НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 24, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 24, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 23.06.2025 по 27.06.2025 года

ПОДТВЕРДИТЬ НУЛЕВОЙ НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ В ОТЧЕТЕ ЗА 2 КВАРТАЛ 2025 БУДЕТ ПРОЩЕ

(Приказ ФНС России от 15.11.2024 г. № ЕД-7-15/1036@)

При подаче декларации по НДС за 2 квартал 2025 г. по сроку до 25 июля нужно учесть, что с 1 апреля 2025 года процедура подтверждения ставки 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров упрощена. Для документального подтверждения факта экспорта в целях применения нулевой ставки НДС нужно иметь целый пакет документов. Их представляют в инспекцию одновременно с налоговой декларацией.

С 1 апреля 2025 года отменено требование, по которому на перевозочных документах (коносаменте, накладной или ином документе, который подтверждает наличие договора перевозки товаров и сопровождает их при ввозе в РФ либо вывозе за пределы ЕАЭС из РФ автомобильным транспортом) должна быть отметка таможни (то есть такая отметка больше не нужна).

Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг при экспортной перевозке товаров железнодорожным транспортом в упрощенном порядке ФНС утвердила форму и формат реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 НК РФ.

В реестре должны быть сведения о декларации на товары и данные из перевозочного документа, а также маршрут перевозки. Налоговую базу по операции реализации услуг, для которой документально подтверждена ставка НДС 0%, отражают в специальной графе реестра. Указанная форма реестра и соответствующий ей электронный формат вступили в силу также с 1 апреля 2025 года.

КТО ПЛАТИТ НДС, ЕСЛИ СТАНКИ РЕМОНТИРУЮТ БЕЛОРУСЫ ПО ЗАКАЗУ ФИРМЫ ИЗ РФ

(Письмо Минфина РФ №03-07-13/1/37854 от 16.04.2025)

Уплата косвенных налогов по сделкам организаций государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), в состав которых входят в том числе Российская Федерация и Республика Беларусь, осуществляется в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС).

Согласно подпункту 2 пункта 29 раздела IV «Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг» Протокола, местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория того государства, на территории которого находится это имущество. К работам (услугам), связанным непосредственно с движимым имуществом, относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание (пп.2 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Если местом реализации работ по ремонту станка, выполняемых на территории Республики Беларусь, в том числе по договору между двумя российскими организациями, территория РФ не признается, такие работы не облагаются НДС в РФ. Работы по ремонту станка, выполненные белорусской компанией по договору с российской организацией, облагаются НДС по налоговому законодательству Республики Беларусь.

КОГДА ПЕРЕОЦЕНКА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В ИНВАЛЮТЕ ПРЕКРАЩАЕТСЯ

(Письмо Минфина РФ от 03.06.2025 г. № 03-03-06/1/54851)

Минфин разъяснил порядок начисления курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в инвалюте. До 2027 года действует особый порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц по требованиям (обязательствам), выраженным в иностранной валюте. Он установлен Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ.

Положительные курсовые разницы по требованиям и обязательствам в инвалюте учитываются во внереализационных доходах по мере списания дебиторской задолженности по этим требованиям и обязательствам. Отрицательные курсовые разницы в аналогичном порядке учитываются во внереализационных расходах. При списании (погашении) долга по прекращенным (исполненным) требованиям (обязательствам) в иностранной валюте курсовые разницы по ним начислять прекращают.

МИНФИН ЗАСТАВИЛ ФНС ПЕРЕДУМАТЬ – ДОЛИ РК И СН С ВЫПЛАТ ПО СРЕДНЕМУ НЕ ВЫДЕЛЯЕМ

(Письмо ФНС от 19.06.2025 N БС-4-11/5967@, Письмо Минфина от 17.06.2025 N 03-04-07/58993)

С 2025 года доплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок выделяем в отдельную налоговую базу по НДФЛ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ) и применяем к таким доходам 2-ступенчатую шкалу по НДФЛ вместо 5-ступенчатой (п. 1.2 ст. 224 НК РФ).

При этом возникали вопросы – а как быть с выплатами по среднему заработку, ведь в их сумме тоже «сидит» кусочек районного коэффициента и северной надбавки.

ФНС в январе разъяснила, что с каждой оплаты по среднему нужно выделить доли РК и СН и включить их в отдельную налоговую базу для РК и СН (Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@).

Позднее Минфин все же решил проработать этот вопрос более детально, и пришел к выводу, что оплата по среднему заработку – это не заработная плата, а выплаты в связи с предоставлением сотрудникам гарантий и компенсаций (сохранение заработка на время отпуска, командировки и т.д.). А это означает, что к выплатам по среднему п. 6.2 ст. 210 НК РФ применять не нужно – доли районного коэффициента и северной надбавки с выплат по среднему заработку не выделяем.

ФНС, ориентируясь на мнение Минфина, также изменила свою позицию и отменила свое прежнее письмо о выделении долей РК и СН с выплат по среднему –Письмо ФНС от 28.01.2025 N БС-4-11/739@ больше не действует.

Дополнительных разъяснений от ФНС по поводу того, что делать с налогом, удержанным в течении 1 полугодия 2025 г., пока нет.

ВЫПЛАТА КОМПЕНСАЦИИ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА РАБОТНИКУ: ЧТО С НДФЛ?

(Письмо Минфина РФ от 16.05.2025 г. № 03-04-05/48087)

Минфин России разъяснил, когда нужно заплатить НДФЛ с сумм компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплаченных по решению суда.

Пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса установлено, что не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Минфин отмечает, что сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от НДФЛ при соблюдении установленных условий. То есть освобождается от налога то, что выплачено по закону. В иных случаях сумма компенсации морального вреда подлежит обложению НДФЛ.

Например, если работодатель дополнительно выплачивает пострадавшему работнику единовременную сумму компенсации, такая выплата должна облагаться НДФЛ в общем порядке. Или, например, компенсация морального вреда может быть назначена судом. Обычно, суд в резолютивной части решения указывает сумму дохода, подлежащую взысканию в пользу физлица, и сумму, которую необходимо удержать в качестве НДФЛ. Если при вынесении решения суды не производят такого разделения сумм, то работодатель или налоговый агент не вправе удерживать НДФЛ с указанного дохода. Об этом нужно сообщить работнику и в ИФНС о невозможности уплаты налога.

НДФЛ С ДОХОДОВ ПО ВКЛАДАМ: КОМУ И СКОЛЬКО НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ В 2025 ГОДУ

(Сайт nalog.ru)

Налог на доходы по вкладам взимается, если сумма полученных процентов превысила определенный лимит. Так, налогообложению подлежат доходы по вкладам, превышающие величину, определяемую как произведение 1 млн рублей и наибольшего значения ключевой ставки Банка России, установленного на первое число каждого месяца года. До 1 декабря 2025 года уплачивается НДФЛ с доходов, полученных с вкладов в 2024 году.

За 2024 год не облагается доход в виде процентов по вкладам, если он не превысил 210 000 рублей. Например, при доходе по вкладам в размере 250 800 рублей сумма налога составит 5304 рубля (250 800 руб. - 210 000 руб.) x 13%.

Банки предоставляют в налоговые органы информацию о выплаченных процентах. На основании этих сведений налоговый орган произведет расчет налога и включит в налоговое уведомление.

НДФЛ ПРИ УПЛАТЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ФИКСИРОВАННЫХ АВАНСОВ ЗА ИНОСТРАНЦА НА ПАТЕНТЕ

(Письмо Минфина России от 15.05.2025 г. № 03-04-06/47903)

Возникает ли налогооблагаемый доход при уплате организацией фиксированных авансовых платежей за работника - иностранного гражданина, работающего в РФ на основании патента, разъяснил Минфин России.

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ иностранец платит сам по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который он выдан или переоформляется.

Сумма платежа рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 227.1 НК РФ): 1 200 рублей × коэффициент дефлятор × региональный коэффициент.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Поэтому оплата организацией фиксированного авансового платежа за иностранного работника признается его доходом в натуральной форме. Суммы данной оплаты нужно включить в налоговую базу по НДФЛ. Но если в последующем работодатель удерживает уплаченную сумму из заработной платы иностранного работника, то это не приводит к возникновению экономической выгоды и, следовательно, дохода, облагаемого НДФЛ.

КАК ПЛАТИТЬ НДФЛ С ВЫПЛАТ ПО ГПД ГРАЖДАНИНУ КАЗАХСТАНА

(Письмо Минфина РФ от 28.04.2025 № 03-04-05/42534)

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996. Это означает, что при решении вопроса о необходимости удержать и уплатить в бюджет РФ подоходный налог с выплат гражданину Казахстана, необходимо учитывать не только положения Налогового кодекса – статьи 208 и 209, но и нормы Международного договора или соглашение об устранении двойного налогообложения между Россией и Республикой Казахстан.

Доход резидента Республики Казахстан по ГПД может облагаться налогом на территории Российской Федерации, если у него есть регулярная постоянная работа и место регистрации на территории России. Если резидент Республики Казахстан оказывает российской организации услуги по договору ГПХ удаленно, находясь в своей стране, полученный доход не облагается НДФЛ в Российской Федерации.

КОГДА НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ НДФЛ С ПРОЩЕННОГО ДОЛГА ФИЗЛИЦУ?

(Письмо Минфина РФ от 16.05.2025 г. № 03-04-05/48096)

Если организация прощает долг физлицу, т.е. признает задолженность безнадежной, то у физлица возникает налогооблагаемый доход. У физлица возникает экономическая выгода и, соответственно, доход в размере суммы прощенной задолженности. Поэтому налоговому агенту нужно исчислить и уплатить НДФЛ. Есть исключения, т.е. когда с прощенного долга не нужно платить налог.

Дохода для НДФЛ не возникает, когда долг признается безнадежным при одновременном соблюдении следующих условий (п. 62.1 ст. 217 НК РФ): физлицо не является взаимозависимым лицом с кредитором или не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги). Также отметим, что освобожден от налога доход, если физлицо проходит процедуру банкротства (п. 62 ст. 217 НК РФ).

УПРОЩЕНЦЫ НЕ УЧИТЫВАЮТ ТУРНАЛОГ НИ В РАСХОДАХ, НИ В ДОХОДАХ

(Письма ФНС России от 27.05.2025 г. № СД-4-3/5192@, от 30.05.2025 № СД-4-3/6507@)

При определении в рамках УСН дохода по итогам налогового периода из него исключается сумма туристического налога. Сразу после введения туристического налога вопрос о том, как его учитывать владельцам гостиничного и туристического бизнеса на УСН, решен не был. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ покупателю товаров, работ, услуг, а также сумма туристического налога.

То есть, при определении дохода на УСН применяется п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Владельцы гостиниц на УСН могут уменьшить налог на сумму уплаченного туристического налога. При этом в доходы он не включается вне зависимости от режима налогообложения.

О ЧЕМ НУЖНО ПОМНИТЬ, УПЛАЧИВАЯ НАЛОГ ЗА ТРЕТЬЕ ЛИЦО

(Сайт nalog.ru)

Уплатить налоговые платежи за налогоплательщика может иное лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перечислить за третье лицо можно любой налог, пени и штрафы, а также страховые взносы, кроме взносов на травматизм. Порядок их уплаты такой же, как и при перечислении налога.  

При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого уплачивается налог. Для этого: в поле ИНН и КПП указывают данные лица, за которое уплачивается налог; в назначении платежа через «//» указывают ИНН, КПП лица, которое платит, и наименование организации, за которую уплачивается (для предпринимателей – фамилию, имя, отчество и в скобках ИП). Для уплаты удобно использовать сервис ФНС России «Уплата налогов и пошлин». С его помощью можно сформировать правильное платежное поручение и произвести оплату онлайн.

Важно знать, что после уплаты за третье лицо единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа, требовать их возврата из бюджета нельзя. За возвратом переплаты (суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета) вправе обратиться только то лицо, чью обязанность исполнило третье лицо.

САМОЗАНЯТЫЙ БУХГАЛТЕР ВПРАВЕ ВЗЯТЬ «НА АБОНЕНТКУ» НЕСКОЛЬКО КОМПАНИЙ

(Сайт nalog.ru)

Такая сфера деятельности, как оказание юридических или бухгалтерских, в том числе в рамках абонентского обслуживания, разрешена для самозанятых. Бухгалтер на НПД может оказывать услуги по ведению учета и сдаче отчетности для нескольких организаций. Главное соблюдать ограничения по доходу на НПД, установленные ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ. В соответствии с подп. 1 и 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ не облагаются НПД доходы, получаемые в рамках трудовых отношений и от оказания услуг по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками бывшие работодателями и с моменты увольнения прошло менее двух лет.

В КАКОМ ПОРЯДКЕ СПИСЫВАЮТ СРЕДСТВА С ЕНС ПО НЕСКОЛЬКИМ УТОЧНЕНКАМ

(Сайт nalog.ru)

Если в инспекцию подано несколько уточненных деклараций за разные периоды с увеличением налога к уплате, средства с ЕНС будут списываться в хронологическом порядке.

Совокупная налоговая обязанность на ЕНС возникает с даты отправки следующих отчетов (но не ранее срока уплаты налога): налоговых деклараций (расчетов); уточненных деклараций с увеличенными суммами налогов к уплате; уведомлений по налогам, сборам, авансовым платежам по налогам и страховым взносам.

Общий порядок платежей на ЕНС при этом такой:

• Недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее ранней даты ее образования.
• Текущие платежи по НДФЛ с момента возникновения обязанности по уплате.
• Недоимка по остальным налогам, сборам и страховым взносам, начиная с наиболее ранней даты образования.
• Текущие платежи по налогам, авансовым платежам, сборам и страховым взносам.
• Начисленные пени. Начисленные проценты. Начисленные штрафы.

В случае представления налогоплательщиком в течение одного дня нескольких уточненных налоговых деклараций с увеличенными суммами налоговых обязательств, распределение поступающих платежей осуществляется в хронологическом порядке согласно времени подачи каждой декларации.

Пример практического применения:

• Декларация по НДС за I квартал 2024 года представлена в 01:13;
• Декларация по НДС за IV квартал 2023 года представлена в 01:19.

Порядок погашения обязательств:

• В первую очередь подлежат погашению налоговые обязательства и начисленные пени по декларации за I квартал 2024 года (подана ранее);
• Во вторую очередь - обязательства по декларации за IV квартал 2023 года (подана позднее).

КОГДА УВЕДОМЛЕНИЕ О КИК ТРЕБУЕТ УТОЧНЕНИЯ

(Сайт nalog.ru)

Если обнаружено неполное отражение сведений, а также в случаях изменения данных об организации, сданное в срок уведомление о КИК нужно уточнить.

Организации, являющиеся резидентами РФ, обязаны ежегодно представлять уведомления об участии в иностранных организациях (учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в налоговый орган по месту своей регистрации. Уточненное уведомление об участии в иностранных организациях необходимо подавать: если в представленном уведомлении не полностью отражены сведения, а также допущены неточности и ошибки в его заполнении; произошли изменения сведений об иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), в отношении которой ранее было подано уведомление; сведения об иностранной организации изменились в связи с ее редомициляцией (т.е. перехода из одной иностранной юрисдикции в другую).

При заполнении уточненного уведомления необходимо учесть следующие рекомендации ФНС. На титульном листе в поле «Основание подачи уведомления (код)» указывается код 6. Наряду с заполнением Листа А «Сведения об иностранной организации» или Листа В «Сведения об иностранной структуре без образования юридического лица», заполнению подлежат те листы уведомления, в которых уточняются соответствующие сведения.

ВНЕСЕНЫ НОВЫЕ НОРМЫ В ЗАКОН О ККТ

(Федеральный закон от 24.06.2025 г. № 158-ФЗ)

Региональным властям предоставили право определять населенные пункты со сложной оперативной обстановкой, в которых можно не применять ККТ.  Внесены новые нормы в статью 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Они предусматривают право региональных властей при введении военного положения утверждать перечень населенных пунктов, на территориях которых организации и ИП могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Основанием для включения населенного пункта в перечень являются: ведение на территории населенного пункта боевых действий; введение на территории населенного пункта ограничений использования сетей связи общего пользования и (или) средств связи. Закон № 158-ФЗ уже действует – с 24 июня 2025 года.

С 1 СЕНТЯБРЯ ВВЕДЕНЫ НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПЕЧАТИ ЧЕКОВ И QR-КОДОВ

(Приказ ФНС России от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@)

ФНС утвердила новые требования к печатным вариантам чеков.

Определены параметры четкости и читаемости реквизитов. В бумажных чеках высота символов (строчные буквы) должна быть не менее 2 мм, интервал между строками символов не менее 0,5 мм, контрастность печати символов не менее 40%. Двумерный штриховой код (QR-код), отпечатанный на бумаге, должен иметь размер не менее 20x20 мм, контрастность печати элементов не менее 40%. Двумерный штриховой код (QR-код), отображаемый на дисплее автоматического устройства для расчетов или иного компьютерного устройства пользователя, должен иметь размер не менее 20x20 мм и контрастность 250:1.

В случае отображения QR-кода на дисплее, имеющем подсветку, яркость экрана такого дисплея должна быть не менее 250 кд/м2. Двумерный штриховой код (QR-код) должен отображаться на указанном дисплее до момента следующего расчета либо в течение не менее 40 секунд.

С 1 СЕНТЯБРЯ 2025 Г. ВВЕДЕНЫ НОВЫЕ РЕКВИЗИТЫ ДЛЯ ЧЕКОВ

(Приказ ФНС от 26.03.2025 № ЕД-7-20/236@)

ФНС утвердила поправки в перечень дополнительных реквизитов и форматы фискальных документов, обязательных к использованию.

В перечень реквизитов включены часовая зона, сумма оплаты безналичными, признак расчета в Интернете, сведения об оплате безналичными, признак способа оплаты безналичными, сведения обо всех оплатах по чеку безналичными.

Кроме того, уточнено несколько реквизитов: Реквизит «номер предписания налогового органа» (тег 1179) необходим только в случае, если коррекция расчета осуществляется по предписанию налоговой об устранении выявленного нарушения. Реквизит «наименование предмета расчета» (тег 1030) будет отражать, в том числе сведения о туристическом налоге.

В перечень сведений для реквизита «присвоенный статус товара» (тег 2110) включены дополнительно: 5 - штучный товар, подлежащий обязательной маркировке средством идентификации, в стадии реализации; 6 - мерный товар, подлежащий обязательной маркировке средством идентификации, реализован. Поправки действуют с 1 сентября 2025 года до 1 сентября 2031 года.

ФНС ПОЯСНИЛА, КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ В КАССОВОМ ЧЕКЕ

(Сайт nalog.ru)

Если продавец пробил некорректный чек и сам обнаружил ошибку, он должен оформить чек коррекции. Если был сформирован некорректный кассовый чек, необходимо сформировать кассовый чек коррекции идентичный некорректному на обратную операцию (например, для операции «приход» обратной является «возврат прихода»).

После этого Вам необходимо сформировать кассовый чек коррекции с корректными данными, указав фискальный признак ошибочного чека. При этом формировать кассовые чеки коррекции необходимо на каждый некорректный кассовый чек отдельно. Обновленные Методические рекомендации по исправлению ошибок (нарушений) при осуществлении расчетов размещены на сайте в разделе «Материалы».

ЧТО БУДЕТ МЕНЯТЬ ПРАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГАХ ПО ПОРУЧЕНИЮ ПРЕЗИДЕНТА

(Информация на сайте Кремля от 23.06.2025 г.)

Президент РФ по итогам встречи с членами «Деловой России» утвердил перечень поручений Правительству, в том числе по вопросам налогообложения. По итогам встречи с членами «Деловой России», которая прошла 13 мая 2025 года, был утвержден перечень поручений, включающий налоговую тематику, которые предстоит проработать правительству.

Поручено изменить параметры УСН для организаций и ИП, занятых торговой деятельностью. Рекомендовано снизить размер дохода, по достижении которого они признаются плательщиками НДС. А на перспективу - разработать механизм поэтапного отказа от применения УСН в торговле. Срок на это отведен до 1 декабря 2025 года.

Также поручено до 1 октября 2025 года разработать поправки в налогообложении фирм и ИП в общепите, в части зачисления в бюджеты муниципальных образований, на территориях которых оказываются услуги, фиксированной части НДС.

До 1 августа 2025 года поручено провести анализ практики применения федерального инвестиционного налогового вычета и представить предложения по корректировке его параметров, рассмотреть возможность одновременного применения федерального и регионального инвествычетов, расширить перечень видов деятельности, при которых положен федеральный инвествычет.

ЗА РАЗГЛАШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ТАЙНЫ ВВЕДУТ СРОК ТЮРЬМЫ НА СЕМЬ ЛЕТ

(Законопроект № 825103-8)

За незаконное разглашение коммерческой, налоговой и банковской тайны срок лишения свободы увеличат до 7 лет, а штраф – до 5 млн рублей. Законопроект о внесении изменений в статью 183 УК РФ прошел чтения в Госдуме и уже одобрен Советом Федерации.

По новой редакции статьи 183 УК РФ, незаконное разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, грозит: принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет; лишением свободы на срок от 2 до 5 лет со штрафом в размере до 5 000 000 рублей или в размере заработной платы за пять лет. Если нарушение будет иметь тяжкие последствия, наказание увеличится (новая редакция ч. 4 ст. 183 УК РФ): принудительные работы на срок до 5 лет либо лишение свободы на срок от 3 до 7 лет со штрафом в размере от 1 000 000 до 5 000 000 рублей или в размере заработной платы за период от одного года до пяти лет.

НОВЫЕ ПРАВИЛА ОФОРМЛЕНИЯ ГРУЗОПЕРЕВОЗОК: ЕТД С 1 СЕНТЯБРЯ 2025 Г.

(Федеральный закон от 08.08.2024 № 288-ФЗ)

С 01.09.2025 вступают в силу новые правила оформления грузоперевозок. Они касаются прямых смешанных перевозок — это когда, например, грузы едут разными видами транспорта по единому транспортному документу.

Единый транспортный документ (ЕТД) станет обязательным спутником договора перевозки в прямом смешанном сообщении, что позволит отказаться от оформления разных накладных на отдельные этапы перевозки. Он будет оформляться на бумажном носителе или в виде электронного единого транспортного документа.

Оформлять ЕТД будет обязанностью перевозчиков. Так что им пора готовить почву и перенастраивать процесс.

Форму единого транспортного документа и порядок его составления готовит Минтранс, а электронный формат должна утвердить ФНС.

Обратите внимание! Форма бумажного ЕТД в числе прочего предполагает указание его серии и номера. Документ в данном виде нельзя исправлять и печатать на двух сторонах одного или нескольких листов. 

А с 01.09.2026 исключительно в электронной форме с электронной подписью будут оформляться экспедиторские документы и грузовые накладные (закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ).

ВЫШЕЛ ЗАКОН ОБ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА РЕГИСТРАЦИЮ ИП НА ПОДСТАВНОЕ ЛИЦО

(Федеральный закон от 24.06.2025 № 172-ФЗ)

Закон, предусматривающий данную меру, подписан, опубликован и вступает в силу 05.07.2025 г.

На регистрацию подставных ИП распространили положения ст. 173.1 и 173.2 УК РФ, по которым ранее наказывали за регистрацию на подставных лиц юрлица и незаконное использование документов для этого. Наказание будет тем же:

• штраф до 500 тыс. рублей;
• принудительные работы до 3 лет;
• лишение свободы до 5 лет.

ИП будут считать подставным, если:

• у него отсутствует цель ведения предпринимательской деятельности;
• он зарегистрирован путем введения в заблуждение или без собственного ведома.

ИП, которые просто не ведут деятельность, ответственность не грозит. Она только за умышленные действия.

ПОДПИСАТЬ ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОГОВОР В МАШИНОЧИТАЕМОМ ВИДЕ ТЕПЕРЬ МОЖНО С ПОМОЩЬЮ СЕРВИСА НА САЙТЕ ФНС РОССИИ

(Сайт nalog.ru)

Сервис создания электронных документов в машиночитаемом виде дополнен функционалом по подписанию договора формата PDF/A-3 мобильной подписью.

Сервис был запущен в ноябре 2024 года и позволял пользователям создавать электронные документы и затем их скачивать. Подписывать их можно было только в сторонних решениях. Кроме того, для подписания документа необходимо было приобрести лицензию на криптографическое программное обеспечение. Сейчас возможности сервиса ФНС России расширены: пользователь может в одной точке создать договорной документ, подписать его мобильной подписью и отправить контрагенту. При этом использование приложения «Моя подпись» не требует дополнительных материальных затрат.

Мобильная электронная подпись от ФНС России – это бесплатное приложение в смартфоне с возможностью получения в Удостоверяющем центре ФНС России электронной подписи для индивидуальных предпринимателей и руководителей юридических лиц, а также удобного подписания юридически значимых документов.

В третьем квартале 2025 года сервис будет дополнен функционалом подписания мобильной подписью создаваемого в электронной форме счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, и универсального передаточного документа. В перспективе возможности сервиса будут расширены.

К 1 СЕНТЯБРЯ ДОГОВОРЫ О МАТОТВЕТСТВЕННОСТИ НЕ НУЖНО ПЕРЕЗАКЛЮЧАТЬ

(Письмо Минтруда России от 16.06.2025 г. № 14-6/ООГ-2774)

1 сентября 2025 года вступят в силу новые перечни должностей и работ, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной материальной ответственности. У многих работодателей возник вопрос: нужно ли перезаключать действующие договоры о матответственности?

Новые перечни должностей и работ, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной материальной ответственности, с 1 сентября утверждены приказом Минтруда России от 16 апреля 2025 г. № 251н.

МИНИМАЛЬНЫЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОТПУСК ЗА ВРЕДНОСТЬ НЕЛЬЗЯ УМЕНЬШИТЬ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд России разъяснил, что минимальный дополнительный отпуск за вредность не может быть уменьшен ни по каким основаниям.

Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с вредными условиями труда составляет 7 календарных дней (ч. 2 ст. 117 ТК РФ). 7 дней предоставляется за сам факт того, что условия труда работника являются вредными или опасными. Такие условия подтверждаются СУОТ. 

В соответствии с ч. 3 ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только фактически отработанное в соответствующих условиях время. Роструд России отмечает, что фактически отработанное в указанных условиях время включается в стаж работы, дающий право на ту часть дополнительного отпуска, которая превышает 7 календарных дней.

КОГДА УПРОЩЕНЕЦ НЕ ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПО КАДАСТРОВОЙ НЕДВИЖИМОСТИ

(Постановление АС Центрального округа от 27.05.2025 г. по делу № А09-8458/2023)

Если имущество не внесено в региональный кадастровый перечень на 1 января, упрощенцы в текущем году налог не платят.

Суть спора. Организации, работающей на УСН, из-за неподачи декларации по налогу на имущество за 2021 год (тогда еще российские фирмы отчитывались по кадастровой недвижимости), заблокировали счет. Фирма сообщила инспекции, что она не сдала декларацию, поскольку в перечне объектов, базу по которым определяют по кадастровой стоимости, ее недвижимости нет. Фирма обратилась в суд, и суд ее поддержал: объект не относится к вновь образованный; его нет в региональном перечне на 1 января 2021; спорный объект недвижимости был внесен в перечень позже - 1 февраля 2021 года.

Суд напомнил, что КС РФ еще в 2022 году указал, что объекты, которые выявили в налоговом периоде и которых нет в перечне на 1 января, включают в перечень на очередной налоговый период (Определения КС РФ от 12 июля 2022 г. № 1717-О, № 1716-О). По таким объектам в текущем году базу определяют и налог платят без учета статьи 378.2 НК РФ. Если объект не включен в кадастровый реестр в установленный срок, его собственник, применяющий УСН, в текущем периоде налог на имущество организаций платить не должен. Эта обязанность возникает только со следующего года.

ДЕКЛАРАЦИЮ НЕЛЬЗЯ ПРИЗНАТЬ НЕПРЕДСТАВЛЕННОЙ, ЕСЛИ ЕЕ ПРОВЕРКА ЗАВЕРШЕНА

(Постановление АС Поволжского округа от 13.05.2025 г. № Ф06-1256/2025 по делу № А65-17542/2024)

Признать декларацию непредставленной из-за подписания неуполномоченными лицами можно только во время камеральной проверки. По закону достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя (п. 5 ст. 80 НК РФ). Декларация, подписанная неуполномоченными или неустановленными лицами, считается непредставленной (п. 4.1 ст. 80 НК РФ). Принять такое решение ИФНС может только во время камеральной проверки декларации. После ее окончания – не может.

ЕСЛИ ЛИКВИДАЦИЯ ОБЪЕКТА ОС ЯВЛЯЕТСЯ НАЧАЛЬНЫМ ЭТАПОМ СТРОИТЕЛЬСТВА, ВСЕ РАСХОДЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ НУЖНО ВКЛЮЧИТЬ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ НОВОСТРОЙКИ

(Постановление АС Московского округа от 27.05.2025 г. по делу № А40-63845/2024)

В налоговом учете, согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ, затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств отражают в составе внереализационных расходов. Но применять эту норму нужно с осторожностью, поскольку учет расходов при ликвидация основных средств зависит от цели операции.

Инспекция доначислила налог на прибыль организации, которая учла во внереализационных расходах остаточную стоимость ликвидированных зданий и сооружений. По мнению проверяющих, спорные затраты произвели для строительства нового здания. Значит, их нужно включить в первоначальную стоимость ОС и списывать через амортизацию.

Суды с проверяющими согласились: для квалификации работ как финансово-хозяйственной операции важна цель их проведения; если ликвидацию проводят для создания нового амортизируемого имущества, остаточную стоимость ликвидируемого ОС включают в первоначальную стоимость создаваемого объекта; если цель ликвидации – освободить участок для строительства нового здания, то такая ликвидация не отдельная операция, а этап другой операции – строительства.

ПРОЦЕНТЫ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НПД

(Обзор судебной практики Верховного суда РФ № 2 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 18 июня 2025 г.), пункт 24)

НПД облагается не любой доход самозанятого, а лишь тот, который получен исключительно от деятельности, поименованной в части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ.

Законом объект НПД определен как доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Перечень доходов, которые не признаются объектом обложения НПД приведены в части 2 статьи 6 указанного закона. При передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг. Поэтому проценты, полученные заимодавцем, не могут квалифицироваться, как доход от реализации и облагаться НПД. Доход в виде процентов по договору займа следует считать пассивным доходом, который не связан с активной деятельностью самозанятого.

Такое решение было принято в определении ВС РФ от 23.10.2024 №305-ЭС24-14436 и вошло в Обзор судебной практики ВС РФ.

Но это не означает, что проценты по договору займа вообще не облагаются никаким налогом. Это доход от источников в РФ и с него нужно платить НДФЛ. Если займ выдала организация, она признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

РАДИОЭЛЕКТРОНЩИКИ МОГУТ ПРИМЕНЯТЬ ПОНИЖЕННЫЕ ТАРИФЫ С 2022 ГОДА

(Обзор судебной практики Верховного суда РФ № 2 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 18 июня 2025 г.), пункт 25)

Организации, осуществляющие деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включенные в соответствующий реестр в течение 2022 года, могут применять пониженные тарифы по страховым взносам с начала налогового периода 2022 года, то есть с 1 января 2022 г. Внесение в соответствии с Законом № 323-ФЗ изменений в НК РФ свидетельствует о дополнительном стимулировании развития отрасли, повышении ее конкурентоспособности, что позволяет российским радиоэлектронным предприятиям из специального реестра платить пониженные ставки по страховым взносам и налогу на прибыль организаций. Действие статьи 427 НК РФ распространено на начало 2022 года. Это дает право предприятиям радиоэлектронной промышленности применять льготы вне зависимости от момента включения их в отраслевой реестр в течение 2022.

Следовательно, факт включения общества в реестр не имеет определяющего значения для получения права на льготу с начала налогового периода 2022 года, поскольку такое право закреплено в соответствующих положениях Закона № 323-ФЗ. Постановили судьи в Определение № 305-ЭС24-15059.