НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 23, 2025

НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 23, 2025

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 16.06.2025 по 20.06.2025 года

С 1 ИЮЛЯ ИЗМЕНЯЮТСЯ ФОРМАТЫ КНИГИ ПОКУПОК И КНИГИ ПРОДАЖ

(Приказ ФНС от 03.02.2025 г. № ЕД-7-26/69)

Обновлены электронные форматы книги покупок и книги продаж и дополнительных листов к ним. Они будут действовать с 1 июля 2025 г. Действующие до 1 июля 2025 г. электронные форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок, книги продаж, а также дополнительных листов к ним утверждены приказом ФНС от 8 июня 2021 г. № ЕД-7-26/547@.

В новых форматах введены строки, отражающие изменения в налогообложении при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав при УСН (ставки 5% и 7% по НДС). Также уточнены правила заполнения реквизитов для валютных расчетов. Код валюты нужно указывать только в случае проведения расчетов в иностранной валюте.

ДЛЯ ДВУХ ЭЛЕКТРОННЫХ ДОКУМЕНТОВ МЕНЯЮТ ФОРМАТЫ

(Приказ ФНС от 20.01.2025 г. № ЕД-7-26/28@)

ФНС РФ отменяет форматы товарной накладной по форме ТОРГ-12 и акта выполненных работ (оказанных услуг). ФНС утверждает электронные форматы первичных документов, которые можно использовать в ЭДО между контрагентами и обязательно между фирмой и налоговой инспекцией. Формат товарной накладной ТОРГ-12 утвержден приказом ФНС от 30 ноября 2015 г. № ММВ-7-10/551@. Формат акта выполненных работ (оказанных услуг) утвержден приказом ФНС от 30 ноября 2015 г. № ММВ-7-10/552@ (с изменениями и дополнениями).

С 1 января 2026 года данные форматы будут упразднены. Цель - исключение избыточного регулирования. Для формирования товарной накладной ТОРГ-12 и акта выполненных работ (оказанных услуг) можно применять формат универсального передаточного документа (УПД). Действующий формат УПД (5.03) утвержден приказом ФНС от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@.

ГДЕ МОЖНО ЗАПОЛНИТЬ ЭЛЕКТРОННОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ ЕАЭС

(Сайт nalog.ru)

Электронное заявление о ввозе товаров из ЕАЭС можно заполнить через специальную программу, которую нужно скачать на сайте налоговой службы.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подается в составе пакета документов, установленного для импортеров товаров из стран ЕАЭС. Его должны подавать все импортеры (организации и ИП) независимо от применяемого режима налогообложения как при самостоятельном импорте, так и через посредников.

Заявление по косвенным налогам в 2025 году можно оформить в электронном виде или на бумаге в строго регламентированной форме. Такое заявление в электронной форме можно заполнить через специальную программу, которую можно скачать на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства». Возможности заполнить заявления о ввозе товаров из ЕАЭС в личном кабинете нет.

С ЗАРПЛАТЫ ДИРЕКТОРА И РЯДОВОГО РАБОТНИКА, РАБОТАЮЩИХ ИЗ-ЗА РУБЕЖА, НДФЛ ИСЧИСЛЯЕТСЯ ПО-РАЗНОМУ

(Письмо Минфина РФ от 29.04.2025 г. № 03-04-05/42915)

Зарплата и иные вознаграждения в пользу директора (членов совета директоров, редакционных советов, президиумов и т.п), получаемые руководителями от организации, местом нахождения (управления) которой является РФ, облагаются НДФЛ по общей прогрессивной шкале, действующей в РФ. Это не зависит от места, где фактически находит руководитель и откуда управляет бизнесом.

НДФЛ с доходов дистанционного работника-нерезидента взимается по отдельным правилам (п. 6.2 ст. 208 НК РФ). Считается, что они получают доход от российских источников, если: работают на российскую компанию; работают на обособленное подразделение иностранной организации, зарегистрированное в РФ. Это значит, если дистанционный работник-нерезидент РФ работает дистанционно за пределами России по договору с работодателем - российской организацией, то налоговая ставка НДФЛ составляет 13 %. Если доход превышает 2,4 млн. руб., то ставка повышается до 15%, т.е. применяется общая прогрессивная шкала ставок по НДФЛ. Причем, иностранное гражданство, наличие иностранного ВНЖ и т.п. само по себе не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента РФ.

НУЖНО ЛИ ПЛАТИТЬ НАЛОГ С ПОДАРЕННОГО АВТОМОБИЛЯ?

(Сайт nalog.ru)

Если автомобиль получен в наследство, то НДФЛ не уплачивается, даже если наследник не является близким родственником. Об этом разъяснили региональные инспекторы на своем сайте. А вот при продаже унаследованного автомобиля важно учитывать срок владения и сумму сделки, чтобы правильно рассчитать налоговые обязательства.

Декларацию 3-НДФЛ не нужно подавать и, соответственно, НДФЛ не нужно исчислять, если автомобиль находился в собственности три года и более или продан по цене до 250 000 рублей. Если же автомобиль продан ранее чем через три года после вступления в наследство и цена продажи превышает 250 000 рублей, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог. При этом можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 250 000 рублей или документально подтвержденными расходами наследодателя на покупку автомобиля, если документы сохранились.

Обратите внимание: если после применения вычетов НДФЛ к уплате составляет ноль, то подача декларации 3-НДФЛ все равно обязательна.

ВЫЧЕТ ЗА СДАЧУ ГТО: КАКОЙ ДОКУМЕНТ НУЖНО ПРЕДОСТАВИТЬ РАБОТОДАТЕЛЮ?

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2025 года сдача нормативов Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» дает право на получение стандартного налогового вычета. Размер вычета составляет 18 000 рублей в год. Это сумма, которая освобождается от НДФЛ. То есть зарплату работник получит больше на 2 340 рублей (18 000 х 13%).

Для подтверждения права на вычет работнику нужно написать заявление и предоставить соответствующую справку о медосмотре и один из следующих документов: копия удостоверения о награждении знаком отличия ГТО; копия приказа (выписка) Минспорта России о награждении значком ГТО; копия акта (выписка) регионального органа исполнительной власти в области физкультуры и спорта о награждении значком ГТО. Вычет может применяться у работодателя (налогового агента) в текущем году при выплате заработной платы и исчислении НДФЛ по аналогии с другими стандартными вычетами.

ГДЕ ДОЛЖЕН БЫТЬ ВЫДАН ПАТЕНТ, ЧТОБЫ РАБОТАТЬ НА ПСН

(Сайт nalog.ru)

ИП вправе работать на ПСН строго в границах того муниципального образования, где выдан патент. Патент дает право работать только там, где он выдан. Ведение бизнеса в других городах и районах региона требует соответствующего количества патентов. Поэтому при выборе места осуществления деятельности на патентной системе налогообложения (ПСН) ИП должен учитывать, что: потенциальный возможный доход для одного и того же вида деятельности в разных муниципальных образованиях (МО) региона могут отличаться; патент может действовать только в одном МО либо в нескольких МО.

При этом: патент выдается на конкретный вид деятельности в границах конкретного МО, городского округа, городского или сельского поселения региона; указание МО в заявлении на патент обязательно; если бизнес ведется по одному и тому же виду деятельности на территории нескольких МО из разных групп, необходимо приобретать отдельный патент для каждой из этих групп. Осуществление деятельности по патенту на территории МО, не указанного в этом патенте, может повлечь за собой доначисление налогов, например, по УСН. Поскольку такая деятельность приравнивается к ведению деятельности без патента.

КАК ИНОСТРАНЦУ ПОЛУЧИТЬ И УЗНАТЬ СВОЙ ИНН ОНЛАЙН

(Сайт nalog.ru)

Иностранные граждане могут получить ИНН онлайн. Постановка на учет в ИФНС иностранного гражданина происходит на основании сведений, направленных в электронном виде органами, осуществляющими выдачу разрешений на работу или патентов (п. 11 ст. 85 НК РФ). Заранее, то есть до оформления патента или разрешения на работу, направлять заявление на постановку на учет и получение свидетельства ИНН не нужно. В течение нескольких дней после подачи документов на оформление патента или разрешения на работу сведения об ИНН можно самостоятельно узнать на сайте ФНС России через сервис «Сведения об ИНН физического лица».

В форме запроса в обязательном порядке указывается фамилия, имя, отчество (при отсутствии отчества проставляется значение в графе «нет отчества»), дата рождения, серия и номер документа, удостоверяющего личность физлица. Сервис позволяет получать информацию об ИНН по любым документам, удостоверяющим личность иностранных граждан (как по актуальному, так и по предыдущему).

ИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫЙ СЛУЧАЙ ДЛЯ ПОДАЧИ ИФНС ИСКА ЗА ПРЕДЕЛАМИ 3-Х ЛЕТ

(Письмо Минфина РФ от 03.02.2025 № 03-02-08/9075)

Срок исковой давности обращения в суд для привлечения к налоговой ответственности составляет три года. Это единый срок и для налоговых органов, и для бизнеса. Налоговые органы не могут обратиться в суд, если с момента, когда произошло правонарушение, прошло три года. Это прямо запрещено ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Но есть исключение, налоговая инспекция вправе обратится в суд, если у нее есть уважительная причина пропуска срока исковой давности. Например, стихийное бедствие, пожар, наводнение, взрыв здания ИФНС или ошибка системы. Тогда суд может восстановить срок, разрешить спор даже после истечения срока. Обратите внимание на формулировку «суд может», но он не обязан восстанавливать сроки.

Это общее правило для всех видов судебных дел, не только налоговых. Срок исковой давности начинает исчисляться со следующего дня после того, как сдана налоговая отчетность. То есть, в отношении деклараций, сданных в 2025 году за 2024 год, срок давности истечет в 2028 году. Если вы отсчитываете срок с 2024 года, и он у вас заканчивается в 2027 году – это неправильно. Кроме того, срок может быть «заморожен», если тот, кого хотят привлечь к ответственности, активно противодействует проведению выездной налоговой проверки.

ИФНС НАПОМИНАЮТ, КАК ПЕРЕЙТИ НА АВТОУСН

(Сайт nalog.ru)

С 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН и НПД могут перейти на применение автоУСН с первого числа любого месяца года. Для этого необходимо направить уведомление не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода на автоУСН. Переход на автоУСН осуществляется добровольно, по уведомлению. Его можно направить через ЛКН или уполномоченные банки – партнеры, перечень которых можно узнать на промостранице на официальном сайте ФНС России.

Для вновь зарегистрированных организаций и ИП уведомление о применении автоУСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Если бизнес регистрируется через сервис ФНС России «Государственная онлайн-регистрация бизнеса», уведомление о переходе можно подать сразу.

ФНС НАПОМИНАЕТ ПРО ОНЛАЙН ПРОДЛЕНИЕ ЭЛЕКТРОННЫХ ПОДПИСЕЙ

(Сайт nalog.ru)

ФНС напоминает, что перевыпустить КЭП можно через личный кабинет ЮЛ или ИП без посещения Удостоверяющего центра ФНС и его доверенных лиц.

Вся процедура занимает около 5 минут.

В личном кабинете необходимо выбрать услугу «Перевыпустить сертификат электронной подписи» и пошагово выполнить все необходимые действия: направить заявление на перевыпуск КЭП и запрос на изготовление сертификата, записать КЭП на сертифицированный носитель (USB-токен).

При этом важно соблюдение следующих условий:

• ранее полученный сертификат ключа был получен лично в удостоверяющем центре ФНС либо по биометрическим данным;
• срок ранее полученной электронной подписи еще не истек;
• рабочее место пользователя настроено для работы с имеющимся сертификатом (программное обеспечение «КриптоПро CSP» версии не ниже 5.0).

При перевыпуске или продлении сертификата ФНС России налогоплательщик получает новый сертификат со сроком действия 15 месяцев.

Чтобы получить КЭП впервые, необходимо лично обратиться в налоговый орган, оказывающий услугу по выдаче КЭП, либо в офис обслуживания доверенного лица УЦ ФНС России. При себе нужно иметь паспорт, ИНН, СНИЛС и сертифицированный носитель (USB-токен). Услуга по выдаче КСКПЭП предоставляется экстерриториально, поэтому за ней можно обратиться в любой налоговый орган не только региона, но и страны, независимо от места постановки на учет налогоплательщика. 

Электронная подпись организации выдается, как правило, ее руководителю. Однако иногда требуется, чтобы документы от имени организации подписывало другое лицо, например, бухгалтер. В этом случае представителю-физлицу можно дать право подписывать документы от имени организации его личной квалифицированной ЭП. При таком способе подписания документов необходимо представлять доверенность. По общему правилу доверенность включается в пакет электронных документов. 

ДЛЯ САМОЗАНЯТОГО ПРИЛОЖЕНИЕ «МОЙ НАЛОГ» НЕ ОБЯЗАТЕЛЬНО

(Сайт nalog.ru)

Для уплаты налога на профессиональный доход (НПД) самозанятый может использовать приложение «Мой налог» от ФНС либо приложение обслуживающего банка.

«Мой налог» — это официальное приложение ФНС России для налогоплательщиков налога на профессиональный доход. Оно помогает зарегистрироваться и работать на льготном спецрежиме. Это приложение заменяет кассу и отчетность. С помощью приложения можно сформировать чек, проверить начисления налогов и узнать о сроках уплаты. Самозанятый вправе не использовать это мобильное приложение для формирования чеков. Он может уполномочить свой банк формировать их и передавать покупателям на основании подаваемых сведений.

На сайте ФНС в разделе «Налог на профессиональный доход» опубликован перечень банков, которые предоставляют своим клиентам возможность регистрации в качестве самозанятых и уплаты налога, а также осуществляют информационный обмен с ФНС. ФНС в своем телеграм-чате ответила на вопрос, обязательно ли устанавливать приложение «Мой налог», если выписывать чеки и платить налоги в своем банке в разделе для самозанятых.

Ответ такой: если для взаимодействия с налоговым органом использовать приложение для самозанятых кредитной организации, то дополнительно устанавливать приложение «Мой налог» необязательно.

ДЛЯ ПОДАЧИ ЗАЯВЛЕНИЙ НА ОТСРОЧКУ/РАССРОЧКУ ИСПОЛЬЗУЙТЕ ЛИЧНЫЕ КАБИНЕТЫ НА САЙТЕ ФНС

(Сайт nalog.ru)

При возникновении временных финансовых затруднений можно получить отсрочку либо рассрочку по уплате налогов, страховых взносов: отсрочка означает перенос срока уплаты на более позднюю дату в пределах одного года; рассрочка предполагает поэтапную уплату налогов в соответствии с графиком платежей в течение срока не более трех лет.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку нужно: иметь основание для уплаты налога в более поздний срок (перечень оснований приведен в п. 2 ст. 64 НК РФ); иметь обеспечение: поручительство, залог или банковскую гарантию. Заявление на предоставление отсрочки или рассрочки можно подать в налоговую только в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается в течение 10 рабочих дней. Если договор залога имущества заключен, либо представлена банковская гарантия на день принятия решения, решение вступает в силу немедленно. Если договор залога заключен или банковская гарантия представлена позже принятия решения об отсрочке/рассрочке, то решение вступает в силу со дня заключения договора или предоставления банковской гарантии, но не позднее 30 календарных дней со дня принятия решения об отсрочке или рассрочке. Если в течение 30 календарных дней договор залога не заключен или банковская гарантия не представлена, а также в случае отказа в согласовании (полностью или частично) финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований решение не вступает в силу, о чем в трехдневный срок сообщается заявителю.

Для получения более подробной информации о предоставлении отсрочки/рассрочки можете воспользоваться интерактивным помощником на сайте ФНС России.

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ОТЧЕТНОСТИ ПОСЛЕ ПОЖАРА, АВАРИИ, БЕДСТВИЯ, ЕСЛИ ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НЕВОЗМОЖНА

(Письмо Минфина РФ от 21.04.2025 № 07-01-07/39903)

В соответствии с ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (утв. приказом Минфина России от 13.01.2023 г. №4н, применяется с 1 апреля 2025 г.), если невозможно или излишне затратно очное проведение проверки наличия активов, можно ограничится видео-, фотофиксацией. В случае пожара, аварии, стихийного бедствия, а также иного бедствия, инвентаризация проводится: либо непосредственно по окончании печального события; либо, как только это будет возможно. В результате, если за период после ЧП и до сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности оценить потери методом инвентаризации невозможно, отчетные данные будут неполными. Неточности и отсутствие важных показателей, в том числе о состоянии и пригодности к использованию активов, может негативно сказаться на качестве принимаемых руководством решений. Ситуацию исправит подготовка и подача дополнительной информации (в том числен показателей).

Это прямо предусмотрено ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (утв. приказом Минфина РФ от 04.10. 2023 г., применяется с отчетности за 2025 г.) и ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. №106н).

Если в отчетности имеется значительная неопределенность, которая может повлиять на деятельность организации и финансовые результаты, необходимо составить пояснения, указав все показатели, которые «ставятся под сомнение» после ЧП и на момент сдачи отчетности не проверены. Соответственно, допинформация должны быть детальной: включать в себя не только данные, которые требуют перепроверки, но и суть их неопределенности, причины возникновения.

ОЧЕРЕДНЫЕ УТОЧНЕНИЯ И НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ПО МАРКИРОВКЕ С 1 СЕНТЯБРЯ 2025 ГОДА

(Постановление Правительства РФ от 02.06.2025 № 837)

С 1 сентября 2025 года изменится несколько нормативных актов, регулирующие прослеживаемость товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Изменения коснутся таких групп маркированных товаров:

• духи и туалетная вода (постановление Правительства РФ от 3.12.2019 г. № 1957);
• шины (постановление Правительства РФ от 31.12.2019 г. № 1958);
• обувь (постановление Правительства РФ от 27 февраля 2019 г. № 198 в редакции пост. Правительства РФ от 31.12. 2020 г. № 2464)
• упакованная вода (постановление Правительства РФ от 28.03.2024 г. № 386).

Производителям, импортерам и продавцам таких товаров нужно будет указывать: сведения о разрешительных документах; сведения о местах ведения деятельности при регистрации в ГИС МТ; адреса вывода из оборота товаров в документах прямой подачи. Организациям, которые уже зарегистрированы в информационной системе необходимо до 1 октября 2025 года направить в ИС: КПП по месту деятельности (для юрлиц); глобальный уникальный идентификатор адресного объекта (места деятельности) в федеральной информационной адресной системе (ФИАС). При продаже маркированного товара дистанционно, в том числе через постаматы, с 1 сентября 2025 года нужно будет передавать в ИС уникальный идентификатор адресного объекта (места деятельности) по ФИАС.

Постановлением Правительства РФ от 02.06.2025 № 837 вводится понятие «разрешительный документ» — сертификат или декларация о соответствии, подтверждающие выполнение обязательных требований.

Напоминаем, что с 1 сентября 2025 года вводится обязательная маркировка для 6 новых товарных категорий: кондитерские изделия, спортивное питание, чай и кофе, детские игрушки, строительные материалы, а также бритвенные станки и сменные лезвия.

УЖЕСТОЧЕНЫ ТРЕБОВАНИЯ К КЛАССИФИКАЦИИ ГОСТИНИЦ

(Федеральный закон от 30.11.2024 г. № 436-ФЗ)

С 1 сентября 2025 года запрещено размещать сведения о неклассифицированных гостиницах на туристических агрегаторах. Организации и ИП, оказывающие гостиничные услуги по временному проживанию (плательщики туристического налога), должны быть зарегистрированы в реестре классифицированных средств размещения (КСР). Внесены поправки в Федеральный закон от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ об основах туристской деятельности. Установлены требования к классификации средств размещения, а механизм классификации распространен на все средства размещения, в которых предоставляются услуги по временному проживанию туристов.

Все средства размещения должны актуализировать или подать сведения о себе в КСР. Владельцы средств размещения, ранее не подлежавших классификации в соответствии с законом об основах туристской деятельности, тоже должны внести сведения о своих объектах в реестр объектов классификации.

Это базы отдыха, кемпинги, глэмпинги и модульные гостиницы (сообщение Росаккредитации от 26 декабря 2024 г.). Работать без включения в реестр средств размещения с 1 марта 2025 года нельзя. А с 1 сентября 2025 года запрещено размещать сведения о неклассифицированных объектах на туристических агрегаторах. Кроме того, агрегаторы должны будут блокировать сведения, не соответствующие данным реестра.

КОГО ВКЛЮЧАЮТ В РЕЕСТР МСП БЕЗ ПРОВЕРКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

(Федеральный закон от 23.05.2025 г. № 117-ФЗ)

С 3 июня 2025 года изменили порядок ведения реестра МСП. ФНС ведет единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Вновь созданные юридические лица включают в реестр МСП без проверки выручки и других ключевых показателей. К вновь созданным организациям относятся юридические лица, которые зарегистрированы в период с 1 декабря предыдущего года по 31 мая текущего года. Такое же правило установлено для ИП. Субъекты, которые преобразованы из одной организационно-правовой формы в другую, к вновь созданным юрлицам не относятся.

ОТПУСК ЖЕНЕ ВОЕННОСЛУЖАЩЕГО: КАКИЕ ЕСТЬ НЮАНСЫ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Жена военнослужащего имеет право взять отпуск одновременно с ним. Данная гарантия установлена п. 11 ст. 11 Федерального закона от 27 мая 1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих». Так, супругам военнослужащих отпуск по их желанию предоставляется одновременно с отпуском военнослужащих. При этом продолжительность отпуска супругов может быть по их желанию равной продолжительности отпуска военнослужащих. Часть отпуска супругов военнослужащих, превышающая продолжительность ежегодного отпуска по основному месту их работы, предоставляется без сохранения заработной платы.

Роструд России разъяснил, что для такого отпуска жене военнослужащего вместо справки, выданной из части, можно предоставить отпускной билет мужа. В таком билете указывают ФИО, звание, дату и продолжительность отпуска.

ЕСЛИ РАБОТНИК УХОДИТ В ОТПУСК НЕ ПО ГРАФИКУ, ВАЖНО ВНЕСТИ В НЕГО ИЗМЕНЕНИЯ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Работодателю грозит штраф, если в график отпусков не вносятся изменения при переносе отпусков.

Согласно ч. 1 ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника (ч. 2 ст. 123 ТК РФ). Это значит, если отпуск работнику переносится (неважно по каким причинам), то в график отпусков должны быть внесены изменения с соответствующим приказом. Иначе грозит штраф по части 1 статьи 5.27 КоАП. Размер штрафа: должностных лиц - от 1 000 до 5 000 рублей; ИП - от 1 000 до 5 000 рублей; организаций - от 30 000 до 50 000 рублей.

ДОПОЛНЕН КЛАССИФИКАТОР ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО КЛАССАМ ПРОФРИСКА

(Приказ Минтруда России от 16.05.2025 г. № 315н)

Минтруд России расширил классификатор видов деятельности по классам профессионального риска. Поправки внесены в Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденную приказом Минтруда России от 30 декабря 2016 г. № 851н.

Напомним, ставка взноса на травматизм (страховой тариф) зависит от вида деятельности, который вы осуществляете, точнее, от присвоенного вам класса профессионального риска.

В классификатор внесены, в частности, следующие виды деятельности: печать книг, брошюр, нотных изданий, географических карт и атласов код по ОКВЭД 18.12.1; деятельность по распространению информации пользователем социальной сети код по ОКВЭД 70.21.1; деятельность по распространению рекламы пользователем социальной сети код по ОКВЭД 73.11.1; деятельность по управлению инфраструктурой для организации конференций и выставок код по ОКВЭД 82.30.4; любительская и спортивная охота код по ОКВЭД 01.70.2. Обновленный классификатор видов экономической деятельности по классам профессионального риска вступит в силу с 29 июня 2025 года.

КАК БЫТЬ, ЕСЛИ РАБОТНИК ПОЛУЧИЛ КОМПЕНСАЦИЮ, А УВОЛЬНЯТЬСЯ ПЕРЕДУМАЛ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Сотрудник написал заявление на увольнение, получил увольнительные, а потом заявление отозвал. Как быть с переплаченной компенсацией за неиспользованный отпуск?

Удерживать её из зарплаты нельзя, поскольку не было счетной ошибки. А вот зачесть компенсацию и уменьшить на неё отпускные при уходе работника в очередной отпуск Роструд разрешает.

Напомним, Минтруд ранее разъяснял: если трудовой договор не был расторгнут, то его действие продолжается, и все права, включая право на отпуск, у работника сохраняются. Причем независимо от возврата или невозврата отпускной компенсации. А вопрос о её добровольном возврате ведомство предлагало решать по договоренности между работником и работодателем (письмо от 18.09.2023 № 14-6/ООГ-5901).

БОЛЬНИЧНЫЙ ОПЛАЧИВАЮТ И ВО ВРЕМЯ ОТПУСКА

(Телеграмм канал СФР)

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается, даже если работник заболел, во время ежегодного оплачиваемого отпуска.

Если работник заболел во время отпуска и пришлось оформить больничный лист, то будет назначено пособие по временной нетрудоспособности. При этом, отпуск можно будет продлить на дни больничного или перенести. После того, как лечащий врач оформит электронный листок нетрудоспособности, данные из медицинского учреждения поступят в Соцфонд, а оттуда – работодателю.

Работодатель предоставит Соцфонду сведения, необходимые для назначения выплаты, после получения уведомление о закрытии больничного. Соцфонд рассчитает размер пособия временной нетрудоспособности и перечислит средства работнику. СФР также отметил, что проверить информацию о статусе своего электронного листка нетрудоспособности можно в личном кабинете на портале госуслуг.

РОСТРУД: ОБЯЗАН ЛИ РАБОТОДАТЕЛЬ ВНЕДРЯТЬ СИСТЕМУ НАСТАВНИЧЕСТВА?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Обязан ли работодатель внедрять систему наставничества или это только его право, разъяснил Роструд России. Согласно ч. 1 ст. 351.8 ТК РФ, с 1 марта 2025 года за наставничество работникам нужно доплачивать. При этом должно быть его письменное согласие на дополнительную работу по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы на производстве. Внедрение системы наставничества является правом, а не обязанностью работодателя. Отметим также, что недавно Роструд России выпустил несколько писем, разъясняющих как оформлять наставничество и какие есть нюансы.

ЧТО МОЖЕТ УКАЗАТЬ НА ФИКТИВНОСТЬ СДЕЛКИ

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.04.2025 г. № Ф04-1166/2025 по делу № А27-14679/2024)

О фиктивности сделки может свидетельствовать тот факт, что в УПД в качестве места отгрузки указан офис. Судьи поддержали ИФНС, которая отказала компании в вычетах НДС. Сделка была признана нереальной. Местом отгрузки в УПД указан адрес регистрации поставщика, а именно офисное помещение. Хранение товаров, поставляемых по этому УПД, в таком помещении невозможно. А для получения налоговой выгоды был создан фиктивный документооборот. В суде было установлено, что у покупателя, кроме этого УПД, больше нет никаких документов по сделке. То есть реальность операции ничем не подтверждается. Отсутствуют заявки, счета на оплату, сертификаты качества на товар, ТТН и путевые листы. Не было также и актов сверок с поставщиком. Фирма была лишена вычета НДС правомерно.

ПОЧЕМУ СУД ОТКАЗАЛ РАБОТНИКУ В ВЫПЛАТЕ КОМПЕНСАЦИИ ЗА ЗАДЕРЖКУ ВЫДАЧИ ТРУДОВОЙ КНИЖКИ

(Определение Верховного суда РФ от 14.04.2025 г. № 18-КГ25-37-К4)

Работник, которому не выдали трудовую книжку в день увольнения потребовал через суд выплатить ему компенсацию и доплатить зарплату (недополученный заработок) за весь период задержки. Казалось бы, простой спор. Тем не менее он дошел до Верховного Суда, который не поддержал обиженного работника.

Особенность ситуации том, что доставка трудовой книжки была не такой уж простой задачей. Работник трудился вахтовым методом, до рабочего места и обратно его перевозили на самолете, естественно за счет работодателя. А уволили за появление на работе в состоянии алкогольного опьянения. Ошибка работодателя банальна: не оформлены вовремя и правильно все документы о дисциплинарном проступке, не подготовлены заранее приказы об увольнении и пакет увольнительных документов. Полагаясь на совесть пьяного работника, что довольно глупо, работодатель записал его на борт самолета, и тот улетел домой. Трудовая осталась на вахте. Устроиться на работу без трудовой книжки не получилось, тогда спустя несколько месяцев работник уже за свой счет приехал к бывшему работодателю.

В иске работник указал, что был лишен возможности трудится из-за неправомерных действий работодателя, выразившихся в несвоевременной выдаче трудовой книжки. Судьи постановили взыскать с работодателя денежные средства за весь период задержки выдачи трудовой книжки. Руководство компании с этим не согласилось. Долгие разбирательства привели в Верховный Суд РФ.

Оценивая и проверяя выводы нижестоящих судов, ВС РФ обратил внимания на обстоятельства, которые не были ранее изучены судьями при вынесении решений: был ли работник ознакомлен под роспись с приказом о прекращении трудового договора; имелась ли у работодателя возможность ознакомить работника с приказом о прекращении трудового договора в день его издания и какие меры для этого были приняты; была возможность выдать трудовую книжку в день прекращения трудового договора; был ли работник уведомлен о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте; обращался ли работник в письменном виде с просьбой о выдаче трудовой книжки; был ли работник на самом деле лишен возможности трудиться в указанный период; имело ли место в действиях обеих сторон злоупотребление правом.

Дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. При условии, что все вышеуказанные обстоятельств будут в пользу работодателя, он может выиграть это дело.

УПД, ПОДПИСАННЫЙ ПО ЭДО, ПОДТВЕРЖДАЕТ ПРИЕМКУ ТОВАРА

(Постановление АС Уральского округа от 23.05.2025 г. № Ф09-1664/25 по делу № А07-10649/2024)

Подписанный сторонами по ЭДО универсальный передаточный документ со всеми нужными реквизитами подтверждает факт поставки товара и сумму сделки. Универсальный передаточный документ применяют одновременно в целях учета расходов (вместо накладной или акта приемки-передачи работ) и расчетов по НДС, как счет-фактуру, и регистрируют в книге покупок и книге продаж по тем же правилам. То есть одно из назначений УПД - подтверждение факта передачи товара от поставщика к покупателю. УПД можно составлять как в бумажном виде, так и в электронной форме.

Электронный формат УПД установлен приказом ФНС от 19 декабря 2023 г. № ЕД-7-26/970@. Если УПД подписан посредством электронного документооборота, это не означает, что он не подтверждает факт поставки товара на соответствующую сумму. Такой вывод сделали судьи.

Покупатель пытался оспорить сделку и вернуть деньги, уплаченные по счету, полученному от поставщика, поскольку УПД был подписан дистанционно по ЭДО, что, по мнению фирмы, свидетельствует об отсутствии поставки товара. Судьи с таким подходом не согласились и указали, что доказательством отпуска и получения товара по договору является документ, содержащий: дату его составления; наименование организации-поставщика; наименование организации-покупателя; содержание и измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; подписи уполномоченных лиц, передавших и принявших имущество. Подписанный сторонами по ЭДО универсальный передаточный документ все указанные реквизиты содержит, соответственно, подтверждает факт поставки товара на соответствующую сумму.

ИЗЪЯТЬ НДС-ВЫЧЕТ ИЗ ОДНОГО НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА И ЗАЯВИТЬ В ДРУГОМ НЕЛЬЗЯ

(Постановление АС Центрального округа от 22.05.2025 № Ф10-862/2025 по делу № А54-622/2024)

НК РФ не ограничивает право бизнеса на применение НДС-вычетов с пределов трехлетнего срока, но и позволяет слишком «вольно» применять вычеты: сначала учитывать, затем – отменять. Суть дела в том, что компания перенесла НДС-вычеты с одного квартала на другой и подала уточненку. Но до этого бухгалтерия успела применить НДС-вычет, и уже затем отменила его и перенесла данные счета-фактуры в книгу покупок другого квартала.

Получилось так, НДС-вычет по ним компания применила во II квартале 2022-го, уменьшив вычет за I квартал 2021 года. По мнению налоговой, организация нарушила положения подпункта 2 пункта 1 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ. Сначала судьи не увидели «криминала» в том, что организация оптимизировала налоговую нагрузку, перенеся ранее заявленный вычет на более поздний налоговый период. Все укладывалось в трехлетний период.

Затем 20-ый ААС отменил первое судебное решение, и кассационная инстанция его поддержала. Судьи констатировали, что бухгалтерия вправе заявить «входной» налог к вычету в пределах трехлетнего срока. Действительно, в НК РФФ нет норм, ограничивающих право компании на применение вычета в более позднем периоде. Но это не означает, что фирма может произвольно изъять уже поставленные к вычету суммы НДС из одного налогового периода и заявить их к вычету в другом. В заключении судьи указали, что фирма, воспользовавшись правом переноса вычета, искусственно сформировала НДС-базу, а не определила ее согласно фактическим хозяйственным операциям.