НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 21, 2025

2025.06.09

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 02.06.2025 по 06.06.2025 года

УСЛУГА ОКАЗАНА В 2024, А ПЕРВИЧКА СОСТАВЛЕНА В 2025: ЧТО С НДС?

(Письмо Минфина ПФ от 11.04.2025 № 03-07-11/36455)

Минфин разъяснил, как применять НДС в отношении услуг, фактически оказанных в 2024 году контрагентом, применяющим УСН, если первичные документы по этим услугам составлены после 01.01.2025 г.

В письме сообщается, что согласно ст. 168 НК РФ, обязанность предъявлять НДС покупателю возникает только у тех продавцов, которые являются плательщиками НДС.

Поскольку до 1 января 2025 года организации и ИП на УСН не признавались плательщиками НДС (за исключением отдельных случаев), они: не предъявляли НДС покупателям; не включали НДС в стоимость реализуемых товаров, услуг. Таким образом, на стоимость услуг, фактически оказанных до 01.01.2025 г. даже если первичные документы оформлены после этой даты и применяются пониженные ставки НДС 5% или 7%, НДС не начисляется и не предъявляется покупателю.

По мнению финансистов, момент оказания услуги важнее даты оформления документов. Для целей НДС важен статус продавца на момент фактического выполнения работ, услуг, а не момент подписания актов или выставления счетов.

ОШИБКИ В ДЕКЛАРАЦИЯХ ПО НДС ПРИ УСН: РАЗБОР ОТ НАЛОГОВИКОВ ЗА 1 КВАРТАЛ 2025 ГОДА

(Сайт nalog.ru)

Упрощенцы впервые отчитывались по НДС за 1 квартал. Не обошлось без ошибок. В ФНС назвали самые распространенные из них:

Непредставление деклараций по НДС при наличии обязанности. Например, плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется.

Представление «нулевых» деклараций по НДС при наличии операций по расчетному счету и кассе.

Одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов: в одной декларации заявляются все три ставки и налоговые вычеты. Пониженные налоговые ставки применяются при доходе:

до 250 млн руб. — 5%;
от 250 млн до 450 млн руб. — 7%.

При этом они не позволяют брать к вычету «входной» НДС. Если выбрана пониженная ставка, её необходимо применять не менее 3 лет подряд. Получить к вычету «входной» НДС можно только при использовании общеустановленных ставок (20% или 10%).

Неверное применение ставки 5% при превышении дохода порогового значения 250 млн руб. Чтобы определить, превышает ли годовой доход установленный лимит и выбрать правильную пониженную ставку, требуется использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы».

Неисчисление НДС с авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120). При получении аванса стоимость товаров (работ, услуг) уже включает НДС. Поэтому для расчета НДС достаточно применить к стоимости товара с учетом налога расчетную ставку. Например: плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 руб. (с учётом НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб.

Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС.

Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС (технические ошибки, фиктивные вычеты). В этом случае налогоплательщики с целью минимизации налогов используют счета-фактуры по несуществующим операциям. Однако такие схемы выявляются налоговыми органами либо путем сверки счетов-фактур и записей в книгах продаж фиктивных компаний, либо в ходе углубленной камеральной проверки. По результатам проверки сумма необоснованного вычета доначисляется.

ЭЛЕКТРОННЫЕ СЧЕТА-ФАКТУРЫ: НОВЫЙ ПОРЯДОК ОБМЕНА С 1 ОКТЯБРЯ 2025

(Сайт nalog.ru)

С 1 октября 2025 года начнет действовать новый порядок обмена электронными счетами-фактурами (заменит утвержденный приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н), сообщает ФНС. Речь идет вот об этом проекте, который планировали принять к 1 апреля, но пока отложили.

При передаче документов через операторов ЭДО налогоплательщики будут обмениваться универсальными сообщениями, которые заменят:

извещение о получении документа от контрагента;
уведомление об уточнении.

Сообщения будут использоваться для информирования:

о факте получения электронного счета-фактуры или иных дополнительных сведений к нему;
необходимости исправления ошибок;
иных событиях, имеющих отношение к выставлению, получению, или проверке счета-фактуры.

При работе с универсальными сообщениями не нужна электронная подпись.

Формат универсального сообщения утвердит своим приказом ФНС, его включат в технологию обмена электронными документами между операторами ЭДО.

Этим форматом будет предусмотрен классификатор причин его направления контрагенту с возможностью расширения кодификации в будущем. Участники электронного взаимодействия смогут прописать дополнительные правила к кодам причин направления универсальных сообщений или, например, заключить между собой соглашение и указать в нем должностных лиц, которые могут их направлять.

Когда изменения примут, операторы ЭДО обязаны будут обеспечить новый обмена электронными счетами-фактурами в своем ПО, в том числе в роуминге.

ФНС рекомендует уже сейчас начать подготовку к новым правилам ЭДО.

ЛЬГОТА ПО ПРИБЫЛИ В ИT-СФЕРЕ ОТ ЦЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕАЛИЗУЕМОГО ПО НЕ ЗАВИСИТ

(Письмо Минфина РФ от 23.05.2025 г. № 03-03-06/1/50656)

Аккредитованная ИТ-компания может пользоваться льготами, если соответствует установленным для их получения условиям, независимо от того, в каких целях будут использоваться ее программные продукты.

Ведомство напомнило условие применения льготной ставки по налогу на прибыль (5%): из всех доходов аккредитованной ИТ-компании за отчетный (налоговый) период не менее 70% должны составлять профильные доходы. Это доходы из перечня, установленного пунктом 1.15 статьи 284 НК РФ.

В указанном перечне упомянуты доходы:

- от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных данной организацией (либо лицом, входящим в одну с ним группу) программ для ЭВМ, баз данных, то есть речь идет о собственных программах для ЭВМ, базах данных;

- от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных. То есть ИТ-компания может включать в установленную долю доходов для льгот по налогу на прибыль (не менее 70% профильных доходов) доходы от продажи экземпляров ПО и от передачи исключительных прав на ПО. Для каких целей будут использоваться эти программы, значения не имеет.

КАК УЧЕСТЬ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ?

(Письмо Минфина РФ от 16.04.2025 № 03-03-05/38062)

Минфин рассказал о налоге на прибыль при получении обеспечительного платежа. В письме сообщается, что обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем. При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

К доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поименованы в статье 251 НК РФ. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка, обеспечительного платежа в качестве обеспечения обязательств.

Таким образом, доход налогоплательщика в виде обеспечительного платежа не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Но если сумма обеспечительного платежа не подлежит возврату организации, предоставившей этот обеспечительный платеж, и не засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства, указанная сумма налогоплательщиком должна быть включена в состав внереализационных доходов на основании положений статьи 250 НК РФ.

ДОГОВОР НА МЕДУСЛУГИ ДЛЯ РАБОТНИКОВ ДОЛЖЕН ЗАКЛЮЧИТЬ РАБОТОДАТЕЛЬ

(Письмо Минфина РФ от 24.04.г. № 03-03-06/1/41264)

Учесть затраты на оказание медицинских услуг работникам можно отнести к расходам на оплату труда, только если договор с медицинской организацией заключен самим работодателем.

В расходах на оплату труда по налогу на прибыль затраты на оплату медицинских услуг для работников можно учесть при одновременном соблюдении условий, предусмотренных НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направлены на ведение деятельности, связанной с получением дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ); договор с медицинской организацией (имеющей лицензию на медицинскую деятельность) либо договор добровольного личного страхования со страховой организацией, предусматривающий оплату медуслуг (ДМС), должен быть заключен на срок не менее одного года (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Минфин назвал еще одно условие: затраты на оказание медицинских услуг работникам можно отнести к расходам на оплату труда, только если договор с медицинской организацией заключен самим работодателем. В случае, если договор на оказание этих услуг заключен комиссионером, работодатель не вправе учитывать в базе налога на прибыль в составе расходов на оплату труда расходы по такому договору.

ЦЕННЫЕ БУМАГИ В ИНВАЛЮТЕ ПЕРЕОЦЕНИВАТЬ НЕ НУЖНО

(Письмо Минфина РФ от 28.04.2025 г. № 03-03-06/2/42789)

Минфин разъяснил, что в целях налога на прибыль переоценивать ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, не нужно на основании прямых норм НК. Статья 265 НК РФ относит к внереализационным доходам (расходам) положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей, за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте. Аналогичный порядок предусмотрен статьей 280 НК РФ. Значит, текущая переоценка любых ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ, не производится.

НДФЛ С ДОХОДА ГРАЖДАНИНА БЕЛАРУСИ ПО ГПД

(Письмо Минфина РФ от 28.04.2025 № 03-04-05/42542)

Минфин рассказал о том, облагается ли НДФЛ доход, полученный резидентом Беларуси при выполнении работ (оказании услуг) по гражданско-правовому договору с российской компанией через Интернет.

Между Российской Федерацией и Республикой Беларусь заключены соглашения об избежании двойного налогообложения. Они применимы в рассматриваемом случае.

В связи с этим, доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в Беларуси от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в России, только если: это лицо располагает России постоянной базой, используемой им для целей осуществления своей деятельности, или доход выплачивается из источников России.

Таким образом, доход, получаемый физическим лицом - резидентом Республики Беларусь по гражданско-правовому договору за работу в Интернете на российскую компанию, может облагаться налогом на территории Российской Федерации.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОКВЭДЫ НЕ УЧАСТВУЮТ В РАСЧЕТЕ ДОЛИ ДОХОДОВ ДЛЯ ЛЬГОТНОЙ СТАВКИ

(Письмо Минфин России от 29.04.2025 г. № 03-15-05/43670)

Доходы от дополнительных видов деятельности не включаются в расчет доли доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов. Речь идет об организациях МСП общепита. Им установлены два условия для льготного тарифа: в ЕГРЮЛ (ЕРГИП) в качестве основного вида деятельности должен быть указан ОКВЭД из раздела «C» «Обрабатывающие производства».

Перечень видов экономической деятельности раздела «Обрабатывающие производства» для применения пониженного тарифа страховых взносов утвержден Распоряжением от 11 декабря 2024 года №3689-р (далее – Перечень); по итогам календарного года, предшествующего году перехода на льготу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70% должны быть доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

Минфин отметил, что в 70%-ной доле можно учитывать только доходы от осуществления включенного в Перечень основного вида экономической деятельности, указанного в ЕГРЮЛ (с учетом его подгрупп ОКВЭД 2). Доходы от иных дополнительных видов экономической деятельности не могут учитываться при расчете необходимой доли доходов для применения единого пониженного тарифа страховых взносов.

КОГДА МОЖНО ПРИМЕНЯТЬ ТАРИФ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ 7,6%?

(Письмо ФНС России от 29.05.2025 г. № БС-4-11/5256@)

ФНС рассказала об условиях применения единого пониженного тарифа страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в обрабатывающей промышленности.

В письме сообщается, что пониженный тариф можно применять, если: компания относится к субъектам МСП; основной вид деятельности по ОКВЭД относится к обрабатывающему производству (раздел С по классификатору).

Например, это производство кожи, бумаги, резины и т.д. Льготу не получает бизнес, который производит напитки, табачные изделия, кокс, нефтепродукты и осуществляет металлургическое производство.

Конкретный перечень установлен в Распоряжении Правительства РФ от 11 декабря 2024 г. №3689-р. Вид экономической деятельность должен быть указан в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% от общих доходов. Если переход на льготу планируется в 2025 году, то доля доходов от обрабатывающего производства должна быть больше или равна 70% по итогам 2024 года.

Льгота сохраняется, если в каждом расчетном периоде (квартал, полугодие и т.д.) доля доходов от основного вида деятельности остается не ниже 70%. Льготный тариф 7,6% применяется только к части зарплаты, превышающей 1,5 МРОТ (рассчитывается ежемесячно). При замене ОКВЭД льгота сохраняется, если новый ОКВЭД входит в утвержденный перечень. Также сохраняется требование по 70% доходов от этого вида деятельности.

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ В УВЕДОМЛЕНИЯХ

(Сайт nalog.ru)

В уведомлениях за 1 квартал 2025 года о начислении авансовых платежей по транспортному налогу имели место типичные ошибки.

В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым дата предоставления декларации или начисление налогов налоговым органом позже, чем срок уплаты налога, предусмотрена обязанность по предоставлению плательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов.

ФНС сообщает об основных ошибках при заполнении уведомлений по транспортному налогу: указание ОКТМО недействующих городских и сельских поселений, входящих с 1 января 2025 г. в состав муниципальных округов; представление уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей по транспортному налогу на территории муниципальных образований, где не предусмотрена обязанность по уплате авансовых платежей; представление уведомлений с суммой налога в размере 0 рублей; отражение суммы налога, исчисленной с копейками (сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля); указание некорректного периода по имущественным налогам организаций (в поле «Отчетный (налоговый) период (код)» необходимо указывать 34).

ОШИБКИ В УВЕДОМЛЕНИЯХ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

(Сайт nalog.ru)

В уведомлениях за 1 квартал 2025 года о начислении авансовых платежей по земельному налогу имели место типичные ошибки.

ФНС сообщает об основных ошибках при заполнении уведомлений по земельному налогу: указание ОКТМО недействующих городских и сельских поселений, входящих с 1 января 2025 г. в состав муниципальных округов; указание неверного КБК по земельному налогу, не соответствующего территориальному делению муниципального образования по месту нахождения земельного участка; представление уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей по земельному налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципальных образований, где не предусмотрена обязанность по уплате авансовых платежей; представление уведомлений с суммой налога в размере 0 рублей; отражение суммы налога, исчисленной с копейками (сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля); указание некорректного периода по имущественным налогам организаций: в поле «Отчетный (налоговый) период (код)» необходимо указывать 34.

Дана рекомендация проверять правильность оформления уведомлений и при выявлении несоответствий предоставлять уведомление с корректными данными.

КАКИЕ РЕШЕНИЯ И ДЕЙСТВИЯ ИФНС МОЖНО ОБЖАЛОВАТЬ УПРОЩЕННО

(Сайт nalog.ru)

В налоговую инспекцию жалобу можно подать в упрощенном порядке, что позволяет сократить срок их рассмотрения. Обжаловать упрощенно можно ненормативные акты и действия (бездействие) должностных лиц ИФНС по следующим тематикам: требование налогового органа о представлении документов (информации); требование о представлении пояснений; вызов на допрос в качестве свидетеля; отказ налогового органа в принятии налоговой декларации (расчета); приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей; бездействие налогового органа по зачету (возврату) денежных средств; требование налогового органа об уплате задолженности; решение налогового органа о взыскании задолженности; отказ налогового органа в предоставлении отсрочки или рассрочки; сальдо единого налогового счета в связи с не учетом (неверным учетом) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа; иные акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц.

При подаче нужно указать на необходимость ее рассмотрения в порядке, установленном статьей 140.1 НК РФ. В этом случае жалоба направляется в налоговый орган, чьи акты, действия (бездействие) обжалуются. В течение 7 рабочих дней он либо удовлетворит жалобу, либо перенаправит ее в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в общем порядке, установленном НК РФ.

ИФНС: КАК УЗНАТЬ ПРИЧИНУ БЛОКИРОВКИ СЧЕТА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ

(Сайт nalog.ru)

ИФНС может заблокировать операции по счету как за неуплату налогов, так и за непредставленную вовремя налоговую отчетность. Разблокировать счет можно только погасив долг или представив налоговую декларацию (расчет). О причине блокировки счета можно узнать онлайн на сайте ФНС России в специальном сервисе «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов».

Информацию в сервисе может получить любой налогоплательщик, причем как по своим расчетным счетам, так и по счетам контрагентов. Нужно ввести запрашиваемые программой данные, позволяющие идентифицировать вид интересующей информации и самого налогоплательщика.

Для этого в графе тип запроса нужно указать «Действующие решения о приостановлении операции по счету», а в остальных свободных полях – реквизиты организации/ИП, включая ИНН и БИК банка (где открыт расчетный счет). Причину блокировки счета можно определить по коду основания. Расшифровка кода основания представлена внизу страницы, в «Справочнике основания для вынесения решения о приостановлении операций и переводов».

КЛЮЧЕВАЯ СТАВКА: НОВОЕ РЕШЕНИЕ ЦБ

(Сайт cbr.ru)

На прошедшем в пятницу, 6 июня, заседании Центробанк принял решение снизить ключевую ставку до 20% годовых. Следующее заседание по ставке намечено на 25.07.2025.

КАКАЯ ЗЕМЛЯ СЧИТАЕТСЯ НЕИСПОЛЬЗУЕМОЙ?

(Постановление Правительства РФ от 31.05.2025 № 826)

Правительство определило, какие земельные участки следует считать неиспользуемыми. К ним относятся: захламление более 50% площади земельного участка. Под захламлением понимается нахождение на участке предметов, которые не связаны с его целевым назначением и разрешенным использованием либо отходами производства и потребления. Если будет выявлено захламление, владельцу выдадут предписание о необходимости расчистки территории.

На приведение земли в порядок отводится год, после чего владельца могут оштрафовать; отсутствие на земельном участке в течение 5 лет здания или сооружения с зарегистрированными правами (если регистрация требуется); нахождение на земельном участке полуразрушенных построек (с видимыми повреждениями стен, крыши, окон или стекол).

Исключение составляют лишь ситуации, когда указанные постройки признаны аварийными и подлежат сносу либо реконструкции; зарастание более половины участка сорняками высотой 1 метр и выше. Нарушением считается выявление хотя бы одного из перечисленных признаков. За неустранение обнаруженных нарушений владельцев будут штрафовать. Постановление Правительства вступает в силу с 01.09.2025 года и будет действовать до 01.09.2031.

ИЗМЕНИЛИ ДЕКЛАРАЦИЮ О ПЛАТЕ ЗА НВОС

(Приказ Минприроды РФ от 29.04.2025 г.№ 241)

Форма декларации о негативном воздействии на окружающую среду дополнена новыми разделами и реквизитами для расчета платы. Форма декларации о негативном воздействии на окружающую среду и порядок ее заполнения, а также формат электронного документа утверждены приказом Минприроды от 10 декабря 2020 г. № 1043. Приказом Минприроды от 29 апреля 2025 г. № 241 эта форма изменена.

Согласно пункту 2 приказа Минприроды от 29 апреля 2025 г. № 241 обновленная форма вступит в силу 1 сентября 2025 года. Перечислим изменения, внесенные в форму декларации.

В титульный лист включены поля для информации о СЗПК. В декларацию добавлены два раздела для расчета платы за размещение отходов: 8 - вскрышных и вмещающих горных пород; 9 - побочных продуктов животноводства. Расчет платы в бюджет дополнили строками для сведений о плате за размещение таких отходов. Таблицу расчета платы за размещение отходов производства (раздел 5) дополнили графой, в которой отражают количество тонн, переданное для обработки в отчетном периоде. В таблице расчета платы за размещение (в т.ч. складирование) побочных продуктов производства, которые признаны отходами (раздел 7), теперь нужно указывать отдельно суммы за размещение в зависимости от срока их образования. Приказ Минприроды от 29 апреля 2025 г. № 241 опубликован на официальном портале для размещения нормативных актов.

НУЖНО ЛИ В ЕГРЮЛ ВНОСИТЬ СВЕДЕНИЯ О ПРОДЛЕНИИ ПОЛНОМОЧИЙ ДИРЕКТОРА

(Письмо Минфина России от 25.04.2025 г. № 03-12-13/42157)

Когда в ЕГРЮЛ нужно внести сведения о лице, имеющем право действовать от имени организации без доверенности, разъяснил Минфин России. В ЕГРЮЛ содержатся сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица. Так, в случае избрания единоличного исполнительного органа ООО сведения о нем вносятся в ЕГРЮЛ как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица. Факт принятия решения об избрании (назначении) единоличного исполнительного органа общества должен быть нотариально удостоверен.

При передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему сведения о нем должны быть внесены в ЕГРЮЛ как о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица. Пунктом 5 статьи 5 Федерального закона № 129-ФЗ о госрегистрации юрлиц установлена обязанность по сообщению в ИФНС о состоявшемся изменении сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица. Минфин также отмечает, что в ЕГРЮЛ не вносятся сведения о продлении полномочий такого лица, т.е. когда данные уже содержатся в ЕГРЮЛ.

ПОЛОЖЕН ЛИ ВЫХОДНОЙ ДЛЯ ДИСПАНСЕРИЗАЦИИ УДАЛЕННОМУ РАБОТНИКУ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Нужно ли предоставлять выходной для диспансеризации удаленному работнику, разъяснил Минтруд России. Статья 185.1 ТК РФ предоставляет работникам, которые проходят диспансеризацию, право на сохранение рабочего места и среднего заработка. То есть им положены оплачиваемые выходные. Дистанционные работники имеют такие же права, как и «обычные» работники, в том числе на оплачиваемый выходной для прохождения диспансеризации. Согласно Трудовому кодексу, удаленный работник вправе получить выходной: 1 день раз в 3 года – если младше 40 лет; 1 день ежегодно – если старше 40 лет; 2 дня ежегодно – если предпенсионер или пенсионер.

МОЖНО ЛИ ДВУХ РАБОТНИКОВ ОФОРМИТЬ НА ОДНУ ДОЛЖНОСТЬ ПО 0,5 СТАВКИ?

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Можно ли вакантную ставку временно оформить двух работников по 0,5 ставки, разъяснил Роструд России. Два работника занять по 0,5 ставки каждый не смогут. Так оформлять нельзя, поскольку если один работник принят на неполный рабочий день (например, на 0,5 ставки), то должность по штатному расписанию считается заполненной. Поэтому если требуется принять еще одного работника, то необходимо внести изменение в штатное расписание.

КАК ОТДЫХАЮТ В ИЮНЕ СОТРУДНИКИ С ВЫХОДНЫМИ В ВОСКРЕСЕНЬЕ И ПОНЕДЕЛЬНИК

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд России разъяснил, как работают сотрудники с графиком 5/2 с 12 по 15 июня 2025 года, если выходные установлены на воскресенье и понедельник. Длинные выходные в честь Дня России в июне будут длиться с 12 по 15 июня включительно. Из них: 12 июня - праздничный День России; 13 июня – выходной в связи с переносом с субботы 8 марта; 14 июня – суббота; 15 июня – воскресенье. Для работников с пятидневной рабочей неделей и выходными днями в воскресенье и понедельник рабочими будут 13.06.2025 и 14.06.2025. Дни отдыха – 12.06.2025, 15.06.2025 и 16.06.2025.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ РАБОТНИЦА УШЛА В ОТПУСК ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ, НО НЕ НАПИСАЛА ЗАЯВЛЕНИЕ

(Сайт Онлайнинспекция.рф)

Роструд России разъяснил, что делать, если работница перестала выходить на работу в связи больничным по беременности и родам, но заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам не подала.

Для отпуска по беременности и родам работница должна написать заявление. Так устанавливает статья 255 Трудового кодекса РФ. Нельзя предоставить такой отпуск по фотокопии заявления, направленного работником в Ватсапе. Законодательством не предусмотрена подача заявления на отпуск по беременности и родам в виде фотокопии через мессенджер. Работник вправе направить оригинал заявления Почтой России.

СОЦИАЛЬНЫЙ ОТПУСК НЕ ДОЛЖЕН УХУДШАТЬ ПОЛОЖЕНИЕ РАБОТНИКА

(Определение 7 кассационного суда общей юрисдикции от 22.04.2025 г. № 88-4711/2025)

Локальными актами компании была предусмотрена возможность оформления социального отпуска для беременных сотрудниц. Одна из работниц, трудившаяся во вредных условиях, оформила такой отпуск, но потом получила оплату за него в размере меньшем, чем ее средний заработок. Она сочла, что Положения о предоставлении социального отпуска беременным женщинам, предусмотренные Коллективным договором, снижают уровень гарантий по сравнению с трудовым законодательством, поскольку предусматривают расчет отпускных в размере, установленном для оплаты отпускных по беременности и родам, тогда как статья 254 Трудового кодекса гарантирует сохранение среднего заработка на период, когда беременная не может выполнять привычную работу. В связи с этим работница обратилась в суд.

Рассмотрев дело, кассационный суд согласился с истицей. Он указал, что сам по себе факт беременности женщины, если она работает во вредных условиях труда, свидетельствует о невозможности продолжения выполнения ею работы в прежних условиях. Положения части 2 статьи 254 ТК РФ не содержат условий о том, что для освобождения от работы с сохранением среднего заработка беременная женщина в обязательном порядке должна обратиться к работодателю с заявлением о переводе на другую работу.

Значит, работодатель обязан был выплатить средний заработок за весь период социального отпуска. Заявления на перевод работница не обязана подавать, а социальный отпуск не должен ухудшать ее положение в сравнении с нормами ст. 254 ТК РФ.

ОТСУТСТВИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА НЕ СПАСЛО ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

(Определение 8 кассационного суда общей юрисдикции от 03.04.2025 № 88-5364/2025)

Работница по договору оказания услуг занималась уборкой помещений вокзала. Во время уборки она поскользнулась и упала, в результате чего получила серьезную травму. Заказчик по договору проводить расследование несчастного случая отказался, мотивировав это отсутствием трудовых отношений. Оплачивать лечение он тоже не стал. Тогда женщина обратилась в суд.

Суды, рассмотрев дело, приняли решение в пользу истицы. Они установили, что в действительности отношения между ней и ее заказчиком по договору были трудовыми. Также они выяснили, что перед началом работы истица не была ознакомлена с правилами охраны труда, должностной инструкцией и другими локальными актами компании.

Кроме того, суды истолковали не в пользу работодателя его отказ от проведения расследования несчастного случая. В итоге требования удовлетворили, взыскав в пользу работницы компенсацию морального вреда в размере 400 000 руб.

ПАПА НА БОЛЬНИЧНОМ, А МАМА - В ОТПУСКЕ?

(Постановление АС Северо-Западного округа от 28.04.2025 по делу № А05-8561/2024)

Работница находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. Отцу данного ребенка был оформлен и оплачен листок нетрудоспособности по уходу. СФР, узнав об этом в ходе проверки, оштрафовал работодателя и обязал возместить расходы по выплате больничного пособия отцу ребенка. По мнению специалистов фонда, оба родителя одновременно не могут ухаживать за одним ребенком и получать пособие. Компания-работодатель не согласилась с выводами контролеров и обратилась в суд. Данная позиция была предметом разъяснений в письме СФР от 19.03.2024 г. № 14-20/12017.

В указанном документе, в частности, сообщалось, что, если отец оформит больничный для ухода за больным ребенком, получится, что оба родителя ухаживают за одним ребенком: у отца – больничный, у мамы – отпуск по уходу. По мнению фонда, мама в таком случае должна прервать свой отпуск, чтобы другой родитель или родственник мог взять больничный по уходу за ребенком или отпуск по уходу.

Однако суды с фондом не согласились. Они сослались на то, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком и пособие по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком в возрасте до 7 лет носят самостоятельный характер и представляют собой разные виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

При этом выплата пособия по уходу за ребенком одному застрахованному лицу не может исключать выплату иного пособия, а именно пособия по временной нетрудоспособности другому лицу при наступлении страхового случая (заболевания члена семьи). Суды указали, что позиция Социального фонда нарушает конституционные права граждан на социальное обеспечение и социальные пособия.

ПОЧЕМУ СУД РАЗРЕШИЛ ПЕРЕНОС ВЫЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ НДС

(Постановление АС Поволжского округа от 28.04.2025 г. № Ф06-2034/2025 по делу № А55-23159/2023)

Если фирма заплатила и авансовый НДС, и НДС с реализации, перенос вычета НДС с аванса на более поздний срок не ведет к потерям бюджета.

По правилам, установленным пунктом 6 статьи 172 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) НДС, ранее уплаченный с полученного под эту операцию с аванса, принимается к вычету в период отгрузки. Перенос его не предусмотрен, и такова официальная позиция Минфина. Этой позицией пользуется налоговый орган.

Вместе с тем перенос вычета авансового НДС на последующие периоды, если фирма в полном размере заплатила и его, и налог с реализации, к потерям бюджета не приводит.

Судьи отметили, что заявление авансового НДС к вычету в налоговом периоде, в котором произошла реализация устраняет двойное налогообложение одной и той же суммы - в качестве аванса и затем в качестве стоимости отгруженного товара. В рассматриваемом случае такое двойное налогообложение произошло в квартале отгрузки, поскольку вычет авансового НДС фирмой заявлен не был. Инспекция отказала компании в применении этого вычета (через год после отгрузки) и сняли его. При этом налог, отметили судьи, весь этот год находился в бюджете в повышенном размере. Такие действия проверяющих привели фактически к тройному налогообложению: налог с одной и той же суммы компания заплатила и в момент получения предоплаты, и в момент отгрузки, и по итогам проверки. что недопустимо.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ВПРАВЕ ЗАТРЕБОВАТЬ ФНС?

(Постановление 13 арбитражного апелляционного суда от 01.02.2025 по делу № А56-56020/2024)

В ходе камеральной проверки ФНС потребовала, чтобы компания-налогоплательщик представила проверяющим ряд документов, среди которых были упомянуты договоры с тремя контрагентами, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), штатное расписание, трудовые договоры или ГПД, подтверждающие факт привлечения работников к работе по договорам с контрагентами, договор аренды транспортных средств и спецтехники. Компания сочла это требование незаконным и обжаловала его в судебном порядке.

Первая инстанция полностью удовлетворила иск, но апелляция изменила ее решение. Она сочла, что трудовые договоры, штатное расписание и договоры аренды транспорта и спецтехники истребованы налоговиками излишне, поскольку для подтверждения реальности взаимоотношений с контрагентами они не требуются, а вот остальные документы запрошены обоснованно.

КС РФ НЕ НАШЕЛ В НК РФ НЕСООТВЕТСТВИЙ КОНСТИТУЦИИ

(Постановление Конституционного суда РФ от 13.05.2025 № 20-П)

Конституционный суд РФ признал ряд оспариваемых организацией норм части первой Налогового кодекса не противоречащими Конституции. Речь об отдельных положениях НК РФ, регламентирующих начисление пеней, порядок и сроки проведения контрольных мероприятий и оформления их результатов.

Три первые судебные инстанции не удовлетворили требование компании о признании недействительным «приговора» инспекции по итогам выездной проверки. Данным решением предприятию начислены суммы налогов и пени. Основанием послужил установленный чиновниками факт создания формального документооборота между обществом и одним из его контрагентов в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Судья Верховного Суда Российской Федерации отказал в передаче жалобы фирмы в Коллегию по экономическим спорам ВС РФ. Проиграв в арбитражном суде, компания обратилась в КС РФ, решив оспорить конституционность ряда положений части первой Налогового кодекса. По ее мнению, они позволяют начислить налогоплательщику пени за период незаконного бездействия налоговиков, выразившегося в нарушении ими срока вручения проверяемому лицу (его представителю) акта ВНП. Однако усилия фирмы не увенчались успехом.

КС РФ признал оспариваемые законоположения не противоречащими Конституции Российской Федерации. Само по себе несоблюдение инспекторами сроков проверки или рассмотрения ее материалов не мешает им принять то или иное итоговое решение и заведомо не предрешает его законности в целом. Такое процессуальное нарушение не является безусловным основанием для отмены решения ИФНС. За исключением некоторых случаев.

В частности, если подобное прегрешение имеет значительные налоговые последствия и приводит к избыточному или не ограниченному по продолжительности применению мер контроля в отношении компании. Кроме того, судьи КС РФ отметили, что основанием для освобождения организации от пени может являться отмена вышестоящим налоговым органом или судом принятого по результатам ВНП «приговора» в связи с несоблюдением срока вручения акта проверки. Речь о случае, когда подобная промашка признана существенным нарушением требований налогового законодательства. На это укажет установленная в рамках рассмотрения заявления об отмене решения фискалов утрата ими возможности принудительного взыскания задолженности (в т.ч. в части пени) вследствие своей недоработки. Защита прав плательщика в связи с нарушением ревизорами срока вручения акта проверки могла быть обеспечена иным способом, чем тот, о применении которого организация заявила в конкретном деле. Нет оснований для пересмотра правоприменительных решений, вынесенных в отношении общества.