НОВОСТНАЯ ЛЕНТА № 20, 2026

2026.05.25

для руководителя, бухгалтера, кадровика и юриста

с 18.05.2026 по 22.05.2026 года

ВОССТАНАВЛИВАЕТСЯ ЛИ НДС ПО БРАКОВАННОМУ ТОВАРУ

(Письмо Минфина от 03.03.2026 № 03-07-08/16329)

Если бракованные товары, поступившие из-за рубежа, не используются в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, уплаченные на таможне при вводе и принятые к вычету, подлежат восстановлению.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на территорию России в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету при условии приобретения данных товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Если товары ненадлежащего качества в дальнейшем не используются в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, то суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе таких товаров таможенному органу и принятые к вычету, подлежат восстановлению на основании пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

СПОТ И НДС: КАК ИЗМЕНИТСЯ ПОРЯДОК УПЛАТЫ ПРИ ИМПОРТЕ ИЗ ЕАЭС

(nalog.ru)

При ввозе товаров из стран ЕАЭС автомобильным транспортом с 1 июня 2026 года импортеры будут работать по новой схеме (если не будет отсрочки по СПОТ). Суть изменений в том, что НДС будет фактически платиться до пересечения границы, а не после.

Но для бухгалтера и финдиректора разница принципиальная: деньги уходят из оборота раньше.

Разберем, как работает уплата НДС при импорте из ЕАЭС через систему СПОТ.

Как раньше платился НДС при импорте из ЕАЭС

Чтобы понять, что именно изменилось, вспомним старую схему. До введения СПОТ порядок такой:

Товар пересекает границу и принимается на учет.
Импортер подает декларацию по косвенным налогам не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет.
Так же до 20 числа уплачивает ввозной НДС.

Налоговая подтверждает уплату, проставляя отметку на заявлении о ввозе товаров.

На основании этого заявления импортер отражает НДС в книге покупок и заявляет вычет в обычной квартальной декларации по НДС.

То есть деньги уходили в бюджет уже после того, как товар оказался на складе. Разрыв между ввозом и уплатой составлял в среднем от нескольких дней до месяца с небольшим.

Что изменил СПОТ: НДС платится авансом до ввоза

С 1 июня 2026 года механизм уплаты становится двухэтапным (закон от 17.04.2026 № 102-ФЗ).

Этап первый — до ввоза

Импортер формирует документ о предстоящей поставке (ДОПП) и вносит обеспечительный платеж. Его размер равен предполагаемой сумме ввозного НДС и акцизов по конкретной партии товаров.

Перечислить деньги нужно не позднее чем за два календарных дня до пересечения границы — на специальный КБК. Без этого не сформируется QR-код для пропуска фуры на территорию России и машина просто на заедет.

Важно понимать: обеспечительный платеж — это не дополнительный налог. Это предварительное резервирование суммы НДС, которую компания все равно была бы обязана заплатить, но позднее. Закон прямо говорит, что этот платеж идет в зачет ввозного НДС и акцизов. Это предусмотрено в изменениях, внесенных в ст. 177 и 205 НК РФ.

Этап второй — после ввоза

Когда товар принят на учет, импортер подает декларацию по косвенным налогам (форма дополняется новым разделом для СПОТ). В этом разделе указываются данные из ДОПП и суммы уплаченных обеспечительных платежей. Налоговая на основании декларации засчитывает платеж в счет НДС, и обязанность по уплате считается исполненной.

Если реальная сумма НДС оказалась меньше обеспечительного платежа (например, товара пришло меньше заявленного), по результатам камеральной проверки декларации разница зачисляется на ЕНС. Её можно оставить под прочие платежи, а можно вернуть на расчетный счет.

Боль — заморозка оборотных средств

Это самый болезненный финансовый эффект системы СПОТ, который активно обсуждается на профессиональных форумах. Рассмотрим на цифрах.

Предположим, компания ввозит из Казахстана партию товаров стоимостью 5 000 000 рублей. Ставка ввозного НДС — 22%. Обеспечительный платеж составит 1 100 000 рублей.

По старой схеме эти деньги уходили в бюджет примерно через 20–50 дней после ввоза, когда товар уже мог быть реализован хотя бы частично. То есть источником для уплаты могла служить выручка от продажи.

По новой схеме 1 100 000 рублей нужно перечислить за два дня до пересечения границы. Товара еще нет, выручки нет, а деньги уже в бюджете. Они будут там «висеть» до момента, пока налоговая не проверит декларацию и не зачтет платеж.

Для бизнеса с регулярными поставками это означает постоянную «подушку» зарезервированных средств. При партии раз в месяц на 5 млн рублей импортер постоянно держит в бюджете около миллиона, не получая с него никакого дохода. Если товар везут чаще и на большие суммы, цифра пропорционально растет.

КОГДА И ПО КАКОМУ КБК ВНОСИТЬ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫЙ ПЛАТЕЖ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ СТРАН ЕАЭС

(nalog.ru)

Обеспечительный платеж в рамках СПОТ уплачивается за 2 дня до поставки и не в составе единого налогового платежа, а по отдельному КБК и соответствующим ОКТМО.

ФНС напоминает, что с 1 июня 2026 года начнет работу национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). С этой даты становится обязательным за 2 дня до начала поставки внести обеспечительный платеж. То есть первый по июньским поставкам платеж можно внести 29 мая 2026 года. Обеспечительный платеж не относится к единому налоговому платежу. В платежном документе необходимо указать соответствующие КБК и ОКТМО. Введен новый код бюджетной классификации 182 1 04 03000 01 1000 110 «Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства – члена Евразийского экономического союза».

ДОБАВЛЕН НОВЫЙ КБК

(nalog.ru)

С 1 июня 2026 года начнет работу национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ).

По общему правилу те, кто ввозит автотранспортом товары в РФ из ЕАЭС, должны сформировать документ о предстоящей поставке товара (ДОПП) и внести обеспечительный платеж.

Данный платеж уплачивается не в составе единого налогового платежа - в платежном документе необходимо указать соответствующие КБК и ОКТМО.

Так, при перечислении обеспечительного платежа указывается:

ИНН плательщика (реквизит 60) – ИНН того, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов исполняется;
КПП плательщика (реквизит 102) - указывается КПП организации или обособленного подразделения;
ОКТМО (реквизит 105) - указывается восьмизначный код ОКТМО;
КБК (реквизит 104) – указывается «182 1 04 03000 01 1000 110»;
статус плательщика (реквизит 101) - указывается «01»;
реквизиты 106-109 - указывается «0»;
назначение платежа (реквизит 24) – указывается дополнительная информация;
ИНН получателя (реквизит 61) - указывается «7727406020»;
КПП получателя (реквизит 103) - указывается «770701001».

Обеспечительный платеж вносится не менее чем за два календарных дня до ввоза товаров в РФ из ЕАЭС. Следовательно, платеж можно внести с 29 мая 2026 года.

РЕКВИЗИТЫ ПЛАТЕЖКИ ДЛЯ УПЛАТЫ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНОГО ПЛАТЕЖА СПОТ

(nalog.ru)

С 1 июня 2026 года начнет работу национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ). По общему правилу те, кто ввозит автотранспортом товары в РФ из ЕАЭС, должны сформировать документ о предстоящей поставке товара (ДОПП) и внести обеспечительный платеж.

В этой связи введен новый код бюджетной классификации 182 1 04 03000 01 1000 110 «Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства – члена Евразийского экономического союза». Этот платеж уплачивается не в составе единого налогового платежа - в платежном документе необходимо указать соответствующие КБК и ОКТМО.

Так, при перечислении обеспечительного платежа указывается:

ИНН плательщика (реквизит 60) – ИНН того, чья обязанность по уплате исполняется;
КПП плательщика (реквизит 102) – КПП организации или ОП;
ОКТМО (реквизит 105) – восьмизначный код ОКТМО;
КБК (реквизит 104) – 182 1 04 03000 01 1000 110;
статус плательщика (реквизит 101) – 01;
назначение платежа (реквизит 24) – допинформацию;
ИНН получателя (реквизит 61) – 7727406020;
КПП получателя (реквизит 103) – 770701001.

В реквизитах 106 - 109 проставляют 0. Платеж вносят не менее чем за 2 дня до ввоза, то есть это можно сделать с 29 мая 2026 года.

С 2027 ГОДА ОТМЕНЯЕТСЯ ОБЯЗАННОСТЬ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ

(nalog.ru)

С 1 января 2027 года отменяется отчетность по налогу на прибыль организаций по обособленным подразделениям. Вместо десятков деклараций по месту нахождения каждого обособленного подразделения будет представляться единая декларация по налогу на прибыль. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом №425 от 28.11.2025.

По новому порядку головная организация будет сдавать единую декларацию. В ней будут консолидированы показатели деятельности всех обособленных подразделений в виде отдельных листов, где указаны строки начислений налога по соответствующим обособленным подразделениям (группе обособленных подразделений) в субъектах Российской Федерации.

Таким образом, у бизнеса есть время, что перенастроить свои учетные системы и подготовиться к следующему году.

Нововведение снизит количество представляемых налоговых деклараций более чем на 1 млн единиц, что соответственно сократит количество контрольных процедур и штрафных санкций, связанных с возможными нарушениями по обособленным подразделениям.

КОГДА НУЖНО ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ЗА ДИРЕКТОРА-ИНОСТРАНЦА

(nalog.ru)

Платить страховые взносы за генерального директора — гражданина иностранного государства нужно. Но их состав зависит от его миграционного статуса (временно пребывающий, временно/постоянно проживающий) и условий международного договора. Иностранные граждане, временно пребывающие в Россию, признаются застрахованными по всем видам страхования в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Но одновременно с этим п. 1 ст. 7 кодекса предусмотрено: если международным договором РФ установлены иные правила, то применяются правила международного договора.

За временно пребывающего иностранца, который работает на основании патента платят взносы на: Пенсионное (ОПС) и Медицинское (ОМС) страхование. Социальное страхование (ВНиМ) на случай временной нетрудоспособности и материнства. За те, кто имеет РВП или ВНЖ взносы платят в полном объеме на общих основаниях (взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ).

В отношении граждан Китая действует Соглашение от 03.11.2000 о временной трудовой деятельности граждан РФ в КНР и граждан Китая - в России. Соглашение не распространяется на граждан КНР, работающих в филиале китайской организации на территории РФ.

КАК ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ ГРАЖДАН ЕАЭС, РАБОТАЮЩИХ В РФ?

(Письмо Минфина РФ от 06.05.2026 № 03-04-06/37967)

Минфин разъяснил порядок налогообложения доходов граждан из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС), работающих на территории России. Документ касается изменений, вступивших в силу с 1 января 2026 года.

Чиновники напомнили, что с начала 2026 года доходы сотрудников из государств-членов ЕАЭС (за исключением налоговых резидентов РФ), полученные по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по прогрессивной шкале от 13% до 22% с первого дня работы. Это требование закреплено в абзаце пятом пункта 3 и пункте 3.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ.

В связи с этим у работодателей возникли вопросы: имеют ли право такие работники на стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (ст. 218–221 НК РФ) с первого дня, как подтверждать их статус и нужно ли пересчитывать налог по ставке 30% по итогам года.

Финансисты в ответ сообщили следующее. Доходы граждан ЕАЭС, не являющихся налоговыми резидентами РФ, согласно абзацу пятому пункта 3 статьи 224 НК РФ, не относятся к основной налоговой базе. Следовательно, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218–221 НК РФ, в отношении таких доходов не применяются. Право на вычеты у работника появляется только после получения статуса налогового резидента РФ. Налоговый статус (резидент или нерезидент) определяется на каждую дату получения дохода исходя из фактического времени нахождения в России. Окончательный статус фиксируется по итогам налогового периода (календарного года) в зависимости от количества дней пребывания в РФ.

В письме Минфина прямо указано, что, если по итогам налогового периода работник — гражданин ЕАЭС так и не получил статус налогового резидента РФ, пересчитывать НДФЛ по ставке 30%, предусмотренной пунктом 3 статьи 226 НК РФ, не требуется. Доходы таких работников уже облагаются по прогрессивной шкале (13–22%) в силу прямого указания закона с 2026 года. Вопрос о документальном подтверждении статуса резидента ЕАЭС остался без детального ответа. Ведомство лишь напомнило общее правило о том, что статус налогового резидента РФ определяется на основании количества дней фактического нахождения в стране.

ВЕРХОВНЫЙ СУД РФ РАЗЪЯСНИЛ ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ

(nalog.ru)

Исходя из кадастровой стоимости недвижимости организаций могут облагаться налогом на имущество, в том числе жилые помещения, многоквартирные, наемные и садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозпостройки, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Такой порядок предусмотрен пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ и законами субъектов РФ об установлении особенностей определения налоговой базы по указанному налогу.

При этом разрешенное использование земельного участка «для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС» учитывается при определении налоговой базы по кадастровой стоимости только в отношении хозпостроек, а не для иных видов из перечисленных выше объектов.

Определение кадастровой стоимости в отношении жилых помещений, многоквартирных, наемных, садовых домов, объектов незавершенного строительства, гаражей, машино-мест является основанием для взимания налога в отношении таких объектов вне зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены.

Находящиеся в собственности юрлица объекты незавершенного строительства, для которых установлена кадастровая стоимость, облагаются налогом вне зависимости от их фактического использования в производственной деятельности. Поскольку они отвечают понятию имущественного актива, имеют самостоятельную стоимостную оценку и могут быть предметом возмездного отчуждения.

Кроме того, если сведения о здании учтены в Едином государственном реестре недвижимости, но оно фактически прекратило свое существование (утратило физические свойства) в результате сноса, гибели или полного уничтожения, налог в таком случае не взимается. Само по себе наличие в государственном реестре таких данных не может служить основанием для налогообложения при фактическом отсутствии налогооблагаемого имущества в действительности. Порядок направления в налоговый орган сведений о гибели или уничтожении объекта налогообложения предусмотрен п. 4.1 ст. 382 НК РФ.

Вопросы применения кадастровой оценки в качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций отражены в Обзоре Верховного Суда РФ № 4/2026, доведенном налоговым органам письмом ФНС России от 07.05.2026 № БС-36-21/3766@.

ЧТО ИЗМЕНИТСЯ В РАБОТЕ БУХГАЛТЕРА С МАРКЕТПЛЕЙСАМИ С 1 ОКТЯБРЯ 2026 ГОДА

С 1 октября 2026 года вступает в силу закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики». Закон впервые на федеральном уровне регулирует работу маркетплейсов — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркета и других площадок. В основном закон сосредоточен на правах продавцов: защита от произвольных блокировок, запрет на принудительные скидки, обязательные сроки уведомлений. Но для бухгалтера ключевое изменение другое: маркетплейсы становятся источником данных для ФНС.

Заметим, что ошибочно воспринимать передачу маркетплейсами данных в налоговую как будущее изменение, которое начнется с октября 2026 года. Это не совсем так. Пилотный эксперимент по информационному обмену между ФНС и крупнейшими площадками — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркет, Мегамаркет, Авито — работает с января 2025 года. В апреле 2026 года ФНС его продлила приказом № ЕД-1-23/228@ — задним числом с 1 января 2026 года. С 1 октября 2026 года, когда вступит в силу закон 289-ФЗ, этот режим станет постоянным и обязательным для всех площадок.

Иными словами, передача данных уже идет. Вопрос не в том, начнется ли контроль, — он уже начался.

Статья 20 закона 289-ФЗ устанавливает обязанность маркетплейсов передавать данные в ФНС. Конкретный состав сведений и порядок их передачи определяются Правительством — соответствующий проект разработан Минфином и сейчас проходит согласование. Из практики уже действующего пилотного проекта известно, что ФНС получает данные об оборотах каждого продавца и сопоставляет их с тремя источниками:

налоговой декларацией;
банковскими выписками;
данными онлайн-касс.

Важная деталь из практики эксперимента: при обнаружении рисков площадка присылает продавцу информационное письмо в личный кабинет с предложением дать пояснения налоговой. Ответить можно напрямую в инспекцию или через маркетплейс, который перешлет ответ налоговикам.

С октября 2026 года личный кабинет продавца на маркетплейсе приобретает дополнительный юридический статус: по статье 6 закона 289-ФЗ уведомления, размещенные там оператором, считаются юридически значимыми сообщениями. Это касается и требований налоговой — согласно проекту постановления Минфина, уведомление о вызове в инспекцию маркетплейс обязан разместить в личном кабинете продавца в течение 2 дней. Пропущенное уведомление будет означать неявку.

Бухгалтеру важно донести до своего клиента или работодателя, что личный кабинет на маркетплейсе теперь нужно проверять не только ради отчетов о продажах.

Какие расхождения ФНС выявляет в первую очередь

По итогам пилотного эксперимента ФНС выявила несколько типичных картин, которые автоматически попадают в зону риска.

Занижение выручки на УСН

Самая распространенная ошибка: в декларации по УСН отражается сумма выплат маркетплейса, а не полная выручка покупателей. Разница — это комиссия площадки. Маркетплейс передает в ФНС данные о полном обороте по продажам. Если декларация показывает меньшую сумму — расхождение очевидно.

Неуплата НДС при превышении порога на УСН

Для 2026 года порог — 20 млн рублей дохода за предыдущий год и в течение 2026-го (дальше он поэтапно снижается). Площадка видит реальный оборот продавца. Если он превысил 20 млн, а НДС в декларации не начислен — система это фиксирует.

Неправомерное применение ПСН и НПД

Патент не применяется при дистанционной торговле — Минфин подтвердил это письмом от 11.12.2024 № 03-11-11/125057. Самозанятый не вправе перепродавать чужие товары. Если маркетплейс передает данные о систематических продажах, а продавец применяет НПД для перепродажи — это флаг для проверки.

Признаки дробления бизнеса

ФНС видит обороты всех аккаунтов, связанных по ИНН, адресу склада или контактным данным. Несколько продавцов с одинаковым ассортиментом и одним адресом отгрузки, чей совокупный оборот превышает пороги спецрежима, — классический красный флаг.

ПЕРЕЙТИ С УСН НА НПД МОЖНО В ЛЮБОЙ МОМЕНТ: РАЗЪЯСНЕНИЕ УФНС

(nalog.ru)

Индивидуальные предприниматели на УСН вправе перейти на налог на профессиональный доход (НПД), не дожидаясь окончания налогового периода. Переход добровольный, статус ИП сохраняется. Для этого должны быть соблюдены следующие условия: нет деятельности, запрещенной для НПД; нет наемных работников; не применяется ПСН. Обратите внимание, совмещать УСН и НПД нельзя.

В течение месяца после регистрации в «Мой налог» нужно направить уведомление о прекращении УСН (форма № 26.2-8). Если пропустить срок, то постановка на учет по НПД будет аннулирована. Дата прекращения УСН – дата постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Например, если вы встали на учет как плательщик НПД 18.05.2026, то именно эта дата должна быть указана в уведомлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения по форме № 26.2-8 в графе «Уведомляет о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения».

ОПЛАТА РАБОТЫ В ВЫХОДНОЙ: КАК УЧИТЫВАТЬ ПРЕМИИ И КОМПЕНСАЦИОННЫЕ

(Онлайнинспекция.рф)

Как учитывать премии и компенсационные выплаты при оплате работы в выходной или праздничный день, разъяснил Роструд России. При оплате труда в выходной день или нерабочий праздничный день работодатель должен учитывать не только тарифную часть зарплаты, районные коэффициенты и процентные надбавки, но и компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 153 ТК РФ, постановление Конституционного Суда РФ от 28.06.2018 № 26-П). Данная норма распространяется на всех работодателей и работников без исключения. В двойном размере работодатель обязан оплачивать только оклад. Стимулирующие и компенсационные выплаты выплачиваются в одинарном размере.

По поводу квартальной премии Роструд разъясняет так. Она должна учитываться при оплате работы в выходной день в том случае, когда была выплачена в месяце, следующем за месяцем, в котором работник привлекался к работе в выходной день. Так, например, если работник привлекался к работе в выходной день в январе, а в феврале была выплачена квартальная премия, то она должна учитываться. Если работник привлекался в работе в выходной день в ноябре, а в декабре не была выплачена квартальная премия, то учитываться она не будет.

ПРЕДОПЛАТУ ЗА ТОВАРЫ ПРИ НЕИСПОЛЬЗОВАНИИ ПОДАРОЧНОЙ КАРТЫ НУЖНО ВОЗВРАЩАТЬ

(Сообщение Роспотребнадзора от 07.05.2026 г.)

Продавцу предписано возвращать покупателю деньги за неиспользованный подарочный сертификат. Продавец вправе устанавливать правила использования подарочных карт, если они не нарушают права потребителя, предусмотренные Законом от 7 февраля 1992 г. №2300-1 «О защите право потребителей» и ГК РФ.

Подарочная карта в правовом смысле рассматривается как предварительная оплата товара. Правила использования подарочных карт могут предусматривать: указание номинала и формы сертификата; порядок использования: в магазине или онлайн; технические правила, например, предъявление карты; правила восстановления карты при утере, если предусмотрено; разумный срок действия, если он не ограничивает право на возврат денежных средств.

При этом правила, которые ущемляют права потребителя, считаются незаконными. К таковым относятся: запрет на возврат денежных средств по карте; сгорание средств по истечении срока действия; отказ в возврате остатка средств. Подобные условия могут быть признаны недопустимыми на основании статьи 16 Закона о защите прав потребителей.

Таким образом, если подарочный сертификат не был использован (или был использован неполностью), оставшуюся сумму предоплаты продавец должен вернуть покупателю. Добавим, что не каждый покупатель обращается за возвратом денег. Если возврата не происходит, то полученные по непогашенным подарочным картам деньги продавец должен включить в состав внереализационных доходов в качестве безвозмездной передачи имущества (то есть, денег) продавцу и начислить с них налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

ЧЕМ ГРОЗИТ НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ СПОТ?

(Федеральный закон от 17.04.2026 г. № 101-ФЗ)

При нарушении правил СПОТ ФТС отказывает в допуске товаров и транспортного средства на территорию РФ.

Закон предусматривает отказ в допуске в трех случаях (ч. 9 ст. 10 Закона № 101-ФЗ): не подан ДОПП или не получен QR-код; QR-код есть, но ДОПП не имеет статуса «Обеспечен», к примеру, не зачислен обеспечительный платеж; данные в ДОПП и сведения в товаросопроводительных документах не совпадают. В каждом из этих случаев должностное лицо контролирующего органа СПОТ (им является ФТС) проставляет в информационной системе отметку об отказе в допуске товаров и транспортного средства на территорию РФ. На проверку у инспектора есть не более двух часов с момента остановки транспортного средства (ч. 7 ст. 10 Закона № 101-ФЗ). Отказ в выпуске ТС ведет к простою транспорта, расходам на возврат товаров, затратам на хранение груза за пределами РФ. Срок поставки будет сорван, что повлечет санкции по договору с покупателем товара.

РАЗОВУЮ МАТПОМОЩЬ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ «НА ТРАВМАТИЗМ» НЕ ОБЛАГАЮТ

(Постановление 19-го ААС от 30.04.2026 по делу № А35-7232/2025)

Суд в очередной раз подтвердил, что разовую материальную помощь страховыми взносами не облагают. При выездной проверке СФР начислил компании взносы «на травматизм», пени и штраф на суммы единовременной матпомощь, выплаченной всем работникам в одинаковом размере. Фонд ссылался на пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона о страховании от несчастных случаев, указав, что такого вида матпомощи, в нем нет.

Суд встал на сторону организации: наличия трудового договора не означает, что все выплаты работникам произведены за труд; матпомощь выплачивалась вне зависимости от квалификации работников, сложности, качества и количества работы; матпомощь перечислили однократно. Юристы компании аргументировали свою позицию тем то, наличие или отсутствие подобных выплат в законе, не значения имеет. Квалификация выплат зависит от их правовой природы и связи с выполнением работы, а не от формы или наименования. Их позиция в суде оказалась более убедительно.

НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ НЕ ВСЕГДА МОЖЕТ ЗАМОРОЗИТЬ СЧЕТ ЗА ДОЛГИ ПЕРЕД БЮДЖЕТОМ

(Постановление АС Уральского округа от 22.04.2026 № Ф09-1044/26 по делу № А07-23043/2025)

Судебная практика, подтверждает, что блокировка счета не является автоматической мерой. Инспекторы могут приостановить операции по счету не только при наличии уже сформированной задолженности на едином налоговом счете, но и сразу после завершения проверки, если по ее результатам были доначислены налоги (п. 10 ст. 101 НК РФ).

Однако, в таких случаях, блокировка счета допустима только при условии, что у налогоплательщика отсутствует другое имущество, включая товары и материалы, стоимость которого была бы достаточной для погашения доначисленных сумм. Это прямо предусмотрено пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса РФ. Именно налоговая несет ответственность за установление наличия и стоимости такого имущества. Инспекторы не могут ограничиваться формальной проверкой документов, таких как запросы в регистрирующие органы или к самому налогоплательщику. Если из бухгалтерской отчетности компании видно, что у нее имеются товарно-материальные ценности (ТМЦ), стоимость которых превышает сумму доначислений, налоговая инспекция обязана провести более тщательную проверку.

Это включает в себя установление фактического наличия этих ТМЦ, определение мест их хранения и оценку их ликвидности. Для этого могут быть использованы такие методы, как осмотр или инвентаризация. Без проведения таких мероприятий, направленных на реальную оценку имеющихся у налогоплательщика активов, блокировка банковского счета будет считаться преждевременной и, следовательно, незаконной.

ЦЕНА ДОГОВОРА НЕ ЗАВИСИТ ОТ СТАТУСА АРЕНДОДАТЕЛЯ КАК ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

(Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.03.2026 г. по делу N А46-6314/2025)

Смена налогового режима у арендодателя не является автоматическим основанием для пересмотра цены в одностороннем порядке. Организация арендовала нежилые помещения у МУП. Арендную плату установили в твердой сумме без НДС. Позже МУП в результате реорганизации был присоединен к учреждению, и налоговый статус арендодателя изменился – он стал плательщиком НДС. Арендодатель решил, что НДС должен платить арендатор, который отказался доплачивать налог сверх согласованной цены и продолжал перечислять только те суммы, которые были указаны в договоре. Учреждение обратилось в суд с иском о взыскании образовавшейся задолженности и договорной неустойки.

Суды трех инстанций поддержали арендатора, указав, что цена договора не зависит от статуса арендодателя как плательщика НДС. Кассационная инстанция отметила: цены были установлены в твердой сумме; договор не предусматривал порядок корректировки арендной платы при утрате освобождения от НДС арендодателя, то есть он не вправе предъявить налог дополнительно; соглашения об изменении договора стороны не достигли, а порядок изменения арендной платы, предусмотренный договорами (письменное уведомление не чаще одного раза в год), соблюден не был.

Таким образом, сама по себе смена налогового режима у арендодателя не является автоматическим основанием для пересмотра цены договора аренды в одностороннем порядке.

ДВИЖИМОЕ ИЛИ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО: КАК ОПРЕДЕЛИТЬ

(Тематический обзор Верховного Суда РФ № 4/2026 «О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций» (утв. постановлением Президиума ВС РФ от 29.04.2026 № 6А/2026, направлен письмом ФНС от 07.05.2026 № БС-36-21/3766@)

Сейчас движимое имущество освобождено от налога на имущество организаций. Поэтому крайне важно уяснить его отличия от недвижимого, чтобы и в бюджет не переплатить, и с налоговиками споров не иметь.

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым признается все имущество, которое не является недвижимостью. Поэтому при квалификации объекта действовать надо методом исключения.

Назовем пять признаков того, что имущество является недвижимым — с учетом разъяснений чиновников и свежих разъяснений ВС РФ. Если ни один из них интересующему вас объекту не свойственен, значит, он — движимость.

Признак 1. Прочная связь с землей

Такие объекты нельзя переместить без несоразмерного ущерба их назначению (п. 1 ст. 130 ГК РФ, письмо ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2512).

К недвижимости относятся здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Исключение — объекты без фундамента, которые перемещаются без ущерба назначению (ангары, киоски и т. п.): они движимое имущество.

Воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, подлежащие регистрации в соответствующих реестрах, также признаются недвижимостью в силу закона.

Верховный суд подчеркнул: сооружения облагаются налогом при условии, что они отвечают критериям объектов основных средств и являются капитальными — то есть имеют несущие конструкции, размещаемые на земельном участке посредством проведения строительных работ (п. 23 ч. 2 ст. 2 закона № 384-ФЗ). Некапитальные сооружения (п. 10.2 ст. 1 ГрК РФ) — те, что не имеют прочной связи с землей и могут быть перемещены или демонтированы без несоразмерного ущерба назначению, — объект налогообложения не формируют. Примеры из практики ВС: воздушные линии на деревянных или железобетонных стойках без специальных фундаментов и кабельные линии, проложенные в съемных футлярах, признаны движимым имуществом.

Признак 2. Объект назначен недвижимостью законом

Есть специфические объекты, которые считаются недвижимостью согласно закону: линии связи (закон «О связи» от 07.07.2003 № 126-ФЗ), космические объекты (закон РФ «О космической деятельности» от 20.08.1993 № 5663-I), беспилотные воздушные суда, которые подлежат государственной регистрации (масса свыше 30 кг).

Признак 3. Права зарегистрированы в ЕГРН

Если объект зарегистрирован в ЕГРН, он, скорее всего, недвижимость.

В то же время:

государственная регистрация права не является обязательным условием для признания объекта недвижимостью (определение ВС РФ от 30.09.2015 № 303-ЭС15-5520, письма ФНС от 01.03.2021 № БС-4-21/2512, от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@);
недвижимым могут признать и незарегистрированный объект (п. 38 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25, письма ФНС от 08.02.2019 № БС-4-21/2181, № БС-4-21/2179, от 20.11.2018 № БС-4-21/22488).

При проверках налоговики ориентируются на информацию из ЕГРН. Поэтому следите за тем, чтобы в реестр по ошибке не попала движимость — иначе свое право не платить налог придется доказывать в суде.

Отдельный случай — снос или гибель объекта. Верховный суд (п. 13 Обзора № 4/2026) разъяснил: наличие в ЕГРН записи об объекте не подтверждает обязанность платить налог, если налогоплательщик доказал, что объект фактически прекратил существование. Налог прекращает начисляться с 1-го числа месяца гибели или уничтожения объекта на основании заявления в налоговый орган (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Факт уничтожения подтверждается не только актом кадастрового инженера, но и любыми иными доказательствами в совокупности (договоры с организациями, производившими снос, документы по ст. 55.31 ГрК РФ и др.).

Признак 4. На объект имеется разрешительная и техническая документация

Речь идет о:

разрешении на строительство, вводе в эксплуатацию;
документах технического учета, технической инвентаризации;
проектной документации.

В этом случае объект признается недвижимым, даже если нет регистрации в ЕГРН (письма Минфина от 29.06.2021 № 03-05-05-01/51043, ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/19038, от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@).

Признак 5. Имущество не способно функционировать самостоятельно (коммуникации и оборудование здания)

Если имущество входит в состав имущественного комплекса и не может использоваться самостоятельно или свои функциональные качества без него теряет недвижимость, его учитывают и облагают налогом в составе недвижимости (письма ФНС от 18.10.2023 № БС-4-21/13298@, от 08.02.2019 № БС-4-21/2181, № БС-4-21/2179, от 23.04.2018 № БС-4-21/7770 и др.).

Так, в налогооблагаемую базу здания включаются его коммуникации и оборудование, которые являются неотъемлемой частью здания и делают возможной его эксплуатацию в соответствии с предназначением, — то есть относятся к сетям и системам инженерно-технического обеспечения по смыслу пп. 20–21 ч. 2 ст. 2 закона № 384-ФЗ.

Верховный суд (п. 4 Обзора № 4/2026) сформулировал четкий критерий: при оценке того, является ли оборудование неотъемлемой частью здания или установлено в нем для иных целей, нужно проверять прежде всего проектную документацию на строительство (реконструкцию) здания и сведения о назначении оборудования, указанные изготовителем.

Облагается как часть здания (примеры из практики ВС): лифты, тепловой пункт, система охранного освещения — поскольку предусмотрены проектом здания и обеспечивают его безопасную эксплуатацию, в том числе по требованиям пожарной безопасности.

Не облагается, движимое имущество (примеры из практики ВС):

промышленные вентиляционные системы, предназначенные для обеспечения работы производственного оборудования (а не для общесанитарной вентиляции здания) и установленные в ходе размещения производства, — они не относятся к инженерно-техническим сетям здания;
системы спутникового и интерактивного телевидения, музыкальной трансляции, установленные в гостинице по стандартам гостиничной сети, — поскольку не предусмотрены проектом здания и не являются его инженерными системами.

Особый вопрос: технологическое оборудование и его классификация по ОКОФ

Это — ключевая зона споров с налоговыми органами. Верховный суд в Тематическом обзоре № 4/2026 сформулировал несколько принципиальных позиций.

Технологическое оборудование по умолчанию — движимость. Машины и оборудование, поименованные в соответствующих разделах Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) и принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, по общему правилу не облагаются налогом — вне зависимости от того, стоит ли оборудование на фундаменте, расположено ли внутри или вне здания и задействовано ли в едином технологическом процессе. Оборудование предназначено не для обслуживания здания, а для изготовления готовой продукции или обслуживания производственного процесса (п. 1 Обзора № 4/2026). Исключение — объекты, которые ОКОФ прямо включает в состав зданий: коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, оборудование встроенных котельных, водо-, газо- и теплопроводные устройства, устройства канализации.

Гражданско-правовые критерии (неделимая или сложная вещь) не работают напрямую в налоговых целях. Верховный суд (п. 2 Обзора) указал: распространение на здание и оборудование режима неделимой или сложной вещи по ст. 133–134 ГК РФ не является безусловным основанием для взимания налога с них как с единого объекта. Критерий «перемещение будет сопряжено с несоразмерным ущербом» применительно к налогообложению недостаточен.

Включение в имущественный комплекс — не повод облагать движимость. Объединение имущества в имущественный комплекс для целей сделок (купли-продажи, залога и т. п.) не превращает движимое имущество в недвижимое для налоговых целей (п. 3 Обзора). Цели гражданского оборота и цели налогообложения не тождественны.

Сооружение облагается со всем оборудованием, обеспечивающим его функционирование. Если объект сам по себе является сооружением (создан в результате строительства, имеет несущие конструкции, прочную связь с землей через специально возведенные фундаменты), то оборудование, без которого это сооружение не функционирует как таковое, облагается в его составе. Пример: технологические трубопроводы на эстакадах (многоярусные конструкции на монолитных железобетонных фундаментах) — являются сооружением и облагаются целиком (п. 6 Обзора). Напротив, оборудование связи (антенны, кабель), лишь размещенное на сооружении, но имеющее самостоятельное назначение, оборудованием этого сооружения не считается и классифицируется отдельно.

Формирование инвентарного объекта не может определяться усмотрением налогоплательщика. Если оборудование не может функционировать самостоятельно вне объекта недвижимости (и это объективно следует из его технических характеристик), его нельзя произвольно принять к учету как отдельный инвентарный объект (п. 7 Обзора). Пример: палубные краны, неотделимые от плавучей буровой установки (которая сама является недвижимостью по абз. 2 п. 1 ст. 130 ГК), — включаются в стоимость установки и облагаются.

Обратная ситуация: части имущественного комплекса, которые по правилам бухучета (ФСБУ 6/2020) должны учитываться как самостоятельные инвентарные объекты из-за существенного отличия срока полезного использования или стоимости, — из налогооблагаемой базы исключаются, если налоговый орган не опроверг правильность их включения в соответствующую амортизационную группу (п. 8 Обзора).

Объекты незавершенного строительства

Объекты незавершенного строительства, учтенные в ЕГРН и имеющие утвержденную кадастровую стоимость, облагаются налогом вне зависимости от того, используются ли они в производственной деятельности (п. 17 Обзора № 4/2026). Аварийное состояние или фактическое неиспользование объекта не освобождают от налога. Выход — оспорить кадастровую стоимость или документально подтвердить физическое уничтожение объекта.

Кто платит налог при недействительных сделках

Если сделка признана недействительной и имущество фактически возвращено прежнему владельцу, организация, за которой формально числится запись в ЕГРН, не обязана платить налог, если она лишена возможности пользоваться имуществом. Налог уплачивает тот, кто фактически владеет и извлекает выгоду из имущества (п. 14 Обзора № 4/2026).

Практические примеры: движимость или недвижимость?

Отслеживайте судебную практику по отнесению тех или иных объектов к движимому или недвижимому имуществу — ФНС сама регулярно публикует такие обзоры (письма ФНС от 16.08.2022 № СД-4-21/10747@, от 06.07.2022 № БС-4-21/8540@, от 18.10.2023 № БС-4-21/13298@ и др.).

Так, письмом от 30.07.2019 № БС-4-21/14997 ведомство направило позицию Верховного суда (определение от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241) о признании движимым имуществом производственного оборудования (линии), для которого было построено отдельное здание.

В числе объектов, признанных движимостью в судебной практике:

вдольтрассовая кабельная линия связи газопровода-отвода;
замощение территории (в ряде решений);
ограждение;
высокостеллажные конструкции;
выпарные аппараты, кристаллизаторы, аппарат диффузионный;
промышленные вентиляционные системы, установленные для нужд производственного оборудования (ВС РФ, Обзор № 4/2026);

трансформаторно-распределительная подстанция, расположенная отдельно от здания гостиницы, если нет оснований считать ее инвестицией в улучшение объекта недвижимости (ВС РФ, Обзор № 4/2026);

волоконно-оптические линии связи, подвешенные на линиях электропередач, если при прокладке не создавался объект недвижимости (ВС РФ, Обзор № 4/2026);
воздушные и кабельные линии, созданные без разрешения на строительство как некапитальные объекты (ВС РФ, Обзор № 4/2026).

В числе объектов, признанных недвижимостью в судебной практике:

трансформаторная подстанция, установленная на монолитном железобетонном фундаменте и соединенная кабельными электролиниями с другими объектами (определение ВС РФ от 03.09.2018 № 307-КГ18-13146);
элеватор, созданный на специально возведенном фундаменте на основании проекта как объект капитального строительства, — даже при отсутствии кадастрового учета (ВС РФ, Обзор № 4/2026);
лифты, тепловой пункт, охранное освещение в составе здания гостиницы — как предусмотренные проектом и обеспечивающие функционирование здания (ВС РФ, Обзор № 4/2026);
технологические трубопроводы на эстакадах с монолитными железобетонными фундаментами (ВС РФ, Обзор № 4/2026).

Неотделимые улучшения в арендованное имущество ФНС также признает недвижимостью, если они (письмо ФНС от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@):

носят капитальный характер и учитываются у арендатора в составе ОС;
влекут изменение функционального назначения недвижимости или ее площади;
не могут быть свободно перемещены или демонтированы без причинения ущерба арендованному объекту.