОСАМ?

(Письмо Минфина России от 19.04.2023 № 03-04-06/35707)

Так, в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса, взносами облагаются выплаты и другие виды вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений. Если выплаты осуществляются в натуральной форме, к примеру, в вид товаров и услуг, база по взносам определяется как их стоимость, исчисленная с учетом рыночных цен.

Исходя из этого, если работодатель частично оплачивает путевку для работника в санаторий, эти расходы облагаются взносами в общем порядке. Если же компания платит за путевки для лиц, не состоящих с ней в трудовых отношениях, эти затраты не включаются в базу по взносам.

НАЛОГИ, УПЛАЧЕННЫЕ ПО СТАРЫМ РЕКВИЗИТАМ, НЕ «ПОТЕРЯЮТСЯ»

(Письмо ФНС России от 02.06.2023 № ЗГ-3-8/7361)

В случае указания в платежном документе старых реквизитов и корректного ИНН плательщика Федеральное казначейство учтет деньги как единый налоговый платеж конкретного плательщика, и они будут зачислены на его ЕНС.

Также служба напомнила, что в этом году вместо уведомления об исчисленных суммах можно оформлять платежку со статусом плательщика 02 и реквизитами конкретного налога. Такая платежка приравнивается к названному уведомлению, а деньги все равно изначально поступают на ЕНС. Так можно делать до тех пор, пока не подано хотя бы одно «настоящее» уведомление об исчисленных суммах. Реквизиты будут уже не такими, как в прошлом году.

Действующие КБК по налогам можно найти в письме ФНС или на промостранице. Если налог уплачен таким способом, а затем должна была быть подана декларация или налоговый расчет, но поданы они не были, то образуется переплата, которая возвращается на ЕНС. Также ФНС привела банковские реквизиты получателя для уплаты налогов с учетом самых последних изменений.

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ КОДОВ ОТЧЕТНОГО (НАЛОГОВОГО) ПЕРИОДА ПОЛЯ «ОТЧЕТНЫЙ (НАЛОГОВЫЙ) ПЕРИОД (КОД)/НОМЕР МЕСЯЦА (КВАРТАЛА)» УВЕДОМЛЕНИЯ В РАМКАХ ЕНС ДЛЯ УСН И ЕСХН

(Письмо ФНС России от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@)

Федеральная налоговая служба в связи с возникающими вопросами налогоплательщиков по порядку заполнения кодов отчетного (налогового) периода поля «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее уведомление об исчисленных суммах) в рамках упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее – ЕСХН) сообщает следующее.

При заполнении указанного Уведомления в отношении авансовых платежей по УСН в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» налогоплательщики указывают следующие коды:

• за отчетный период первый квартал 2023 года (по сроку уплаты 28.04) – «34/01»;
• за отчетный период полугодие 2023 года (по сроку уплаты 28.07) – «34/02»;
• за отчетный период 9 месяцев 2023 года (по сроку уплаты 28.10) – «34/03».

При заполнении указанного уведомления в отношении авансового платежа по ЕСХН за отчетный период полугодие 2023 года (по сроку уплаты 28.07) в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» налогоплательщики указывают код «34/02».

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ В РАБОТЕ НЕЛЬЗЯ ИСПОЛЬЗОВАТЬ ЕГО КЭП КАК ФИЗЛИЦА

(Письмо ФНС России от 15.06.2023 г. № ЕА-3-26/7867@)

Индивидуальный предприниматель в своей работе должен использовать квалифицированную электронную подпись, выданную ему как индивидуальному предпринимателю.

Согласно части 1 статьи 17.3 Федерального закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи» в случае использования квалифицированной электронной подписи (КЭП) при участии в правоотношениях индивидуальных предпринимателей применяется КЭП индивидуального предпринимателя, квалифицированный сертификат которой содержит указание на физлицо, являющегося ИП, в качестве владельца данного сертификата. Поэтому КЭП, выданную ему как физлицу, нельзя использовать в предпринимательской деятельности.

ФНС РОССИИ УТВЕРДИЛА XML ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОГОВОРНОГО ДОКУМЕНТА В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

(Сайт nalog.ru)

ФНС России утвердила XML формат представления договорного документа в электронной форме. Этот формат является альтернативным к утвержденному в марте 2022 формату PDF-А/3.

Использование этих форматов позволит организациям автоматизировать внутренние процессы работы с договорами, а также ускорить взаимодействие с контрагентами.

XML формат подойдет больше тем компаниям, которые обладают высоким уровнем цифровизации. Он содержит больше потенциальных возможностей для аналитики, так как вся информация из документа представлена в виде структурированных фрагментов. С такими фрагментами удобно работать внутренним алгоритмам информационных систем.

При заключении сделок бизнес сможет самостоятельно выбирать формат исходя из своих возможностей и потребности в использовании тех или иных свойств каждого из этих форматов. При этом документ, сформированный по любому из форматов, можно будет без проблем передать в налоговые органы по ТКС при их истребовании или для пояснений.

Необходимый для эффективной работы с XML форматом договорного документа Перечень типовых фрагментов с рекомендациями по его применению размещен на официальном сайте ФНС России.

ВВОДЯТ НОВЫЕ ШТРАФЫ ДЛЯ БИЗНЕСА – С 1 СЕНТЯБРЯ, ЗА РЕКЛАМУ БЕЗ МАРКИРОВКИ

(Законопроект № 337373-8)

По закону любой интернет-рекламе надо присвоить идентификатор, а затем его следует передать в Роскомнадзор. За нарушение этого порядка вводятся крупные штрафы. Больше по теме Фирмы и ИП будут штрафовать за непередачу интернет-рекламы в Роскомнадзор С 1 сентября 2022 года, сведения о рекламе нужно подавать в Роскомнадзор (ст. 18.1 ФЗ «О рекламе»). Это можно делать самостоятельно или через специальные организации — операторы рекламных данных. Они присваивают сообщениям идентификаторы — уникальные цифровые обозначения, с помощью которых можно следить за распространением рекламы. До сих пор штрафов за отсутствие маркировки рекламы не было.

Принятый Госдумой в третьем чтении законопроект это меняет. Поправки к КоАП устанавливают наказание для тех, кто не передает сведения об интернет-рекламе в Роскомнадзор или предоставляет неполную информацию, распространяет сообщения без идентификатора.

Предлагается установить максимальные штрафы за такие нарушения: для граждан — до 100 000 руб., для должностных лиц — до 200 000 руб., для юрлиц — до 500 000 руб., для операторов рекламных данных — до 700 000 руб. После подписания поправок президентом штрафы начнут применять с 1 сентября 2023 года.

ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАПРЕЩЕННЫХ МЕССЕНДЖЕРОВ ФИРМЫ ОШТРАФУЮТ НА 700 000 РУБ.

(Законопроект № 337250-8)

Закон о запрете передачи персональных данных и финансовой информации через иностранные мессенджеры вступил в силу в марте, теперь Госдума ввела штрафы за его нарушения. Согласно законопроекта, который Госдума приняла в третьем чтении, штрафовать будут: за использование иностранных менеджеров для передачи персональных данных и финансовой информации; подключение к приложениям информационных систем для перевода денег.

Для этого в КоАП собираются добавить еще одну статью под номером 13.11.2.

По ней должностные лица будут наказывать штрафами 30 000–50 000 руб., а юридические лица — от 100 000 до 700 000 руб. Составлять протоколы о правонарушениях будет Роскомнадзор, а штрафовать будет суд.

С 1 марта вступил в силу закон, запрещающий использовать иностранные мессенджеры компаниям, которые выполняют государственное задание, предоставляют госуслуги или банковское обслуживание. Всего таких приложений девять: Discord, Microsoft Teams, Skype, Snapchat, «Телеграм», Threema, Viber, WhatsApp, WeChat.

УПРОЩЕННЫЙ ПОРЯДОК ВЫДАЧИ ЛИЦЕНЗИЙ БИЗНЕСУ ПРОДЛИЛИ ДО КОНЦА 2024 ГОДА

(Постановление Правительства РФ от 19.06.2023 № 1002)

Правительство РФ продлило эксперимент по упрощенной выдаче лицензий и разрешений до 31 декабря 2024 года. Кроме того, теперь бизнес сможет получить необходимое разрешение от Минспорта, Минэнерго, Минюста, ФАС и госкорпорации «Росатом». Упрощенный порядок предусматривает, что предпринимателям и организациям для получения разрешений и лицензий достаточно подать заявление на портале «Госуслуги».

Ведомство, отвечающее за выдачу такого разрешения, должно само проверять сведения о заявителе и его соответствие установленным требованиям. В результате бизнес получает разрешения без прохождения длительных процедур и предоставления дополнительных документов, подчеркивает кабмин. Общее количество участников эксперимента составляет 43 федеральных органа власти и две госкорпорации, к концу этого года через «Госуслуги» можно будет получить порядка 400 разрешений. Правительство обещает принять поправки, которые закрепят эксперимент, в 2024 году.

МОЖНО ЛИ ПРИВЛЕЧЬ РАБОТНИКА К СВЕРХУРОЧНОЙ РАБОТЕ ПО ДРУГОЙ ПРОФЕССИИ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Привлечь работника к сверхурочной работе, а также работе в выходной или нерабочий праздничный день можно только по той должности, по которой он осуществляет трудовую деятельности в соответствии с трудовым договором.

Привлекать работника к работе в сверхнормативное время по другой профессии нельзя. Напомним, сверхурочная работа – это время, отработанное за пределами установленной продолжительности рабочего времени. Ее нужно оплачивать в повышенном размере. Чтобы привлечь работника к сверхурочным работам, нужно издать приказ. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, работников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время.

ОБУЧЕНИЕ В ДРУГОМ ГОРОДЕ: КОМАНДИРОВКА ИЛИ НЕТ?

(Письмо ГИТ в г. Москве от 22.05.2023 № ПГ/11234/10-17273-ОБ/18-964)

Работника направили на курсы по повышению квалификации в другой город. Считается ли эта поездка командировкой? Да, считается, в таком случае работодатель обязан оплатить работнику командировочные расходы в порядке и размерах, предусмотренных для лиц, направляемых в служебные поездки.

Таким образом, специалистам, направляемым на обучение в другую местность, полагается не только средний заработок, но и возмещение командировочных затрат.

КАК БУДЕТ ОФОРМЛЯТЬСЯ ПРИВЛЕЧЕНИЕ СТРАХОВАТЕЛЕЙ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ?

(Приказ СФР от 02.03.2023 № 302)

За уклонение от представления сведений в СФР страхователей ждет ответственность. Речь идет о предоставлении неполной или недостоверной информации, предусмотренной Законом об индивидуальном (персонифицированном) учете. СФР утвердил формы документов, которые будут использоваться при этом. Это следующие бумаги: акт о выявлении правонарушения; решение о привлечении к ответственности (или об отказе в этом); требование об уплате санкций; уведомление об устранении ошибок или несоответствий между представленными страхователем сведениями и данными, имеющимися у Фонда.

КОГДА МОЖНО РАСТОРГНУТЬ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР С УДАЛЕНЩИКОМ?

(Письмо Минтруда России от 01.06.2023 № 14-6/ООГ-3853)

Трудовой договор с дистанционным работником можно расторгнуть в соответствии с любым основанием, установленным Трудовым кодексом. При этом в статье 312.8 приводятся два дополнительных основания для расторжения договора с дистанционным работником: работник без уважительной причины не взаимодействует с работодателем более двух рабочих дней подряд (если не установлен более длительный срок); работник сменил место работы, и работать на прежних условиях нельзя.

Если дистанционный работник не справляется со своими обязанностями, это считается дисциплинарным проступком. За это работодатель вправе применить три вида дисциплинарных взысканий: замечание; выговор; увольнение. При этом необходимо учитывать тяжесть проступка и обстоятельства, при которых он был совершен. Таким образом, удаленного работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности в общем порядке.

КАК ПРАВИЛЬНО УКАЗЫВАТЬ ДАТУ ВЫХОДА НА РАБОТУ В УВЕДОМЛЕНИИ О НАЧАЛЕ ОТПУСКА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодатель должен уведомлять работника о начале отпуска по графику за две недели до его начала. В таком уведомлении, в частности, нужно указывать дату фактического выхода работника на работу, а также период, в течение которого ему будет предоставлен отпуск. Например, если работник уходит в отпуск с понедельника по пятницу, то дата фактического выхода на работу – понедельник, а не суббота. Это при пятидневной рабочей неделе.

КАК ПРОДЛИТЬ СРОК ДЕЙСТВИЯ КОЛЛЕКТИВНОГО ДОГОВОРА

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Согласно ст. 43 Трудового кодекса, коллективный договор заключается на срок не более трех лет и вступает в силу со дня подписания его сторонами либо со дня, установленного коллективным договором. При этом стороны вправе продлить действие коллективного договора еще на три года.

Роструд на сайте отмечает, что такое дополнительное соглашение должно пройти уведомительную регистрацию. Так, коллективный договор или соглашение в течение семи дней со дня подписания направляются работодателем, представителем работодателя на уведомительную регистрацию в соответствующий орган по труду (ч. 1 ст. 50 ТК РФ).

УРЕГУЛИРОВАТЬ РАЗНОГЛАСИЯ С СОТРУДНИКАМИ СТАНЕТ ПРОЩЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

На портале Роструда в этом году появится три новых сервиса: по урегулированию разногласий между работником и работодателем; о гарантиях и льготах; о выдаче средств индивидуальной защиты.

Все они призваны помочь в вопросах соблюдения трудовых прав, сообщает Роструд.

Первый сервис, который появится уже в ближайшее время — это сервис по урегулированию разногласий между работником и работодателем до направления работником обращения в государственную инспекцию труда. «Работник до обращения в инспекцию труда может направить обращение напрямую своему работодателю с целью предварительного решения проблемы, а не сразу в инспекцию труда. Если в 10-дневный срок вопрос не получается урегулировать, тогда система поможет перенаправить обращение непосредственно в гострудинспекцию своего региона», – пояснил глава Роструда.

Еще один сервис — это «Гарантии, льготы, компенсации работникам». Сервис предназначен для информирования работников в доступной форме. Система предоставит соответствующий перечень в зависимости от статуса работника, условий и местности работы, от профессии, отрасли и др.

И третий сервис – «Выдача средств индивидуальной защиты». Цель его – также информирование работников о перечне средств индивидуальной защиты, которые им должны предоставляться в зависимости от четырех признаков, которые укажет работник: от профессии (должности), от вида работ, от производственного загрязнения, от видов опасностей.

ВС РФ ЗАСТУПИЛСЯ ЗА ФИРМУ, КОТОРОЙ ВЕРНУЛИ НАЛОГОВУЮ ПЕРЕПЛАТУ БЕЗ ПРОЦЕНТОВ

(Определение Верховного Суда РФ от 10.05.2023 N 305-ЭС22-29265 по делу N А40-60643/2022)

Компания четыре года платила налоги на недвижимость исходя из кадастровой стоимости. Но суд признал, что это было неправомерно. Налоговики вернули переплату, но фирма захотела получить еще и проценты. ВС объяснил, почему и как бизнес может получить компенсацию за переплату.

Обстоятельства спора: компания владеет двумя зданиями в Москве. Их общая площадь — 9232 м², а общая кадастровая стоимость — 811,5 млн руб. Правительство Москвы включило эту недвижимость в перечень имущества, налоги с которого платятся на основании кадастровой стоимости. В 2017–2020 годах именно по такому принципу фирма уплачивала налоги за здания. В 2020-м по решению суда недвижимость исключили из упомянутого выше перечня (дело № 3а-3801/2020). Суд признал, что здания неправомерно находятся в списке с 2017 года, поэтому налоговая служба вернула компании 30,9 млн руб. переплаченных налогов.

Но компания посчитала, что имеет право еще и на проценты (п. 5 ст. 79 НК), поэтому обратилась в суд, чтобы взыскать с ведомства 3,9 млн руб.

Решения нижестоящих судов:

Три инстанции отказали в иске: компания сама подсчитала и уплатила налоги на основе деклараций, поэтому нет основания выплачивать ей проценты. К тому же излишняя уплата налога возникла не из-за действий налоговой, а из-за правительства Москвы, которое при этом действовало в рамках своих налоговых полномочий.

Фирма с такими выводами не согласилась и подала жалобу в Верховный суд. Компания отмечает, что платила налог по кадастровой стоимости, ведь это было обязательно. Если бы фирма не платила налоги, то подверглась бы санкциям: принудительному взысканию сборов и штрафам. Таким образом, государство причинило заявителю вред. Налоги, которые фирма платила на принадлежащие ей здания, следует признать излишними. Истец — законопослушный участник правоотношений и не может быть поставлен в условия худшие, нежели субъект, с которого принудительно взыскивали налоги. А значит, он имеет право на проценты.

Экономколлегия оценила переплату не как излишне уплаченные налоги, а как излишне взысканные. Это позволяет налогоплательщику вернуть деньги по правилам ст. 79 НК РФ («Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета»). При этом ВС напомнил: возврат суммы излишне взысканного налога с начислением процентов производится при условии, что налогоплательщик обратился с заявлением о возврате в течение трех лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.

ВС считает, что трехлетний срок на обращение налогоплательщика за возвратом налога и выплатой процентов должен исчисляться со дня исполнения налоговой обязанности за истекший налоговый (отчетный) период. С учетом этого спор по иску вернули на новое рассмотрение в АСГМ, которому предстоит разобраться, вовремя ли компания подала иск к налоговой.